Para quem é
- Canadenses e ex-residentes que voltam ao Canadá depois de viver no exterior
- Pessoas que pagaram ou adiaram o imposto de saída ao sair e ainda têm esses bens
Não abordado aqui
- Todos os itens da primeira declaração de quem se torna residente pela primeira vez
- Como calcular e pedir a reversão do imposto de saída, em detalhe
- Créditos por imposto estrangeiro e regras de tratado para cada tipo de renda do exterior
Voltar ao Canadá: as regras de imposto do primeiro ano
Você volta a ser residente fiscal no Canadá no dia em que reestabelece seus vínculos residenciais, em geral o dia em que se instala de volta no Canadá. A partir desse dia, sua primeira declaração informa sua renda de qualquer lugar do mundo. A maior parte dos bens que você tem, no Canadá ou no exterior, exceto imóveis no Canadá e bens semelhantes, é tratada como comprada nesse dia pelo valor justo de mercado (Income Tax Act, seção 128.1(1)).
| Item | O que acontece quando você volta |
|---|---|
| Início da residência | O dia em que você reestabelece os vínculos residenciais, em geral o dia em que se instala de volta |
| Primeira declaração | Informe essa data; renda mundial a partir dela, mais a renda de emprego ou de negócio no Canadá e os ganhos com bens canadenses tributáveis de antes dela |
| Investimentos no exterior, bens no exterior, criptomoedas | O novo custo é igual ao valor justo de mercado na data da volta |
| Imóveis no Canadá e outros bens canadenses tributáveis | Sem reinício. O imóvel mantém o custo anterior; ações de empresas fechadas que são bens canadenses tributáveis mantêm o valor pelo qual foram consideradas vendidas na saída, a menos que você desfaça essa venda |
| Imposto de saída sobre bens que você ainda possui | Pode ser desfeito por opção por escrito até a data-limite de entrega da declaração do ano; o imposto adiado pode vencer |
| TFSA | Sem espaço novo nos anos inteiros fora; os saques feitos no exterior voltam |
| Benefícios | Recomeçam só quando você entrega a primeira declaração de volta ou faz o pedido (Form RC151, ou Form RC66 com filhos) |
A declaração é simples quando você só tinha dinheiro e investimentos comuns no exterior. Ela exige julgamento profissional quando você manteve um imóvel alugado ou a casa no Canadá, pagou ou adiou o imposto de saída, recebe pensão do exterior, nunca entregou declaração enquanto esteve fora ou não tem certeza da data da volta.
O que reunir:
- Prova da data em que você se instalou de volta: contrato de aluguel ou compra, mudança, início do emprego, chegada da família
- Extratos com o valor de cada conta, imóvel e criptomoeda no exterior nessa data
- A declaração do ano da saída, com os Forms T1243 e T1161 se você os entregou, e a prova de qualquer imposto de saída pago ou garantia dada
- Informes de renda do exterior e o imposto estrangeiro pago depois da data da volta
- O histórico do seu TFSA dos anos fora
Quando a residência fiscal no Canadá recomeça para um canadense que volta?
A residência recomeça quando você volta a ter vínculos residenciais suficientes no Canadá; para a maioria das pessoas, é o primeiro dia em que voltam a morar aqui (CRA). A cidadania nunca decidiu isso, nem na saída nem na volta.
Os vínculos significativos são uma casa no Canadá, um cônjuge ou companheiro em união estável (common-law) no Canadá e dependentes no Canadá. Os vínculos secundários incluem carro ou móveis, contas bancárias e cartões de crédito canadenses, carteira de motorista e cobertura de saúde provincial (CRA). Os vínculos raramente se concentram em um só dia: a família pode chegar meses antes de quem trabalha, ou a casa pode ser comprada antes da mudança. Se a data não for clara, você pode pedir a opinião da CRA com o Form NR74. O teste completo dos vínculos está em residência fiscal no Canadá.
Uma verificação vem primeiro: se você manteve seus vínculos significativos o tempo todo, a CRA pode dizer que você nunca deixou de ser residente. Nesse caso, as regras da data da volta abaixo não se aplicam e os anos no exterior contam como anos de residente, a menos que a regra de desempate de um tratado tributário o tenha tornado residente do outro país (seção 250(5)).
O que é diferente da primeira declaração de um recém-chegado quando você já morou aqui antes?
Um canadense que volta entrega a mesma declaração de residente durante parte do ano que um recém-chegado: informa a data em que se tornou residente, declara a renda mundial a partir dessa data e pede alguns créditos federais não reembolsáveis, como o valor pessoal básico, proporcionais aos dias em que foi residente (CRA). Para os meses anteriores a essa data, a mesma declaração também informa a renda de emprego ou de negócio no Canadá e os ganhos de capital tributáveis com a venda de bens canadenses tributáveis. Se essa renda de fonte canadense foi 90% ou mais da sua renda mundial nessa parte do ano, você pode pedir os demais créditos por inteiro. Os itens gerais da primeira declaração estão em seu primeiro ano como residente fiscal no Canadá.
Um cônjuge ou filho que chega ao Canadá pela primeira vez é um recém-chegado por conta própria, com a própria data de residência.
Seu histórico traz cinco coisas que um recém-chegado não tem:
- Bens que sofreram o imposto de saída quando você saiu, e que você pode desfazer
- Bens canadenses que você manteve, que nunca saíram do sistema tributário canadense
- Espaço do TFSA e saques de antes e durante os anos fora
- Espaço do RRSP e contribuições dos anos fora; veja contribuir para o RRSP ou o TFSA depois de deixar o Canadá
- Possíveis pendências dos anos no exterior: declarações não entregues, saldo a pagar ou uma saída que a CRA nunca registrou
Que custo seus investimentos, bens e criptomoedas no exterior passam a ter quando você volta?
Quando você se torna residente, é tratado como se vendesse e recomprasse imediatamente cada bem que possui pelo valor justo de mercado, exceto bens canadenses tributáveis (seção 128.1(1)). Esse valor passa a ser o seu custo quando você vender mais tarde (CRA). O Canadá tributa a valorização a partir da data da volta; se você desfizer o imposto de saída sobre o bem (abaixo), o ganho da saída também é tributado quando você vender.
Isso vale para uma conta em corretora no exterior, uma casa ou imóvel alugado no exterior, criptomoedas e ações de empresas fechadas que não são bens canadenses tributáveis (próxima seção). Nenhum formulário informa o reinício na chegada, mas a CRA orienta que você guarde um registro de cada valor na data da chegada. Use extratos datados dessa data ou de dias próximos e, para imóveis, uma avaliação.
Um cidadão dos EUA não tem esse reinício do lado americano, e quem ainda entrega declaração em outro país pode não ter também. Vender mais tarde pode gerar dois ganhos diferentes. Veja renda do exterior na declaração canadense e, para contas nos EUA, manter uma conta em corretora dos EUA depois de se mudar para o Canadá.
Bens que você manteve no Canadá enquanto esteve fora: por que o custo não reinicia
Imóveis no Canadá não ganham novo custo quando você volta: mantêm o custo que tinham logo antes da volta, que pode ser diferente do que você pagou se alugou sua casa enquanto esteve fora (seção 45(1)). Os bens canadenses tributáveis ficam de fora do reinício da chegada (seção 128.1(1)(b)), e os imóveis no Canadá também ficaram de fora da venda presumida da saída (CRA). O Canadá manteve o direito de tributá-los o tempo todo.
Bens canadenses tributáveis incluem imóveis no Canadá, bens de um negócio exercido no Canadá e ações não listadas que, em qualquer momento dos últimos 60 meses, tiveram mais da metade do valor vinda de imóveis, recursos naturais ou madeira no Canadá (e também algumas ações listadas, se você e partes relacionadas detinham 25% ou mais) (seção 248(1)). Ações de uma empresa fechada são bens canadenses tributáveis apenas se passarem nesse teste retroativo; confira cada participação. Essas ações ainda foram consideradas vendidas quando você saiu, então o custo delas na volta é o valor da saída, a menos que você opte por desfazer essa venda (abaixo) (seção 128.1(4)(b)).
O aluguel recebido antes da data da sua volta continua sob as regras de não residente: 25% é retido sobre o aluguel bruto, e você pode entregar uma declaração separada da seção 216 para aquele ano, no prazo de dois anos depois do fim do ano (seis meses se você entregou o Form NR6), que tributa o aluguel líquido e restitui o excesso (seção 216). O aluguel a partir da data da volta entra na sua declaração normal; por isso, informe a data ao inquilino ou ao administrador. Veja proprietários não residentes de imóveis alugados.
Uma casa ou imóvel alugado mantido enquanto você esteve fora também levanta outras questões: o aluguel informado como não residente, os anos em que a casa deixa de contar como residência principal e a mudança de uso. Veja manter ou vender sua casa ao deixar o Canadá e vender sua casa depois de deixar o Canadá.
Ainda tem bens que sofreram o imposto de saída? A opção de desfazer e o prazo
Se você ainda possui bens que foram considerados vendidos quando saiu, pode optar por desfazer parte ou todo o ganho da saída. A opção é um pedido por escrito entregue até a data-limite de entrega da declaração do ano em que você volta a ser residente (CRA; seção 128.1(6)). Essa data costuma ser 30 de abril, ou 15 de junho se você ou seu cônjuge ou companheiro em união estável (common-law) exerceu um negócio.
A opção só vale para bens que você possuiu sem interrupção da saída até a volta. Para bens que não são bens canadenses tributáveis, a redução é limitada ao valor do bem na data da volta e também reduz o custo na chegada. A CRA faz um novo lançamento do ano da saída para aplicá-la. Se você adiou o imposto de saída com o Form T1244, a CRA diz que talvez agora precise pagar o imposto adiado; a opção pode reduzi-lo, e parte ou toda a sua garantia pode ser devolvida (CRA).
Quanto volta, o que acontece com o imposto adiado e a garantia, e como redigir o pedido estão em voltar ao Canadá depois de pagar o imposto de saída. Se você perder o prazo, a CRA ainda pode aceitar uma opção tardia, a seu critério, se você pedir dentro de dez anos-calendário depois do fim do ano da volta, e então se aplica uma multa: $100 por cada mês completo de atraso, até $8.000 (seção 220(3.2) e (3.5); Income Tax Regulations, seção 600).
O que acontece com seu TFSA: espaço dos anos fora e saques feitos no exterior
Você não ganha espaço novo no TFSA em nenhum ano em que foi não residente o ano inteiro. Você recebe o limite anual completo, $7.000, no ano em que volta (CRA).
Os saques feitos enquanto você era não residente só voltam a somar ao seu espaço quando você se torna residente de novo. Se você contribuiu enquanto era não residente, incide um imposto de 1% ao mês sobre essas contribuições até você retirá-las ou voltar a ser residente. Confira seu espaço antes de contribuir; o excesso é tributado em 1% ao mês.
Pedir de novo o crédito de GST/HST (agora o Canada Groceries and Essentials Benefit) e o Canada child benefit
Os benefícios só recomeçam quando a CRA tem sua primeira declaração de volta ou um pedido; fazer o pedido os inicia mais cedo. O Canada Groceries and Essentials Benefit substituiu o crédito de GST/HST em julho de 2026; ao entregar sua declaração, você é considerado para ele, ou pode pedir como novo residente (CRA). Sem filhos, use o Form RC151 para o ano em que você se tornou residente.
Com filhos, os passos da CRA para residentes que voltam são o Form RC66, Canada Child Benefits Application, com o Schedule RC66SCH, Status in Canada/Statement of Income (CRA). Se seu cônjuge ou companheiro em união estável (common-law) foi não residente em qualquer parte de um ano, entregue também o Form CTB9, Canada Child Benefit – Statement of Income, para cada um desses anos.
Pensões e contas no exterior e a declaração de bens estrangeiros desde o primeiro ano de volta
A partir da data da volta, pensões, juros, dividendos, aluguéis e salários do exterior entram na sua declaração canadense, com crédito pelo imposto estrangeiro quando as regras permitirem. Algumas pensões do exterior recebem tratamento diferente em um tratado. Veja renda do exterior na declaração canadense.
O Form T1135 é exigido quando o custo total dos bens estrangeiros específicos passa de $100.000 em qualquer momento do ano (seção 233.3). Depois do reinício da chegada, custo em geral significa o valor na data da volta. A lei isenta apenas a pessoa física que “tornou-se residente pela primeira vez” no Canadá no ano (“first became resident”) (seção 233.7); um ex-residente que volta não deve contar com essa isenção. Se seus bens estrangeiros custaram mais de $100.000 em qualquer momento do ano da volta, entregue o Form T1135 desse ano. Veja bens fora do Canadá.
Pendências dos anos fora: declarações não entregues, dívida com a CRA ou nunca ter avisado a CRA que saiu
Pendências dos anos no exterior podem mudar sua primeira declaração de volta.
- Renda canadense enquanto esteve fora e declarações nunca entregues: veja declaração canadense de não residente e regularização.
- Saldo a pagar do ano da saída ou de anos posteriores: veja dívida de imposto com a CRA morando no exterior.
- Você nunca avisou a CRA que saiu, ou ela ainda o lista como residente: veja saiu do Canadá sem avisar a CRA. A data da volta, o reinício do custo e o espaço do TFSA dependem de a CRA aceitar que você era não residente.
Exemplo
Estes exemplos são ilustrativos e usam dólares canadenses.
Conta em corretora no exterior
Uma canadense volta de Singapura em 1º de julho, depois de oito anos. A conta dela em corretora em Singapura custou C$120.000 e vale C$200.000 em 1º de julho. Para o imposto canadense, o custo passa a ser C$200.000. Se ela vender no ano seguinte por C$210.000, o Canadá tributa um ganho de C$10.000. A primeira declaração dela informa a renda mundial a partir de 1º de julho, mais qualquer renda de emprego ou de negócio no Canadá que tenha tido antes disso.
Ações que sofreram o imposto de saída
Ele saiu do Canadá em um ano anterior e suas ações, que não são bens canadenses tributáveis, foram consideradas vendidas por C$100.000, um ganho de C$40.000 que ele informou. Ele volta ainda com as ações, que agora valem C$130.000.
- Ano da saída: ganho de C$40.000 informado; imposto pago. Se tivesse adiado, o imposto adiado poderia vencer na volta.
- Ano da volta: ele pode optar, até a data-limite de entrega, por desfazer parte ou todo esse ganho. A CRA faz um novo lançamento do ano da saída.
- Custo depois da volta: C$130.000 sem a opção. Se ele desfizer os C$40.000 por inteiro, o custo passa a ser C$90.000, e o ganho de C$40.000 da saída é tributado quando ele vender mais tarde.
Espaço do TFSA
No exterior, ela sacou C$10.000 do TFSA e não ganhou espaço novo nos anos inteiros como não residente. No ano da volta, o espaço novo dela é o limite anual desse ano mais os C$10.000 que sacou, além de qualquer espaço não usado de antes da saída.
E no seu caso?
- Você manteve um imóvel alugado ou a casa no Canadá enquanto esteve fora: o custo nunca reiniciou, o aluguel antes e depois da data da volta é informado de modo diferente e os anos de residência principal precisam de revisão. Busque ajuda com o imposto de renda pessoal.
- Você pagou ou adiou o imposto de saída e ainda tem o bem: a opção de desfazer tem um prazo curto. Leia voltar ao Canadá depois de pagar o imposto de saída e busque ajuda com o imposto de renda pessoal.
- Você recebe pensão do exterior ou ainda entrega declaração em outro país: veja renda do exterior na declaração canadense e busque ajuda com o imposto de renda pessoal.
- Você volta dos EUA com contas americanas: veja manter uma conta em corretora dos EUA depois de se mudar para o Canadá.
- A data da sua volta não é clara ou a CRA diz que você nunca saiu: veja residência fiscal no Canadá e saiu do Canadá sem avisar a CRA, e busque ajuda com o imposto de renda pessoal.
- Você nunca entregou declaração enquanto esteve fora ou deve à CRA desses anos: veja declaração canadense de não residente e regularização e dívida de imposto com a CRA morando no exterior, e busque ajuda com o imposto de renda pessoal.
- Você manteve uma corporação canadense e a administrou do exterior: o local onde ela foi administrada pode mudar sua residência. Veja residência da corporação depois que o proprietário se muda para o exterior e busque ajuda com o imposto de renda pessoal.
- Você está se mudando para o Canadá pela primeira vez: veja seu primeiro ano como residente fiscal no Canadá.
Valores nesta página
| Indicador | Valor | Fonte |
|---|---|---|
| Parcela da renda canadense antes da chegada que dá direito aos créditos federais integrais Renda de fonte canadense declarada na parte do ano como não residente, como parcela da renda líquida mundial desse período | 90% | CRA: créditos fiscais federais não restituíveis para recém-chegados e emigrantes Verificado |
| Participação em uma classe de ações listadas ou cotas de fundo que pode torná-las bem canadense tributável Ações listadas em bolsa ou cotas de fundos mútuos só são bem canadense tributável (taxable Canadian property) se, em algum momento dos 60 meses anteriores, esta parcela ou mais de uma classe pertencia ao contribuinte (com pessoas com relação de dependência, non-arm's-length) e mais da metade do valor vinha de imóveis canadenses e bens relacionados | 25% | CRA: T4058, não residentes e imposto de renda Verificado |
| Alíquota de retenção da Part XIII sobre aluguel canadense pago a não residente Alíquota geral sobre o aluguel bruto de imóvel canadense; um tratado pode mudar a alíquota, e o Form NR6 aprovado pela CRA pode mudar a base da retenção para o aluguel líquido | 25% | CRA: T4144, guia de imposto de renda para a opção da seção 216 Verificado |
| Limite para entregar a declaração de aluguel da seção 216 Depois do fim do ano fiscal, quando nenhum compromisso NR6 foi entregue para o ano | Dois anos | Income Tax Act, subseção 216(1) Verificado |
| Limite para entregar a declaração de aluguel da seção 216 após um compromisso NR6 Depois do fim do ano fiscal, quando um compromisso da subseção 216(4) (Form NR6) foi entregue para o ano | Seis meses | Income Tax Act, subseção 216(1) Verificado |
| Data usual de entrega da declaração de pessoa física no Canadá 30 de abril seguinte, sujeito às exceções para autônomos e outras da section 150 | 30 de abril | Income Tax Act, alínea 150(1)(d)(i) Verificado |
| Data de entrega da declaração individual no Canadá quando a pessoa ou o cônjuge teve atividade empresarial 15 de junho seguinte para pessoas elegíveis pelo paragraph 150(1)(d)(ii) | 15 de junho | Income Tax Act, alínea 150(1)(d)(ii) Verificado |
| Prazo para pedir uma opção tardia, alterada ou revogada conforme uma disposição prescrita Pedido feito até o dia em que se completam dez anos-calendário após o fim do ano fiscal em que a opção deveria ter sido feita; as disposições prescritas estão listadas no Income Tax Regulations, s. 600 | Dez anos-calendário | Income Tax Act, subseção 220(3.2) Verificado |
| Multa federal por mês completo de atraso na opção Por cada mês completo, da data limite da opção até o dia em que um pedido satisfatório é feito | $100 | Income Tax Act, subseção 220(3.5) Verificado |
| Multa federal máxima por opção entregue em atraso A multa é o menor entre este valor e a multa mensal multiplicada pelos meses completos de atraso | $8.000 | Income Tax Act, subseção 220(3.5) Verificado |
| Limite anual em dólares do TFSA A margem anual completa pode surgir no ano em que uma pessoa física elegível se torna residente fiscal do Canadá pela primeira vez | $7.000 Ano fiscal 2026 | CRA: antes de contribuir para uma TFSA Verificado |
| Alíquota mensal do imposto sobre contribuições de não residentes ao TFSA Vale por mês em que uma contribuição de não residente permanece na conta, exceto transferências qualificadas ou contribuições isentas | 1% | CRA: como a não residência afeta seu TFSA Verificado |
| Alíquota mensal do imposto sobre excesso no TFSA Aplicado ao maior valor excedente da TFSA em cada mês do calendário | 1% | CRA: se você deve imposto sobre valores excedentes da TFSA Verificado |
| Limite de declaração do Form T1135 Custo total de todos os bens estrangeiros específicos em qualquer momento do ano, em dólares canadenses; a entrega é exigida quando o total é maior que este valor | $100.000 | Income Tax Act, s. 233.3(1) e (3) Verificado |
Fontes primárias
- CRA: recém-chegados ao Canadá (imigrantes)
- CRA: como preencher a declaração de recém-chegados
- CRA: como determinar sua situação de residência
- Income Tax Act, seção 128.1
- Income Tax Act, seção 248 (bens canadenses tributáveis)
- CRA: alienações de bens
- CRA: como a não residência afeta seu TFSA
- CRA: Form RC151
- CRA: Canada Groceries and Essentials Benefit
- CRA: como pedir o Canada child benefit
- CRA: Form NR74
- Income Tax Act, seção 233.7
- Income Tax Act, seção 233.3
Sobre este guia
Traduzido do guia em inglês · Leia o original em inglês
Explica as regras gerais do ano fiscal indicado. Não é aconselhamento para a sua situação.
Alterações no original em inglês
- : Primeira publicação.