GST/HST do Uber e Uber Eats: o que você pode dever sem registro

Preciso me registrar no GST/HST como motorista de aplicativo ou entregador?

Depende do trabalho. Se você transportou passageiros, sim: registre-se desde a primeira corrida paga, por menor que seja o ganho. O limite de pequeno fornecedor de $30.000, que dispensa a maioria dos vendedores, não vale para o transporte por aplicativo (CRA: economia compartilhada; GI-196). A lei alcança esses motoristas pela definição de “negócio de táxi” (taxi business): viagens de passageiros dentro de um município e arredores combinadas por uma plataforma eletrônica (seção 123; seção 240). Se você só fez entregas de comida ou de encomendas, o registro é exigido quando as vendas tributáveis passam desse limite, como explicado mais adiante.

No Canadá, o GST/HST geralmente está dentro da tarifa, e não somado por cima, então o valor devido pelos anos anteriores é uma parte das tarifas que os passageiros pagaram (CRA: motoristas de táxi e de aplicativo). Em Ontário, isso é o total das corridas × 13 ÷ 113; o atalho de cada província está mais adiante. O imposto que estava dentro das tarifas e nunca foi enviado é devido, menos os créditos de imposto sobre insumos (créditos pelo GST/HST pago nos custos para ganhar essas tarifas). O imposto de renda sobre os mesmos ganhos é uma cobrança à parte: veja renda não declarada e divulgação voluntária.

Um caso exige mais do que um formulário quando tem vários anos de corridas, nenhuma declaração entregue, uma carta da CRA, entregas somadas às corridas ou viagens que começam em Quebec. Primeiro, reúna:

• O resumo anual de ganhos e de tarifas de cada plataforma, com o total bruto das corridas, a taxa da plataforma e a cidade em que cada viagem começou, e os depósitos bancários que correspondem a eles.
• Recibos de combustível, consertos, limpeza e do arrendamento (lease) do carro.
• Seu SIN e as cartas da CRA, se houver.

A partir de que dia estou registrado, e se a minha primeira corrida foi há anos?

No Canadá, a data de vigência do registro é o dia da primeira corrida paga, e o motorista deve pedir o registro antes do 30º dia depois desse dia (CRA: registro de motorista de aplicativo; GI-196; seção 240). Pedir tarde não adianta a data.

O registro online não pode voltar mais de 30 dias corridos. Para uma primeira corrida mais antiga, envie à CRA um pedido por escrito com seu número de empresa, a data desejada e a assinatura de um proprietário, mais uma declaração escrita da atividade e da data em que você começou a transportar passageiros pagantes. Nenhum outro documento é exigido. A CRA analisa o pedido e decide (CRA: registro retroativo). Se ela conceder uma data posterior, a lei põe as corridas anteriores a essa data em declarações mensais de uma pessoa não registrada, sem créditos (seção 245(1); seção 238(2); seção 169). O histórico de viagens da plataforma ou o primeiro depósito podem mostrar essa data. A CRA conta esse requisito a partir de 1º de julho de 2017, então corridas anteriores a esse dia podem seguir o teste de pequeno fornecedor (GI-196).

A data define quais períodos exigem declaração, quais corridas têm imposto e quais custos geram crédito.

Entregadores de comida e de encomendas também se registram desde o primeiro dólar?

Não. A entrega segue o teste comum de pequeno fornecedor: registre-se quando as vendas tributáveis passarem de $30.000 em quatro trimestres-calendário consecutivos (ou em um único trimestre, pela regra da seção 148). A CRA diz que a exigência de se registrar, cobrar e recolher o GST/HST sobre trabalho de bicos depende do tipo de trabalho e de onde está a pessoa ou a empresa atendida (CRA: economia de bicos). O teste completo está em Quando se registrar no GST/HST.

Transportar passageiros muda a resposta:

Fonte: CRA: economia compartilhada; o pedido de extensão é feito pela seção 240(3.1), e a CRA decide.

O atalho de tarifa da próxima seção vem das páginas da CRA sobre transporte por aplicativo, que não dizem se ele serve para vendas de entrega. Se as suas vendas de entrega passaram de $30.000, a data de início vem do teste do guia indicado acima.

Quanto GST/HST está dentro das minhas tarifas e qual alíquota vale?

Tire o imposto do total das corridas de cada ano, usando a alíquota da província em que cada corrida começou (GI-196), a que estava em vigor no dia da corrida (CRA: calculadora e alíquotas do GST/HST). A CRA dá um atalho para cada alíquota:

Fonte: CRA: motoristas de táxi e de aplicativo. Para corridas que começam em Quebec, veja a seção sobre Quebec mais abaixo: a Revenu Québec, e não a CRA, administra o GST/HST lá.

Dois pontos que as páginas da CRA para motoristas deixam em aberto. Elas não dizem como a taxa da plataforma ou as gorjetas mudam o total das tarifas usado no cálculo. Por isso, peça à plataforma o resumo de cada ano com o total bruto das corridas, a taxa dela, as gorjetas e a cidade em que cada viagem começou, e decida qual valor entra na conta antes de entregar a declaração. Além disso, uma empresa de transporte por aplicativo pode concordar em cumprir algumas das obrigações de GST/HST do motorista, mas a CRA continua atribuindo a responsabilidade ao motorista; confira se a plataforma cobrou ou recolheu algo em seu nome (GI-196; CRA: economia compartilhada).

Posso pedir créditos de imposto sobre insumos por combustível, consertos e arrendamento nos anos em que não me registrei?

Sim, para custos a partir da data de vigência do registro, dentro do prazo e apenas pela parte usada para ganhar tarifas tributáveis.

• Data: o crédito exige que o imposto tenha se tornado devido num período em que você era contribuinte registrado (seção 169). Nenhum crédito é permitido por serviços fornecidos antes de você se tornar contribuinte registrado, mesmo que você tenha pago o imposto depois (CRA: créditos de imposto sobre insumos). Um bem que você já tinha na data do registro, como um carro, pode dar direito a crédito por regras separadas; veja pedir o GST/HST pago antes do registro. A data de vigência do registro define quais custos contam.
• Prazo: para a maioria dos contribuintes registrados, o limite é de quatro anos: o crédito deve ser pedido até a data de vencimento da declaração do último período que termina dentro desse prazo depois do período a que ele se refere pela primeira vez (seção 225). Para um ano antigo, essa data pode já ter passado. Quando a CRA lança um período, porém, a lei manda que ela admita o crédito que teria sido admitido numa declaração entregue no prazo e que só é recusado porque o prazo do pedido acabou, se os documentos exigidos existirem (seção 296(2)). Se isso alcança os seus anos mais antigos é um ponto a confirmar antes de entregá-los. O limite de quatro anos da CRA para lançar conta a partir do que for mais tarde entre a data de vencimento da declaração e o dia em que ela é entregue (seção 298), então não conte com o tempo ter encerrado um ano sem declaração. Existem exceções, por isso teste cada ano.
• O que dá direito: a CRA lista combustível, consertos, manutenção, limpeza e arrendamento e compra de veículos (GI-196). Seguro e juros não têm GST/HST, então não geram crédito (CRA: motoristas de táxi e de aplicativo). O carro pessoal só conta pela parte usada no negócio; veja custos do carro e registros do motorista.
• Registros: a fatura ou o recibo do fornecedor deve trazer os dados que a CRA exige; veja dados do recibo de GST/HST para créditos de imposto sobre insumos.

Daqui para frente, o Quick Method (método simplificado de apuração do GST/HST, opcional, para motoristas com receita de até $400.000) recolhe numa alíquota menor que a cobrada e abre mão dos créditos sobre a maioria das compras (CRA: motoristas de táxi e de aplicativo). A opção é feita no Form GST74, com data de início no começo de um período de declaração, e a lei fixa o prazo: para quem entrega por ano, o primeiro dia do segundo trimestre fiscal do ano em que começa, ou outro dia que a CRA permitir mediante pedido (seção 227(2)). Para um ano passado, esse prazo já terminou, e as páginas da CRA para motoristas não dizem que ele possa ser aplicado a um período passado; veja GST/HST Quick Method.

Quais multas e juros se aplicam às declarações que nunca entreguei?

Cada período não declarado é uma declaração própria, e cada uma pode ter multa por atraso na entrega e juros. Uma pessoa que não está registrada ainda precisa entregar a declaração de um período com imposto líquido a recolher (seção 238).

Fontes: CRA: multas na entrega do GST/HST; CRA: recolher (pagar); CRA: taxas de juros; seção 280.

Quem entrega por ano e teve imposto líquido de $3.000 ou mais tanto no ano anterior quanto no atual também deve pagar parcelas (instalments) trimestrais, e podem incidir juros e multas se uma parcela for perdida (GI-196; seção 237). Para quem entrega por ano, é pessoa física e tem renda de negócio, os juros sobre o imposto do ano contam a partir da data de pagamento, 30 de abril, e não da data de entrega (seção 228(2)).

As páginas da CRA sobre transporte por aplicativo não citam uma multa separada por deixar de se registrar. As cobranças acima vêm de entregar e pagar com atraso. Nenhuma multa por atraso na entrega se aplica quando nada é devido. A CRA pode cancelar ou dispensar multas e juros em algumas circunstâncias; as dispensas e a multa adicional depois de uma exigência de entrega estão em Multa por atraso na entrega do GST/HST.

Como me registro agora, entrego as declarações em atraso e pago?

Resolva a questão da divulgação, registre-se, entregue uma declaração por período e depois pague.

1. Resolva a questão da divulgação. Se você pode pedir a entrada no Programa de Divulgação Voluntária (Voluntary Disclosures Program), o pedido inclui as declarações e os demais documentos dos períodos que ele cobre, e o alívio dele não alcança multas e juros que a CRA já lançou. Leia a seção sobre divulgação abaixo antes de entregar qualquer coisa.
2. Registre-se. O registro online exige uma conta na CRA, o nome e o SIN do proprietário como na declaração T1 e o seu próprio telefone para confirmar a identidade. A CRA diz que você não consegue uma conta na CRA se nunca entregou uma T1 ou não entregou nenhuma nos últimos 2 anos (em Alberta e na Colúmbia Britânica, o login de um parceiro provincial permite obtê-la mesmo assim). Se você não conseguir uma, registre-se pelo correio no Form RC1; para regularizar as declarações pessoais, veja como regularizar declarações em atraso. A CRA diz que a data de vigência deve ser a da primeira corrida; se isso for mais de 30 dias atrás, ela pede o pedido por escrito descrito acima, e ela decide (CRA: registro de motorista de aplicativo).
3. Reconstrua cada ano. Liste as corridas por província de início, calcule o imposto dentro delas e liste os custos elegíveis com o GST/HST de cada um. Se os seus registros são apenas extratos bancários, veja reconstruir a contabilidade a partir de extratos bancários.
4. Entregue cada período, ou envie as declarações com o pedido de divulgação. A CRA atribui aos motoristas de aplicativo um período de declaração anual com base na receita estimada; o motorista pode escolher o período mensal ou trimestral (GI-196). Quem entrega por ano, é pessoa física, tem fim de exercício em 31 de dezembro e tem renda de negócio entrega até 15 de junho e paga até 30 de abril (CRA: prazos). Entregue na sua conta da CRA, com as datas de início e de fim de cada período (CRA: entrega na sua conta da CRA). Os detalhes de períodos vencidos estão em declarações de GST/HST em atraso.
5. Pague, ou peça para pagar em prestações. Para um saldo que você não consegue pagar de uma vez, veja acordos de pagamento da CRA para dívida de empresa.
6. Guarde os registros pelo prazo habitual de 6 anos e calcule o imposto de cada novo período da mesma forma, para que a dívida não volte a crescer.

Posso me apresentar antes de a CRA me contatar, e o que isso muda?

Possivelmente, se nenhuma auditoria ou investigação tiver começado. O Programa de Divulgação Voluntária (Voluntary Disclosures Program) da CRA pode reduzir multas e juros sobre GST/HST que nunca foi declarado. Ele nunca reduz o imposto: qualquer imposto devido ainda deve ser pago (GST/HST Memorandum 16-5-1). Pelo memorando atual, todos os itens abaixo precisam ser verdadeiros:

• Voluntária: nenhuma auditoria ou investigação começou contra você ou uma pessoa relacionada com base nas informações divulgadas. Isso não se limita à CRA.
• Completa: você entrega todas as informações relevantes de todos os períodos de declaração exigidos, com documentos de apoio dos últimos quatro anos. A CRA pode pedir períodos mais antigos.
• Em atraso e com cobrança: as informações estão pelo menos um período de declaração depois do vencimento e geram multas, juros ou ambos.
• Pagamento: você paga o imposto estimado ou pede um acordo de pagamento, que a CRA não é obrigada a aprovar.

O alívio depende de a CRA já ter levantado o problema:

Fonte: GST/HST Memorandum 16-5-1; CRA: elegibilidade ao VDP. Esses são os níveis normais da CRA, não uma promessa para um caso específico.

Um pedido qualificado também traz proteção contra processo criminal, e as multas por negligência grave não se aplicam às informações divulgadas (GST/HST Memorandum 16-5-1). O alívio não alcança multas e juros que a CRA já lançou. O pedido é o Form RC199, enviado online, pelo correio ou por fax. Se já existe uma declaração, uma estimativa ou uma exigência, veja primeiro declarações de GST/HST em atraso e lançamentos estimados; como uma divulgação funciona depois de uma carta da CRA está em revisões, auditorias e divulgação voluntária.

As plataformas digitais informam à CRA os ganhos dos motoristas (veja informação das plataformas digitais à CRA). O memorando conta a informação de terceiros como um evento que provoca a divulgação, mas não diz se um relatório de plataforma é um deles, então não presuma que um pedido seria espontâneo. Uma carta da CRA que aponta o problema ou fixa um prazo geralmente torna o pedido provocado, e uma auditoria ou investigação já iniciada significa que ele deixou de ser voluntário. O memorando não diz se é preciso registrar-se ou entregar antes de pedir, então defina essa ordem antes de enviar qualquer coisa.

Dirijo em Quebec: com quem eu falo?

Com a Revenu Québec, não com a CRA. Em Quebec, a Revenu Québec administra o GST/HST (CRA: GST/HST para instituições financeiras), e o guia da CRA sobre transporte por aplicativo orienta os motoristas de Quebec que querem uma decisão sobre o GST/HST a ligar para a Revenu Québec, no 1-800-567-4692 (GI-196). Confirme com a Revenu Québec o registro, a data de vigência, as declarações e qualquer divulgação antes de usar as etapas da CRA deste guia.

O atalho de tarifa acima supõe que apenas o GST ou o HST está dentro da tarifa. Uma corrida em Quebec também pode ter o imposto de Quebec sobre vendas (QST), e este guia não o cobre, então o atalho pode não dar a resposta certa lá. Veja Quando se registrar no GST/HST para o registro no QST.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos e usam dólares canadenses.

Um motorista de Toronto com dois anos sem registro

Um motorista recebeu C$11.300 em tarifas no primeiro ano-calendário e C$22.600 no segundo, todas em corridas iniciadas em Ontário, e nunca se registrou. O HST de 13% dentro das tarifas é tarifas x 13 / 113: C$1.300 e C$2.600.

Combustível e consertos, todos para corridas pagas, custaram C$2.260 e C$4.520 com HST, o que dá créditos de C$260 e C$520, supondo que a CRA aceite a primeira corrida como data de registro e atribua um período de declaração anual, e que os créditos sejam admitidos. O imposto líquido é de C$1.040 e C$2.080, C$3.120 no total.

Se as duas declarações forem entregues com mais de 12 meses de atraso, a multa por atraso na entrega chega ao máximo: 1% do valor devido mais 25% desse valor por cada um dos 12 meses, 4% no total. Isso dá cerca de C$42 e C$83, C$125 no total, mais os juros a partir de cada data de pagamento de 30 de abril. O imposto é a maior parte da conta. Uma divulgação voluntária, se couber, pode reduzir a multa e os juros, mas não os C$3.120. O imposto de renda sobre C$33.900 de tarifas não declaradas é uma cobrança à parte.

Um motorista de Calgary que só faz entregas

Um motorista faz entregas de comida para um aplicativo e ganha C$18.000 por ano. A entrega segue o teste de pequeno fornecedor, então nenhum registro é exigido enquanto as vendas de entrega ficarem em C$30.000 ou menos em quatro trimestres. Se o motorista passar a transportar passageiros, o registro é exigido desde a primeira corrida paga. Com mais de C$12.000 em corridas somados aos C$18.000 de entregas, as vendas tributáveis combinadas passam de C$30.000, e o registro passa a cobrir também as vendas de entrega.

Um motorista de Montreal

Um motorista com C$20.000 em tarifas, todas em corridas iniciadas em Quebec, nunca se registrou. A Revenu Québec administra o GST/HST lá, então o motorista confirma com ela a data de registro, as declarações e qualquer divulgação antes de usar as etapas da CRA. A tarifa também pode ter o imposto de Quebec sobre vendas, então o atalho do GST não é aplicado sem verificação.

E no seu caso?

• Você tem vários anos de corridas, nada registrado e talvez uma carta da CRA: a data de registro, as declarações que faltam, o imposto dentro das tarifas depois dos créditos e a possibilidade de ainda se apresentar dependem de registros reconstruídos. Veja reconstruir a contabilidade a partir de extratos bancários e ajuda com a escrituração contábil.
• A CRA já estimou seu imposto ou exigiu uma declaração: siga declarações de GST/HST em atraso e lançamentos estimados; se faltarem os registros desses períodos, eles precisam ser reconstruídos primeiro: veja ajuda com a escrituração contábil.
• Você já tem uma conta de GST/HST de outro negócio: a CRA trata o motorista registrado como registrado também para o transporte por aplicativo (GI-196), então a questão são as declarações em atraso; comece por declarações de GST/HST em atraso e lançamentos estimados.
• Você parou de dirigir há anos: talvez ainda haja declarações a entregar pelos anos em que dirigiu e uma conta a encerrar; veja encerrar uma conta de GST/HST.
• As corridas passaram pela conta de um cônjuge, de um parente ou de uma empresa: quem deve se registrar depende de quem forneceu as corridas, o que os extratos da plataforma e os depósitos ajudam a mostrar; leve-os à ajuda com a escrituração contábil antes de registrar alguém. Os administradores de uma empresa também podem responder pessoalmente pelo GST/HST não recolhido dela, e a CRA pode lançar um administrador até 2 anos depois de a pessoa deixar de ser administradora (seção 323).
• Você quer entender a multa por atraso na entrega, ou pedir que ela seja dispensada: veja Multa por atraso na entrega do GST/HST.
• Você nunca declarou a renda em si: use renda não declarada e divulgação voluntária e, para declarações pessoais em atraso, como regularizar declarações em atraso.
• Uma plataforma informou seus ganhos à CRA: leia informação das plataformas digitais à CRA.
• Você precisa saber quais custos do carro contam: veja custos do carro e registros do motorista.
• Você deve mais do que consegue pagar de uma vez: veja acordos de pagamento da CRA para dívida de empresa.
• Você dirige em Quebec: a Revenu Québec administra o GST/HST lá; ligue para ela antes de usar as etapas da CRA.