למי זה מתאים
- נהגי שיתוף נסיעות בקנדה שלא נרשמו מעולם ל-GST/HST
- נהגי משלוחי אוכל וחבילות שלא בטוחים אם עברו את מגבלת הספק הקטן
- נהגים שעשו את שני הסוגים ולא הגישו מעולם דוחות GST/HST
לא מכוסה כאן
- מס הכנסה על הכנסות נהיגה שלא דווחו
- עלויות הרכב, קילומטרים ויומני נסיעות
- שומה משוערת או דרישה להגיש דוח ש-CRA כבר הוציאה
- מס מכירה של קוויבק והליכים מול Revenu Québec
האם יש חובה להירשם ל-GST/HST לנהגי שיתוף נסיעות ומשלוחים?
זה תלוי בעבודה. אם הסעתם נוסעים, כן: נרשמים מדמי הנסיעה הראשונים ששולמו, ולא משנה כמה הרווחתם. מגבלת הספק הקטן של $30,000, שפוטרת את רוב המוכרים, אינה חלה על שיתוף נסיעות (CRA: כלכלת השיתוף; GI-196). החוק מגיע לנהגים האלה דרך ההגדרה של “עסק מוניות” (taxi business): נסיעות נוסעים בתוך עירייה וסביבתה שמוזמנות דרך פלטפורמה אלקטרונית (סעיף 123; סעיף 240). אם רק הבאתם משלוחי אוכל או חבילות, נרשמים כשהמכירות החייבות במס עוברות את המגבלה הזאת, כמפורט בהמשך.
ה-GST/HST בדרך כלל כלול בדמי הנסיעה ולא מתווסף עליהם, ולכן הסכום שחייבים על שנים קודמות הוא חלק מדמי הנסיעה שהנוסעים שילמו (CRA: נהגי מוניות ושיתוף נסיעות). באונטריו זה סך דמי הנסיעה × 13 ÷ 113; הקיצור לכל פרובינציה מופיע בהמשך. מס שהיה כלול בדמי הנסיעה ולא הועבר חייבים, פחות זיכויי מס תשומות (זיכויים על GST/HST ששולם על העלויות של השגת דמי הנסיעה האלה). מס הכנסה על אותן הכנסות הוא חשבון נפרד: ראו הכנסה שלא דווחה וגילוי מרצון.
מקרה צריך יותר מטופס כשיש בו כמה שנים של דמי נסיעה, אין דוחות שהוגשו, יש מכתב מ-CRA, יש עבודת משלוחים נוסף על נסיעות, או נסיעות שמתחילות בקוויבק. קודם אספו:
- סיכומי הכנסות ודמי נסיעה שנתיים של כל פלטפורמה, שמראים דמי נסיעה ברוטו, עמלת הפלטפורמה והעיר שבה התחילה כל נסיעה, ואת ההפקדות בבנק שמתאימות להם.
- קבלות על דלק, תיקונים, ניקיון ושכירות הרכב.
- מספר ביטוח סוציאלי (SIN) וכל מכתב מ-CRA.
מאיזה יום נחשבים רשומים, ומה אם הנסיעה הראשונה הייתה לפני שנים?
תאריך התוקף של הרישום הוא יום דמי הנסיעה הראשונים ששולמו, והנהג צריך להגיש בקשה לפני היום ה-30 שאחרי אותו יום (CRA: הרשמה כנהג שיתוף נסיעות; GI-196; סעיף 240). הגשת בקשה באיחור לא מזיזה את התאריך קדימה.
הרשמה מקוונת אינה יכולה לחזור יותר מ-30 ימים קלנדריים אחורה. לנסיעה ראשונה ישנה יותר, שלחו ל-CRA בקשה בכתב עם מספר העסק שלכם, התאריך שאתם מבקשים וחתימה של בעלים, וכן הצהרה בכתב על הפעילות העסקית ועל התאריך שבו הסעתם לראשונה נוסעים בתשלום. אין צורך במסמכים תומכים אחרים. CRA בודקת את הבקשה ומחליטה (CRA: רישום רטרואקטיבי). אם היא מאשרת תאריך מאוחר יותר, החוק מציב את דמי הנסיעה שלפני התאריך הזה בדוחות חודשיים של מי שאינו רשום, בלי זיכויים (סעיף 245(1); סעיף 238(2); סעיף 169). היסטוריית הנסיעות של הפלטפורמה או ההפקדה הראשונה יכולות להראות את התאריך הזה. CRA מונה את הדרישה הזאת מ-1 ביולי 2017, ולכן דמי נסיעה שלפני היום הזה עשויים להיות כפופים למבחן הספק הקטן (GI-196).
התאריך קובע אילו תקופות דורשות דוחות, אילו דמי נסיעה כוללים מס ואילו עלויות מזכות בזיכויים.
האם גם נהגי משלוחי אוכל וחבילות נרשמים מהדולר הראשון?
לא. משלוחים כפופים למבחן הספק הקטן הרגיל: נרשמים כשהמכירות החייבות במס עוברות $30,000 בארבעה רבעונים קלנדריים רצופים (או ברבעון אחד, לפי הכלל בסעיף 148). CRA אומרת שהחובה להירשם ל-GST/HST, לגבות אותו ולהעבירו על עבודת גיג תלויה בסוג העבודה ובמקום שבו נמצא האדם או העסק שאתם משרתים (CRA: כלכלת הגיג). המבחן המלא נמצא במתי להירשם ל-GST/HST.
הסעת נוסעים משנה את התשובה:
| העבודה שלכם | האם חובה להירשם? |
|---|---|
| נסיעות נוסעים בלבד | כן, מדמי הנסיעה הראשונים |
| משלוחים בלבד | רק אחרי שהמכירות החייבות במס עוברות את המגבלה |
| נסיעות ומשלוחים, מכירות חייבות במס משולבות שבמגבלה או מתחתיה | הרישום בדרך כלל מכסה את הנסיעות; אפשר לבקש מ-CRA להרחיב אותו גם למשלוחים |
| נסיעות ומשלוחים, מכירות חייבות במס משולבות מעל המגבלה | כן, וגובים ומעבירים מס על כל המכירות החייבות במס |
מקור: CRA: כלכלת השיתוף; בקשת הרחבה מוגשת לפי סעיף 240(3.1), ו-CRA מחליטה.
קיצור דמי הנסיעה בסעיף הבא לקוח מדפי השיתוף נסיעות של CRA, שאינם אומרים שהוא מתאים למכירות משלוחים. אם מכירות המשלוחים שלכם עברו $30,000, תאריך ההתחלה נקבע לפי המבחן במדריך שמקושר למעלה.
כמה GST/HST כלול בדמי הנסיעה שלי, ואיזה שיעור חל?
הוציאו את המס מסך דמי הנסיעה של כל שנה, לפי השיעור של הפרובינציה שבה התחילה כל נסיעה (GI-196), בשיעור שהיה בתוקף ביום הנסיעה (CRA: מחשבון ושיעורי GST/HST). CRA נותנת קיצור לכל שיעור:
| היכן הנסיעה מתחילה | מס | המס שכלול בדמי הנסיעה |
|---|---|---|
| אלברטה, קולומביה הבריטית, מניטובה, ססקצ׳ואן, הטריטוריות | GST בשיעור 5% | סך דמי הנסיעה × 5 ÷ 105 |
| אונטריו | HST בשיעור 13% | סך דמי הנסיעה × 13 ÷ 113 |
| נובה סקושה, מ-1 באפריל 2025 | HST בשיעור 14% | סך דמי הנסיעה × 14 ÷ 114 |
| נובה סקושה, לפני 1 באפריל 2025 | HST בשיעור 15% | סך דמי הנסיעה × 15 ÷ 115 |
| ניו ברנזוויק, ניופאונדלנד ולברדור, האי הנסיך אדוארד | HST בשיעור 15% | סך דמי הנסיעה × 15 ÷ 115 |
מקור: CRA: נהגי מוניות ושיתוף נסיעות. לנסיעות שמתחילות בקוויבק ראו את הסעיף על קוויבק בהמשך: Revenu Québec, ולא CRA, מנהלת שם את ה-GST/HST.
שני עניינים שדפי הנהגים של CRA משאירים פתוחים. הם אינם אומרים איך עמלת פלטפורמה או טיפים משנים את סך דמי הנסיעה בחישוב, ולכן בקשו מהפלטפורמה סיכום לכל שנה שמראה דמי נסיעה ברוטו, עמלה, טיפים והעיר שבה התחילה כל נסיעה, והכריעו איזה סכום שייך לחישוב לפני ההגשה. בנוסף, חברת שיתוף נסיעות עשויה להסכים לבצע חלק מחובות ה-GST/HST של הנהג, אך CRA עדיין מטילה את האחריות על הנהג, ולכן בדקו אם הפלטפורמה גבתה או העבירה משהו בשמכם (GI-196; CRA: כלכלת השיתוף).
האם אפשר לתבוע זיכויי מס תשומות על דלק, תיקונים ושכירות הרכב בשנים שהוחמצו?
כן, על עלויות מתאריך התוקף של הרישום, בתוך מגבלת הזמן, ורק על החלק ששימש להשגת דמי נסיעה החייבים במס.
- תאריך: זיכוי דורש שהמס יהפוך לחייב בתקופה שבה הייתם רשומים (סעיף 169). אין זיכוי על שירותים שניתנו לפני שהפכתם לרשומים, גם אם שילמתם את המס אחר כך (CRA: זיכויי מס תשומות). רכוש שכבר היה לכם בתאריך הרישום, כמו רכב, עשוי להיות זכאי לפי כללים נפרדים; ראו תביעת GST/HST ששולם לפני הרישום. תאריך התוקף של הרישום קובע אילו עלויות נחשבות.
- מגבלת זמן: אצל רוב הרשומים המגבלה היא ארבע שנים: צריך לתבוע את הזיכוי עד מועד הדוח של התקופה האחרונה שמסתיימת בתוך הזמן הזה אחרי התקופה שבה הזיכוי חל לראשונה (סעיף 225). לגבי שנה ישנה, התאריך הזה כבר עלול לעבור. אבל כש-CRA קובעת שומה לתקופה, החוק מורה לה לאשר זיכוי שהיה מאושר בדוח שהוגש בזמן ונדחה רק מפני שתקופת התביעה פגה, אם קיימים המסמכים הנדרשים (סעיף 296(2)). אם זה מגיע לשנים הישנות ביותר שלכם, זו נקודה לאשר לפני ההגשה שלהן. מגבלת ארבע שנים של CRA לקביעת שומה נמדדת מהמאוחר מבין מועד הדוח ויום ההגשה (סעיף 298), ולכן אל תסתמכו על כך שהזמן סגר שנה שלא הוגש לה דוח. יש חריגים, ולכן בדקו כל שנה.
- מה מזכה: CRA מונה דלק, תיקונים, תחזוקה, ניקיון, ושכירות ורכישה של רכבים (GI-196). לביטוח ולריבית אין GST/HST, ולכן אין עליהם זיכוי (CRA: נהגי מוניות ושיתוף נסיעות). רכב פרטי נתבע רק בשיעור השימוש העסקי; ראו עלויות רכב ורישומים לנהגים.
- רישומים: חשבונית או קבלה של הספק חייבות לכלול את הפרטים ש-CRA דורשת; ראו פרטי קבלה ל-GST/HST לצורך זיכויי מס תשומות.
מכאן ואילך, השיטה המהירה (Quick Method) האופציונלית, לנהגים עם הכנסות עד $400,000, מעבירה בשיעור נמוך מזה שנגבה ומוותרת על זיכויים על רוב הרכישות (CRA: נהגי מוניות ושיתוף נסיעות). בוחרים בה בטופס GST74 עם תאריך התחלה בתחילת תקופת דיווח, והחוק קובע את המועד האחרון: אצל מגיש שנתי, היום הראשון ברבעון הכספי השני של השנה שבה היא מתחילה, או יום מאוחר יותר ש-CRA מתירה לפי בקשה (סעיף 227(2)). לגבי שנה שעברה, המועד הזה חלף, ודפי הנהגים של CRA אינם אומרים שאפשר להחיל אותה על תקופה שעברה; ראו השיטה המהירה ל-GST/HST.
אילו קנסות וריבית חלים על דוחות שלא הוגשו?
כל תקופה שלא הוגשה היא דוח נפרד, ולכל אחד מהם עלולים לחול קנס איחור בהגשה וריבית. מי שאינו רשום עדיין צריך להגיש דוח על תקופה שיש בה מס נטו להעביר (סעיף 238).
| חיוב | מתי הוא חל | סכום |
|---|---|---|
| קנס איחור בהגשה | דוח מוגש באיחור ויש סכום לתשלום | 1% מהסכום לתשלום, ועוד 25% ממנו לכל חודש מלא של איחור, עד 12 חודשים |
| ריבית | סכום כלשהו לא שולם אחרי מועדו | נגבית מהיום שאחרי המועד ועד התשלום; השיעור נקבע לפי שיעור הריבית הקבוע של CRA, מתעדכן כל 3 חודשים ומצטבר מדי יום, והוא 7% ברבעון הנוכחי |
מקורות: CRA: קנסות על הגשת GST/HST; CRA: העברת (תשלום); CRA: שיעורי ריבית; סעיף 280.
מגיש שנתי שהמס נטו שלו היה $3,000 או יותר גם בשנה הקודמת וגם בשנה הנוכחית צריך לשלם גם מקדמות רבעוניות, ועל מקדמה שהוחמצה עלולות לחול ריבית וקנסות (GI-196; סעיף 237). אצל מגיש שנתי שהוא יחיד עם הכנסה עסקית, ריבית על מס השנה נמדדת ממועד התשלום, 30 באפריל, ולא ממועד ההגשה (סעיף 228(2)).
בדפי שיתוף הנסיעות של CRA אין קנס נפרד על אי-רישום. החיובים שלמעלה נובעים מאיחור בהגשה ובתשלום. כשאין סכום לתשלום, לא חל קנס איחור בהגשה. CRA רשאית לבטל או לוותר על קנסות וריבית בנסיבות מסוימות; ויתורים והקנס הנוסף אחרי דרישה להגיש דוח מפורטים בקנס איחור בהגשת GST/HST.
איך נרשמים עכשיו, מגישים את הדוחות שהוחמצו ומשלמים?
הכריעו בעניין הגילוי, הירשמו, הגישו דוח אחד לכל תקופה, ואז שלמו.
- הכריעו בעניין הגילוי. אם אפשר להגיש בקשה לתוכנית גילוי מרצון (Voluntary Disclosures Program), הבקשה כוללת את הדוחות ואת המסמכים התומכים האחרים לתקופות שהיא מכסה, וההקלה בה אינה חלה על קנסות וריבית ש-CRA כבר קבעה בשומה. קראו את הסעיף על גילוי בהמשך לפני שאתם מגישים משהו.
- הירשמו. הרשמה מקוונת דורשת חשבון CRA, שם הבעלים ו-SIN כפי שהם מופיעים בדוח T1 (דוח מס הכנסה אישי קנדי), ומספר טלפון שלכם לאימות זהות. CRA אומרת שאי אפשר לפתוח חשבון CRA למי שמעולם לא הגיש דוח T1 או לא הגיש אחד ב-2 השנים האחרונות (באלברטה ובקולומביה הבריטית, כניסה דרך שותף פרובינציאלי מאפשרת לפתוח חשבון בכל זאת). מי שאינו יכול לפתוח חשבון נרשם בדואר בטופס RC1; להשלמת הדוחות האישיים ראו השלמת דוחות שלא הוגשו. CRA אומרת שתאריך התוקף חייב להיות תאריך דמי הנסיעה הראשונים; אם הוא רחוק יותר מ-30 ימים אחורה, היא מבקשת את הבקשה בכתב שתוארה למעלה, והיא מחליטה (CRA: הרשמה כנהג שיתוף נסיעות).
- שחזרו כל שנה. רשמו את דמי הנסיעה לפי פרובינציית ההתחלה, חשבו את המס שכלול בהם, ורשמו עלויות זכאיות עם ה-GST/HST על כל אחת. אם הרישומים שלכם הם רק דפי חשבון בנק, ראו שחזור ספרים מדפי חשבון בנק.
- הגישו כל תקופה, או שלחו את הדוחות עם בקשת הגילוי. CRA קובעת לנהגי שיתוף נסיעות תקופת דיווח שנתית לפי ההכנסות המשוערות; נהג יכול לבחור תקופה חודשית או רבעונית (GI-196). מגיש שנתי שהוא יחיד עם סוף שנה ב-31 בדצמבר והכנסה עסקית מגיש עד 15 ביוני ומשלם עד 30 באפריל (CRA: מועדים). הגישו בחשבון CRA שלכם עם תאריכי ההתחלה והסיום של כל תקופה (CRA: הגשה בחשבון CRA). פרטים על תקופות שעבר מועדן נמצאים בדוחות GST/HST שלא הוגשו ושומות משוערות.
- שלמו, או בקשו לשלם לאורך זמן. על יתרה שאי אפשר לשלם בבת אחת ראו הסדרי תשלום של CRA לחוב עסקי.
- שמרו רישומים למשך התקופה הרגילה, 6 שנים, וחשבו את המס של כל תקופה חדשה באותו אופן כדי שהחוב לא יצטבר שוב.
האם אפשר לפנות לפני ש-CRA פונה אליי, ומה זה משנה?
אולי, אם לא התחילה ביקורת או חקירה. תוכנית הגילוי מרצון של CRA יכולה להפחית קנסות וריבית על GST/HST שמעולם לא דווח. היא לא מפחיתה את המס: כל מס שחייבים עדיין משולם (תזכיר GST/HST 16-5-1). לפי התזכיר הנוכחי, כל אלה חייבים להתקיים:
- מרצון: לא התחילה ביקורת או חקירה נגדכם או נגד צד קשור על סמך המידע שנחשף. הדבר אינו מוגבל ל-CRA.
- מלא: אתם מוסרים את כל המידע הרלוונטי לכל תקופות הדיווח הנדרשות, עם מסמכים תומכים לתקופה האחרונה של ארבע שנים. CRA רשאית לבקש תקופות ישנות יותר.
- באיחור וכרוך בחיוב: המידע עבר את מועדו בתקופת דיווח אחת לפחות וכרוך בקנסות, בריבית או בשניהם.
- תשלום: אתם משלמים את המס המשוער או מבקשים הסדר תשלום, ש-CRA אינה חייבת לאשר.
ההקלה תלויה בשאלה אם CRA כבר העלתה את הנושא:
| ביוזמה עצמית | אחרי פנייה של CRA | |
|---|---|---|
| מתי | אין פנייה של CRA בנושא שזוהה, מלבד מכתב הסברה כללי | אחרי מכתב או שיחה של CRA שמזהים את הטעות, או אחרי ש-CRA קיבלה מידע מצד שלישי על אי-ציות אפשרי של אדם מסוים |
| הקלה בקנסות (בדרך כלל) | 100% | עד 100% |
| הקלה בריבית (בדרך כלל) | 75% | 25% |
מקור: תזכיר GST/HST 16-5-1; CRA: זכאות ל-VDP. אלה הרמות הרגילות של CRA, לא הבטחה למקרה מסוים.
בקשה מזכה מקנה גם הגנה מפני העמדה לדין, וקנסות רשלנות חמורה אינם חלים על המידע שנחשף (תזכיר GST/HST 16-5-1). ההקלה אינה חלה על קנסות וריבית ש-CRA כבר קבעה בשומה. הבקשה היא טופס RC199, ונשלחת באינטרנט, בדואר או בפקס. אם כבר קיים דוח, שומה משוערת או דרישה, ראו קודם דוחות GST/HST שלא הוגשו ושומות משוערות; איך גילוי עובד אחרי מכתב מ-CRA מוסבר בבדיקות, ביקורות וגילוי מרצון.
פלטפורמות דיגיטליות מדווחות ל-CRA על הכנסות נהגים (ראו דיווח של פלטפורמות דיגיטליות ל-CRA). התזכיר מונה מידע מצד שלישי כאירוע שמקדים את הבקשה, אך אינו אומר אם דיווח של פלטפורמה הוא אירוע כזה, ולכן אל תניחו שבקשה תיחשב ביוזמה עצמית. מכתב מ-CRA שמצביע על הבעיה או קובע מועד אחרון הופך בדרך כלל בקשה לבקשה אחרי פנייה, וביקורת או חקירה שכבר התחילו פירושן שהגילוי כבר אינו מרצון. התזכיר אינו אומר אם להירשם או להגיש לפני הבקשה, ולכן הכריעו בסדר הזה לפני ששולחים משהו.
נהיגה בקוויבק: מול מי עובדים?
מול Revenu Québec, לא מול CRA. בקוויבק Revenu Québec מנהלת את ה-GST/HST (CRA: GST/HST למוסדות פיננסיים), והמדריך של CRA לשיתוף נסיעות מפנה נהגים בקוויבק שרוצים הכרעה בעניין GST/HST להתקשר ל-Revenu Québec בטלפון 1-800-567-4692 (GI-196). אשרו מול Revenu Québec את הרישום, תאריך התוקף, הדוחות וכל גילוי לפני שאתם משתמשים בשלבי CRA במדריך הזה.
קיצור דמי הנסיעה שלמעלה מניח שרק GST או HST כלול בדמי הנסיעה. דמי נסיעה בקוויבק עשויים לכלול גם מס מכירה של קוויבק, והמדריך הזה אינו עוסק בו, ולכן ייתכן שהקיצור לא ייתן שם תשובה נכונה. ראו מתי להירשם ל-GST/HST לגבי רישום ל-QST.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד ומוצגות בדולרים קנדיים.
נהג בטורונטו עם שתי שנים ללא רישום
נהג גבה C$11,300 בדמי נסיעה בשנה הקלנדרית הראשונה ו-C$22,600 בשנייה, הכול בנסיעות שהתחילו באונטריו, ולא נרשם מעולם. ה-HST בשיעור 13% שכלול בדמי הנסיעה הוא דמי הנסיעה × 13 / 113: C$1,300 ו-C$2,600.
דלק ותיקונים, הכול לנסיעות בתשלום, עלו C$2,260 ו-C$4,520 כולל HST, ולכן הזיכויים הם C$260 ו-C$520, בהנחה ש-CRA מקבלת את דמי הנסיעה הראשונים כתאריך הרישום וקובעת תקופת דיווח שנתית, ושהזיכויים מאושרים. המס נטו הוא C$1,040 ו-C$2,080, בסך הכול C$3,120.
אם שני הדוחות מוגשים באיחור של יותר מ-12 חודשים, קנס האיחור בהגשה מגיע למקסימום: 1% מהסכום לתשלום ועוד 25% מאותו סכום לכל אחד מ-12 החודשים, 4% בסך הכול. זה כ-C$42 ו-C$83, C$125 בסך הכול, בתוספת ריבית מכל מועד תשלום ב-30 באפריל. המס הוא רוב החשבון. גילוי מרצון, אם הוא מתאים, יכול להפחית את הקנס והריבית אך לא את C$3,120. מס ההכנסה על C$33,900 של דמי נסיעה שלא דווחו הוא חשבון נפרד.
נהג בקלגרי שעושה רק משלוחים
נהג מביא משלוחי אוכל לאפליקציה ומרוויח C$18,000 בשנה. משלוחים כפופים למבחן הספק הקטן, ולכן אין חובת רישום כל עוד מכירות המשלוחים נשארות ב-C$30,000 או מתחתיו בארבעה רבעונים. אם הנהג מתחיל להסיע נוסעים, חובה להירשם מהנסיעה הראשונה בתשלום. כשנוספים יותר מ-C$12,000 של נסיעות ל-C$18,000 של משלוחים, המכירות החייבות במס המשולבות עוברות את C$30,000, והרישום מכסה אז גם את מכירות המשלוחים.
נהג במונטריאול
נהג עם C$20,000 של דמי נסיעה, הכול בנסיעות שהתחילו בקוויבק, לא נרשם מעולם. Revenu Québec מנהלת שם את ה-GST/HST, ולכן הנהג מאשר מולה את תאריך הרישום, הדוחות וכל גילוי לפני שמשתמשים בשלבי CRA. דמי הנסיעה עשויים לכלול גם מס מכירה של קוויבק, ולכן לא מחילים את קיצור ה-GST בלי לבדוק.
המצב שלכם שונה?
- יש לכם כמה שנים של דמי נסיעה, שום רישום, ואולי מכתב מ-CRA: תאריך הרישום, הדוחות החסרים, המס שכלול בדמי הנסיעה אחרי זיכויים, והשאלה אם עדיין אפשר לפנות מרצון, כולם תלויים ברישומים משוחזרים. ראו שחזור ספרים מדפי חשבון בנק וכן עזרה בהנהלת חשבונות.
- CRA כבר אמדה את המס שלכם או דרשה דוח: פעלו לפי דוחות GST/HST שלא הוגשו ושומות משוערות; אם הרישומים לתקופות האלה חסרים, צריך לשחזר אותם קודם: ראו עזרה בהנהלת חשבונות.
- כבר יש לכם חשבון GST/HST לעסק אחר: CRA רואה בנהג רשום גם רשום לשיתוף נסיעות (GI-196), ולכן השאלה היא דוחות שהוחמצו; התחילו בדוחות GST/HST שלא הוגשו ושומות משוערות.
- הפסקתם לנהוג לפני שנים: ייתכן שעדיין יש דוחות להגיש לשנים שנהגתם, וחשבון לסגור; ראו סגירת חשבון GST/HST.
- הנהיגה עברה דרך חשבון של בן או בת זוג, של קרוב או של חברה: מי שחייב להירשם תלוי במי סיפק את הנסיעות, ודפי החשבון וההפקדות של הפלטפורמה עוזרים להראות זאת; הביאו אותם לעזרה בהנהלת חשבונות לפני שרושמים מישהו. דירקטורים של חברה יכולים גם להיות אחראים אישית ל-GST/HST שהחברה לא העבירה, ו-CRA יכולה לקבוע שומה לדירקטור עד 2 שנים אחרי שהוא חדל להיות דירקטור (סעיף 323).
- אתם רוצים הסבר על קנס האיחור בהגשה או ביטולו: ראו קנס איחור בהגשת GST/HST.
- לא דיווחתם מעולם על ההכנסה עצמה: ראו הכנסה שלא דווחה וגילוי מרצון, ולדוחות אישיים שלא הוגשו, השלמת דוחות שלא הוגשו.
- פלטפורמה דיווחה ל-CRA על ההכנסות שלכם: קראו את דיווח של פלטפורמות דיגיטליות ל-CRA.
- אתם צריכים לדעת אילו עלויות רכב נחשבות: ראו עלויות רכב ורישומים לנהגים.
- אתם חייבים יותר ממה שאפשר לשלם בבת אחת: ראו הסדרי תשלום של CRA לחוב עסקי.
- אתם נוהגים בקוויבק: Revenu Québec מנהלת שם את ה-GST/HST; התקשרו אליה לפני שאתם משתמשים בשלבי CRA.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| סף ספק קטן ב-GST/HST מכירות חייבות עולמיות, כולל אספקה בשיעור אפס, עם חברות קשורות, ברבעון לוח אחד או בארבעת רבעוני הלוח הרצופים האחרונים; לא כולל שירותים פיננסיים, מכירת נכס הון ושם טוב (goodwill) | $30,000 | CRA: מתי להירשם ל-GST/HST ולהתחיל לגבות אותו סומן |
| קיצור דרך של CRA לחישוב ה-HST של 13% בתוך מחיר נסיעה בשיתוף נסיעות הכפילו את המחיר הכולל ב-13 וחלקו ב-113; הנסיעה מתחילה באונטריו | × 13 ÷ 113 | CRA: מידע על GST/HST לבעלי מוניות ולנהגי שיתוף נסיעות מסחרי סומן |
| שיעור GST אלברטה, קולומביה הבריטית, מניטובה, קוויבק, ססקצ'ואן והטריטוריות. גם החלק הפדרלי של HST | 5% | CRA: מחשבון GST/HST (ושיעורים) סומן |
| קיצור דרך של CRA לחישוב ה-GST בתוך מחיר נסיעה בשיתוף נסיעות הכפילו את המחיר הכולל ב-5 וחלקו ב-105; שיעור GST של 5%, הנסיעה מתחילה בפרובינציה עם GST | × 5 ÷ 105 | CRA: מידע על GST/HST לבעלי מוניות ולנהגי שיתוף נסיעות מסחרי סומן |
| שיעור HST, אונטריו | 13% | CRA: מחשבון GST/HST (ושיעורים) סומן |
| שיעור HST, נובה סקוטיה מאז 1 באפריל 2025; 15% לפני כן | 14% | CRA: מחשבון GST/HST (ושיעורים) סומן |
| קיצור דרך של CRA לחישוב ה-HST של 14% בתוך מחיר נסיעה בשיתוף נסיעות הכפילו את המחיר הכולל ב-14 וחלקו ב-114; הנסיעה מתחילה בנובה סקושה | × 14 ÷ 114 | CRA: מידע על GST/HST לבעלי מוניות ולנהגי שיתוף נסיעות מסחרי סומן |
| שיעור HST, נובה סקושה, לפני 1 באפריל 2025 שיעור על מכירות מ-1 באפריל 2013 עד 31 במרץ 2025; טבלת השיעורים הקודמים של CRA מציגה 15% בכל הטווח הזה | 15% | CRA: מחשבון GST/HST (ושיעורים) סומן |
| קיצור דרך של CRA לחישוב ה-HST של 15% בתוך מחיר נסיעה בשיתוף נסיעות הכפילו את המחיר הכולל ב-15 וחלקו ב-115; הנסיעה מתחילה בניו ברנזוויק, בניופאונדלנד ולברדור או באי הנסיך אדוארד, או בנובה סקושה לפני 1 באפריל 2025 | × 15 ÷ 115 | CRA: מידע על GST/HST לבעלי מוניות ולנהגי שיתוף נסיעות מסחרי סומן |
| שיעור HST, ניו ברנזוויק | 15% | CRA: מחשבון GST/HST (ושיעורים) סומן |
| חלון התביעה הרגיל של זיכוי תשומות GST/HST לאדם שאינו אדם מוגדר (specified person), נמדד מסוף תקופת הדיווח המקורית; יש לתבוע עד מועד התשלום של תקופת הדיווח האחרונה שמסתיימת בחלון זה, בכפוף לחריגים בחוק | ארבע שנים | Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 225(4)(b) סומן |
| תקופת השומה הכללית של מס נטו ב-GST/HST נמדד מהמאוחר מבין מועד הדוח ומועד הגשתו; חלים חריגים בחוק | ארבע שנים | Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 298(1)(a) סומן |
| תקרת ההכנסות בשיטה המהירה אספקות חייבות ברחבי העולם הכוללות GST/HST, כולל גורמים קשורים, לפי מבחן ארבעה מתוך חמישה הרבעונים הכספיים של CRA; חלים תנאים נוספים | $400,000 | CRA: השיטה המהירה (Quick Method) לחשבונאות GST/HST סומן |
| מועד הבחירה השנתית בשיטה המהירה (Quick Method) תקופת דיווח ראשונה קצרה למי שנרשם לאחרונה היא חריג. | היום הראשון ברבעון הכספי השני | CRA: השיטה המהירה (Quick Method) לחשבונאות GST/HST סומן |
| שיעור הבסיס לאיחור בהגשה ב-GST/HST מהסכום שנותר לתשלום במועד ההגשה | 1% | CRA: קנסות על הגשת GST/HST סומן |
| החלק החודשי של קנס האיחור בהגשה ב-GST/HST חלק מקנס הבסיס לכל חודש איחור מלא, עד 12 חודשים | 25% | CRA: קנסות על הגשת GST/HST סומן |
| שיעור ריבית על העברת GST/HST באיחור שיעור ל-1 באוקטובר עד 31 בדצמבר 2026; CRA מעדכנת אותו בכל רבעון קלנדרי | 7% שנת מס 2026 | CRA: שיעורי ריבית לרבעון הרביעי של השנה הקלנדרית סומן |
| סף המקדמות של מגיש שנתי ב-GST/HST בדרך כלל המס נטו בשנת הכספים הקודמת ובשנת הכספים הנוכחית חייב לעמוד בסף זה. כשבודקים את השנה הבאה, יש להמיר שנת כספים ראשונה קצרה לחישוב שנתי | $3,000 | CRA: העברת GST/HST במקדמות סומן |
| מועד תשלום GST/HST לבעל עסק יחידני שמגיש פעם בשנה עם סוף שנה ב-31 בדצמבר אחרי שנת הכספים, ליחיד בעל עסק עם סוף שנת כספים ב-31 בדצמבר והכנסה עסקית למטרות מס באותה שנה; כל משלם שנתי אחר משלם 3 חודשים אחרי סוף שנת הכספים | 30 באפריל | CRA: דרישות דיווח ומועדים ל-GST/HST סומן |
| מועד הגשת GST/HST לבעל עסק יחידני שמגיש פעם בשנה עם סוף שנה ב-31 בדצמבר אחרי שנת הכספים, ליחיד בעל עסק עם סוף שנת כספים ב-31 בדצמבר והכנסה עסקית למטרות מס באותה שנה (Excise Tax Act, סעיף 238(1)(a)(ii)); כל מגיש שנתי אחר מגיש 3 חודשים אחרי סוף שנת הכספים | 15 ביוני | CRA: דרישות דיווח ומועדים ל-GST/HST סומן |
| תקופת שמירת רשומות רגילה של GST/HST בדרך כלל מסוף שנת המס האחרונה שהרשומות מתייחסות אליה; רשומות נכסים ארוכות טווח וחריגים אחרים יכולים לדרוש שמירה ארוכה יותר | 6 שנים | CRA: רשומות GST/HST לשמירה סומן |
| מסמכים תומכים לתוכנית הגילוי מרצון של GST/HST מסמכים תומכים לארבע השנים האחרונות חייבים להיכלל בבקשה; תקופה בטווח זה בלי טעות או השמטה אינה חייבת להיכלל, ו-CRA רשאית לבקש תקופות ישנות יותר | ארבע שנים | CRA: תזכיר GST/HST 16-5-1, תוכנית גילוי מרצון סומן |
| הקלת קנס בגילוי מרצון ביוזמת הנישום (VDP) הקלה רגילה בקנסות רלוונטיים לבקשה מזכה שהוגשה ביוזמת הנישום | 100% | CRA: IC00-1R7 Voluntary Disclosures Program, סעיף 21 סומן |
| המקסימום של הקלת קנס בגילוי מרצון בעקבות פנייה (VDP) הקלה מרבית בקנסות רלוונטיים בבקשה יזומה זכאית | 100% | CRA: IC00-1R7 Voluntary Disclosures Program, סעיף 21 סומן |
| הקלת ריבית בגילוי מרצון ביוזמת הנישום (VDP) הקלה רגילה בריבית רלוונטית לבקשה מזכה שהוגשה ביוזמת הנישום | 75% | CRA: IC00-1R7 Voluntary Disclosures Program, סעיף 21 סומן |
| הקלת ריבית בגילוי מרצון בעקבות פנייה (VDP) הקלה רגילה בריבית רלוונטית לבקשה מזכה שהוגשה בעקבות פנייה | 25% | CRA: IC00-1R7 Voluntary Disclosures Program, סעיף 21 סומן |
| מגבלת האחריות של דירקטור אחרי עזיבת התפקיד הליך השבת מס הכנסה, ובהפניה צולבת בחוק גם הליכי השבה של CPP ו-EI; לשומת דירקטור ב-GST/HST אותה תקופה לפי Excise Tax Act סעיף 323(5) | 2 שנים | Income Tax Act: אחריות דירקטורים סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: GST/HST ושירותי שיתוף נסיעות מסחריים (GI-196)
- CRA: מידע על GST/HST לבעלי מוניות ולנהגי שיתוף נסיעות מסחרי
- CRA: הרשמה כנהג שיתוף נסיעות או כבעל מונית
- CRA: בקשה להקדמת תאריך רישום ל-GST/HST ביותר מ-30 ימים
- CRA: כלכלת השיתוף
- CRA: כלכלת הגיג
- Justice Laws: חוק מס בלו, סעיף 123 (עסק מוניות)
- Justice Laws: חוק מס בלו, סעיף 148 (ספקים קטנים)
- Justice Laws: חוק מס בלו, סעיף 169 (זיכויי מס תשומות)
- Justice Laws: חוק מס בלו, סעיף 225 (מגבלת זמן לזיכויי מס תשומות)
- Justice Laws: חוק מס בלו, סעיף 227 (בחירה בחשבונאות מפושטת)
- Justice Laws: חוק מס בלו, סעיף 228 (העברת מס)
- Justice Laws: חוק מס בלו, סעיף 237 (מקדמות)
- Justice Laws: חוק מס בלו, סעיף 238 (הגשת דוחות)
- Justice Laws: חוק מס בלו, סעיף 245 (תקופות דיווח)
- Justice Laws: חוק מס בלו, סעיף 240 (רישום)
- Justice Laws: חוק מס בלו, סעיף 280 (ריבית)
- Justice Laws: חוק מס בלו, סעיף 296 (שומות, זיכויים שלא נתבעו)
- Justice Laws: חוק מס בלו, סעיף 298 (תקופת השומה)
- Justice Laws: חוק מס בלו, סעיף 323 (אחריות דירקטורים)
- CRA: זיכויי מס תשומות
- CRA: מחשבון GST/HST (ושיעורים)
- CRA: קנסות על הגשת GST/HST
- CRA: העברת (תשלום) GST/HST שגביתם
- CRA: שיעורי ריבית לרבעון הרביעי של השנה הקלנדרית
- CRA: דרישות דיווח ומועדים
- CRA: הגשת דוח GST/HST בחשבון CRA שלכם
- CRA: תוכנית גילוי מרצון, זכאות
- CRA: תזכיר GST/HST 16-5-1, תוכנית גילוי מרצון
- CRA: מידע על GST/HST למוסדות פיננסיים (Revenu Québec מנהלת את ה-GST/HST בקוויבק)
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.