TPS/TVH d'Uber et Uber Eats : ce que vous devez sans inscription

Dois-je m'inscrire à la TPS/TVH comme chauffeur de covoiturage ou livreur?

Cela dépend du travail. Si vous avez transporté des passagers, oui : inscrivez-vous dès la première course payante, même si vous gagnez très peu. La limite de petit fournisseur de 30 000 $, qui dispense la plupart des vendeurs, ne s'applique pas au covoiturage (ARC : économie du partage; GI-196). La Loi vise ces chauffeurs par sa définition d'« entreprise de taxi » : des trajets de passagers à l'intérieur d'une municipalité et de ses environs, organisés au moyen d'une plateforme électronique (article 123; article 240). Si vous avez seulement livré des repas ou des colis, vous vous inscrivez quand vos ventes taxables dépassent cette limite, comme expliqué plus bas.

La TPS/TVH est habituellement comprise dans le prix de la course, et non ajoutée en plus : le montant dû pour les années passées est donc une part des courses payées par les passagers (ARC : chauffeurs de taxi et de covoiturage). En Ontario, cela donne le total des courses × 13 ÷ 113; le raccourci de chaque province est plus bas. La taxe qui était comprise dans les courses et qui n'a jamais été versée est due, moins les crédits de taxe sur les intrants (les crédits pour la TPS/TVH payée sur les coûts engagés pour gagner ces revenus). L'impôt sur le revenu sur les mêmes gains est une facture distincte : voyez les revenus non déclarés et la divulgation volontaire.

Un dossier demande plus qu'un formulaire quand il compte plusieurs années de courses, aucune déclaration produite, une lettre de l'ARC, du travail de livraison en plus des courses, ou des trajets qui commencent au Québec. Rassemblez d'abord :

• Pour chaque plateforme, les relevés annuels de gains et de courses, qui indiquent les courses brutes, les frais de la plateforme et la ville où chaque trajet a commencé, ainsi que les dépôts bancaires correspondants.
• Les reçus de carburant, de réparations, de nettoyage et de location de la voiture.
• Votre NAS et toute lettre de l'ARC.

À partir de quel jour suis-je inscrit, et que faire si ma première course remonte à des années?

La date d'entrée en vigueur de l'inscription est le jour de la première course payante, et le chauffeur doit présenter sa demande avant le 30e jour suivant ce jour (ARC : s'inscrire comme chauffeur de covoiturage; GI-196; article 240). Une demande tardive ne fait pas avancer la date.

L'inscription en ligne ne peut pas remonter à plus de 30 jours civils. Pour une première course plus ancienne, envoyez à l'ARC une demande écrite qui indique votre numéro d'entreprise, la date souhaitée et la signature d'un propriétaire, avec une déclaration écrite sur l'activité de l'entreprise et la date où vous avez transporté des passagers payants pour la première fois. Aucun autre document à l'appui n'est exigé. L'ARC examine la demande et décide (ARC : inscription rétroactive). Si elle accorde une date plus tardive, la Loi place les courses antérieures à cette date dans des déclarations mensuelles d'une personne non inscrite, sans crédits (article 245(1); article 238(2); article 169). L'historique des trajets de la plateforme ou le premier dépôt peut établir cette date. L'ARC fait remonter cette exigence au 1er juillet 2017 : les courses antérieures à cette date peuvent donc relever plutôt du critère de petit fournisseur (GI-196).

La date détermine les périodes qui exigent une déclaration, les courses qui portent de la taxe et les coûts qui donnent droit à des crédits.

Les livreurs de repas et de colis doivent-ils aussi s'inscrire dès le premier dollar?

Non. La livraison suit le critère ordinaire du petit fournisseur : inscrivez-vous quand les ventes taxables dépassent 30 000 $ sur quatre trimestres civils consécutifs (ou dans un seul trimestre, selon la règle de l'article 148). L'ARC indique que l'obligation de s'inscrire à la TPS/TVH, de la percevoir et de la verser sur le travail à la demande dépend du type de travail et de l'endroit où se trouve la personne ou l'entreprise que vous servez (ARC : économie à la demande). Le critère complet est dans quand s'inscrire à la TPS/TVH.

Le transport de passagers change la réponse :

Source : ARC : économie du partage; la demande d'extension se fait en vertu du paragraphe 240(3.1), et l'ARC décide.

Le raccourci de calcul de la section suivante vient des pages de l'ARC sur le covoiturage, qui ne disent pas qu'il convient aux ventes de livraison. Si vos ventes de livraison ont dépassé 30 000 $, la date de début découle du critère décrit dans le guide mentionné plus haut.

Quelle part de TPS/TVH est comprise dans mes courses, et quel taux s'applique?

Retirez la taxe du total des courses de chaque année, au taux de la province où chaque trajet a commencé (GI-196), au taux en vigueur le jour du trajet (ARC : calculateur et taux de la TPS/TVH). L'ARC donne un raccourci pour chaque taux :

Source : ARC : chauffeurs de taxi et de covoiturage. Pour les trajets qui commencent au Québec, voyez la section sur le Québec plus bas : c'est Revenu Québec, et non l'ARC, qui administre la TPS/TVH là-bas.

Deux points que les pages de l'ARC pour les chauffeurs laissent ouverts. Elles ne disent pas comment les frais de la plateforme ou les pourboires modifient le total des courses utilisé dans le calcul : demandez donc à la plateforme le relevé de chaque année qui indique les courses brutes, ses frais, les pourboires et la ville où chaque trajet a commencé, et décidez quel montant va dans le calcul avant de produire. De plus, une société de covoiturage peut accepter d'exécuter une partie des obligations de TPS/TVH d'un chauffeur, mais l'ARC laisse quand même la responsabilité au chauffeur : vérifiez donc si la plateforme a perçu ou versé quoi que ce soit pour vous (GI-196; ARC : économie du partage).

Puis-je demander des crédits de taxe sur les intrants pour l'essence, les réparations et la location pour les années manquées?

Oui, pour les coûts engagés à compter de la date d'entrée en vigueur de l'inscription, dans le délai prévu, et seulement pour la part utilisée afin de gagner des courses taxables.

• Date : un crédit exige que la taxe soit devenue payable dans une période où vous étiez inscrit (article 169). Aucun crédit n'est permis pour des services fournis avant votre inscription, même si vous avez payé la taxe après coup (ARC : crédits de taxe sur les intrants). Un bien que vous déteniez déjà à la date d'inscription, comme une voiture, peut donner droit à un crédit selon des règles distinctes; voyez demander la TPS/TVH payée avant l'inscription. La date d'entrée en vigueur de l'inscription détermine quels coûts comptent.
• Délai : pour la plupart des inscrits, le délai est de quatre ans : le crédit doit être demandé au plus tard à la date limite de la déclaration de la dernière période qui se termine dans ce délai après la période à laquelle il s'est appliqué pour la première fois (article 225). Pour une année ancienne, cette date peut déjà être passée. Quand l'ARC établit une cotisation pour une période, la Loi lui demande toutefois d'accorder un crédit qui aurait été permis dans une déclaration produite à temps et qui n'est refusé que parce que le délai de demande est expiré, si les documents requis existent (paragraphe 296(2)). Il faut confirmer avant de produire si cela vise vos années les plus anciennes. Le délai de quatre ans dont l'ARC dispose pour établir une cotisation court à compter de la plus tardive des deux dates, soit l'échéance de la déclaration ou le jour de sa production (article 298) : ne comptez donc pas sur l'écoulement du temps pour avoir fermé une année sans déclaration. Il existe des exceptions : vérifiez chaque année.
• Ce qui donne droit au crédit : l'ARC énumère le carburant, les réparations, l'entretien, le nettoyage ainsi que la location et l'achat de véhicules (GI-196). L'assurance et les intérêts ne portent pas de TPS/TVH et ne donnent donc aucun crédit (ARC : chauffeurs de taxi et de covoiturage). Une voiture personnelle ne donne droit au crédit que pour sa part d'utilisation commerciale; voyez les frais de voiture et les registres des chauffeurs.
• Registres : la facture ou le reçu du fournisseur doit indiquer les renseignements exigés par l'ARC; voyez les renseignements sur les reçus pour les crédits de taxe sur les intrants de la TPS/TVH.

Pour la suite, la méthode rapide facultative (chauffeurs dont les revenus vont jusqu'à 400 000 $) permet de verser la taxe à un taux inférieur à celui qui est facturé, mais fait renoncer aux crédits sur la plupart des achats (ARC : chauffeurs de taxi et de covoiturage). On la choisit au moyen du formulaire GST74, avec une date de début au commencement d'une période de déclaration, et la Loi fixe l'échéance : pour un déclarant annuel, le premier jour du deuxième trimestre de l'exercice, dans l'année où elle commence, ou une date ultérieure que l'ARC accorde sur demande (paragraphe 227(2)). Pour une année passée, cette échéance est écoulée, et les pages de l'ARC pour les chauffeurs ne disent pas qu'elle peut s'appliquer à une période passée; voyez la méthode rapide de la TPS/TVH.

Quelles pénalités et quels intérêts s'appliquent aux déclarations que je n'ai pas produites?

Chaque période non produite est une déclaration distincte, et chacune peut entraîner une pénalité de production tardive et des intérêts. Une personne non inscrite doit tout de même produire une déclaration pour une période où il y a une taxe nette à verser (article 238).

Sources : ARC : pénalités pour production tardive de la TPS/TVH; ARC : verser (payer); ARC : taux d'intérêt; article 280.

Un déclarant annuel dont la taxe nette était de 3 000 $ ou plus tant pour l'année précédente que pour l'année en cours doit aussi payer des acomptes provisionnels trimestriels, et des intérêts et des pénalités peuvent s'appliquer à un acompte manqué (GI-196; article 237). Pour un déclarant annuel qui est un particulier ayant un revenu d'entreprise, les intérêts sur la taxe de l'année courent à partir de la date de paiement, le 30 avril, et non de la date de production (paragraphe 228(2)).

Les pages de l'ARC sur le covoiturage ne mentionnent aucune pénalité distincte pour défaut de s'inscrire. Les frais ci-dessus viennent de la production et du paiement tardifs. Aucune pénalité de production tardive ne s'applique quand rien n'est dû. L'ARC peut annuler ou supprimer les pénalités et les intérêts dans certaines circonstances; les renonciations et la pénalité supplémentaire qui suit une mise en demeure de produire sont expliquées dans la pénalité pour production tardive de la TPS/TVH.

Comment m'inscrire maintenant, produire les déclarations manquantes et payer?

Réglez d'abord la question de la divulgation, puis inscrivez-vous, produisez une déclaration par période et payez.

1. Réglez la question de la divulgation. Si vous pouvez présenter une demande au Programme des divulgations volontaires, la demande comprend les déclarations et les autres documents à l'appui pour les périodes visées, et son allègement ne touche pas les pénalités et les intérêts que l'ARC a déjà établis. Lisez la section sur la divulgation plus bas avant de produire quoi que ce soit.
2. Inscrivez-vous. L'inscription en ligne exige un compte de l'ARC, le nom du propriétaire et son NAS tels qu'ils figurent dans la déclaration T1, et votre propre numéro de téléphone pour confirmer l'identité. L'ARC indique que vous ne pouvez pas obtenir de compte de l'ARC si vous n'avez jamais produit de déclaration T1 ou si vous n'en avez pas produit au cours des 2 dernières années (en Alberta et en Colombie-Britannique, une connexion par un partenaire provincial permet d'en obtenir un malgré tout). Si vous ne pouvez pas en obtenir, vous vous inscrivez par la poste au moyen du formulaire RC1; pour mettre à jour les déclarations de revenus personnelles, voyez rattraper les déclarations non produites. L'ARC indique que la date d'entrée en vigueur doit être celle de la première course; si elle remonte à plus de 30 jours, l'ARC exige la demande écrite décrite plus haut, et c'est elle qui décide (ARC : s'inscrire comme chauffeur de covoiturage).
3. Reconstituez chaque année. Dressez la liste des courses par province de départ, calculez la taxe qu'elles comprennent, et dressez la liste des coûts admissibles avec la TPS/TVH de chacun. Si vos seuls registres sont des relevés bancaires, voyez reconstituer des livres à partir de relevés bancaires.
4. Produisez chaque période, ou joignez les déclarations à une demande de divulgation. L'ARC attribue aux chauffeurs de covoiturage une période de déclaration annuelle fondée sur leurs revenus estimatifs; un chauffeur peut choisir une période mensuelle ou trimestrielle (GI-196). Un déclarant annuel qui est un particulier avec une fin d'exercice au 31 décembre et un revenu d'entreprise produit au plus tard le 15 juin et paie au plus tard le 30 avril (ARC : dates limites). Produisez dans votre compte de l'ARC en indiquant les dates de début et de fin de chaque période (ARC : produire dans votre compte de l'ARC). Les précisions sur les périodes en retard sont dans les déclarations de TPS/TVH non produites.
5. Payez, ou demandez de payer en plusieurs versements. Si vous ne pouvez pas payer un solde d'un seul coup, voyez les ententes de paiement de l'ARC pour une dette d'entreprise.
6. Conservez vos registres pendant la période habituelle de 6 ans, et calculez la taxe de chaque nouvelle période de la même façon pour que la dette ne s'accumule pas de nouveau.

Puis-je me manifester avant que l'ARC me contacte, et qu'est-ce que cela change?

Peut-être, si aucune vérification ni enquête n'est commencée. Le Programme des divulgations volontaires de l'ARC peut réduire les pénalités et les intérêts sur de la TPS/TVH qui n'a jamais été déclarée. Il ne réduit jamais la taxe : toute taxe due doit tout de même être payée (Mémorandum sur la TPS/TVH 16-5-1). Selon le mémorandum actuel, toutes les conditions suivantes doivent être remplies :

• Volontaire : aucune vérification ni enquête n'a commencé contre vous ou une personne liée à partir des renseignements divulgués. Cela ne vise pas seulement l'ARC.
• Complète : vous fournissez tous les renseignements pertinents pour toutes les périodes de déclaration requises, avec des documents à l'appui pour les quatre ans plus récentes. L'ARC peut demander des périodes plus anciennes.
• En retard, avec des frais : les renseignements visent au moins une période de déclaration dont l'échéance est passée et comportent des pénalités, des intérêts ou les deux.
• Paiement : vous payez la taxe estimative ou demandez une entente de paiement, que l'ARC n'est pas tenue d'approuver.

L'allègement dépend du fait que l'ARC a déjà soulevé ou non le problème :

Source : Mémorandum sur la TPS/TVH 16-5-1; ARC : admissibilité au PDV. Ce sont les niveaux normaux de l'ARC, et non une promesse pour un cas donné.

Une demande admissible donne aussi une protection contre les poursuites, et les pénalités pour négligence grave ne s'appliquent pas aux renseignements divulgués (Mémorandum sur la TPS/TVH 16-5-1). L'allègement ne touche pas les pénalités et les intérêts que l'ARC a déjà établis. La demande se fait au moyen du formulaire RC199, envoyé en ligne, par la poste ou par télécopieur. Si une déclaration, une estimation ou une mise en demeure existe déjà, voyez d'abord les déclarations de TPS/TVH non produites et les cotisations estimatives; le fonctionnement d'une divulgation après une lettre de l'ARC est expliqué dans examens, vérifications et divulgation volontaire.

Les plateformes numériques déclarent les gains des chauffeurs à l'ARC (voyez la déclaration des plateformes numériques à l'ARC). Le mémorandum considère les renseignements de tiers comme un événement qui sollicite le contribuable, mais ne dit pas si un rapport de plateforme en est un : ne tenez donc pas pour acquis qu'une demande serait sans sollicitation. Une lettre de l'ARC qui nomme le problème ou fixe un délai rend généralement une demande sollicitée, et une vérification ou une enquête déjà commencée signifie qu'elle n'est plus volontaire. Le mémorandum ne dit pas s'il faut s'inscrire ou produire avant de présenter la demande : réglez cet ordre avant de rien envoyer.

Je conduis au Québec : avec qui dois-je traiter?

Avec Revenu Québec, et non avec l'ARC. Au Québec, c'est Revenu Québec qui administre la TPS/TVH (ARC : TPS/TVH pour les institutions financières), et le guide de l'ARC sur le covoiturage dit aux chauffeurs du Québec qui veulent une décision sur la TPS/TVH de téléphoner à Revenu Québec au 1-800-567-4692 (GI-196). Confirmez l'inscription, la date d'entrée en vigueur, les déclarations et toute divulgation avec Revenu Québec avant d'utiliser les étapes de l'ARC décrites dans ce guide.

Le raccourci de calcul des courses vu plus haut suppose que seule la TPS ou la TVH est comprise dans le prix de la course. Une course au Québec peut aussi comprendre la taxe de vente du Québec, que ce guide ne couvre pas : le raccourci peut donc donner un mauvais résultat là-bas. Pour l'inscription à la TVQ, voyez quand s'inscrire à la TPS/TVH.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration, et tous les montants sont en dollars canadiens.

Un chauffeur de Toronto avec deux années non inscrites

Un chauffeur a encaissé 11 300 $ CA de courses la première année civile et 22 600 $ CA la deuxième, toutes pour des trajets commençant en Ontario, et ne s'est jamais inscrit. La TVH de 13 % comprise dans les courses est égale aux courses × 13 / 113 : 1 300 $ CA et 2 600 $ CA.

Le carburant et les réparations, tous pour des courses payantes, ont coûté 2 260 $ CA et 4 520 $ CA TVH comprise, ce qui donne des crédits de 260 $ CA et de 520 $ CA, à supposer que l'ARC accepte la première course comme date d'inscription, attribue une période de déclaration annuelle, et que les crédits soient permis. La taxe nette est de 1 040 $ CA et de 2 080 $ CA, soit 3 120 $ CA en tout.

Si les deux déclarations sont produites plus de 12 mois en retard, la pénalité de production tardive atteint son maximum : 1 % du montant dû, plus 25 % de ce montant pour chacun des 12 mois, soit 4 % au total. Cela fait environ 42 $ CA et 83 $ CA, soit 125 $ CA au total, plus les intérêts à partir de chaque date de paiement du 30 avril. La taxe forme l'essentiel de la facture. Une divulgation volontaire, si elle convient, peut réduire la pénalité et les intérêts, mais non les 3 120 $ CA. L'impôt sur le revenu sur les 33 900 $ CA de courses non déclarées est une facture distincte.

Un chauffeur de Calgary qui fait seulement de la livraison

Un chauffeur livre des repas pour une application et gagne 18 000 $ CA par année. La livraison suit le critère du petit fournisseur : aucune inscription n'est donc exigée tant que les ventes de livraison restent à 30 000 $ CA ou moins sur quatre trimestres. Si le chauffeur commence à transporter des passagers, l'inscription est exigée dès la première course payante. Avec plus de 12 000 $ CA de courses ajoutées aux 18 000 $ CA de livraison, les ventes taxables combinées dépassent 30 000 $ CA, et l'inscription couvre alors aussi les ventes de livraison.

Un chauffeur de Montréal

Un chauffeur avec 20 000 $ CA de courses, toutes pour des trajets commençant au Québec, ne s'est jamais inscrit. Revenu Québec y administre la TPS/TVH : le chauffeur confirme donc avec cet organisme la date d'inscription, les déclarations et toute divulgation avant d'utiliser les étapes de l'ARC. La course peut aussi comprendre la taxe de vente du Québec : le raccourci de la TPS n'est donc pas appliqué sans vérification.

Votre situation est différente?

• Vous avez plusieurs années de courses, aucune inscription, et peut-être une lettre de l'ARC : la date d'inscription, les déclarations manquantes, la taxe comprise dans vos courses après les crédits et la possibilité de vous manifester dépendent toutes de registres reconstitués. Voyez reconstituer des livres à partir de relevés bancaires et l'aide en tenue de livres.
• L'ARC a déjà estimé votre taxe ou exigé une déclaration : suivez les déclarations de TPS/TVH non produites et les cotisations estimatives; si les registres de ces périodes manquent, il faut d'abord les reconstituer : voyez l'aide en tenue de livres.
• Vous avez déjà un compte de TPS/TVH pour une autre entreprise : l'ARC considère un chauffeur inscrit comme inscrit aussi pour le covoiturage (GI-196); la question porte donc sur les déclarations manquantes. Commencez par les déclarations de TPS/TVH non produites et les cotisations estimatives.
• Vous avez cessé de conduire il y a des années : vous avez peut-être encore des déclarations à produire pour les années où vous conduisiez, et un compte à fermer; voyez fermer un compte de TPS/TVH.
• La conduite passait par le compte d'un conjoint, d'un proche ou d'une société : la personne qui doit s'inscrire dépend de celle qui a fourni les courses, ce que les relevés de la plateforme et les dépôts aident à établir; apportez-les à l'aide en tenue de livres avant d'inscrire qui que ce soit. Les administrateurs d'une société peuvent aussi être personnellement responsables de la TPS/TVH non versée par celle-ci, et l'ARC peut établir une cotisation à un administrateur jusqu'à 2 ans après la fin de son mandat (article 323).
• Vous voulez faire expliquer ou annuler la pénalité de production tardive : voyez la pénalité pour production tardive de la TPS/TVH.
• Vous n'avez jamais déclaré le revenu lui-même : consultez les revenus non déclarés et la divulgation volontaire et, pour les déclarations personnelles non produites, rattraper les déclarations non produites.
• Une plateforme a déclaré vos gains à l'ARC : lisez la déclaration des plateformes numériques à l'ARC.
• Vous devez savoir quels frais de voiture comptent : voyez les frais de voiture et les registres des chauffeurs.
• Vous devez plus que vous pouvez payer d'un seul coup : voyez les ententes de paiement de l'ARC pour une dette d'entreprise.
• Vous conduisez au Québec : Revenu Québec y administre la TPS/TVH; téléphonez-lui avant d'utiliser les étapes de l'ARC.