GST/HST de Uber y Uber Eats: qué puede deber si nunca se registró

¿Debo registrarme para el GST/HST como conductor de transporte compartido o de reparto?

Depende del trabajo. Si transportó pasajeros, sí: regístrese desde la primera tarifa cobrada, por poco que gane. El límite de pequeño proveedor de $30,000, que libera a la mayoría de los vendedores, no se aplica al transporte compartido (CRA: economía colaborativa; GI-196). La ley alcanza a estos conductores por su definición de «negocio de taxi» (taxi business): viajes de pasajeros dentro de un municipio y sus alrededores, contratados por medio de una plataforma electrónica (sección 123; sección 240). Si solo repartió comida o paquetes, se registra cuando sus ventas gravables superan ese límite, como se explica más abajo.

El GST/HST casi siempre está incluido en la tarifa, no se suma encima, así que lo que se debe por años anteriores es una parte de las tarifas que pagaron los pasajeros (CRA: taxistas y conductores de transporte compartido). En Ontario, eso es el total de tarifas × 13 ÷ 113; el atajo para cada provincia está más abajo. El impuesto que estaba dentro de las tarifas y nunca se envió se debe, menos los créditos fiscales por insumos (créditos por el GST/HST pagado en los costos de ganar esas tarifas). El impuesto sobre la renta de esos mismos ingresos es otra cuenta aparte: vea ingresos no declarados y divulgación voluntaria.

Un caso necesita más que un formulario cuando tiene varios años de tarifas, ninguna declaración presentada, una carta de la CRA, trabajo de reparto además de viajes, o viajes que empiezan en Quebec. Primero reúna:

• El resumen anual de ingresos y tarifas de cada plataforma, que muestre las tarifas brutas, la comisión de la plataforma y la ciudad donde empezó cada viaje, junto con los depósitos bancarios que coinciden.
• Recibos de combustible, reparaciones, limpieza y arrendamiento del auto.
• Su SIN y las cartas de la CRA.

¿Desde qué día estoy registrado, y qué pasa si mi primera tarifa fue hace años?

La fecha de vigencia del registro es el día de la primera tarifa cobrada, y el conductor debe presentar la solicitud antes del día 30 posterior a ese día (CRA: registrarse como conductor de transporte compartido; GI-196; sección 240). Solicitarlo tarde no adelanta la fecha.

El registro en línea no puede retroceder más de 30 días calendario. Si su primera tarifa es más antigua, envíe a la CRA una solicitud escrita con su número de negocio, la fecha que quiere y la firma de un propietario, más una declaración escrita de la actividad del negocio y de la fecha en que empezó a transportar pasajeros que pagan. No se exigen otros documentos de respaldo. La CRA revisa la solicitud y decide (CRA: fecha retroactiva). Si concede una fecha posterior, la ley pone las tarifas anteriores a esa fecha en declaraciones mensuales de una persona no registrada, sin créditos (sección 245(1); sección 238(2); sección 169). El historial de viajes de la plataforma o el primer depósito pueden mostrar esa fecha. La CRA hace regir este requisito desde el 1 de julio de 2017, así que las tarifas anteriores a ese día pueden seguir la prueba de pequeño proveedor (GI-196).

La fecha determina qué períodos necesitan declaración, qué tarifas llevan impuesto y qué costos dan créditos.

¿Los repartidores de comida y paquetes también se registran desde el primer dólar?

No. El reparto sigue la prueba ordinaria de pequeño proveedor: regístrese cuando las ventas gravables superen $30,000 en cuatro trimestres calendario consecutivos (o en un solo trimestre, según la regla de la sección 148). La CRA dice que la obligación de registrarse, cobrar y remitir el GST/HST por trabajos por encargo depende del tipo de trabajo y de dónde esté ubicada la persona o el negocio a quien usted sirve (CRA: economía de trabajos por encargo). La prueba completa está en cuándo registrarse para el GST/HST.

Transportar pasajeros cambia la respuesta:

Fuente: CRA: economía colaborativa; la solicitud de extensión se hace según la sección 240(3.1), y la CRA decide.

El atajo de tarifas de la sección siguiente viene de las páginas de la CRA sobre transporte compartido, que no dicen que sirva para ventas de reparto. Si sus ventas de reparto sí superaron $30,000, la fecha de inicio sale de la prueba de la guía enlazada arriba.

¿Cuánto GST/HST está incluido en mis tarifas y qué tasa se aplica?

Separe el impuesto del total de tarifas de cada año, con la tasa de la provincia donde empezó cada viaje (GI-196), y con la tasa vigente el día del viaje (CRA: calculadora y tasas del GST/HST). La CRA da un atajo para cada tasa:

Fuente: CRA: taxistas y conductores de transporte compartido. Para los viajes que empiezan en Quebec, vea la sección sobre Quebec más abajo: allí el GST/HST lo administra Revenu Québec, no la CRA.

Dos puntos que las páginas de la CRA para conductores dejan abiertos. No dicen cómo afectan la comisión de la plataforma ni las propinas al total de tarifas que se usa en el cálculo; por eso pida a la plataforma el resumen de cada año con las tarifas brutas, su comisión, las propinas y la ciudad donde empezó cada viaje, y defina qué monto va en la cifra antes de presentar. Además, una empresa de transporte compartido puede acordar cumplir algunas de las obligaciones de GST/HST de un conductor, pero la CRA sigue poniendo la responsabilidad en el conductor, así que revise si la plataforma cobró o remitió algo por usted (GI-196; CRA: economía colaborativa).

¿Puedo reclamar créditos fiscales por insumos en la gasolina, las reparaciones y el arrendamiento de los años omitidos?

Sí, por los costos desde la fecha de vigencia del registro, dentro del plazo y solo por la parte usada para ganar tarifas gravables.

• Fecha: un crédito requiere que el impuesto se haya vuelto pagadero en un período en que usted era registrante (sección 169). No se permite ningún crédito por servicios suministrados antes de que usted fuera registrante, aunque haya pagado el impuesto después (CRA: créditos fiscales por insumos). Los bienes que ya tenía en la fecha del registro, como un auto, pueden calificar bajo reglas aparte; vea reclamar el GST/HST pagado antes de registrarse. La fecha de vigencia del registro decide qué costos cuentan.
• Plazo: para la mayoría de los registrantes el plazo es de cuatro años: el crédito debe reclamarse a más tardar en la fecha de vencimiento de la declaración del último período que termina dentro de ese plazo después del período al que se aplicó por primera vez (sección 225). Para un año antiguo, esa fecha puede haber pasado ya. Sin embargo, cuando la CRA determina un período, la ley le indica que permita un crédito que habría sido permitido en una declaración a tiempo y que solo se rechaza porque venció el plazo de reclamo, si existen los documentos exigidos (sección 296(2)). Si eso alcanza sus años más antiguos es un punto que debe confirmar antes de presentarlos. El plazo de cuatro años que tiene la CRA para determinar corre desde la fecha posterior entre el vencimiento de la declaración y el día en que se presenta (sección 298), así que no cuente con que el tiempo haya cerrado un año sin declaración. Hay excepciones, así que revise cada año.
• Qué califica: la CRA enumera combustible, reparaciones, mantenimiento, limpieza, y arrendamientos y compras de vehículos (GI-196). Los seguros y los intereses no llevan GST/HST, así que no dan crédito (CRA: taxistas y conductores de transporte compartido). Un auto personal solo se reclama por su parte de uso comercial; vea costos y registros del auto del conductor.
• Registros: la factura o el recibo del proveedor debe traer los datos que la CRA exige; vea datos del recibo para los créditos fiscales por insumos del GST/HST.

De ahora en adelante, el Quick Method (método simplificado de GST/HST) opcional, para conductores con ingresos de hasta $400,000, remite a una tasa menor que la cobrada y renuncia a los créditos en la mayoría de las compras (CRA: taxistas y conductores de transporte compartido). Se elige con el Form GST74, con una fecha de inicio al comienzo de un período de declaración, y la ley fija el plazo: para quien presenta una vez al año, el primer día del segundo trimestre fiscal del año en que empieza, o un día posterior que la CRA permita si se solicita (sección 227(2)). Para un año pasado ese plazo ya venció, y las páginas de la CRA para conductores no dicen que pueda aplicarse a un período pasado; vea GST/HST Quick Method.

¿Qué multas e intereses se aplican a las declaraciones que nunca presenté?

Cada período sin presentar es su propia declaración, y cada una puede llevar una multa por presentación tardía e intereses. Una persona que no está registrada igualmente debe presentar una declaración por un período con impuesto neto por remitir (sección 238).

Fuentes: CRA: multas por presentar el GST/HST fuera de plazo; CRA: remitir (pagar); CRA: tasas de interés; sección 280.

Quien presenta una vez al año y tuvo un impuesto neto de $3,000 o más tanto en el año anterior como en el actual también debe pagar pagos anticipados trimestrales, y puede haber intereses y multas por uno omitido (GI-196; sección 237). Para quien presenta una vez al año, es una persona física y tiene ingresos de negocio, los intereses sobre el impuesto del año corren desde la fecha de pago, 30 de abril, y no desde la fecha de presentación (sección 228(2)).

Las páginas de la CRA sobre transporte compartido no mencionan una multa aparte por no registrarse. Los cargos de arriba vienen de presentar y pagar tarde. No se aplica ninguna multa por presentación tardía cuando no hay nada adeudado. La CRA puede cancelar o renunciar a multas e intereses en algunas circunstancias; las renuncias y la multa adicional posterior a un requerimiento de presentar están en multa por presentar el GST/HST tarde.

¿Cómo me registro ahora, presento las declaraciones omitidas y pago?

Defina el tema de la divulgación, regístrese, presente una declaración por período y luego pague.

1. Defina el tema de la divulgación. Si puede solicitar el Programa de Divulgaciones Voluntarias, la solicitud incluye las declaraciones y los demás documentos de respaldo de los períodos que cubre, y su alivio no alcanza las multas e intereses que la CRA ya determinó. Lea la sección de divulgación más abajo antes de presentar cualquier cosa.
2. Regístrese. El registro en línea requiere una cuenta de la CRA, el nombre y el SIN del propietario tal como aparecen en la declaración T1, y su propio número de teléfono para confirmar su identidad. La CRA dice que no puede obtener una cuenta de la CRA si nunca presentó una declaración T1 o no presentó ninguna en los últimos 2 años (en Alberta y Columbia Británica, un inicio de sesión de un socio provincial permite obtenerla de todos modos). Si no puede obtenerla, se registra por correo con el Form RC1; para poner al día las declaraciones personales, vea ponerse al día con declaraciones sin presentar. La CRA dice que la fecha de vigencia debe ser la de la primera tarifa; si eso es más de 30 días atrás, pide la solicitud escrita descrita arriba, y ella decide (CRA: registrarse como conductor de transporte compartido).
3. Reconstruya cada año. Liste las tarifas por provincia de inicio, calcule el impuesto incluido en ellas y liste los costos elegibles con el GST/HST de cada uno. Si sus registros son solo estados de cuenta bancarios, vea reconstruir los libros a partir de estados de cuenta bancarios.
4. Presente cada período, o envíe las declaraciones con una solicitud de divulgación. La CRA asigna a los conductores de transporte compartido un período de declaración anual según los ingresos estimados; el conductor puede elegir uno mensual o trimestral (GI-196). Quien presenta una vez al año, es una persona física con cierre al 31 de diciembre y tiene ingresos de negocio presenta a más tardar el 15 de junio y paga a más tardar el 30 de abril (CRA: fechas límite). Presente en su cuenta de la CRA con las fechas de inicio y fin de cada período (CRA: presentar en su cuenta de la CRA). Los detalles de períodos vencidos están en declaraciones de GST/HST sin presentar.
5. Pague, o pida pagar en plazos. Si no puede pagar un saldo de una vez, vea acuerdos de pago con la CRA para deudas del negocio.
6. Conserve los registros durante el período habitual de 6 años, y calcule el impuesto de cada período nuevo de la misma manera para que la deuda no vuelva a acumularse.

¿Puedo presentarme antes de que la CRA me contacte, y qué cambia?

Posiblemente, si no ha empezado una auditoría ni una investigación. El Programa de Divulgaciones Voluntarias de la CRA puede reducir las multas y los intereses sobre el GST/HST que nunca se declaró. Nunca reduce el impuesto: el impuesto adeudado igualmente debe pagarse (GST/HST Memorandum 16-5-1). Según el memorando vigente, todo lo siguiente debe cumplirse:

• Voluntaria: no ha empezado ninguna auditoría ni investigación contra usted ni contra una persona relacionada sobre la información divulgada. Esto no se limita a la CRA.
• Completa: usted entrega toda la información relevante de todos los períodos de declaración requeridos, con documentos de respaldo de los cuatro años más recientes. La CRA puede pedir períodos más antiguos.
• Vencida y con un cargo: la información tiene al menos un período de declaración vencido y lleva multas, intereses o ambos.
• Pago: usted paga el impuesto estimado o pide un acuerdo de pago, que la CRA no está obligada a aprobar.

El alivio depende de si la CRA ya planteó el tema:

Fuente: GST/HST Memorandum 16-5-1; CRA: requisitos del VDP. Estos son los niveles normales de la CRA, no una promesa para un caso en particular.

Una solicitud que califica también da protección contra el enjuiciamiento, y las multas por negligencia grave no se aplican a la información divulgada (GST/HST Memorandum 16-5-1). El alivio no alcanza las multas e intereses que la CRA ya determinó. La solicitud es el Form RC199, enviado en línea, por correo o por fax. Si ya existe una declaración, una estimación o un requerimiento, primero vea declaraciones de GST/HST sin presentar y determinaciones estimadas; cómo funciona una divulgación después de una carta de la CRA está en revisiones, auditorías y divulgación voluntaria.

Las plataformas digitales reportan a la CRA los ingresos de los conductores (vea el reporte de las plataformas digitales a la CRA). El memorando cuenta la información de terceros como un hecho que motiva a la CRA, pero no dice si el reporte de una plataforma lo es, así que no dé por hecho que una solicitud sería sin que la CRA lo haya planteado. Una carta de la CRA que nombra el problema o fija una fecha límite generalmente hace que la solicitud cuente como con la CRA ya involucrada, y una auditoría o investigación ya iniciada significa que deja de ser voluntaria. El memorando no dice si debe registrarse o presentar antes de solicitar, así que defina ese orden antes de enviar nada.

Manejo en Quebec: ¿con quién trato?

Con Revenu Québec, no con la CRA. En Quebec, Revenu Québec administra el GST/HST (CRA: GST/HST para instituciones financieras), y la guía de la CRA sobre transporte compartido indica a los conductores de Quebec que quieran una resolución sobre el GST/HST que llamen a Revenu Québec al 1-800-567-4692 (GI-196). Confirme con Revenu Québec el registro, la fecha de vigencia, las declaraciones y cualquier divulgación antes de usar los pasos de la CRA de esta guía.

El atajo de tarifas de arriba supone que dentro de la tarifa solo hay GST o HST. Una tarifa en Quebec también puede llevar el impuesto de Quebec sobre las ventas (QST), y esta guía no lo cubre, así que el atajo puede no dar la respuesta correcta allí. Para el registro del QST, vea cuándo registrarse para el GST/HST.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos y usan dólares canadienses.

Un conductor de Toronto con dos años sin registro

Un conductor cobró C$11,300 en tarifas el primer año calendario y C$22,600 el segundo, todo en viajes que empezaron en Ontario, y nunca se registró. El HST de 13% incluido en las tarifas es tarifas × 13 / 113: C$1,300 y C$2,600.

El combustible y las reparaciones, todos para viajes pagados, costaron C$2,260 y C$4,520 con el HST incluido, lo que da créditos de C$260 y C$520, suponiendo que la CRA acepte la primera tarifa como fecha de registro y asigne un período de declaración anual, y que se permitan los créditos. El impuesto neto es de C$1,040 y C$2,080, C$3,120 en total.

Si ambas declaraciones se presentan con más de 12 meses de atraso, la multa por presentación tardía llega a su máximo: 1% del monto adeudado más 25% de ese monto por cada uno de 12 meses, 4% en total. Eso es cerca de C$42 y C$83, C$125 en total, más intereses desde cada fecha de pago del 30 de abril. El impuesto es la mayor parte de la cuenta. Una divulgación voluntaria, si corresponde, puede reducir la multa y los intereses, pero no los C$3,120. El impuesto sobre la renta de las tarifas no declaradas de C$33,900 es otra cuenta aparte.

Una conductora de Calgary que solo hace reparto

Una conductora reparte comida para una aplicación y gana C$18,000 al año. El reparto sigue la prueba de pequeño proveedor, así que no tiene que registrarse mientras las ventas de reparto se mantengan en C$30,000 o menos en cuatro trimestres. Si empieza a transportar pasajeros, el registro es obligatorio desde el primer viaje cobrado. Si agrega más de C$12,000 de viajes a los C$18,000 de reparto, las ventas gravables combinadas superan los C$30,000 y el registro pasa a cubrir también las ventas de reparto.

Un conductor de Montreal

Un conductor con C$20,000 en tarifas, todas en viajes que empezaron en Quebec, nunca se registró. Revenu Québec administra allí el GST/HST, así que el conductor confirma con esa autoridad la fecha de registro, las declaraciones y cualquier divulgación antes de usar los pasos de la CRA. La tarifa también puede llevar el impuesto de Quebec sobre las ventas, así que el atajo del GST no se aplica sin revisarlo.

¿Su caso es distinto?

• Tiene varios años de tarifas, nada registrado y quizá una carta de la CRA: la fecha de registro, las declaraciones faltantes, el impuesto incluido en sus tarifas después de los créditos y si todavía puede presentarse por su cuenta dependen de reconstruir los registros. Vea reconstruir los libros a partir de estados de cuenta bancarios y ayuda con su contabilidad.
• La CRA ya estimó su impuesto o exigió una declaración: siga declaraciones de GST/HST sin presentar y determinaciones estimadas; si faltan los registros de esos períodos, primero hay que reconstruirlos: vea ayuda con su contabilidad.
• Ya tiene una cuenta de GST/HST de otro negocio: la CRA trata a un conductor registrado como registrado también para el transporte compartido (GI-196), así que la cuestión son las declaraciones omitidas; empiece con declaraciones de GST/HST sin presentar y determinaciones estimadas.
• Dejó de manejar hace años: puede que aún tenga declaraciones por presentar de los años en que manejó, y una cuenta por cerrar; vea cerrar una cuenta de GST/HST.
• Manejó con la cuenta de su cónyuge, de un familiar o de una empresa: quién debe registrarse depende de quién suministró los viajes, algo que ayudan a mostrar los estados de cuenta de la plataforma y los depósitos; llévelos a ayuda con su contabilidad antes de registrar a nadie. Los directores de una empresa también pueden responder personalmente por su GST/HST no remitido, y la CRA puede determinar a un director hasta 2 años después de que la persona deja de ser director (sección 323).
• Quiere que le expliquen o le perdonen la multa por presentación tardía: vea multa por presentar el GST/HST tarde.
• Nunca declaró los ingresos mismos: use ingresos no declarados y divulgación voluntaria y, para declaraciones personales sin presentar, ponerse al día con declaraciones sin presentar.
• Una plataforma reportó sus ingresos a la CRA: lea el reporte de las plataformas digitales a la CRA.
• Necesita saber qué costos del auto cuentan: vea costos y registros del auto del conductor.
• Debe más de lo que puede pagar de una vez: vea acuerdos de pago con la CRA para deudas del negocio.
• Maneja en Quebec: allí el GST/HST lo administra Revenu Québec; llame antes de usar los pasos de la CRA.