Yurt Dışındaki Anne Babadan Gelen Para: Hediye, Borç, Hisse

Anne babamdan gelen para hediye mi, borç mu, yatırım mı?

Siz ve anne babanızın niyet ettiği hangisiyse odur; bunu yazıya döktükleriniz ve fiilen yaptıklarınız gösterir. Bunu hiçbir vergi formu belirlemez. CRA, hissedar kredilerine ayrılmış Income Tax Folio'sunda bir borcun yazılı bir sözleşmeyle veya başka ikna edici bir kanıtla gösterilebileceğini ve vergi sonuçlarının insanların yapmayı düşündüğünü değil fiilen yaptığını izlediğini söyler. Folio hissedar kredilerini kapsar; aynı kanıt anne babanızdan alınan borç için de uygundur. Aynı havale üç sonuçtan biriyle bitebilir.

Durum şu hallerde basit değildir: para hesapta zaten duruyor ve belgesi yok; şirket anne babanıza geri ödeme yapmayı veya faiz ödemeyi planlıyor; bir banka veya CRA paranın nereden geldiğini sordu; anne babanız işletmede söz sahibi olmak istiyor; ya da ABD vatandaşısınız veya green card sahibisiniz. Havale kayıtlarını, neyin kararlaştırıldığını gösteren mesajları ve varsa şirketin karar defterini toplayın.

Yurt dışındaki anne babamdan gelen hediye için Kanada'da vergi öder miyim?

CRA, çoğu hediyeyi ve mirası beyan edilmeyen ve vergilendirilmeyen tutarlar arasında sayar. “Çoğu” CRA'nın sözüdür; bu yüzden bu genel bir kuraldır, her hediye için verilmiş bir söz değildir. Size kişisel olarak yapılan para hediyesi işletme geliri değildir: onu asla satış olarak kaydetmeyin.

Para Kanada dışındaki bir hesapta kalırsa, Kanada dışında tutulan fonları da içeren belirtilmiş yabancı mülkün maliyeti yıl içinde herhangi bir anda $100.000 tutarını aştığında, Kanada mukimi için yurt dışı mülk bildirimi geçerli olabilir. Bkz. yurt dışı mülk ve iştirak bildirimi.

İki konu bu sayfanın dışındadır: anne babanızın ülkesindeki vergi kuralları (para göndermeye ilişkin sınırlar dahil) ve size değil doğrudan bir şirkete yapılan hediyenin nasıl vergilendirildiği. İkincisini para gönderilmeden önce netleştirin.

Hediyeyi veya sermaye katkısını işletmemin defterlerine nasıl kaydederim?

Şahıs işletmesi sahibi bunu sahip sermayesi, yani sermaye katkısı olarak kaydeder. Hediye size kişisel olarak yapıldıysa, parayı borç veya hisse olarak şirkete koyana kadar şirket hiçbir şey kaydetmez.

Şahıs işletmesi. Siz ve işletme tek kişisiniz; bu yüzden hediye sizindir ve işletmeye koyduğunuz para gelir değil, sermaye katkısıdır (sahip sermayesi). Form T2125 Part 9, “Details of equity” (özkaynak ayrıntıları), yıl içindeki sermaye katkılarını (9933 satırı) ve toplam işletme yükümlülüklerini (9931 satırı) sorar. Diğer yöndeki paralar için bkz. şahıs işletmesi sahibinin çekimleri.

Şirket. Şirket ayrı bir kişidir; bu yüzden size kişisel olarak yapılan hediye, siz onu şirkete koyana kadar şirketin parası değildir. O zaman iki temiz seçeneğiniz vardır: parayı şirkete borç vermek, bu da “hissedara borç” bakiyesini alacaklandırır (hissedar kredisi; bkz. hissedar kredisi hesabı) veya parayla hisse satın almak, bu da hisse sermayesi yaratır (aşağıda). Hiçbiri gelir değildir.

Anne babanız parayı şirketin hesabına gönderdiyse. Bunu henüz satış veya hisse sermayesi olarak kaydetmeyin. Gönderilirken ne kararlaştırıldığını netleştirip yazıya dökene kadar (borç, hediye veya hisse satın alma) “anne babadan alınan, sınıflandırılacak fonlar” gibi bir yükümlülük hesabında tutun. Doğrudan şirkete yapılan bir hediyenin nasıl vergilendirildiği bu sayfanın dışındadır: sınıflandırmadan önce bunun yanıtını alın.

Anne babam işletmeme doğrudan borç verirse ne olur?

Bir borç belgesi imzalayın, anaparayı yükümlülük olarak kaydedin ve faizi ilk ödemeden önce bir stopaj meselesi olarak ele alın. Bu hem şahıs işletmesi sahibi hem şirket için geçerlidir.

Kayıtlar: havale kaydı, iki tarafça imzalanmış bir belge (taraflar, tarih, tutar ve para birimi, faiz oranı veya faiz olmadığı, geri ödeme tarihleri) ve şirket için CRA'nın borcun kanıt biçimlerinden biri olarak andığı borçlanmayı onaylayan yönetim kurulu kararı.

Şahıs işletmesi sahibi. Borç, bir işletme yükümlülüğüdür (T2125 satır 9931). İşletme amacıyla borçlanılan paranın faizi, ödeme yükümlülüğünüz olduğunda ve yalnızca makul bir tutara kadar indirilebilir (20(1)(c) bendi); geri ödemelerin anapara kısmı indirilemez.

Vergi açısından Kanada mukimi olmayan anne babaya ödenen faiz normalde bir Part XIII tutarıdır: ölçüt yaşadıkları yer değil, vergi mukimlikleridir. Anne baba ile çocuk kan bağıyla bağlıdır, ilişkili kişilerin bağımsız taraflar arası ilişkide olmadığı kabul edilir ve şirketi tek başınıza ya da ilişkili kişilerle birlikte kontrol ediyorsanız anne babanız da şirketle ilişkilidir. 212(1)(b) bendi, Kanada mukimi olmayan arm's length dışı bir kişiye ödenen faizi vergilendirir.

Bunu kaçıran şahıs işletmesi sahibi vergiyi şahsen öder. Şirketin yönetim kurulu üyeleri de, tahsilat şirketten yapılamazsa veya şirket kapatılırsa ya da iflas ederse, makul ölçüde ihtiyatlı bir kişinin başarısızlığı önlemek için göstereceği özeni göstermedikleri sürece, vergi, faiz ve cezalardan şirketle birlikte şahsen sorumlu olabilir. CRA'nın tahsilata, bir kişinin yönetim kurulu üyeliğinin en son sona ermesinden itibaren iki yıl içinde başlaması gerekir (227.1. madde).

Anlaşma oranı, anne babanızın vergi mukimi olduğu ülkeye ve anlaşmanın metnine bağlıdır; bu sayfa hiçbir ülkenin oranını vermez. Bir oranı uygulamak için ödeyenin, anne babanızın gerçek faydalanıcı ve anlaşma mukimi olduğuna dair kanıta ihtiyacı vardır: onlardan Form NR301'i doldurmalarını veya eşdeğer bilgi vermelerini isteyin (CRA).

Anaparanın geri ödenmesi faiz değildir; bu yüzden Part XIII yalnızca faize uygulanır. Faiz uygulanmayan bir borçta stopaj yapılacak bir şey yoktur ve borç belgesi bunu belirtmelidir. Aynı yükümlülük, yurt dışındaki anne babasından borç alıp faiz ödeyen şahıs işletmesi sahibi için de geçerlidir: tutarı ödeyen veya alacaklandıran her Kanada mukimi için geçerlidir.

Faiz yalnızca kısmen indirilebilir de olabilir. Sizin arm's length ilişkisinde olmadığınız bir kişiye, örneğin anne babanıza, borçlu olunan ve doğduğu yılı izleyen ikinci yılın sonunda hâlâ ödenmemiş olan faiz, iki taraf da o yıl için ödeyenin beyannamesinin son tarihine kadar Form T2047'yi vermedikçe, takip eden yılın gelirine eklenir (78. madde). Formu vermek, faizi o yılın ilk günü ödenmiş saymaya yol açar; Part XIII de o zaman uygulanır. Ayrıca sahip, tek başına veya arm's length ilişkisinde olmayan kişilerle birlikte, hisselerin oy hakkının ya da değerinin %25 veya fazlasına sahipse, sahibin mukim olmayan anne babasından alınan bir borç ince sermayelendirme (thin capitalization) kurallarına göre sınanır: borç, 1,5:1 borç/özkaynak oranını aştığı ölçüde faiz indirilemez. Özkaynak, yıl başındaki birikmiş kârları ve aynı ölçütü karşılayan mukim olmayan hissedarların koyduğu sermayeyi sayar; mukim olan sahibin ödenmiş sermayesini saymaz. Bu nedenle birikmiş kârı olmayan yeni bir şirketin payı yoktur ve bu tür faizin tamamı reddedilir. Reddedilen faiz Part XIII bakımından temettü sayılır ve borçlu olunup ödenmemiş faiz bu kural bakımından yıl sonundan hemen önce ödenmiş sayılır (18(4) alt maddesi, 214(16) alt maddesi, 214(17) alt maddesi). Sayıları ilk ödemeden önce test ettirin.

Yol, stopajı değiştirir. Anne babanız şirkete borç verirse şirket mukim olmayanlara borçlanır ve faize Part XIII uygulanır. Para size hediye idiyse ve siz onu şirkete borç verirseniz şirket, bir Kanada mukimi olan size borçlanır ve Part XIII uygulanmaz. Bu yalnızca para gerçekten önce size hediye edilmişse geçerlidir; anne babanız borç verdiyse belgeler ve defterler bunu söylemelidir.

İşletmenin anne babanızla ve arm's length ilişkisinde olmayan diğer mukim olmayanlarla işlemleri (onlardan alınan borçlar, onlara ödenen faiz ve onlara ihraç edilen hisseler gibi) yıl içinde toplamda $1.000.000 tutarını aşarsa Form T106 da verilir (233.1. madde; CRA formu). Bkz. yurt dışı mülk ve iştirak bildirimi.

Anne babam hisse istiyorsa ne ihraç etmeliyim?

Şirket hisseyi yalnızca tam ödeme karşılığında ihraç eder, menkul kıymet siciline kaydeder ve ödemeyi beyan edilmiş sermayeye (stated capital) ekler. Bu kurallar federal Canada Business Corporations Act'e aittir; eyalet şirketi kendi kanununa uyar.

Önce yurt dışındaki anne babanın hisse sahibi olup olmaması gerektiğine karar verin: yurt dışında tutulan hisseler yalnızca evrakı değil, şirketin vergi statüsünü de değiştirebilir. Mukim olmayanların kontrol ettiği bir şirket Kanada kontrollü özel şirket (CCPC) değildir ve küçük işletme indirimi yalnızca CCPC içindir (tanım). Yurt dışındaki hissedarlara ödenen temettüler de Part XIII tutarlarıdır. Hisseler CCPC statüsünü sona erdirirse şirketin vergi yılı da o anda biter (249(3.1) alt maddesi); bkz. yabancı yatırımcılar nedeniyle CCPC statüsünü kaybetme ve Kanada şirketinin mukim olmayan sahipleri.

• Kim karar verir. Hisselerin ne zaman ve hangi fiyata ihraç edileceğine, kuruluş belgesi, iç yönetmelik ve oybirliğiyle alınmış hissedar sözleşmesi çerçevesinde yönetim kurulu karar verir (25. madde).
• Önce ödeme. Hisse, para, mülk veya geçmiş hizmetlerle tam ödenmeden ihraç edilemez. Alıcının veya alıcıyla arm's length ilişkisinde olmayan birinin vereceği bir borç senedi mülk sayılmaz. Bu yüzden anne babanızın parası, hisseler ihraç edilmeden önce gelmelidir.
• Beyan edilmiş sermaye. Şirket tam ödemeyi o sınıfın beyan edilmiş sermaye hesabına ekler (26. madde).
• Menkul kıymet sicili. Her hamilin adını ve bilinen son adresini, elindeki menkul kıymet sayısını ve her ihraç ile devrin tarihini ve ayrıntılarını kaydeder (50. madde). Hissedar toplantı tutanakları ve kararlarıyla birlikte, Income Tax Act hükümleri saklı kalmak üzere, kayıtlı merkezde veya yönetim kurulunun seçtiği Kanada'daki başka bir yerde ya da Kanada'dan incelenebiliyorsa yurt dışında tutulur (20. madde); CRA'nın vergi kayıtlarına ilişkin kuralı aşağıdadır.
• Önemli kontrole sahip kişiler sicili. Çoğu şirketin bir sicil tutması gerekir. Her bir kişinin ikamet adresi, vatandaşlığı ve vergi bakımından mukim olduğu yargı alanı kaydedilir. Anne babanızın hisseleri onları önemli kontrole sahip kişiler yapıyorsa federal bir şirket, durumu öğrendikten sonra 15 gün içinde değişikliği kaydeder ve 15 gün içinde Corporations Canada'ya bildirir.

Belgesi olmayan bir aile borcunu nasıl kaydederim?

Kısa veya uzun vadeli bir aile borcu olsun, parayı gerçekte ne ise o olarak kaydedin, sonra şartları şimdi yazıya dökün.

1. Havale kaydını, banka bildirimini ve neyin kararlaştırıldığını gösteren mesajları toplayın.
2. Para gönderilirken ne kararlaştırıldığını anne babanızla teyit edin: geri ödeme bekleniyor muydu, faiz uygulanıyor mu ve geri ödeme ne zaman? O zaman kimse geri ödeme beklemiyorduysa, şimdi kâğıtta ne yazarsa yazsın o bir hediyedir.
3. Kararlaştırılanı hediye mektubu veya borç belgesi olarak yazın ve iki tarafa da imzalatın. Belgeye imzalandığı günün tarihini verin ve paranın geldiği tarihi belirtin. Geriye dönük tarih atmayın.
4. Parayı geldiği gün, Kanada doları karşılığıyla ve gerçekte ne ise o olarak kaydedin: borç yükümlülük olarak, hediye sahip sermayesi olarak veya sizin üzerinizden.
5. Faiz ödenecekse ilk ödemeden önce Part XIII stopajını hazırlayın.

Sonradan hazırlanan belgeler şartları bundan sonrası için kaydeder. CRA'nın baktığı şey olan, daha önce fiilen yapılanı değiştiremez.

Borç bağışlanırsa veya hiç geri ödenmezse ne olur?

İşletmede kullanılan bir aile borcunu bağışlamak borçlu için vergilendirilebilir gelir doğurabilir; bu yüzden borcu defterlerden öylece silmeyin. Bakiye, bağışlama yazılı olarak kararlaştırılana kadar bir yükümlülük olarak kalır; defterlerde yerine ne geleceği ve vergi sonucu olgulara bağlıdır ve önce kontrol edilmelidir.

80. madde, ticari bir yükümlülük anaparasından az bir tutarla kapatıldığında uygulanır. Bağışlanan tutarı önce borçlunun zararlarına ve diğer vergi bakiyelerine uygular ve geriye kalan tutarın yarısı, düzeltmelerden sonra gelire eklenebilir. Üzerinde yasal bir yükümlülük gereği faiz ödenecekse veya faizi indirilebilir olacaksa borç ticari yükümlülüktür; bu yüzden faizsiz bir borç bile kapsama girebilir. Borcun hisseye dönüştürülmesinin ayrı bir kuralı vardır: borç, ihraç edilen hisselerin gerçeğe uygun piyasa değeri üzerinden ödenmiş sayılır.

Hiç geri ödenmeyen ve hiç resmen bağışlanmayan bir bakiye sona erene kadar yükümlülük olarak kalır. Onu yıldan yıla bırakmak karar vermenin zamanı geldiğinin işaretidir: geri ödeyin, dönüştürün veya yazılı olarak bağışlayın; vergi sonucunu önce kontrol ettirin. Eski bir aile borcunun hukuken sona erip ermediği, eyaletinizin hukukuna ilişkin bir sorudur.

Bankam paranın nereden geldiğini neden soruyor?

Bankalar hesapları izlemek, müşteri bilgilerini güncel tutmak ve büyük uluslararası transferleri bildirmek zorundadır. FINTRAC, fon kaynağını paranın nasıl elde edildiği olarak tanımlar ve hediyeleri örnek olarak sayar.

Bir finans kuruluşu, gönderdiği veya nihai olarak aldığı, tek işlemde $10.000 veya üzeri her uluslararası elektronik fon transferini FINTRAC'a bildirir. Aynı göndericiden ya da aynı lehtara 24 saat içinde toplamı bu tutara ulaşan birkaç transfer de bildirimi tetikleyebilir (FINTRAC). Daha küçük bir transfer de yine soru getirebilir.

Belgenin gösterdiğine göre yanıt verin: anne babanızın niyeti neydi ve ne imzalandı. Defterler de aynı şeyi söylemelidir: banka dosyasında hediye yazıp defterlerde satış yazması uyuşmaz. Havale kaydındaki ad, hediye mektubunda veya borç belgesinde adı geçen kişiyle uyuşmalıdır; parayı bir akraba, bir döviz hizmeti ya da anne babanızın işletmesi gönderdiyse bunu belgede belirtin. Havale kaydını ve imzalı hediye mektubunu veya borç belgesini hazır bulundurun.

Hangi kayıtları saklarım ve parayı hangi kur çevirir?

Paranın ne olduğunu gösteren belgeleri saklayın ve yabancı parayı geldiği günün Bank of Canada kuruyla çevirin.

CRA'nın Folio'su, başka bir para birimindeki tutarların tutarın doğduğu günün spot kuruyla çevrildiğini ve bunun Bank of Canada kuru olduğunu söyler; o gün kur yayımlanmadıysa en yakın önceki gün kullanılır. Folio ayrıca genellikle, tutarlı biçimde kullanılan, yaygın olarak erişilebilir ve doğrulanabilir başka bir kaynağı da kabul eder. Yabancı tutarı, kuru ve Kanada doları tutarını kaydedin ve bankanın hesabınıza yatırdığıyla mutabakat yapın. Yabancı para cinsinden borç, geri ödendiğinde kur kazancı veya zararı doğurabilir; bkz. ABD doları hesabında kur farkı.

Kayıtları genellikle ilgili oldukları son vergi yılının sonundan itibaren altı yıl boyunca saklayın. CRA, hisse sicili gibi kayıtların uzun vadeli mülke ilişkin olması veya işletmenin satışını, tasfiyesini ya da kapatılmasını etkileyebilmesi halinde süresiz saklanmasını söyler. Kayıtları Kanada'daki işyerinizde veya konutunuzda tutun; yurt dışında tutulan ve Kanada'dan görüntülenen kayıtlar, CRA izin vermedikçe Kanada'da tutulmuş sayılmaz.

ABD vatandaşıyım veya green card sahibiyim: yurt dışındaki anne babamdan gelen hediye için bir IRS formu gerekir mi?

Gerekebilir. Mukim olmayan bir yabancıdan, ilişkili yabancı kişilerden gelen hediyelerle birlikte bir yılda US$100.000 tutarından fazla hediye alan bir ABD kişisi, Form 3520 Part IV'ü verir (IRS). Sınır aşıldığında US$5.000 tutarını aşan her hediye ayrı ayrı listelenir. Yabancı hediye, ABD kişisi olmayan birinden gelen hediyedir; bu yüzden kendileri ABD vatandaşı veya green card sahibi olan anne babanın hediyesi Part IV dışındadır; bkz. yurt dışındaki aileye para veya hisse verme.

Form, takvim yılı esaslı bir birey için 15 Nisan tarihinde, ABD dışında yaşıyorsanız ve IRS koşullarını karşılıyorsanız 15 Haziran tarihinde verilir; bu, süre uzatımından öncesidir. Geç veya eksik form, makul bir sebep yoksa, her ay için hediyenin %5 kadarı, en fazla %25 tutarında ceza getirebilir ve IRS gelir vergisi sonucuna kendisi karar verebilir.

Form, hediye olarak değerlendirdiğiniz ve gelire dahil etmediğiniz tutarları kapsar. Gerçek bir borç farklıdır; ancak sonradan eklenen bir etiket paranın ne olduğunu değiştirmez, bu yüzden bir işlem seçmeden önce olguları inceletin. Borcu verildiği anda belgeleyin. Anne babanızın kendi kişisel hesabından değil, şirketinden gönderilen paranın eşiği daha düşüktür, US$20.573, ve IRS onu yeniden nitelendirebilir. ABD işletmesi için bkz. ABD defterlerinde yurt dışındaki aileden gelen para.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır. Tüm rakamlar Kanada dolarıdır.

Şahıs işletmesi sahibine hediye

Mississauga'da bir şahıs işletmesi sahibi, dükkân açmak için Çin'deki anne babasından C$40.000 karşılığı para alır. Bu, kendisine kişisel olarak yapılmış bir hediyedir. Parayı satış olarak değil, geldiği günün Bank of Canada kuruyla C$40.000 sahip sermayesi olarak kaydeder ve havale kayıtlarını saklar. T2125'inde tutar sermaye katkıları satırına girer.

Anne babadan şirkete borç

Bir şirket, sahibin anne babasından %4 faizle C$100.000 borç alır ve borcu yıl boyunca tutar. Sahip şirketi kontrol etmektedir ve anne babası Kanada'nın vergi mukimi değildir; bu yüzden faiz, arm's length ilişkisinde olmayan mukim olmayanlara ödenir. Faiz yılda C$4.000'dir. %25 yasal oranla Part XIII vergisi, bir anlaşma düşürmedikçe C$1.000'dir. Faiz yılda bir kez ödenirse şirket anne babaya C$3.000 öder, C$1.000'i ertesi ayın 15'ine kadar CRA'ya aktarır ve gelir kodu 62 ile NR4 belgeleri verir. Bu, şirketin yıl başındaki birikmiş kârının en az C$66.667 olduğunu (C$100.000'in 1,5'e bölünmesi) varsayar; bu yüzden ince sermayelendirme faizin hiçbirini reddetmez. Birikmiş kârı olmayan yeni bir şirkette C$4.000'in tamamı indirilemez olur ve Part XIII bakımından temettü sayılır: yine yasal oranla C$1.000, ancak kod 62 altında değil temettü olarak bildirilir ve kullanılacak anlaşma oranının kontrol edilmesi gerekir.

Şirkete borç verilen hediye

Bir sahip anne babasından C$60.000 hediye alır ve bunu şirketine borç verir. Şirket C$60.000'i gelir veya hisse sermayesi olarak değil, hissedara borç olarak kaydeder. Şirket ona geri ödeme yaptığında bakiye düşer; geri ödemelerin nasıl işlediğini hissedar kredisi hesabı rehberi gösterir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Büyük bir yurt dışı havalesi defterlerinizde belgesiz duruyor, doğrudan şirketin hesabına gitti veya defterler ona başka bir ad veriyor: önce nasıl sınıflandırılacağı netleştirilmeli, kayıtların düzeltilmesi ve şimdi bir borç belgesi ya da hediye mektubu hazırlanması gerekebilir. Bkz. hesap özetlerinden defterleri yeniden oluşturma ve muhasebe kayıtları desteği alın.
• Şirketiniz anne babanıza geri ödeme yapmayı veya faiz ödemeyi planlıyor: stopaj, NR4 belgeleri, anlaşma durumu ve faizin indirilebilir olup olmadığı ilk ödemeden önce netleştirilmelidir. Bkz. Kanada şirketinin mukim olmayan sahipleri ve muhasebe kayıtları desteği alın.
• Bir banka veya CRA paranın nereden geldiğini sordu: yanıt belgelerle ve defterlerle uyuşmalıdır. Yanıt vermeden önce muhasebe kayıtları desteği alın.
• Anne babanız hisse sahibi olacak: soru, sahiplik ve Kanada kontrollü statüdür; bkz. Kanada şirketinin mukim olmayan sahipleri. Hisseleri ihraç etmeden önce şirket vergisi desteği alın.
• Parayı şirketinize koymak yerine şirketinizden çektiniz: bkz. hissedar kredileri.
• ABD vatandaşı veya green card sahibisiniz: Form 3520 ile Kanada defterlerinin uyuşması gerekir. Sınır ötesi vergi desteği alın.
• Defterleriniz geride veya şirket yeni: bkz. gecikmiş kayıtların tamamlanması ve yeni bir CCPC'nin defterleri.
• Çince bilen bir muhasebe sorumlusu arıyorsunuz: bkz. işe almadan önce neleri kontrol etmeli.