Dinero de padres en el extranjero: préstamo, regalo o acciones

¿El dinero de mis padres es un regalo, un préstamo o una inversión?

Es lo que usted y sus padres quisieron que fuera, y se demuestra con lo que se dejó por escrito y lo que de verdad se hizo. Ningún formulario fiscal lo decide. En su folio sobre préstamos de accionistas, la CRA dice que un préstamo puede demostrarse con un acuerdo escrito u otra prueba convincente, y que los resultados fiscales siguen lo que las personas hicieron en realidad, no lo que pensaban hacer. El folio trata de préstamos de accionistas; la misma prueba sirve para un préstamo de sus padres. La misma transferencia puede terminar siendo cualquiera de tres cosas.

El caso no es sencillo cuando el dinero ya está en la cuenta y no hay ningún papel, cuando una corporación piensa devolver el dinero a sus padres o pagarles intereses, cuando un banco o la CRA preguntó de dónde vino el dinero, cuando sus padres quieren opinar en el negocio, o cuando usted es ciudadano de EE. UU. o titular de una green card. Reúna los comprobantes de las transferencias, los mensajes que muestren lo acordado y el libro de actas de la corporación, si lo tiene.

¿Debo impuestos en Canadá por un regalo de mis padres en el extranjero?

La CRA incluye la mayoría de los regalos y herencias entre los montos que no se declaran ni se gravan. «La mayoría» es la palabra de la CRA, así que esta es una regla general, no una promesa para todos los regalos. Un regalo de dinero para usted en lo personal no es ingreso del negocio: nunca lo registre como una venta.

Si el dinero se queda en una cuenta fuera de Canadá, puede aplicar la declaración de bienes en el extranjero a un residente de Canadá cuando los bienes extranjeros específicos, entre ellos los fondos mantenidos fuera de Canadá, cuestan más de $100,000 en cualquier momento del año. Vea declaración de bienes extranjeros y de filiales.

Dos preguntas quedan fuera de esta página: las reglas fiscales del país de sus padres, incluido cualquier límite para enviar dinero al exterior, y cómo se grava un regalo hecho directamente a una corporación, en lugar de a usted. Resuelva la segunda antes de que se envíe el dinero.

¿Cómo registro un regalo o un aporte de capital en mi negocio?

Un propietario único lo registra como capital del propietario, es decir, un aporte de capital. Si el regalo fue para usted en lo personal, la corporación no registra nada hasta que usted ponga el dinero como préstamo o como acciones.

Empresa individual. Usted y el negocio son una sola persona, así que el regalo es suyo y lo que usted pone en el negocio es un aporte de capital (capital del propietario), no un ingreso. La Parte 9 del Form T2125, «Details of equity», pide los aportes de capital del año (línea 9933) y el total de pasivos del negocio (línea 9931). Para el dinero que sale en sentido contrario, vea retiros del propietario único.

Corporación. Una corporación es una persona distinta, así que un regalo para usted en lo personal no es dinero de ella hasta que usted lo ponga. Entonces tiene dos opciones claras: prestárselo a la corporación, lo que acredita un saldo «por pagar al accionista» (un préstamo del accionista; vea la cuenta de préstamo del accionista), o comprar acciones con ese dinero, lo que crea capital social (más abajo). Ninguna de las dos es un ingreso.

Si sus padres lo enviaron a la cuenta de la corporación. Todavía no lo registre como ventas ni como capital social. Manténgalo en una cuenta de pasivo como «fondos recibidos de los padres, por clasificar» hasta que haya definido y dejado por escrito lo que se acordó al enviarlos: un préstamo, un regalo o una compra de acciones. Cómo se grava un regalo hecho directamente a una corporación queda fuera de esta página: consiga esa respuesta antes de clasificarlo.

¿Y si mis padres prestan dinero directamente a mi negocio?

Firme un pagaré, registre el capital como pasivo y trate los intereses como una cuestión de retención antes del primer pago. Esto vale para un propietario único y para una corporación.

Registros: el comprobante de la transferencia, un pagaré firmado por ambas partes (partes, fecha, monto y moneda, tasa de interés o ninguna, fechas de pago) y, para una corporación, una resolución de los directores que apruebe el préstamo, que la CRA menciona como una forma de prueba de un préstamo.

Propietario único. El préstamo es un pasivo del negocio (línea 9931 del T2125). Los intereses de dinero pedido prestado para fines del negocio son deducibles cuando usted tiene la obligación legal de pagarlos, y solo hasta un monto razonable (párrafo 20(1)(c)); la parte de capital de los pagos no lo es.

Los intereses pagados a padres que no son residentes de Canadá para efectos fiscales normalmente son un monto de la Parte XIII: lo que cuenta no es dónde viven, sino su residencia fiscal. Padres e hijos están unidos por lazos de sangre, se presume que las personas relacionadas no actúan en condiciones de plena competencia y, si usted controla la corporación, solo o con personas relacionadas, sus padres también están relacionados con ella. El párrafo 212(1)(b) grava los intereses pagados a una persona sin plena competencia que no es residente de Canadá.

Un propietario único que no cumple debe el impuesto en lo personal. Los directores de una corporación también pueden responder en lo personal, junto con ella, por el impuesto, los intereses y las multas si falla el cobro a la corporación o si esta se disuelve o quiebra, salvo que hayan actuado con el cuidado que habría tenido una persona razonablemente prudente para evitar el incumplimiento. La CRA debe iniciar el cobro dentro de dos años después de que la persona deja de ser director por última vez (sección 227.1).

La tasa del tratado depende del país donde sus padres son residentes fiscales y de lo que diga el tratado; esta página no da la tasa de ningún país. Para aplicar una, el pagador necesita prueba de que sus padres son los beneficiarios finales y residentes del tratado: pídales que llenen el Form NR301 o que den información equivalente (CRA).

Devolver el capital no es pagar intereses, así que la Parte XIII alcanza solo a los intereses. Un préstamo sin intereses no tiene nada que retener, y el pagaré debe decirlo. La misma obligación recae sobre un propietario único que pide prestado a padres en el extranjero y paga intereses: aplica a cualquier residente de Canadá que pague o acredite el monto.

Los intereses también pueden ser deducibles solo en parte. Los intereses que se deben a una persona con la que usted no actúa en condiciones de plena competencia, como un padre o una madre, y que siguen sin pagarse al final del segundo año posterior al año en que se causaron, se suman al ingreso del año siguiente, salvo que ambas partes presenten el Form T2047 a más tardar en la fecha de vencimiento de la declaración del pagador de ese año (sección 78). Presentarlo trata los intereses como pagados el primer día de ese año, por lo que la Parte XIII aplica entonces. Y si el propietario, solo o con personas sin plena competencia, tiene 25% o más de los votos o del valor de las acciones, un préstamo de los padres no residentes del propietario se evalúa con las reglas de subcapitalización (thin capitalization): los intereses no son deducibles en la medida en que la deuda supere una proporción de 1.5:1 entre deuda y patrimonio. El patrimonio cuenta las ganancias retenidas al inicio del año y el capital aportado por accionistas no residentes que cumplan la misma prueba, no el capital pagado del propietario residente; por eso, una corporación nueva sin ganancias retenidas no tiene margen y todos esos intereses se niegan. Los intereses negados se tratan como un dividendo para la Parte XIII, y los intereses adeudados pero no pagados se tratan como pagados justo antes del cierre del año para esa regla (subsección 18(4), subsección 214(16), subsección 214(17)). Haga calcular los números antes del primer pago.

La vía cambia la retención. Si sus padres prestan a la corporación, esta debe dinero a no residentes y la Parte XIII aplica a los intereses. Si el dinero fue un regalo para usted y usted lo presta, la corporación le debe a usted, que es residente de Canadá, y la Parte XIII no aplica. Eso funciona solo si el dinero de verdad fue primero un regalo para usted; si sus padres lo prestaron, los papeles y los libros deben decirlo.

Si los tratos del negocio con sus padres y con otros no residentes sin plena competencia, como préstamos de ellos, intereses pagados a ellos y acciones emitidas a su favor, suman más de $1,000,000 en el año, el negocio también presenta el Form T106 (sección 233.1; formulario de la CRA). Vea declaración de bienes extranjeros y de filiales.

¿Qué emito si mis padres quieren acciones?

Una corporación emite acciones solo contra el pago completo, las anota en su registro de valores y suma el pago al capital declarado (stated capital). Estas reglas son las de la ley federal Canada Business Corporations Act; una corporación provincial sigue su propia ley.

Primero decida si los padres en el extranjero deben tener acciones, porque las acciones en el extranjero pueden cambiar la condición fiscal de la corporación, no solo sus papeles. Una corporación controlada por no residentes no es una sociedad privada bajo control canadiense (CCPC), y la deducción para pequeñas empresas es solo para una CCPC (definición). Los dividendos pagados a accionistas en el extranjero también son montos de la Parte XIII. Si las acciones ponen fin a la condición de CCPC, el año fiscal de la corporación también termina en ese momento (subsección 249(3.1)); vea perder la condición de CCPC por inversionistas extranjeros y propietarios no residentes de una corporación canadiense.

• Quién decide. Los directores deciden cuándo se emiten las acciones y a qué precio, sujetos a los estatutos, los reglamentos internos y cualquier acuerdo unánime de accionistas (sección 25).
• Primero el pago. Una acción no puede emitirse hasta que esté pagada por completo en dinero, bienes o servicios ya prestados. Un pagaré del comprador, o de alguien sin plena competencia con el comprador, no cuenta como bien. Por eso el dinero de sus padres debe llegar antes de que se emitan las acciones.
• Capital declarado. La corporación suma el pago completo a la cuenta de capital declarado de esa clase de acciones (sección 26).
• Registro de valores. Anota el nombre y la última dirección conocida de cada titular, la cantidad de valores que tiene, y la fecha y los detalles de cada emisión y transferencia (sección 50). Junto con las actas y resoluciones de los accionistas, se guarda en el domicilio social o en otro lugar de Canadá que elijan los directores, o en el extranjero si puede consultarse desde Canadá, con sujeción a la Income Tax Act (sección 20); la regla de la CRA sobre los registros fiscales está más abajo.
• Registro de personas con control significativo. La mayoría de las corporaciones debe llevar uno. Anota el domicilio, la ciudadanía y la jurisdicción de residencia para efectos fiscales de cada una de esas personas. Si las acciones de sus padres los convierten en personas con control significativo, una corporación federal registra el cambio dentro de 15 días desde que lo conoce y lo presenta a Corporations Canada dentro de 15 días.

¿Cómo registro un préstamo familiar que no tiene papeles?

Regístrelo como lo que de verdad fue el dinero, ya sea un préstamo familiar de corto o de largo plazo, y luego deje los términos por escrito ahora.

1. Reúna el comprobante de la transferencia, el aviso del banco y los mensajes que muestren lo acordado.
2. Confirme con sus padres lo que se acordó cuando se envió el dinero: si se esperaba que se devolviera, si se aplican intereses y cuándo vence la devolución. Si en ese momento nadie esperaba que se devolviera, fue un regalo, diga lo que diga el papel de ahora.
3. Deje por escrito lo acordado, como carta de regalo o pagaré, y pida que ambas partes lo firmen. Ponga al documento la fecha del día en que se firma e indique la fecha en que llegó el dinero. No lo ponga con fecha anterior.
4. Registre el dinero el día en que llegó, por su monto en dólares canadienses y como lo que de verdad fue: un préstamo como pasivo, un regalo como capital del propietario o a través de usted.
5. Si se van a pagar intereses, organice la retención de la Parte XIII antes del primer pago.

El papel posterior deja constancia de los términos de aquí en adelante. No puede cambiar lo que realmente se hizo antes, que es lo que mira la CRA.

¿Qué pasa si el préstamo se perdona o nunca se paga?

Perdonar un préstamo familiar usado en un negocio puede generar un ingreso gravable para quien lo recibió, así que no lo borre simplemente de los libros. El saldo sigue siendo un pasivo hasta que el perdón se acuerde por escrito; qué lo reemplaza en los libros, y el resultado fiscal, dependen de los hechos y deben revisarse primero.

La sección 80 aplica cuando una obligación comercial se liquida por menos que su capital. Aplica el monto perdonado primero contra las pérdidas y otros saldos fiscales del deudor, y la mitad de lo que sobre puede sumarse al ingreso, después de ajustes. Una deuda es una obligación comercial si se debían intereses por una obligación legal, o si los intereses habrían sido deducibles, así que incluso un préstamo sin intereses puede quedar incluido. Convertir un préstamo en acciones tiene su propia regla: la deuda se trata como pagada por el valor justo de mercado de las acciones emitidas.

Un saldo que nunca se devuelve y nunca se perdona de manera formal sigue siendo un pasivo hasta que termina. Dejarlo así año tras año es una señal para decidir: devolverlo, convertirlo o perdonarlo por escrito, con el resultado fiscal revisado primero. Si una deuda familiar antigua ya terminó legalmente es una cuestión que depende de la ley de su provincia.

¿Por qué mi banco me pregunta de dónde viene el dinero?

Los bancos deben monitorear las cuentas, mantener actualizada la información de los clientes e informar las transferencias internacionales grandes. FINTRAC define el origen de los fondos como la forma en que se obtuvieron los fondos, y da los regalos como ejemplo.

Una entidad financiera informa a FINTRAC cada transferencia electrónica internacional de fondos de $10,000 o más en una sola operación, ya sea que la envíe o que la reciba como destino final. Varias transferencias del mismo remitente, o al mismo beneficiario, que sumen ese monto en 24 horas también pueden generar un informe (FINTRAC). Una transferencia menor puede igual motivar una pregunta.

Responda con lo que muestran los papeles: lo que sus padres quisieron y lo que se firmó. Los libros deben decir lo mismo: un expediente del banco que dice regalo y unos libros que dicen ventas no coinciden. El nombre del comprobante de la transferencia debe coincidir con la persona que figura en la carta de regalo o el pagaré; si lo envió un familiar, un servicio de cambio de divisas o el negocio de sus padres, dígalo en el papel. Tenga a mano el comprobante de la transferencia y la carta de regalo o el pagaré firmados.

¿Qué registros guardo y qué tipo de cambio uso para convertir el dinero?

Guarde el papel que muestra qué fue el dinero y convierta el dinero extranjero al tipo de cambio del Bank of Canada del día en que llegó.

El folio de la CRA dice que los montos en otra moneda se convierten al tipo de cambio del día en que surge el monto, y que ese es el tipo de cambio del Bank of Canada; si ese día no se publicó ninguno, se usa el día anterior más cercano. El folio también acepta, por lo general, otra fuente de amplia disponibilidad y verificable que se use de forma consistente. Anote el monto extranjero, el tipo de cambio y el monto en dólares canadienses, y concílielo con lo que acreditó el banco. Un préstamo adeudado en moneda extranjera puede producir una ganancia o pérdida cambiaria al pagarse; vea diferencias cambiarias en una cuenta en dólares estadounidenses.

Por lo general, conserve los registros durante seis años desde el final del último año fiscal al que se refieren. La CRA indica que registros como el registro de acciones se conserven de manera indefinida cuando se refieren a bienes de largo plazo o podrían afectar una venta, liquidación o cierre del negocio. Guárdelos en su lugar de negocios o su residencia en Canadá; los registros guardados en el extranjero y consultados desde Canadá no cuentan como guardados en Canadá, salvo que la CRA lo permita.

Soy ciudadano de EE. UU. o titular de una green card: ¿un regalo de mis padres en el extranjero requiere un formulario del IRS?

Puede requerirlo. Una persona de EE. UU. que recibe más de US$100,000 en un año en regalos de un extranjero no residente, sumados a los regalos de personas extranjeras relacionadas, presenta la Parte IV del Form 3520 (IRS). Una vez superado el límite, cada regalo de más de US$5,000 se anota por separado. Un regalo extranjero es el de una persona que no es persona de EE. UU., así que un regalo de padres que son ciudadanos de EE. UU. o titulares de una green card queda fuera de la Parte IV; vea dar dinero o acciones a familiares en el extranjero.

El formulario vence el 15 de abril para una persona que declara por año calendario, o el 15 de junio si usted vive fuera de EE. UU. y cumple las condiciones del IRS, antes de cualquier prórroga. Un formulario tardío o incompleto puede traer una multa de 5% del regalo por cada mes, hasta 25%, salvo que haya causa razonable, y el IRS puede decidir por su cuenta el resultado del impuesto sobre la renta.

El formulario cubre los montos que usted trata como regalo y deja fuera del ingreso. Un préstamo genuino es distinto, pero una etiqueta agregada después no cambia lo que fue el dinero, así que haga revisar los hechos antes de elegir un tratamiento. Deje un préstamo por escrito cuando se hace. El dinero enviado a través de la empresa de sus padres, y no de ellos en lo personal, tiene un umbral menor de US$20,573, y el IRS puede recalificarlo. Para un negocio en EE. UU., vea dinero de familiares en el extranjero en los libros de EE. UU..

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos. Todas las cifras están en dólares canadienses.

Un regalo para un propietario único

Una propietaria única de Mississauga recibe el equivalente de C$40,000 de sus padres en China para abrir una tienda. Es un regalo para ella en lo personal. Registra C$40,000 como capital del propietario, no como ventas, con el tipo de cambio del Bank of Canada del día en que llegó el dinero, y guarda los comprobantes de las transferencias. En su T2125, el monto va en la línea de aportes de capital.

Un préstamo de los padres a una corporación

Una corporación pide prestados C$100,000 a los padres de la propietaria al 4% y mantiene el préstamo todo el año. La propietaria controla la corporación y sus padres no son residentes fiscales de Canadá, así que los intereses se pagan a no residentes sin plena competencia. Los intereses son C$4,000 al año. El impuesto de la Parte XIII a la tasa legal del 25% es C$1,000, salvo que un tratado la reduzca. Si los intereses se pagan una vez al año, la corporación paga C$3,000 a los padres, remite C$1,000 a la CRA a más tardar el día 15 del mes siguiente y presenta comprobantes NR4 con el código de ingreso 62. Esto supone que las ganancias retenidas de la corporación al inicio del año son al menos C$66,667 (C$100,000 divididos entre 1.5), por lo que la subcapitalización no niega ninguno de los intereses. En una corporación nueva sin ganancias retenidas, los C$4,000 completos no serían deducibles y se tratarían como un dividendo para la Parte XIII: seguiría siendo C$1,000 a la tasa legal, pero se informaría como dividendo y no con el código 62, y habría que verificar qué tasa del tratado usar.

Un regalo que se presta a la corporación

Una propietaria recibe un regalo de C$60,000 de sus padres y se lo presta a su corporación. La corporación registra C$60,000 por pagar a la accionista, no como ingreso ni como capital social. Cuando la corporación le devuelve el dinero, el saldo baja; la guía de la cuenta de préstamo del accionista muestra cómo funcionan los pagos.

¿Su caso es distinto?

• Una transferencia grande del extranjero está en sus libros sin papel, entró directo a la cuenta de la corporación, o los libros la llaman de otra manera: primero hay que definir cómo se clasifica, puede ser necesario corregir asientos y crear ahora un pagaré o una carta de regalo. Vea reconstruir los libros a partir de los estados de cuenta bancarios y pida ayuda con la contabilidad.
• Su corporación piensa devolver el dinero a sus padres o pagarles intereses: la retención, los comprobantes NR4, la condición del tratado y si los intereses son deducibles deben definirse antes del primer pago. Vea propietarios no residentes de una corporación canadiense y pida ayuda con la contabilidad.
• Un banco o la CRA preguntó de dónde vino el dinero: la respuesta debe coincidir con los papeles y con los libros. Pida ayuda con la contabilidad antes de responder.
• Sus padres tendrán acciones: la duda es la propiedad y el control canadiense; vea propietarios no residentes de una corporación canadiense. Pida ayuda con impuestos corporativos antes de emitirlas.
• Usted sacó dinero de su corporación en vez de ponerlo: vea préstamos del accionista.
• Usted es ciudadano de EE. UU. o titular de una green card: el Form 3520 y los libros canadienses deben coincidir. Pida ayuda con impuestos transfronterizos.
• Sus libros están atrasados, o la corporación es nueva: vea ponerse al día con la contabilidad atrasada y libros para una CCPC nueva.
• Busca un responsable contable que hable chino: vea qué revisar antes de contratar.