Dinheiro dos pais no exterior: doação, empréstimo ou ações

O dinheiro dos meus pais é doação, empréstimo ou investimento?

É o que você e seus pais pretendiam, e isso se mostra pelo que foi escrito e pelo que foi feito de fato. Nenhum formulário de imposto decide isso. No folio sobre empréstimos de acionistas, a CRA diz que um empréstimo pode ser comprovado por um contrato escrito ou outra prova convincente e que o resultado tributário segue o que as pessoas realmente fizeram, não o que pretendiam fazer. O folio trata de empréstimos de acionistas; a mesma prova serve para um empréstimo dos seus pais. A mesma transferência pode acabar sendo uma de três coisas.

Um caso deixa de ser simples quando o dinheiro já está na conta sem nenhum documento, quando uma corporação pretende devolver o valor aos seus pais ou pagar juros a eles, quando um banco ou a CRA perguntou de onde veio o dinheiro, quando seus pais querem opinar no negócio ou quando você é cidadão dos EUA ou titular de green card. Reúna os comprovantes das transferências, as mensagens que mostrem o que foi combinado e o livro de atas da corporação, se houver.

Devo imposto canadense sobre uma doação dos meus pais no exterior?

A CRA lista a maioria das doações e heranças entre os valores que não se declaram nem são tributados. “A maioria” é a palavra da CRA, então esta é uma regra geral, não uma garantia para toda doação. Uma doação em dinheiro feita a você pessoalmente não é receita do negócio: nunca a registre como venda.

Se o dinheiro fica em uma conta fora do Canadá, a declaração de bens no exterior pode se aplicar a um residente no Canadá quando o custo dos bens estrangeiros específicos, que incluem fundos mantidos fora do Canadá, passa de $100.000 em qualquer momento do ano. Veja declaração de bens e afiliadas no exterior.

Duas questões ficam fora desta página: as regras tributárias do país dos seus pais, incluindo qualquer limite para enviar dinheiro ao exterior, e como é tributada uma doação feita diretamente a uma corporação, e não a você. Resolva a segunda antes de o dinheiro ser enviado.

Como lanço uma doação ou aporte de capital na minha empresa?

O empresário individual lança como capital do proprietário, um aporte de capital. Se a doação foi feita a você pessoalmente, a corporação não lança nada até você colocar o dinheiro como empréstimo ou como ações.

Empresa individual. Você e o negócio são uma só pessoa, então a doação é sua e o que você coloca no negócio é um aporte de capital (capital do proprietário), não receita. A Parte 9 do Form T2125, “Details of equity” (detalhes do patrimônio), pede os aportes de capital do ano (linha 9933) e o total das dívidas do negócio (linha 9931). Para o dinheiro que sai do negócio, veja retiradas do empresário individual.

Corporação. A corporação é uma pessoa separada, então uma doação feita a você pessoalmente não é dinheiro dela até você colocá-lo lá. Você tem então duas opções limpas: emprestar à corporação, que credita um saldo “a pagar ao acionista” (um empréstimo de acionista; veja a conta de empréstimo de acionista), ou comprar ações com o dinheiro, o que cria capital social (veja abaixo). Nenhuma das duas é receita.

Se seus pais mandaram o dinheiro para a conta da corporação. Ainda não lance como vendas nem como capital social. Mantenha o valor em uma conta de passivo como “fundos recebidos dos pais, a classificar” até você definir e registrar por escrito o que foi combinado quando o dinheiro foi enviado: empréstimo, doação ou compra de ações. Como uma doação feita diretamente a uma corporação é tributada está fora desta página: obtenha essa resposta antes de classificar.

E se meus pais emprestarem dinheiro direto ao meu negócio?

Assine uma nota de empréstimo, lance o principal como passivo e trate os juros como uma questão de retenção na fonte antes do primeiro pagamento. Isso vale para o empresário individual e para a corporação.

Registros: o comprovante da transferência, uma nota assinada pelas duas partes (partes, data, valor e moeda, taxa de juros ou ausência dela, datas de pagamento) e, no caso de uma corporação, uma resolução dos administradores aprovando o empréstimo, que a CRA cita como uma forma de prova de empréstimo.

Empresário individual. O empréstimo é uma dívida do negócio (linha 9931 do T2125). Os juros sobre dinheiro emprestado para fins do negócio são dedutíveis quando há obrigação legal de pagá-los, e só até um valor razoável (parágrafo 20(1)(c)); a parte de principal das devoluções não é dedutível.

Os juros pagos a pais que são não residentes do Canadá para fins fiscais normalmente são um valor da Parte XIII: o teste não é onde eles moram, e sim a residência fiscal deles. Pais e filhos são ligados por laço de sangue, pessoas relacionadas são presumidas como tendo relação de dependência (non-arm's-length), e se você controla a corporação, sozinho ou com pessoas relacionadas, seus pais também são relacionados a ela. O parágrafo 212(1)(b) tributa os juros pagos a uma pessoa com relação de dependência que não é residente no Canadá.

O empresário individual que deixa de reter deve o imposto pessoalmente. Os administradores de uma corporação também podem responder pessoalmente, junto com ela, pelo imposto, juros e multas se a cobrança contra a corporação falhar ou ela for dissolvida ou falir, a menos que tenham tido o cuidado que uma pessoa razoavelmente prudente teria tido para evitar a falha. A CRA deve começar a cobrança em até dois anos depois que a pessoa deixa de ser administradora pela última vez (seção 227.1).

A alíquota do tratado depende do país onde seus pais são residentes fiscais e do texto do tratado; esta página não indica a alíquota de nenhum país. Para aplicar uma, o pagador precisa de prova de que seus pais são os beneficiários finais e residentes do tratado: peça que preencham o Form NR301 ou deem informações equivalentes (CRA).

Devolver o principal não é pagar juros, então a Parte XIII alcança apenas os juros. Um empréstimo sem juros não tem nada a reter, e a nota deve dizer isso. O mesmo dever recai sobre o empresário individual que toma emprestado dos pais no exterior e paga juros: ele vale para qualquer residente no Canadá que pague ou credite o valor.

Os juros também podem ser dedutíveis só em parte. Os juros devidos a uma pessoa com quem você tem relação de dependência, como um dos pais, e ainda não pagos no fim do segundo ano após o ano em que foram incorridos são somados à renda do ano seguinte, a menos que as duas partes entreguem o Form T2047 até o vencimento da declaração do pagador para esse ano (seção 78). Entregá-lo trata os juros como pagos no primeiro dia daquele ano, então a Parte XIII se aplica nesse momento. E se o proprietário, sozinho ou com pessoas com relação de dependência, detém 25% ou mais dos votos ou do valor das ações, um empréstimo dos pais não residentes do proprietário é testado pelas regras de subcapitalização (thin capitalization): os juros não são dedutíveis na medida em que a dívida passe de 1,5:1 do patrimônio. O patrimônio conta os lucros acumulados no início do ano e o capital aportado por acionistas não residentes que atendam ao mesmo teste, e não o capital integralizado do proprietário residente; assim, uma corporação nova, sem lucros acumulados, não tem margem e todos esses juros são negados. Os juros negados são tratados como dividendo para a Parte XIII, e os juros devidos e não pagos são tratados como pagos logo antes do fim do ano para essa regra (subseção 18(4), subseção 214(16), subseção 214(17)). Mande testar os números antes do primeiro pagamento.

O caminho escolhido muda a retenção. Se seus pais emprestam à corporação, ela deve a não residentes e a Parte XIII se aplica aos juros. Se o dinheiro foi uma doação a você e você o empresta à corporação, ela deve a você, residente no Canadá, e a Parte XIII não se aplica. Isso só funciona se o dinheiro realmente foi, antes, uma doação a você; se seus pais emprestaram, os documentos e a escrituração devem dizer isso.

Se as operações do negócio com seus pais e outros não residentes com relação de dependência, como empréstimos deles, juros pagos a eles e ações emitidas a eles, somam mais de $1.000.000 no ano, o negócio também entrega o Form T106 (seção 233.1; formulário da CRA). Veja declaração de bens e afiliadas no exterior.

O que emito se meus pais quiserem ações?

Uma corporação só emite ações com pagamento integral, as registra no registro de títulos e soma o pagamento ao capital declarado (stated capital). Estas regras são as da lei federal, a Canada Business Corporations Act; uma corporação provincial segue a lei da própria província.

Decida primeiro se pais no exterior devem mesmo ter ações: ações no exterior podem mudar o status tributário da corporação, não só a papelada. Uma corporação controlada por não residentes não é uma CCPC (corporação privada sob controle canadense), e a dedução para pequenas empresas é só para CCPC (definição). Os dividendos pagos a acionistas no exterior também são valores da Parte XIII. Se as ações acabarem com o status de CCPC, o ano fiscal da corporação também termina nesse momento (subseção 249(3.1)); veja perder o status de CCPC para investidores estrangeiros e proprietários não residentes de uma corporação canadense.

• Quem decide. Os administradores decidem quando as ações são emitidas e por qual preço, respeitados o estatuto, o regimento interno e qualquer acordo unânime de acionistas (seção 25).
• Pagamento primeiro. Uma ação não pode ser emitida até ser totalmente paga em dinheiro, bens ou serviços já prestados. Uma nota promissória do comprador, ou de alguém com relação de dependência com o comprador, não conta como bem. Portanto, o dinheiro dos seus pais precisa chegar antes de as ações serem emitidas.
• Capital declarado. A corporação soma o pagamento integral à conta de capital declarado daquela classe (seção 26).
• Registro de títulos. Ele anota o nome e o último endereço conhecido de cada titular, a quantidade de títulos que cada um detém e a data e os detalhes de cada emissão e transferência (seção 50). Junto com as atas e resoluções dos acionistas, ele é mantido na sede registrada ou em outro local no Canadá escolhido pelos administradores, ou no exterior, se puder ser consultado a partir do Canadá, sujeito à Income Tax Act (seção 20); a regra da CRA sobre registros fiscais está abaixo.
• Registro de indivíduos com controle significativo. A maioria das corporações deve mantê-lo. Ele anota o endereço residencial, a cidadania e a jurisdição de residência para fins fiscais de cada um desses indivíduos. Se as ações dos seus pais os tornam indivíduos com controle significativo, uma corporação federal registra a mudança em até 15 dias depois de tomar conhecimento dela e a entrega à Corporations Canada em até 15 dias.

Como registro um empréstimo familiar que não tem documentos?

Lance como o que o dinheiro realmente foi, seja um empréstimo familiar de curto ou de longo prazo, e depois ponha os termos por escrito agora.

1. Reúna o comprovante da transferência, o aviso do banco e as mensagens que mostrem o que foi combinado.
2. Confirme com seus pais o que foi combinado quando o dinheiro foi enviado: se esperavam devolução, se há juros e quando a devolução vence. Se na época ninguém esperava devolução, foi uma doação, seja o que for que o documento diga agora.
3. Escreva o que foi combinado, como carta de doação ou nota de empréstimo, e peça que as duas partes assinem. Date o documento no dia da assinatura e informe a data em que o dinheiro chegou. Não coloque uma data anterior.
4. Lance o dinheiro no dia em que chegou, no valor em dólares canadenses e como o que ele realmente foi: empréstimo como passivo, doação como capital do proprietário ou por meio de você.
5. Se houver pagamento de juros, prepare a retenção da Parte XIII antes do primeiro pagamento.

Um documento posterior registra os termos daqui em diante. Ele não muda o que foi feito de fato antes, que é o que a CRA examina.

E se o empréstimo for perdoado ou nunca for devolvido?

Perdoar um empréstimo familiar usado no negócio pode gerar renda tributável para quem tomou o dinheiro, então não simplesmente apague o valor da escrituração. O saldo continua como passivo até o perdão ser acordado por escrito; o que o substitui na escrituração, e o resultado tributário, dependem dos fatos e devem ser verificados antes.

A seção 80 se aplica quando uma obrigação comercial é quitada por menos do que o principal. Ela aplica o valor perdoado primeiro contra os prejuízos e outros saldos fiscais do devedor, e metade de qualquer valor que sobrar pode ser somada à renda, depois de ajustes. Uma dívida é uma obrigação comercial se os juros eram devidos por obrigação legal, ou se os juros sobre ela seriam dedutíveis, então até um empréstimo sem juros pode ser alcançado. Converter um empréstimo em ações tem regra própria: a dívida é tratada como paga pelo valor justo de mercado das ações emitidas.

Um saldo que nunca é devolvido nem perdoado formalmente continua como passivo até se encerrar. Deixá-lo ano após ano é sinal de que é hora de decidir: devolver, converter ou perdoar por escrito, com o resultado tributário verificado antes. Saber se uma dívida familiar antiga acabou legalmente é uma questão da lei da sua província.

Por que meu banco pergunta de onde veio o dinheiro?

Os bancos devem monitorar as contas, manter os dados dos clientes atualizados e declarar transferências internacionais grandes. A FINTRAC define origem dos fundos como a forma como os fundos foram obtidos e cita as doações como exemplo.

Uma instituição financeira declara à FINTRAC toda transferência eletrônica internacional de fundos de $10.000 ou mais em uma única transação, seja ao enviar ou ao receber o valor final. Várias transferências do mesmo remetente, ou para o mesmo beneficiário, que somem esse valor em 24 horas também podem gerar uma declaração (FINTRAC). Uma transferência menor ainda pode gerar uma pergunta.

Responda com base no que os documentos mostram: o que seus pais pretendiam e o que foi assinado. A escrituração deve dizer a mesma coisa: um arquivo do banco que diz doação e uma escrituração que diz vendas não combinam. O nome no comprovante da transferência deve corresponder à pessoa citada na carta de doação ou na nota de empréstimo; se um parente, um serviço de câmbio ou a empresa dos seus pais enviou o dinheiro, diga isso no documento. Tenha à mão o comprovante da transferência e a carta de doação ou a nota assinada.

Que registros guardo e qual taxa converte o dinheiro?

Guarde os documentos que mostram o que o dinheiro foi e converta o dinheiro estrangeiro pela taxa do Bank of Canada do dia em que ele chegou.

O folio da CRA diz que valores em outra moeda são convertidos pela taxa à vista do dia em que o valor surge, e que essa é a taxa do Bank of Canada; se nenhuma foi divulgada naquele dia, usa-se o dia anterior mais próximo. O folio também aceita, em geral, outra fonte amplamente disponível e verificável usada de forma consistente. Registre o valor estrangeiro, a taxa e o valor em dólares canadenses, e concilie com o que o banco creditou. Um empréstimo devido em moeda estrangeira pode gerar ganho ou perda cambial quando for pago; veja variação cambial em uma conta em dólares americanos.

Em regra, guarde os registros por seis anos a partir do fim do último ano fiscal a que se referem. A CRA diz para guardar por tempo indeterminado registros como o registro de ações quando eles dizem respeito a bens de longo prazo ou podem afetar uma venda, liquidação ou encerramento do negócio. Guarde-os no seu local de trabalho ou residência no Canadá; registros mantidos no exterior e vistos do Canadá não contam como mantidos no Canadá, a menos que a CRA permita.

Sou cidadão dos EUA ou titular de green card: uma doação dos meus pais no exterior exige formulário do IRS?

Pode exigir. Uma pessoa dos EUA (US person) que recebe mais de US$100.000 por ano em doações de um estrangeiro não residente, somadas às doações de pessoas estrangeiras relacionadas, entrega a Parte IV do Form 3520 (IRS). Passado o limite, cada doação acima de US$5.000 é listada separadamente. Uma doação estrangeira é a de uma pessoa que não é pessoa dos EUA, então uma doação de pais que são cidadãos dos EUA ou titulares de green card fica fora da Parte IV; veja dar dinheiro ou ações a familiares no exterior.

O formulário vence em 15 de abril para uma pessoa física com ano-calendário, ou em 15 de junho se você mora fora dos Estados Unidos e atende às condições do IRS, antes de qualquer prorrogação. Um formulário atrasado ou incompleto pode gerar multa de 5% da doação por mês, até 25%, salvo causa razoável, e o IRS pode decidir por conta própria o resultado do imposto de renda.

O formulário cobre os valores que você trata como doação e deixa fora da renda. Um empréstimo genuíno é diferente, mas um rótulo acrescentado depois não muda o que o dinheiro foi, então mande revisar os fatos antes de escolher um tratamento. Formalize um empréstimo por escrito quando ele for feito. O dinheiro enviado pela empresa dos seus pais, e não por eles pessoalmente, tem um limite menor, de US$20.573, e o IRS pode requalificá-lo. Para um negócio nos EUA, veja dinheiro de familiares no exterior na escrituração dos EUA.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos. Todos os valores estão em dólares canadenses.

Uma doação a um empresário individual

Uma empresária individual em Mississauga recebe o equivalente a C$40.000 dos pais, na China, para abrir uma loja. É uma doação a ela pessoalmente. Ela lança C$40.000 como capital do proprietário, não como vendas, usando a taxa do Bank of Canada do dia em que o valor chegou, e guarda os comprovantes da transferência. No T2125 dela, o valor vai na linha de aportes de capital.

Um empréstimo dos pais a uma corporação

Uma corporação toma emprestados C$100.000 dos pais da proprietária a 4% e mantém o empréstimo o ano todo. A proprietária controla a corporação e seus pais não são residentes fiscais do Canadá, então os juros são pagos a não residentes com relação de dependência. Os juros são C$4.000 por ano. O imposto da Parte XIII à alíquota legal de 25% é C$1.000, a menos que um tratado a reduza. Se os juros são pagos uma vez por ano, a corporação paga C$3.000 aos pais, recolhe C$1.000 à CRA até o dia 15 do mês seguinte e entrega os informes NR4 com o código de renda 62. Isso pressupõe que os lucros acumulados da corporação no início do ano sejam de pelo menos C$66.667 (C$100.000 divididos por 1,5), de modo que a subcapitalização (thin capitalization) não negue nenhum dos juros. Em uma corporação nova, sem lucros acumulados, todos os C$4.000 seriam não dedutíveis e tratados como dividendo para a Parte XIII: continuam sendo C$1.000 à alíquota legal, mas declarados como dividendo, e não sob o código 62, e a alíquota do tratado a usar precisa ser verificada.

Uma doação emprestada à corporação

Uma proprietária recebe uma doação de C$60.000 dos pais e a empresta à sua corporação. A corporação lança C$60.000 devidos ao acionista, não receita nem capital social. Quando a corporação a reembolsa, o saldo diminui; o guia da conta de empréstimo de acionista mostra como as devoluções funcionam.

E no seu caso?

• Uma transferência grande do exterior está na sua escrituração sem documento, foi direto para a conta da corporação, ou a escrituração a chama de outra coisa: primeiro é preciso definir a classificação; lançamentos podem precisar de correção e uma nota ou carta de doação pode precisar ser criada agora. Veja reconstruir a escrituração a partir de extratos bancários e conte com ajuda com escrituração contábil.
• Sua corporação pretende devolver o dinheiro aos seus pais ou pagar juros a eles: retenção, informes NR4, status de tratado e dedutibilidade dos juros precisam ser definidos antes do primeiro pagamento. Veja proprietários não residentes de uma corporação canadense e conte com ajuda com escrituração contábil.
• Um banco ou a CRA perguntou de onde veio o dinheiro: a resposta deve combinar com os documentos e com a escrituração. Procure ajuda com escrituração contábil antes de responder.
• Seus pais terão ações: a questão é a propriedade e o status de controle canadense; veja proprietários não residentes de uma corporação canadense. Procure ajuda com impostos de corporação antes de emitir as ações.
• Você tirou dinheiro da corporação em vez de colocar: veja empréstimos de acionista.
• Você é cidadão dos EUA ou titular de green card: o Form 3520 e a escrituração canadense precisam concordar. Procure ajuda com impostos entre países.
• Sua escrituração está atrasada ou a corporação é nova: veja como atualizar a escrituração atrasada e escrituração de uma nova CCPC.
• Você quer um responsável contábil que fale chinês: veja o que verificar antes de contratar.