Ev Ofisi İndirimi (CRA): T2125'te Evin İş İçin Kullanımı

Tek başıma çalışıyorsam ve müşteriyle hiç görüşmüyorsam ev ofisi indirimi yapabilir miyim?

Evet, çalışma alanınız ana iş yeriniz ise yapabilirsiniz. Müşteri görüşmeleri yalnızca ikinci testte önemlidir; bu yüzden evde tek başına çalışan bir serbest meslek sahibi birinci testi karşılayabilir. Ev giderlerinin iş payını Form T2125'in 7. bölümünde hesaplarsınız ve sonuç 9945 satırına yazılır (Income Tax Act, madde 18(12); CRA Guide T4002, 3. bölüm).

Durumunuzun basit olup olmadığını üç şey belirler:

• Bu oda işin asıl yürütüldüğü yer mi? CRA'nın evin iş için kullanımına ilişkin Income Tax Folio'su (kanunun CRA tarafından yayımlanan yorumu) asgari saat sınırı koymaz. Bir sonraki bölümdeki örneklerde görüldüğü gibi olgulara bakar.
• Oda aynı zamanda kişisel kullanım alanı mı? Kişisel kullanım indirimi azaltır. Aşağıdaki saat yöntemi bunu hesaba katar.
• İşletme kâr ediyor mu? Ev giderleri zarar yaratamaz veya zararı artıramaz.

Bazı durumlar basit değildir ve aşağıdaki kurallar bunları çözmez: evi satmayı planlıyorsanız veya evde amortisman indirimi (CCA) talep ettiyseniz; evi ya da giderlerini eşinizle veya ortak sahiple paylaşıyorsanız; CRA önceki yıllarda size birbiriyle çelişen cevaplar verdiyse; ya da işi siz değil bir şirket yürütüyorsa (kişisel ödenen işletme giderleri rehberine bakın). Bunların her biri indirebileceğiniz tutarı veya sonraki satışta ödeyeceğiniz vergiyi değiştirebilir. Beyanname vermeden önce sayfanın sonundaki “Sizin durumunuzda farklı mı?” bölümünü okuyun.

Önce şunları toplayın: çalışma alanının ve evin tamamının metrekaresi, yıllık kira veya konut kredisi faizi, emlak vergisi, sigorta, fatura ve onarım giderleri; oda ortak kullanılıyorsa iş için kullanıldığı saatler.

Bu sayfa federal kuralı anlatır. Québec'te mukim olanlar ayrıca eyalet beyannamesi verir; eyalet kuralları burada ele alınmaz.

İki test nedir ve “ana iş yeri” ne demektir?

Evinizdeki bir çalışma alanı yalnızca iki testten birini geçerse indirilebilir; dayanak Income Tax Act'in 18(12). maddesidir. Ev, Folio'nun tarif ettiği gibi bağımsız bir konut birimi olmalıdır; yani girişi sınırlı, mutfağı, banyosu ve yatma alanı olan bir yaşam birimi. Bu tarife uyan ev, daire veya kondo birimi gibi benzer bir birim uygun olabilir.

Folio zaman yüzdesine değil olgulara bakar. Evde evrak işlerini yapıp asıl işleri müşterilerin yerinde gören bir müteahhit 1. testi geçti. Müşterileriyle neredeyse yalnızca kiraladığı bir ofiste görüşen bir avukat geçemedi.

İki testten hiçbiri karşılanmazsa evin giderlerinin hiçbir kısmı çalışma alanı gideri olarak indirilemez. Ortak da aynı testleri kendi evi için uygular. Ortaklık bir gideri zaten kaydediyor veya ortağa geri ödüyorsa, ortak o gideri bir daha talep edemez (Form T2125, 6. bölüm).

Hangi ev giderleri sayılır: kira, emlak vergisi, konut kredisi faizi, faturalar, sigorta, onarımlar?

Evde yaşamanın ve evi işletmenin maliyetinin iş payı sayılır. Evin kendisini satın alan veya geliştiren giderler sayılmaz. CRA'nın listesinde ısınma, ev sigortası, elektrik, temizlik malzemeleri, emlak vergisi, konut kredisi faizi ve kiracıysanız kira yer alır.

Her gideri yalnızca bir kez talep edin. 9945 satırındaki bir tutar, T2125'in başka bir satırında ikinci kez talep edilemez. Diğer gider satırları Kanada'da serbest çalışanların gider satırları rehberinde, yemek, kurs ve diğer giderler ise CRA'nın kabul ettiği işletme giderleri rehberinde anlatılır.

Kondo aidatı, internet ve telefon indirilebilir mi?

İnternet ve telefon, çalışma alanı gideri değil, olağan işletme giderleridir. Kondo aidatında ısınma, elektrik, su veya sigortayı karşılayan kısım, CRA'nın saydığı giderlerle örtüşür; aidatın geri kalanının nasıl ele alınacağını CRA söylemez.

İnternet ve telefon. Folio, telefon ve internetin çalışma alanı kurallarına tabi olmadığını ve yalnızca iş payı kadar olağan işletme gideri olarak indirilebileceğini söyler. Bunları 9945 satırında değil, olağan gider satırlarında talep edin. CRA kılavuzu telefon konusunda daha ayrıntılıdır. Ev telefonunun aylık temel ücretine izin vermez. Ev telefonuyla yapılan işle ilgili şehirler arası aramalara, yalnızca iş için ayrı bir hattın temel ücretine ve cep telefonu kullanım ücretinin iş payına izin verir.

Kondo aidatı. Folio ve serbest çalışanlara yönelik sayfalar kondo aidatından söz etmez; bu yüzden aidatın neyi karşıladığını kondo yönetiminden sorun. Sermaye onarımlarını finanse eden kısım veya bir defalık özel tahakkuk, bu kaynakların çözmediği bir değerlendirme konusudur. Çalışanlar için CRA, kondo aidatındaki fatura payını (elektrik, ısınma ve su) indirilebilir giderler arasında açıkça sayar (CRA).

Yüzdeyi nasıl hesaplarım: alana göre ve saate göre?

Çalışma alanının metrekaresini evin toplam metrekaresine bölün. Oda aynı zamanda kişisel alansa, bu payı odanın iş için kullanıldığı saat oranıyla küçültün. CRA tek bir formül değil, makul bir temel ister.

1. Alan payı. Çalışma alanının metrekaresi bölü evin toplam bitmiş alanı. Folio, toplama koridorları, banyoları ve mutfakları da dahil eder ve duruma göre makul olan başka yöntemleri de kabul eder.
2. Uygulayın. Yıllık uygun giderleri alan payıyla çarpın.
3. Oda ortak kullanılıyorsa saat. Odanın günde kaç saat iş için kullanıldığını toplayın, 24'e bölün ve 2. adımdaki gideri bu sonuçla çarpın (CRA Guide T4002).
4. Haftanın veya yılın bir bölümünde kullanım. İşletme haftanın veya yılın yalnızca bir kısmında çalışıyorsa indirimi buna göre azaltın.
5. GST/HST. Giderlere girdi vergisi kredisi olarak talep ettiğiniz GST/HST dahilse, gideri bu kredi kadar azaltın (CRA Guide T4002). GST/HST girdi vergisi kredileri rehberine bakın.

2. testi geçen oda başka hiçbir amaçla kullanılmadığı için yalnızca alan payı uygulanır. Yüzdeyi ve gerekçesini kayıtlarınızda tutun.

İndirim işletmemin kârından büyük olabilir mi?

Hayır. İndirim, bu indirimden önceki yıllık işletme gelirini aşamaz; bu yüzden zarar yaratamaz veya zararı artıramaz. Kullanılamayan kısım, sonraki yılın çalışma alanı gideri sayılır (madde 18(12)(b) ve (c)).

Formda 7. bölüm, bu yılın iş payını, varsa amortisman indirimini (CCA) ve geçen yıldan devreden tutarı toplar. Toplamı düzeltmelerden sonraki net gelirle (5D tutarı) sınırlar ve sonraki yıla devreden tutarı gösterir (Form T2125). Ortak için bu tutar, 6. bölümde talep edilen giderlerden sonraki tutardır; yani o giderler ev indirimi için kalan payı azaltır. Folio devire üç şart ekler. Devir yalnızca iki testten biri karşılanmaya devam ettiği sürece geçerlidir. Devreden tutar, işletme geliri olan en erken sonraki yılda kullanılmalıdır. Yalnızca aynı işletmenin gelirine karşı kullanılabilir.

Sınır yalnızca çalışma alanı giderleri için geçerlidir. İnternet ve telefon dahil diğer giderler yine de zarar doğurabilir.

Kiracıyım veya ev sahibiyim: ne değişir, konut kredisi anaparası gider midir?

Kiracı, kiranın makul bir kısmını talep eder. Ev sahibi, sahiplik ve işletme giderlerini talep eder; ancak kendi alanı için hiçbir zaman kira bedeli talep edemez (Folio). Konut kredisi anaparası gider değildir.

• Anapara. Krediyi geri ödemek sermaye hesabına yapılan bir ödemedir; kanun açıkça izin vermedikçe bunu yasaklar (madde 18(1)(b)). Yalnızca faiz sayılabilir.
• Faiz. Evinizi satın almak için ödünç alınan paranın faizi genellikle tek başına uygun değildir; ancak çalışma alanı testleri karşılandığında faizin çalışma alanı payı indirilebilir. Faiz ayrıca, ödünç alınan paranın iş veya mülk geliri elde etmek için kullanılmasını arayan 20(1)(c) bendini da karşılamalıdır; bu nedenle ödünç alınan paranın nerede kullanıldığını izlemeniz gerekir (Folio). Tatil gibi kişisel işler için kullanılan paranın faizi indirilemez.

Evimde amortisman indirimi (CCA) talep etmeli miyim?

Varsayılan olarak hayır. Evinizin iş kısmı için amortisman indirimi (CCA, Kanada amortisman indirimi) isteğe bağlıdır ve CRA, bunu talep ederseniz sermaye kazancı ve amortismanın geri alınması kurallarının uygulandığı konusunda uyarır.

CRA'nın principal residence Folio'suna göre CRA, üç şartın hepsi doğruysa mülkün tamamını ana konut sayar:

• İş amaçlı kullanım, orada yaşamaya göre ikincildir.
• Yapısal bir değişiklik yoktur.
• Hiç CCA talep edilmemiştir.

Evinde çalışma alanı olan bir mükellef, CCA dışındaki giderleri yine talep edebilir. CCA talep etmek bu uygulamayı sona erdirir ve iş kısmı, iş amaçlı kullanımın başladığı tarihten itibaren kısmi kullanım değişikliği sayılır. Kişisel kullanıma geri dönmek de daha önce talep edilen CCA'nın geri alınmasına yol açabilir (Folio paragrafları 2.60 ve 2.64). 45(2) bendi kapsamındaki bir seçim, bazı durumlarda bu farazi satışı erteleyebilir; ancak CCA talep etmek, seçimi o yılın ilk gününden geçerli olmak üzere iptal eder (paragraflar 2.48 ve 2.62). Dolayısıyla ikisini birden yapamazsınız. Bunun size uyup uymadığı uzmanlık gerektiren bir sorudur; seçim evi kiralık mülke dönüştürmek rehberinde anlatılır.

Burada yapılan takas, bugün yapılan bir indirimle sonraki satışta ortaya çıkabilecek vergi riski arasındadır. CCA ayrıca yukarıdaki kâr sınırının içindedir. Satışın kendisi için ana konut istisnasına bakın. CCA'nın nasıl işlediği için amortisman indirimi (CCA) rehberine bakın.

Bir işverenim de var: ev ofisim sayılır mı ve hangi beyannameye yazılır?

İki talep de kişisel beyannamenize gider, ancak farklı formlarla ve farklı testlerle yapılır. İş alanı T2125 üzerinden gider. İstihdam alanı için işverenin imzaladığı Form T2200 gerekir. Bu form yalnızca ödemenizin gerektiği, geri ödeme almadığınız ve geri ödeme hakkınızın da bulunmadığı uygun giderleri kapsar (Income Tax Act, madde 8(1)(i)).

Kaynaklar: Form T2125; CRA'nın çalışanlara yönelik uygunluk, giderler ve nasıl talep edilir sayfaları.

CRA sayfaları, hem işverene hem de kendi işinize hizmet eden tek bir odanın nasıl bölüneceğini söylemez. Bu bir değerlendirme konusudur. İşi siz değil şirketiniz yürütüyorsa kişisel ödenen işletme giderleri rehberine bakın.

CRA sorarsa neyi saklamalıyım ve bir şey göndermem gerekir mi?

T2125'i beyannameyle birlikte gönderin. Arkasındaki kayıtları saklayın, göndermeyin. CRA, kayıtları ilgili olduğu son vergi yılının sonundan itibaren en az altı yıl saklamanızı söyler (CRA Guide T4002, 1. bölüm). Geç verilen beyannamede kayıtları, beyannameyi verdiğiniz günden itibaren en az altı yıl saklayın (Income Tax Act, madde 230(5)). İtiraz veya dava daha uzun süre gerektirebilir.

Saklayın:

• Çalışma alanını ve evin toplam bitmiş alanını gösteren bir kat planı veya ölçüler.
• Kira sözleşmesi ya da konut kredisi faiz dökümü ve emlak vergisi faturası.
• Sigorta, fatura ve onarım belgeleri ile kondo aidatı dökümü.
• Ortak kullanılan oda için iş amaçlı kullanım saatlerinin basit bir kaydı.
• 7. bölümdeki her yılın devir tutarı ve arkasındaki belgeler. CRA, saklama süresinin devreden tutara nasıl uygulandığını söylemez; bu yüzden devri son kullandığınız yıldan sonra da o süre boyunca saklayın.

Folio, paylaştırmanın makul olmasını ister. Bir biçim şart koşmaz. Yıl sonu için tam liste ve karışık kullanılan faturaların nasıl bölüneceği için şahıs işletmesi sahibi olarak muhasebecinize ne vermelisiniz rehberine bakın.

İki CRA görevlisi bana farklı şeyler söyledi: hangisi geçerli?

Kural 18(12). maddede ve CRA'nın yayımlanmış Folio'sundadır; telefonda verilen genel bir cevap ise advance income tax ruling (önceden alınan vergi görüşü) değildir. İki cevap alanınızın uygun olup olmadığı konusunda ayrılırsa olgular belirleyicidir: odanın nasıl, ne sıklıkla ve ne için kullanıldığı.

• CRA, teknik yorumlarının belirli bir mükellefin vergi uygulamasını belirlemediğini söyler. Yazılı bir talebe verilen yazılı cevap olan advance income tax ruling'i ise, öngörülen işlemler belirtilen süre içinde gerçekleşirse, cevabı alan mükellef bakımından CRA'yı bağlayıcı sayar (IC70-6R12).
• CRA'nın verdiği yanlış bir bilgi ceza veya faiz doğurduysa af talep edebilirsiniz. CRA'nın af genelgesi, mükellefe yanlış bilgi verilmesini affı haklı kılabilecek durumlar arasında sayar. Sözlü bir cevap için görüştüğünüz kişinin adını ve görevli numarasını, tarih ile saati ve ne söylendiğini ister. Süreler ve nasıl başvurulacağı ceza, faiz ve af rehberinde anlatılır.

Her görüşmede tarihi, saati, görevli numarasını, soruyu ve cevabı not edin.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır. Tüm tutarlar Kanada dolarıdır. Her çalışma alanının, gösterilen dönem boyunca ana iş yeri olduğunu varsayın. Tasarımcı ile kondo sahibinin, hesaplanan tutarı indirmeye yetecek kadar ev giderleri öncesi net işletme geliri vardır.

Kiracı bir serbest tasarımcı

Bir tasarımcı kiraladığı dairede tek başına çalışır ve orada müşterilerle hiç görüşmez. Çalışma alanı, 80 m²'lik dairede yalnızca iş için kullanılan 10 m²'lik bir odadır; yani alanın %12,5'i. Yıllık kira, faturalar ve ev sigortası toplam C$24.000 tutar. Alan payı C$24.000'ın %12,5'i, yani C$3.000. Odanın ana iş yeri olduğunu varsayarak 9945 satırında C$3.000 talep eder. İnternet aboneliği ayrı bir olağan giderdir.

Kârın az olduğu bir yıl ve ardından devir

Bir danışmanın ev giderleri öncesi net geliri 1. yılda C$4.000, ev giderlerinin iş payı ise C$6.000. Talep C$4.000 ile sınırlıdır. Net gelir C$0 olur ve C$2.000 devreder.

2. yılda ev giderleri öncesi net gelir C$10.000, ev giderlerinin iş payı C$5.000. Devreden C$2.000 eklenince toplam C$7.000 olur ve C$10.000'lık sınırın altında kalır. C$7.000 talep eder, net gelir C$3.000 olur ve devreden tutar kalmaz. 2. yılda iki testi de karşılamayı bıraksaydı, C$2.000'ın devri için Folio'nun koyduğu şart sağlanmış olmazdı.

Ortak kullanılan odası olan bir kondo sahibi

Boş bir oda, birimin %10'udur. Mesai dışında misafir odasıdır ve kondo sahibi orada günde 8 saat, haftada 5 gün çalışır. Yıllık uygun giderler C$18.000; konut kredisi anaparası dahil değildir.

• Alan payı: C$18.000'ın %10'u C$1.800.
• Saat: 24 saatin 8'i üçte birdir, yani C$600.
• Gün: haftanın 7 gününden 5'i, bunu yaklaşık C$430'a düşürür.

9945 satırında yaklaşık C$430 talep eder.

Sizin durumunuzda farklı mı?

• Zarar yılınız veya düşük kârınız var: indirim kârda durur, geri kalan yalnızca bir test hâlâ karşılanıyorsa devreder. Olgularınızın desteklediği tutarı hesaplamak için bireysel vergi desteği alın.
• Evi veya giderlerini eşinizle ya da ortak sahiple paylaşıyorsunuz: CRA kaynakları, iki kişinin tek bir evin giderlerini nasıl paylaşacağını açıklamaz; bu yüzden ikinizden biri talep etmeden önce çözülmesi gereken bir değerlendirme konusudur. Kira sözleşmesini veya mülkiyet belgelerini bireysel vergi desteğine getirin.
• Önceki yıllarda çelişen CRA cevaplarından sonra indirim yapıldı veya yapılmadı: düzeltme beyannamesi verip vermemek, alanın her yıl şartları karşılayıp karşılamadığına bağlıdır. Bireysel vergi desteğiyle başlayın. Bir yazı geldiyse CRA incelemeleri ve denetimleri rehberine bakın. O yıllara ait faturalar ve makbuzlar eksikse önce kayıtları yeniden oluşturun: gecikmiş kayıtların tamamlanması rehberine veya muhasebe kayıtları hizmetine bakın.
• Evi satmayı planlıyorsunuz veya evde CCA talep ettiniz: önce ana konut istisnasını okuyun, ardından satıştan önce bireysel vergi desteği alın.
• Evinizin bir kısmını kiraya veriyorsunuz veya evi kiralık mülke dönüştürüyorsunuz: evi kiralık mülke dönüştürmek rehberine bakın.
• Şirketiniz ev giderlerinizi size geri ödüyor veya T2200 belgeniz var: kişisel ödenen işletme giderleri rehberine bakın.
• ABD vatandaşısınız veya green card sahibisiniz ve Kanada'da işletmeniz var: ABD beyannameniz, CRA'dan farklı olan kendi ev ofisi kurallarını uygular. T2125'i Schedule C'ye dönüştürmek ve ABD ev ofisi indirimi rehberlerine bakın ya da sınır ötesi vergi desteği alın.
• Ev giderlerinde GST/HST ödediniz: GST/HST girdi vergisi kredileri rehberine bakın.
• Ev giderleriniz kişisel hesaplara karışmış ve hiçbir şey tutmuyor: bu bir vergi sorusundan önce bir muhasebe kayıtları işidir. Kârın nasıl vergilendirildiği için serbest çalışan geliri nasıl vergilendirilir rehberine bakın.