خصم المكتب المنزلي في كندا (CRA): استخدام المنزل للعمل في ⁦T2125⁩

هل يمكنني المطالبة بمكتب منزلي إذا كنت أعمل وحدي ولا ألتقي عملاء؟

نعم، إذا كانت مساحة العمل هي المكان الرئيسي لعملك. لقاء العملاء يهم في الاختبار الثاني فقط، فالمستقل الذي يعمل وحده في المنزل قد يستوفي الاختبار الأول. تحسب حصة العمل من تكاليف منزلك في الجزء 7 من النموذج ⁦T2125⁩، وتدخل النتيجة في السطر 9945 (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦18(12)⁩؛ الدليل ⁦T4002⁩ من CRA، الفصل 3).

ثلاثة أمور تحدد هل حالتك بسيطة:

• هل هذه الغرفة هي المكان الذي يُدار منه العمل أساسًا؟ لا تحدد النشرة التفسيرية لضريبة الدخل عن استخدام المنزل للعمل (وهي قراءة CRA المنشورة للقانون) حدًّا أدنى لعدد الساعات. إنما تنظر إلى الوقائع، كما توضح الأمثلة في القسم التالي.
• هل الغرفة مساحة شخصية أيضًا؟ الاستخدام الشخصي يخفض المطالبة. وتعالجه طريقة الساعات أدناه.
• هل النشاط رابح؟ تكاليف المنزل لا يمكن أن تنشئ خسارة أو تزيدها.

بعض الحالات ليست بسيطة، ولا تحسمها القواعد أدناه: أن تنوي بيع المنزل أو سبق أن طالبت بخصم تكلفة الأصول الرأسمالية CCA عليه؛ أو أن تشترك مع شريك أو مالك آخر في المنزل أو في تكاليفه؛ أو أن تتلقى من CRA إجابات متناقضة في سنوات سابقة؛ أو أن تدير شركة، لا أنت، النشاط (راجع المصروفات التجارية المدفوعة شخصيًا). كل حالة منها قد تغيّر المبلغ الذي يحق لك المطالبة به أو الضريبة على بيع لاحق، لذا اقرأ «هل الأمر مختلف في حالتك؟» في الآخر قبل أن تقدّم إقرارك.

جهّز أولًا: مساحة العمل والمساحة الكلية للمنزل، وإيجار السنة أو فوائد الرهن العقاري، وضريبة الملكية، وفواتير التأمين والمرافق والإصلاحات، وإذا كانت الغرفة مشتركة فعدد ساعات استخدامها للعمل.

تشرح هذه الصفحة القاعدة الفيدرالية. المقيمون في كيبك يقدمون إقرارًا إقليميًا أيضًا، وقواعده غير مشمولة هنا.

ما الاختباران، وماذا يعني «المكان الرئيسي للعمل»؟

مساحة العمل في منزلك قابلة للخصم إذا اجتازت أحد اختبارين فقط، بموجب المادة ⁦18(12)⁩ من قانون ضريبة الدخل. ويجب أن يكون المنزل مسكنًا مستقلًا بذاته، وتصفه النشرة التفسيرية بأنه وحدة سكنية ذات دخول مقيّد فيها مطبخ وحمّام ومكان للنوم. يمكن للبيت أو الشقة أو وحدة مشابهة، مثل وحدة الكوندو، أن تستوفي ذلك إذا انطبق عليها هذا الوصف.

تنظر النشرة التفسيرية إلى الوقائع لا إلى نسبة من الوقت. مقاول كان ينجز الأعمال الورقية في المنزل والأعمال الميدانية في مواقع العملاء استوفى الاختبار 1. أما محامٍ كان يلتقي عملاءه تقريبًا في مكتب مستأجر فلم يستوفه.

إذا لم يتحقق أي من الاختبارين، فلا يجوز خصم أي جزء من تكاليف المنزل كتكلفة لمساحة العمل. ويطبق الشريك الاختبارين نفسيهما على منزله. وإذا كانت الشراكة تسجل تكلفة ما أو تسدّدها له، فلا يجوز للشريك المطالبة بها مرة ثانية (النموذج ⁦T2125⁩، الجزء 6).

أي تكاليف المنزل تُحتسب: الإيجار، وضريبة الملكية، وفوائد الرهن العقاري، والمرافق، والتأمين، والإصلاحات؟

تُحتسب حصة العمل من تكلفة السكن في المنزل وتشغيله. أما التكاليف التي تشتري المنزل نفسه أو تحسّنه فلا تُحتسب. وتذكر قائمة CRA التدفئة وتأمين المنزل والكهرباء ومواد التنظيف وضرائب الملكية وفوائد الرهن العقاري، والإيجار إذا كنت مستأجرًا.

طالب بكل تكلفة مرة واحدة. المبلغ الداخل في السطر 9945 لا يجوز المطالبة به في سطر آخر من النموذج ⁦T2125⁩. وبقية أسطر المصروفات في أسطر مصروفات العمل الحر في كندا. أما الوجبات والدورات وغيرها فهي في المصروفات التجارية التي تقبلها CRA.

هل رسوم الكوندو والإنترنت والهاتف قابلة للخصم؟

الإنترنت والهاتف مصروفات تجارية عادية، لا تكاليف مساحة عمل. أما رسوم الكوندو، فالجزء الذي يدفع التدفئة أو الكهرباء أو المياه أو التأمين يطابق تكاليف تذكرها CRA بالاسم؛ ولا تبيّن CRA كيف يُعامل الباقي.

الإنترنت والهاتف. تقول النشرة التفسيرية إن الهاتف والإنترنت لا يخضعان لقواعد مساحة العمل، ويجوز خصمهما مصروفًا تجاريًا عاديًا، لحصة العمل فقط. طالب بهما في أسطر المصروفات العادية، لا في السطر 9945. ودليل CRA أكثر تحديدًا في شأن الهواتف. فهو لا يسمح بالرسم الشهري الأساسي للهاتف المنزلي. لكنه يسمح بمكالمات العمل بعيدة المدى من هذا الهاتف، وبالرسم الأساسي لخط منفصل مخصص للعمل وحده، وبحصة العمل من وقت الاتصال في الهاتف المحمول.

رسوم الكوندو. لا تذكر النشرة التفسيرية ولا صفحات العاملين لحسابهم الخاص رسوم الكوندو بالاسم، فاسأل شركة الكوندو عمّا تغطيه الرسوم. أما الجزء الذي يموّل إصلاحات رأسمالية، أو تقييم خاص يُدفع مرة واحدة، فهو أمر تقديري لا تحسمه هذه المصادر. وبالنسبة للموظفين، تذكر CRA بالاسم أن جزء المرافق من رسوم الكوندو (الكهرباء والتدفئة والمياه) قابل للمطالبة (CRA).

كيف أحسب النسبة: بالمساحة وبالساعات؟

اقسم مساحة العمل على المساحة الكلية للمنزل. وإذا كانت الغرفة مساحة شخصية أيضًا، فاضرب هذه الحصة في نسبة الساعات التي تُستخدم فيها للعمل. تطلب CRA أساسًا معقولًا، لا صيغة واحدة.

1. حصة المساحة. مساحة العمل مقسومة على المساحة الكلية المشطّبة للمنزل. تحسب النشرة التفسيرية الممرات والحمّامات والمطابخ ضمن المجموع، وتقبل طرقًا أخرى معقولة بحسب الظروف.
2. طبّقها. اضرب التكاليف المقبولة للسنة في حصة المساحة.
3. الساعات، إذا كانت الغرفة مشتركة. اجمع ساعات العمل في اليوم، واقسمها على 24، واضرب في الناتج التكلفة التي حصلت عليها في الخطوة 2 (الدليل ⁦T4002⁩ من CRA).
4. الاستخدام لجزء من الأسبوع أو السنة. إذا كان العمل يجري في جزء من الأسبوع أو السنة فقط، فخفّض المطالبة بما يوافق ذلك.
5. ⁦GST/HST⁩. إذا كانت التكاليف تشمل ⁦GST/HST⁩ تطالب بها ائتمانًا لضريبة المدخلات، فاخفض المصروف بقيمة هذا الائتمان (الدليل ⁦T4002⁩ من CRA). راجع ائتمانات ضريبة المدخلات ⁦GST/HST⁩.

الغرفة التي تجتاز الاختبار 2 لا تُستخدم لغير العمل، فتُطبَّق المساحة وحدها. وتُدرج النسبة وأسبابها في سجلاتك.

هل يمكن أن تزيد المطالبة على ربح عملي؟

لا. لا يجوز أن يتجاوز الخصم دخل النشاط للسنة قبل هذا الخصم، فلا ينشئ خسارة ولا يزيدها. والجزء غير المستخدم يُعامل كتكلفة مساحة عمل للسنة التالية (المادة ⁦18(12)(b)⁩ و(c)).

في النموذج، يجمع الجزء 7 حصة العمل لهذه السنة وأي خصم تكلفة أصول رأسمالية CCA والمبلغ المرحّل من السنة الماضية. ثم يحدّ المجموع بصافي الدخل بعد التعديلات (المبلغ 5D)، ويبيّن ما يُرحَّل (النموذج ⁦T2125⁩). وبالنسبة للشريك، يكون هذا المبلغ بعد المصروفات المطالَب بها في الجزء 6، فتقلّل تلك المصروفات المجال المتاح لمطالبة المنزل. وتضيف النشرة التفسيرية ثلاثة شروط على الترحيل. فهو يستمر ما دام أحد الاختبارين متحققًا. ويجب استخدامه في أول سنة لاحقة فيها دخل من النشاط. ولا يُستخدم إلا مقابل دخل النشاط نفسه.

يسري الحد على تكاليف مساحة العمل فقط. أما المصروفات الأخرى، ومنها الإنترنت والهاتف، فقد تنتج عنها خسارة.

أستأجر أم أملك: ما الذي يتغير، وهل أصل الرهن العقاري تكلفة؟

المستأجر يطالب بجزء معقول من الإيجار. والمالك يطالب بتكاليف الملكية والتشغيل، لكن لا يطالب بقيمة إيجارية لمساحته الخاصة (النشرة التفسيرية). أصل الرهن العقاري ليس تكلفة.

• الأصل. سداد القرض دفعة على حساب رأس المال، وهي مما يمنعه القانون ما لم يسمح به صراحةً (المادة ⁦18(1)(b)⁩). الفوائد وحدها يمكن أن تُحتسب.
• الفوائد. الفوائد على مال اقترضته لشراء منزلك لا تكون مقبولة عمومًا بذاتها، لكن حصة مساحة العمل منها قد تكون قابلة للخصم إذا تحققت اختبارات مساحة العمل. ويجب أيضًا أن تستوفي الفقرة ⁦20(1)(c)⁩، التي تشترط مالًا مقترضًا يُستخدم لكسب دخل من نشاط تجاري أو من ممتلكات، فيجب أن تتتبع المال المقترض إلى وجه استخدامه (النشرة التفسيرية). والفوائد على مال استُخدم لأمور شخصية، كعطلة، غير قابلة للخصم.

هل أطالب بخصم تكلفة الأصول الرأسمالية CCA على منزلي؟

ليس تلقائيًا. خصم تكلفة الأصول الرأسمالية (CCA) على الجزء التجاري من منزلك اختياري، وتحذّر CRA من أن قواعد الربح الرأسمالي واسترداد الإهلاك تنطبق إذا طالبت به.

تقول النشرة التفسيرية لدى CRA عن السكن الرئيسي إن CRA تعامل العقار كله على أنه سكن رئيسي عندما تتحقق الشروط الثلاثة كلها:

• أن يكون استخدام المنزل للعمل ثانويًا بالنسبة إلى السكن فيه.
• ألا يكون هناك تغيير إنشائي.
• ألا يُطالب بأي CCA.

يجوز لدافع الضرائب الذي لديه مساحة عمل في منزله أن يطالب بالمصروفات غير CCA. أما المطالبة بـ CCA فتنهي هذه المعاملة، ويُعامل الجزء التجاري كتغيير جزئي في الاستخدام منذ بدء الاستخدام التجاري. والعودة إلى الاستخدام الشخصي قد تجلب أيضًا استردادًا لـ CCA سبق المطالبة به (الفقرتان 2.60 و2.64 من النشرة التفسيرية). ويمكن لاختيار بموجب الفقرة ⁦45(2)⁩ أن يؤجّل في بعض الحالات ذلك البيع الافتراضي، لكن المطالبة بـ CCA تلغي الاختيار اعتبارًا من اليوم الأول لتلك السنة (الفقرتان 2.48 و2.62)، فلا يتيح لك الجمع بين الأمرين. وهل يناسبك هذا سؤال مهني؛ والاختيار مشروح في تحويل المنزل إلى عقار للإيجار.

المقايضة هنا مطالبة اليوم مقابل تعرّض عند بيع لاحق. كما أن CCA يدخل ضمن حد الربح المذكور أعلاه. وبشأن البيع نفسه، راجع إعفاء السكن الرئيسي. وبشأن طريقة عمل CCA، راجع خصم تكلفة الأصول الرأسمالية.

لدي صاحب عمل أيضًا: هل يُحتسب مكتبي المنزلي، وفي أي إقرار؟

تُقدَّم المطالبتان في إقرارك الشخصي، لكن عبر نماذج مختلفة باختبارات مختلفة. مساحة العمل التجاري تمر عبر النموذج ⁦T2125⁩. ومساحة العمل الوظيفي تحتاج إلى النموذج ⁦T2200⁩ موقّعًا من صاحب العمل. وهي تغطي فقط المصروفات المؤهلة التي كنت ملزمًا بدفعها ولم تُسدَّد لك ولا يحق لك استردادها (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦8(1)(i)⁩).

المصادر: النموذج ⁦T2125⁩؛ وصفحات CRA للموظفين عن الأهلية والمصروفات وطريقة المطالبة.

لا تبيّن صفحات CRA كيف تُقسَّم غرفة واحدة تخدم صاحب العمل وعملك الخاص معًا. وهذا أمر تقديري. وإذا كانت شركتك، لا أنت، هي التي تدير النشاط، فراجع المصروفات التجارية المدفوعة شخصيًا.

ما الذي أحتفظ به إذا سألتني CRA، وهل أرسل شيئًا؟

أرسل النموذج ⁦T2125⁩ مع إقرارك. واحتفظ بالسجلات التي تدعمه ولا ترسلها. تطلب CRA الاحتفاظ بالسجلات مدة ست سنوات على الأقل من نهاية آخر سنة ضريبية تتعلق بها (الدليل ⁦T4002⁩ من CRA، الفصل 1). وإذا قدّمت الإقرار متأخرًا، فاحتفظ بسجلاته مدة ست سنوات على الأقل من يوم تقديمه (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦230(5)⁩). وقد يستلزم الاعتراض أو الاستئناف مدة أطول.

احتفظ بما يلي:

• مخطط أو قياسات توضح مساحة العمل والمساحة الكلية المشطّبة للمنزل.
• عقد الإيجار، أو كشف فوائد الرهن العقاري وفاتورة ضريبة الملكية.
• فواتير التأمين والمرافق والإصلاحات، وتفصيل رسوم الكوندو.
• للغرفة المشتركة، سجل بسيط بساعات استخدامها للعمل.
• المبلغ المرحّل من كل سنة في الجزء 7، والفواتير التي يستند إليها. لا تبيّن CRA كيف تنطبق مدة الاحتفاظ على مبلغ مرحّل، فاحتفظ بها المدة نفسها بعد آخر سنة تستخدمه فيها.

تطلب النشرة التفسيرية أن يكون التقسيم معقولًا. ولا تفرض شكلًا محددًا. وللاطلاع على القائمة الكاملة لنهاية السنة وطريقة تقسيم الفواتير ذات الاستخدام المختلط، راجع ما تسلّمه لمحاسبك كصاحب منشأة فردية.

أخبرني موظفان في CRA بإجابتين مختلفتين: أيهما يُعتمد؟

القاعدة في المادة ⁦18(12)⁩ وفي النشرة التفسيرية المنشورة لدى CRA، والإجابة الهاتفية العامة ليست حكمًا مسبقًا في ضريبة الدخل. وعندما تختلف إجابتان في هل تستوفي مساحتك الشروط، فالوقائع هي الحاسمة: كيف تُستخدم الغرفة، وكم مرة، ولأي غرض.

• تقول CRA إن تفسيراتها الفنية لا تحسم المعاملة الضريبية لدافع ضرائب بعينه. وتعدّ الحكم المسبق في ضريبة الدخل، وهو إجابة مكتوبة عن طلب مكتوب، ملزمًا لها تجاه دافع الضرائب الذي تلقاه، إذا نُفِّذت المعاملات المقترحة خلال المدة المحددة (⁦IC70-6R12⁩).
• إذا أدت معلومات خاطئة من CRA إلى غرامة أو فوائد، فيمكنك طلب الإعفاء. وتدرج نشرة الإعفاء لدى CRA تقديم معلومات غير صحيحة لدافع الضرائب بين الإجراءات التي قد تبرر الإعفاء. وفي الإجابة الشفهية تطلب التاريخ والوقت، واسم الشخص الذي كلمته ورقمه الوظيفي، وما قيل. والمهل وطريقة الطلب في الغرامات والفوائد والإعفاء.

دوّن في كل مكالمة التاريخ والوقت والرقم الوظيفي للموظف والسؤال والجواب.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. جميع المبالغ بالدولار الكندي. افترض أن كل مساحة عمل هي المكان الرئيسي للعمل طوال الفترة المعروضة. وللمصممة ولمالك الكوندو كلتيهما دخل صافٍ كافٍ من النشاط قبل تكاليف المنزل لتطالب بالمبلغ المحسوب.

مصممة مستقلة مستأجرة

تعمل مصممة وحدها من شقة مستأجرة ولا تلتقي عملاء فيها. مساحة العمل غرفة 10 م² تُستخدم للعمل وحده، في شقة 80 م²، أي ⁦12.5%⁩ من المساحة. وتبلغ تكاليف الإيجار والمرافق وتأمين المنزل للسنة 24,000 دولار كندي. حصة المساحة ⁦12.5%⁩ من 24,000 دولار كندي، أي 3,000 دولار كندي. وبافتراض أن الغرفة هي المكان الرئيسي لعملها، تطالب بمبلغ 3,000 دولار كندي في السطر 9945. أما باقة الإنترنت لديها فمصروف عادي منفصل.

سنة ربح ضعيف ثم ترحيل

صافي دخل مستشارة قبل تكاليف المنزل 4,000 دولار كندي في السنة 1، وحصة العمل من تكاليف منزلها 6,000 دولار كندي. تتحدد المطالبة بمبلغ 4,000 دولار كندي. ويصبح صافي الدخل 0 دولار كندي، ويُرحَّل 2,000 دولار كندي.

في السنة 2، صافي الدخل قبل تكاليف المنزل 10,000 دولار كندي وحصة العمل من تكاليف المنزل 5,000 دولار كندي. بإضافة 2,000 دولار كندي المرحّلة يصبح المجموع 7,000 دولار كندي، وهو أقل من حد 10,000 دولار كندي. تطالب بمبلغ 7,000 دولار كندي، ويصبح صافي الدخل 3,000 دولار كندي، ولا يُرحَّل شيء. ولو توقفت في السنة 2 عن استيفاء الاختبارين معًا، فلن يتحقق شرط النشرة التفسيرية لترحيل مبلغ 2,000 دولار كندي.

مالك كوندو بغرفة مشتركة

غرفة إضافية تمثل ⁦10%⁩ من الوحدة. وهي غرفة ضيوف خارج ساعات العمل، ويعمل فيها 8 ساعات في اليوم، 5 أيام في الأسبوع. التكاليف المقبولة للسنة 18,000 دولار كندي، دون احتساب أصل الرهن العقاري.

• حصة المساحة: ⁦10%⁩ من 18,000 دولار كندي تساوي 1,800 دولار كندي.
• الساعات: 8 من 24 ساعة تساوي الثلث، فيصبح المبلغ 600 دولار كندي.
• الأيام: 5 أيام من 7 تخفض ذلك إلى نحو 430 دولارًا كنديًا.

يطالب بنحو 430 دولارًا كنديًا في السطر 9945.

هل الأمر مختلف في حالتك؟

• لديك سنة خسارة أو ربح ضعيف: تقف المطالبة عند حد الربح، ويُرحَّل الباقي ما دام أحد الاختبارين متحققًا. احصل على مساعدة في الضرائب الفردية لتحديد المبلغ الذي تدعمه وقائعك.
• تشترك مع شريك أو مالك آخر في المنزل أو في تكاليفه: لا تبيّن مصادر CRA كيف يقسّم شخصان تكاليف منزل واحد، فهذا أمر تقديري يجب حسمه قبل أن يطالب أي منكما. أحضر عقد الإيجار أو أوراق الملكية إلى مساعدة الضرائب الفردية.
• طالبت في سنوات سابقة أو تركت المطالبة بعد إجابات متضاربة من CRA: تعديل الإقرارات يعتمد على هل كانت المساحة مؤهلة في كل سنة. ابدأ بـمساعدة الضرائب الفردية. وإذا وصلك خطاب، فراجع مراجعات CRA وتدقيقها. وإذا كانت فواتير تلك السنوات وإيصالاتها مفقودة، فأعد بناء السجلات أولًا: راجع استكمال الدفاتر المتأخرة أو مسك الدفاتر.
• تنوي بيع المنزل، أو طالبت بخصم CCA عليه: اقرأ إعفاء السكن الرئيسي أولًا، ثم احصل على مساعدة الضرائب الفردية قبل أن تبيع.
• تؤجّر جزءًا من المنزل، أو تحوّله إلى عقار للإيجار: راجع تحويل المنزل إلى عقار للإيجار.
• شركتك تسدد لك تكاليف المنزل، أو لديك النموذج ⁦T2200⁩: راجع المصروفات التجارية المدفوعة شخصيًا.
• أنت مواطن أمريكي أو حامل البطاقة الخضراء ولديك نشاط في كندا: يطبق إقرارك الأمريكي قواعده الخاصة للمكتب المنزلي، وهي تختلف عن قواعد CRA. راجع تحويل النموذج ⁦T2125⁩ إلى Schedule C وخصم المكتب المنزلي الأمريكي، أو احصل على مساعدة في الضرائب عبر الحدود.
• دفعت ⁦GST/HST⁩ على تكاليف المنزل: راجع ائتمانات ضريبة المدخلات ⁦GST/HST⁩.
• تكاليف منزلك مختلطة بحساباتك الشخصية ولا شيء يتطابق: هذا عمل مسك دفاتر قبل أن يكون سؤالًا ضريبيًا. وبشأن كيفية فرض الضريبة على الربح، راجع كيف يُضرَب دخل العمل الحر بالضريبة.