Çin'de Yaşayanlar İçin Kanada Şirketi: Kurulum ve Vergi

Çin'de yaşayan mukim olmayan biri Kanada şirketine sahip olabilir mi?

Evet. Çin anakarasında yaşayan kurucu, Kanada şirketinin tüm hisselerine sahip olabilir; mukimlik kuralları hissedarlar için değil, yönetim kurulu üyeleri için geçerlidir. Yönetim kurulu üyesi kuralı karşılandığında tek kişi tek hissedar, yönetim kurulu üyesi ve yönetici olabilir (Corporations Canada).

Çin'de yaşamak, geri kalan tabloyu değiştirir:

Geri alınması zor üç erken seçim vardır: kuruluş hukuku (yönetim kurulu üyesi kuralını belirler), yönetim kurulunun kararları fiilen nerede aldığı (şirketin mukimliğini belirler) ve paranın nasıl girdiği (nasıl geri çıkabileceğini belirler). Bunları kuruluş belgesini vermeden veya ilk havaleyi göndermeden önce netleştirin.

Kanada vatandaşı da kalıcı mukim de olmayan bir kurucu, Investment Canada Act kapsamında genellikle “Kanadalı olmayan” sayılır. Bu yüzden Kanada'da yeni bir işletme kurmak için bildirim yapmak gerekir. Bildirim, işletme başlamadan önce veya uygulamadan sonra 30 gün içinde verilir; işletmenin başlaması uygulama sayılır (Investment Canada Act, 11. bölüm ve 12). Bu tür her yatırım ulusal güvenlik açısından da incelenebilir (25.1 bölümü); bunun ne kadar olası olduğu işletmeye bağlıdır.

Hazırlayın: kurucunun pasaportu, Çin'deki ev adresi ve Çin vergi kimlik numarası (NR4 belgesine yazılır), planlanan eyalet ve yerel kayıtlı ofis, yönetim kurulu üyesinin kim olacağı, müşterilerin, çalışanların ve kararların nerede olacağına dair kısa bir plan ve başlangıç fonunun tutarı ile kaynağı. Hong Kong veya Makao'da mukim kurucu, hangi anlaşmanın (varsa) geçerli olduğunu ayrıca doğrulamalıdır.

Çin'de yaşıyorsam yönetim kurulu üyesi kim olabilir?

Şirketin kurulduğu hukuka bağlıdır. Federal şirket, yönetim kurulu üyelerinin en az %25 kısmının Kanada'da mukim Kanadalılar olmasını ve yönetim kurulunda dörtten az üye varsa en az birinin olmasını ister (CBCA, madde 105). Ontario mukim yönetim kurulu üyesi kuralını yürürlükten kaldırmıştır (Ontario Business Corporations Act, madde 118) ve British Columbia'nın sicili, kanununda yönetim kurulu üyesi mukimlik şartı olmadığını söyler (BC Corporate Registry).

Dolayısıyla Çin'deki kurucu, Ontario veya BC şirketinin tek yönetim kurulu üyesi olabilir, ancak federal şirketin olamaz. Yalnızca federal kuralı karşılamak için eklenen Kanada'da mukim kişi gerçek bir yönetim kurulu üyesi olur ve gerçek görevleri vardır; şirketin stopaj yapmadığı vergiden kişisel sorumluluk dahil (aşağıda); bu koltuk o kişiye hisse vermez. Ofis adresleri, yönetim kurulu üyesi görevleri ve başvuru adımları yurt dışından Kanada'da şirket kurmak ve yeni gelen veya mukim olmayan olarak şirket kurmak rehberlerinde.

Tek sahibi Çin'de yaşıyorsa şirket CCPC midir?

Genellikle hayır. Kanada kontrollü özel şirket (CCPC), bir veya daha fazla mukim olmayan kişi tarafından doğrudan veya dolaylı olarak kontrol edilmemelidir (CRA: Şirket türü). Oyları elinde tutan Çin'de mukim kurucu şirketi kontrol eder; bu nedenle:

• Küçük işletme indirimi yok. Bir eyalette elde edilen işletme geliri, %9 yerine %15 federal genel oranla ve ayrıca o eyaletin genel oranıyla vergilendirilir; örneğin Ontario'da %11,5 veya British Columbia'da %12 (CRA: Şirket vergi oranları). Gelir, bir eyalette orada bir daimi işyeri, örneğin bir ofis aracılığıyla elde edilir. Kanada dışındaki bir daimi işyerine, kurucunun Çin'deki merkezinin oluşturabileceği bir yere, tahsis edilen gelir eyalet vergisi ödemez ama daha yüksek federal oranla vergilendirilir, çünkü federal indirim yalnızca bir eyalette elde edilen geliri kapsar (Income Tax Act, madde 124(1); Income Tax Regulations, madde 400).
• Daha erken vergi ödemesi. Bakiye, bazı CCPC'lerin aldığı 3 ay değil, yıl sonundan 2 ay sonra ödenmelidir (CRA: T2 rehberi).

Kanadalı bir yönetim kurulu üyesi eklemek bunu değiştirmez. Buradaki kontrol fiilî kontrolü içerir ve mukim olmayanların sahip olduğu tüm hisseler birlikte sayılır (Income Tax Act, madde 125(7); madde 256(5.1)). Statü yalnızca mukim olmayanlar artık şirketi oylarla veya fiilen kontrol etmediğinde değişir; örneğin Kanada'da yaşayan bir eş kontrol eden oylara sahipse ve şirketi fiilen yönetiyorsa. Hisse ihraç edilmeden önce test edin; tam test yeni bir şirket için CCPC statüsü rehberinde.

Şirketi Çin'den yönetirsem vergi bakımından nerede mukim olur?

En azından Kanada'da. Kanada'da kurulan şirket, her yıl boyunca Kanada'da mukim sayılır (Income Tax Act, madde 250(4)). CRA ayrıca genel hukuk kuralını da not eder: şirket, merkezî yönetim ve kontrolünün uygulandığı yerde, genellikle yönetim kurulunun toplandığı yerde mukimdir (CRA: Şirketin mukimliği). Kurucu gerçek kararları Çin'den veriyorsa, Çin de şirketi mukimi saymak isteyebilir.

Kanada–Çin anlaşmasında, iki ülkede mukim şirket için sabit bir belirleyici kural yoktur: 4(3). madde uyarınca iki vergi idaresi bunu karşılıklı anlaşmayla çözmeye çalışır (Kanada–Çin anlaşması). Bir anlaşma şirketi yalnızca diğer ülkede mukim kılarsa Kanada onu mukim olmayan sayar (madde 250(5)); bunun kendi vergi maliyeti vardır; bkz. sahip yurt dışına taşındıktan sonra şirket mukimliği.

Bu belirsiz bir alandır ve olgulara bağlıdır. Yönetim kurulunun nerede toplanacağına ve kararların nerede alınacağına ticarete başlamadan önce karar verin, bunu gösteren tutanaklar tutun ve kararların çoğu Çin'de alınacaksa danışmanlık alın.

Çin'deki bana ödenen temettülerden Kanada'da ne kadar vergi kesilir?

Kanada şirketi, mukim olmayana ödediği veya hesabına geçirdiği her temettünün %25 oranında mukim olmayan vergisi (Part XIII vergisi) keser (Income Tax Act, madde 212(2)). Kanada–Çin anlaşması, alıcı gerçek faydalanıcı olduğunda, yani temettüyü başkası adına tutmayıp kendisi elinde tutan kişi olduğunda bu vergiyi sınırlar (10(2). madde):

Anlaşma oranıyla ödeme yapmadan önce kurucudan Form NR301 veya eşdeğer bilgiyi alın ve dosyada saklayın (CRA: T4061). Temettüyü kurucunun kredi hesabına yazmak, ödeme sayılır. Belge eksikliği nedeniyle %25 kesildiyse, kurucu fazlasını, aktarıldığı yılın bitiminden sonra 2 yıl içinde Form NR7-R ile geri talep edebilir (madde 227(6)).

Stopaj yapmayan şirket vergiyi kendisi öder (madde 215(6)) ve kesilmeyen tutarın %10 oranında ceza ile karşılaşabilir (madde 227(8)). O sıradaki yönetim kurulu üyeleri, tek yönetim kurulu üyesi olan kurucu dahil, CRA şirketten tahsil edemediğinde ve yönetim kurulu üyeleri başarısızlığı önlemek için makul özeni göstermediyse, şirketin kesmediği veya aktarmadığı mukim olmayan ve bordro vergisinden faiz ve cezalarıyla birlikte kişisel olarak sorumludur; CRA'nın tahsilata başlamak için, kişi yönetim kurulu üyesi olmaktan çıktıktan sonra 2 yıl süresi vardır (madde 227.1). Aktarılmamış GST/HST için de aynısı geçerlidir (Excise Tax Act, madde 323). Son tarihler aşağıdaki başvuru tablosunda; anlaşma formları ve belge ayrıntıları Kanada şirketinin mukim olmayan ortakları rehberinde.

Şirket bana Çin'de maaş, yönetim kurulu üyesi ücreti veya yönetim ücreti ödeyebilir mi?

Evet, gerçek iş için; ve işin nerede yapıldığı Kanada vergisini belirler. Her günün işinin nerede yapıldığına dair tarihli bir kayıt tutun.

Anlaşma, Kanada'da yapılan iş için ödenen ücretin Kanada vergisini kaldırmaz: 16. madde Kanada'ya bir Kanada şirketinden gelen yönetim kurulu üyesi ücretini ve üst düzey yönetici maaşını vergilendirme hakkı verir; 15(2). maddenin kısa ziyaret muafiyeti ise Kanada'da mukim olmayan bir işveren gerektirir ve Kanada şirketi bu değildir. Bireyin bağımsız hizmetleri için 14. madde, kurucunun Kanada'da sabit bir merkezi yoksa veya takvim yılında 183 günden fazla kalmıyorsa geliri genellikle yalnızca Çin'de vergilendirilebilir bırakır (Kanada–Çin anlaşması). Bir yönetim ücretinin 14. maddeye mi 16. maddeye mi girdiği bir yargı meselesidir; ilk ödemeden önce inceletin. Canada Pension Plan, İstihdam Sigortası ve Kanada'da çalışma izni her biri kendi kurallarına tabidir.

Gerçek iş için maaş, makul olduğu ölçüde şirket tarafından indirilebilir (madde 67); temettü ise zaten vergilendirilmiş kârdan ödenir. Hangi karışımın daha az maliyetli olduğu Çin vergisine de bağlıdır; genel karşılaştırma maaş mı temettü mü rehberinde.

Çin'den gelen para hisse olarak mı, hissedar kredisi olarak mı girmeli?

İkisi de olur; etiket paranın nasıl geri çıkabileceğini belirler. Şirket paranın bir kısmı için hisse ihraç edebilir, kalanını kurucudan alınan kredi olarak kaydedebilir.

Tersi vergi maliyeti doğurabilir: şirketten kurucuya verilen kredi veya şirketin ödediği kurucunun kişisel giderleri, mukim olmayana temettü sayılabilir; vergi kesilir ve NR4 verilir (madde 214(3)(a)). İstisnalar ve iadeler mukim olmayan sahibe hissedar kredileri rehberinde.

Kanada bankası, $10.000 veya daha fazla gelen her uluslararası transferi FINTRAC'a bildirir (FINTRAC); bu yüzden paranın nereden geldiğinin kanıtını saklayın. Çin'den gelen her transferi geldiği gün, havale kaydı ve kararla eşleştirerek deftere işleyin. Etiketsiz bir mevduat satış olarak kaydedilebilir ve sonradan gelir olarak vergilendirilebilir. Kurucu ve bağımsız taraf olmayan diğer mukim olmayanlarla (kurucunun Çin'deki şirketi gibi) bildirilebilir işlemler bir yılda $1.000.000 tutarını aşarsa, şirket ayrıca Form T106 verir (CRA: T2 rehberi, 2. bölüm). Muhasebe kayıtları hissedar kredisi hesabı rehberinde.

Çin'den para göndermek, Çin'in yurt dışı yatırım (ODI) ve döviz (SAFE) kurallarına tabidir; bireysel bir kurucu için hangi adımların geçerli olduğu Çin tarafı bir sorudur, bu yüzden ilk havaleden önce Çin tarafında danışmanlık alın.

Şirket Kanada'da her yıl neleri verir?

Her şirket, ödenecek vergi olmasa bile her vergi yılı için yıl sonundan itibaren altı ay içinde T2 verir (CRA: T2 rehberi). Gerisi şirketin neler ödediğine ve sattığına bağlıdır.

İlk açılacak CRA hesapları şirket kurduktan sonra rehberinde; resmi ücretler Kanada'da şirket kurma maliyeti rehberinde.

Kanada'da kendim de vergi beyannamesi vermeli miyim?

Temettüler için genellikle hayır. Doğru Part XIII vergisi kesildiğinde bu, mukim olmayanın o gelir üzerindeki nihai Kanada vergisidir ve CRA, belirli kurallar uyarınca seçim yapılmadıkça bunu bildirmek için beyanname verilmemesini söyler (CRA: Kanada'da mukim olmayanlar).

Kanada'da çalışılan günlerin maaşı farklıdır: mukim olmayan, stopaj yapılmış olsa bile Kanada'da elde ettiği çalışma geliri için Kanada beyannamesi vermek zorunda olabilir; son tarih ertesi yılın 30 Nisan tarihidir (CRA: Kanada'da mukim olmayanlar). Çin'in kurucunun Kanada temettülerini, maaşını veya şirketin kârını nasıl vergilendirdiği Çin tarafı bir sorudur ve kendi danışmanlığını gerektirir.

Örnek

Kanada dolarıyla açıklayıcı tutarlar; diğer düzeltmeleri ve kredileri hesaba katmaz.

Şanghay'daki kurucu, Ontario şirketi

Şanghay'daki bir kurucu, bir Ontario şirketinin tüm hisselerine sahip, tek yönetim kurulu üyesi ve Toronto'da bir müdür işe alıyor. Şirket, tamamı Toronto ofisi aracılığıyla C$100.000 işletme geliri elde ediyor. CCPC olmadığı için federal vergiyi %15 (C$15.000) ve Ontario vergisini %11,5 (C$11.500) oranında öder: toplam C$26.500. Aynı gelire sahip bir CCPC, %9 federal vergi artı Ontario'nun küçük işletme oranını (%3,2; 1 Temmuz'dan itibaren %2,2'ye düşürülür) öder: C$12.200 veya daha az; yani mukim olmayan kontrolü burada C$14.000'den fazlaya mal olur.

Ardından kurucuya C$40.000 temettü öder. Dosyada imzalı bir NR301 varsa %15 (C$6.000) keser, Şanghay'a C$34.000 gönderir, C$6.000'i ertesi ayın 15'ine kadar aktarır ve bir NR4 düzenler. NR301 yoksa %25 (C$10.000) keser ve kurucu fazla C$4.000'i Form NR7-R ile geri talep edebilir. Kurucu stratejiyi Şanghay'dan belirlediği için Çin de şirketi mukim sayabilir; C$26.500 yalnızca Kanada vergisidir ve mukimlik sorusu ilk T2'den önce gözden geçirilmelidir.

Shenzhen'deki kurucu başlangıcı finanse ediyor

Shenzhen'deki bir kurucu C$50.000 havale ediyor. Şirket C$100 karşılığında 100 hisse ihraç ediyor ve C$49.900'ü faizsiz hissedar kredisi olarak kaydediyor; hisse sermayesi bu kadar az olduğu için, üzerindeki faiz borç/özkaynak sınırına takılırdı. İki yıl sonra kredinin C$20.000'ini geri ödüyor: stopaj ve NR4 yok, çünkü anapara ne temettü ne de faizdir. C$50.000'in tamamı hisseye gitmiş olsaydı, geri almak basit bir geri ödeme değil, sermaye azaltımı veya hisse itfası gerektirirdi.

Vancouver'da üç ay çalışmak

Aynı kurucuya ayda C$10.000 maaş ödeniyor ve üç ay Vancouver'da çalışıyor. O aylar için C$30.000 Kanada bordrosundan geçer, vergi kesilir ve T4 düzenlenir. Çin'de çalışılan dokuz ay için C$90.000'de Kanada stopajı yoktur ama yine de T4'e girer. Kurucu, C$30.000 için Kanada'da mukim olmayan beyannamesi vermek zorunda kalabilir ve önce seyahatin Kanada'da çalışmaya izin verdiğini kontrol eder.

Durumunuz farklı mı?

• Henüz şirket kurmadınız: yurt dışından Kanada'da şirket kurmak rehberini izleyin ve kuruluş belgesini vermeden önce kurucunun bilgilerini, eyaleti, yönetim kurulu üyesini ve finansman planını sınır ötesi vergi desteğine getirin.
• İlk temettüyü ödemek üzeresiniz ya da stopaj veya NR301 olmadan bir tane ödediniz: temettü kaydı ve kurucunun mukimlik belgesiyle sınır ötesi vergi desteği alın.
• Yönetim kurulu kararları Çin'de alınacak ya da ilk T2 yaklaşıyor: tutanakları ve defterleri sınır ötesi vergi desteği için getirin.
• Kanada'da yaşayan bir eş veya akraba hisse sahibi olacak: hisse ihraç edilmeden önce kontrolü sınır ötesi vergi desteğiyle test edin.
• Para, hisse kararı, kredi kaydı veya stopaj olmadan hareket etti: ilk T2'den önce havale kayıtlarını ve banka hesap özetlerini sınır ötesi vergi desteğine getirin.
• Kanada'da yaşadınız ve sonradan Çin'e taşındınız: bkz. Kanada şirketinin mukim olmayan ortakları.
• Kanada şirketine Çin'deki bir şirket sahip olacak: bkz. yabancı şirketin Kanada'daki bağlı şirketi.
• Kanada'ya taşınmayı planlıyorsunuz veya PR bekliyorsunuz: bkz. yeni gelen veya mukim olmayan olarak şirket kurmak.
• Bunun yerine ABD şirketini değerlendiriyorsunuz: bkz. Çin'de mukim kurucu için ABD şirketi.
• Şirket hiç beyanname vermedi: bkz. hiç beyanname vermemiş, mukim olmayan sahipli şirket.