중국 거주 창업자의 캐나다 회사: 설립과 세금

중국에 사는 비거주자도 캐나다 회사를 소유할 수 있나요?

네. 중국 본토에 사는 창업자도 캐나다 법인의 주식을 전부 소유할 수 있습니다. 거주 요건은 주주가 아니라 이사에게 적용됩니다. 이사 요건을 충족하면 한 사람이 단독 주주, 이사, 임원을 겸할 수 있습니다(Corporations Canada).

중국에 산다는 사실은 나머지 부분을 바꿉니다.

되돌리기 어려운 초기 선택이 세 가지 있습니다. 설립 근거가 되는 법(이사 요건을 정함), 이사회가 실제로 결정하는 장소(법인 거주지를 정함), 자금을 넣는 방식(나중에 돌려받는 방식을 정함)입니다. 정관을 제출하거나 첫 송금을 하기 전에 정하세요.

캐나다 시민권자도 영주권자도 아닌 창업자는 일반적으로 투자캐나다법(Investment Canada Act)상 "비캐나다인(non-Canadian)"에 해당합니다. 따라서 캐나다에서 새 사업을 시작하려면 사업을 시작하기 전이나 시행 후 30일 이내에 신고(notification)를 해야 합니다. 사업 시작이 곧 투자의 실행으로 봅니다(Investment Canada Act, sections 11 및 12). 이런 투자는 국가 안보를 이유로 심사를 받을 수도 있습니다(section 25.1). 심사 가능성은 사업 내용에 따라 다릅니다.

준비할 자료: 창업자의 여권, 중국 거주지 주소와 중국 납세자 식별번호(NR4 명세서에 들어갑니다), 예정 주와 현지 등록 사무소, 이사가 될 사람, 고객·직원·의사결정이 어디에 있을지에 대한 간단한 계획, 초기 자금의 금액과 출처. 홍콩이나 마카오에 사는 창업자는 어느 조세조약이 적용되는지 별도로 확인하세요.

중국에 살면 누가 이사가 될 수 있나요?

회사가 설립된 법에 따라 다릅니다. 연방 법인은 이사의 25% 이상이 캐나다 거주 캐나다인이어야 하며, 이사회가 4명 미만이면 최소 1명이어야 합니다(CBCA 제105조). 온타리오 주는 거주 이사 요건을 폐지했고(Ontario Business Corporations Act 제118조), 브리티시컬럼비아 주 등록 기관은 법에 이사 거주 요건이 없다고 안내합니다(BC Corporate Registry).

따라서 중국에 사는 창업자는 온타리오 주나 BC 법인의 단독 이사가 될 수 있지만 연방 법인은 안 됩니다. 연방 요건을 맞추려고만 추가한 캐나다 거주 이사도 실제 이사로서 의무를 지며, 회사가 원천징수하지 않은 세금에 대한 개인적 책임도 집니다(아래). 이사 자리가 그 사람에게 주식을 주는 것은 아닙니다. 사무소 주소, 이사의 의무, 제출 절차는 해외에서 캐나다 법인 설립하기와 신규 이민자·비거주자의 캐나다 법인 설립을 참고하세요.

소유주가 중국에 사는 한 명뿐이면 CCPC인가요?

일반적으로 아닙니다. 캐나다인 지배 민간 법인(CCPC)은 한 명 이상의 비거주자가 직간접적으로 지배해서는 안 됩니다(CRA: 법인 유형). 의결권을 가진 중국 거주 창업자가 회사를 지배하므로 다음과 같습니다.

• 소기업 공제를 받을 수 없습니다. 주에서 번 사업 소득에는 9%가 아니라 연방 일반 세율 15%에 그 주의 일반 세율이 적용됩니다. 예를 들어 온타리오 주는 11.5%, 브리티시컬럼비아 주는 12%입니다(CRA: 법인세율). 소득이 주에서 발생하는지는 사무실 같은 고정사업장이 그곳에 있는지로 판단합니다. 창업자의 중국 거점이 만들 수 있는 캐나다 밖 고정사업장에 배분된 소득에는 주 세금이 없지만, 연방 감면(abatement)이 주에서 번 소득에만 적용되므로 연방 세율이 더 높습니다(Income Tax Act 제124조 제1항; Income Tax Regulations 제400조).
• 세금 납부 시기가 빠릅니다. 일부 CCPC가 받는 3개월이 아니라 연도 말부터 2개월 안에 잔액을 납부해야 합니다(CRA: T2 안내서).

캐나다 이사를 추가해도 달라지지 않습니다. 여기서의 지배에는 사실상의 지배가 포함되고, 비거주자가 소유한 모든 주식을 합산합니다(Income Tax Act 제125조 제7항; 제256조 제5.1항). 비거주자가 의결권으로도 사실상으로도 더 이상 회사를 지배하지 않을 때만 달라집니다. 예를 들어 캐나다에 사는 배우자가 지배 의결권을 갖고 실제로 회사를 운영하는 경우입니다. 주식을 발행하기 전에 확인하세요. 전체 판단 기준은 신설 법인의 CCPC 자격에 있습니다.

중국에서 운영하면 회사의 세법상 거주지는 어디인가요?

최소한 캐나다입니다. 캐나다에서 설립된 법인은 매 연도 내내 캐나다 거주자로 간주됩니다(Income Tax Act 제250조 제4항). CRA는 관습법 규칙도 언급합니다. 회사는 중앙 경영·지배가 이루어지는 곳, 보통 이사회가 열리는 곳의 거주자입니다(CRA: 법인의 거주 지위). 창업자가 중국에서 실제 결정을 내린다면 중국도 이 회사를 자국 거주자로 주장할 수 있습니다.

캐나다-중국 조세조약에는 두 나라 모두의 거주자인 회사를 가리는 고정된 판정 기준이 없습니다. 제4조 제3항에 따라 두 나라 세무 당국이 상호 합의로 해결하려 합니다(캐나다-중국 협정). 조세조약에 따라 회사가 다른 나라의 거주자로만 인정되면 캐나다는 이를 비거주자로 간주하며(제250조 제5항), 이에는 별도의 세금 비용이 있습니다. 소유주가 해외로 이주한 후의 법인 거주지를 참고하세요.

이 부분은 확정되지 않았고 사실관계에 달려 있습니다. 영업을 시작하기 전에 이사회를 어디서 열고 어디서 결정할지 정하고, 이를 보여 주는 의사록을 보관하며, 대부분의 결정을 중국에서 내릴 것이라면 자문을 받으세요.

중국에 있는 저에게 지급하는 배당에는 캐나다 세금이 얼마나 원천징수되나요?

캐나다 법인은 비거주자에게 지급하거나 입금 처리하는 배당마다 25%의 비거주자 세금(Part XIII 세금)을 원천징수합니다(Income Tax Act 제212조 제2항). 캐나다-중국 조세조약은 수령인이 실질 소유자, 즉 다른 사람을 위해 보유하는 것이 아니라 배당을 직접 갖는 사람일 때 이 세금에 상한을 둡니다(제10조 제2항).

조세조약 세율로 지급하기 전에 창업자에게서 Form NR301 또는 그에 상응하는 정보를 받아 보관하세요(CRA: T4061). 배당을 창업자의 대여금 계정에 입금 처리하는 것도 지급으로 봅니다. 증빙이 없어서 25%를 원천징수했다면, 창업자는 납부한 해 말부터 2년 안에 Form NR7-R로 초과분을 환급 청구할 수 있습니다(제227조 제6항).

원천징수하지 않은 법인은 그 세금을 직접 내야 하고(제215조 제6항), 원천징수하지 않은 금액의 10%에 해당하는 가산세가 부과될 수 있습니다(제227조 제8항). 당시의 이사는 단독 이사인 창업자를 포함해, CRA가 회사에서 징수할 수 없으면 원천징수하지 않았거나 납부하지 않은 비거주자 세금과 급여세에 대해 이자와 가산세를 포함해 개인적으로 회사와 함께 책임집니다. 실패를 막으려고 합리적인 주의를 기울인 경우는 예외이며, CRA는 이사직을 그만둔 후 2년 안에 회수를 시작할 수 있습니다(제227.1조). 납부하지 않은 GST/HST에도 같습니다(Excise Tax Act 제323조). 기한은 아래 제출 서류 표에 있으며, 조세조약 서식과 명세서 내용은 캐나다 법인의 비거주자 소유주에 있습니다.

회사가 중국에 있는 저에게 급여, 이사 보수, 관리 수수료를 지급할 수 있나요?

네, 실제 업무에 대해서 가능하며, 업무를 수행한 장소가 캐나다 세금을 정합니다. 매일 어디서 일했는지 날짜별 기록을 보관하세요.

조세조약은 캐나다에서 한 업무의 보수에 대한 캐나다 세금을 면제하지 않습니다. 제16조는 캐나다가 캐나다 회사의 이사 보수와 고위 경영진의 급여에 과세할 수 있게 하고, 제15조 제2항의 단기 체류 면제는 캐나다 거주자가 아닌 고용주를 요구하는데 캐나다 회사는 이에 해당하지 않습니다. 개인의 독립 용역은 제14조에 따라 창업자가 캐나다에 고정된 근거지가 있거나 역년에 183일을 넘게 체류하지 않는 한 일반적으로 중국에서만 과세됩니다(캐나다-중국 협정). 관리 수수료가 제14조에 해당하는지 제16조에 해당하는지는 판단이 필요하므로 첫 지급 전에 검토받으세요. 캐나다 연금제도(CPP), 고용보험(EI), 캐나다 근무 허가는 각각 별도의 규정을 따릅니다.

실제 업무에 대한 급여는 합리적인 범위에서 회사가 공제받을 수 있으며(제67조), 배당은 이미 세금을 낸 이익에서 지급합니다. 어느 쪽이 비용이 적은지는 중국 세금에도 달려 있으며, 일반적인 비교는 급여냐 배당이냐에 있습니다.

중국에서 오는 돈은 주식으로 넣나요, 주주 대여금으로 넣나요?

둘 다 가능하며, 어떤 이름을 붙이느냐에 따라 돌려받는 방법이 달라집니다. 회사는 자금 일부에 대해 주식을 발행하고 나머지는 창업자의 대여금으로 기록할 수 있습니다.

반대 방향은 세금이 들 수 있습니다. 회사가 창업자에게 빌려주거나 회사가 창업자의 개인 비용을 대신 내면 비거주자에 대한 배당으로 처리되어 세금이 원천징수되고 NR4 명세서가 발행될 수 있습니다(제214조 제3항 (a)). 예외와 환급은 비거주자 소유주에 대한 주주 대여금에 있습니다.

캐나다 은행은 $10,000 이상의 국제 송금이 들어올 때마다 FINTRAC에 보고하므로(FINTRAC) 돈의 출처 증빙을 보관하세요. 중국에서 온 모든 송금은 도착한 날 송금 기록과 결의서에 맞춰 장부에 기록하세요. 표시 없는 입금은 매출로 기록되어 나중에 소득으로 과세될 수 있습니다. 창업자와 그 밖의 독립 당사자 관계가 아닌 비거주자(창업자의 중국 회사 등)와의 신고 대상 거래가 한 해에 $1,000,000를 넘으면 회사는 Form T106도 제출합니다(CRA: T2 guide, Chapter 2). 장부 기록은 주주 대여금 계정에 있습니다.

중국에서 돈을 보내는 것은 중국의 해외직접투자(ODI)와 외환관리(SAFE) 규정에 해당합니다. 개인 창업자에게 어떤 절차가 적용되는지는 중국 쪽 문제이므로 첫 송금 전에 중국 쪽 자문을 받으세요.

회사는 캐나다에서 매년 무엇을 제출하나요?

모든 법인은 납부할 세금이 없어도 매 과세연도마다 연도 말부터 6개월 안에 T2 신고서를 제출합니다(CRA: T2 안내서). 나머지는 회사가 무엇을 지급하고 무엇을 파는지에 따라 달라집니다.

어떤 CRA 계정을 먼저 열어야 하는지는 법인 설립 후 할 일에, 정부 수수료는 캐나다 법인 설립 비용에 있습니다.

제가 직접 캐나다 세금 신고서를 제출해야 하나요?

배당에 대해서는 일반적으로 아닙니다. 올바른 Part XIII 세금이 원천징수되었다면 그것이 그 소득에 대한 비거주자의 최종 캐나다 세금이며, CRA는 특정 규정에 따라 선택하지 않는 한 신고서를 제출하지 말라고 안내합니다(CRA: 캐나다 비거주자).

캐나다에서 일한 날의 급여는 다릅니다. 비거주자는 세금이 원천징수되었더라도 캐나다에서 번 근로소득에 대해 캐나다 신고서를 제출해야 할 수 있으며, 기한은 다음 해 4월 30일입니다(CRA: 캐나다 비거주자). 중국이 창업자의 캐나다 배당, 급여, 회사 이익에 어떻게 과세하는지는 중국 쪽 문제이며 별도의 자문이 필요합니다.

예시

아래 금액은 설명을 위한 캐나다 달러 예시이며 다른 조정과 공제는 반영하지 않았습니다.

상하이의 창업자, 온타리오 주 법인

상하이의 창업자가 온타리오 주 법인의 주식을 전부 소유하고 단독 이사이며, 토론토에 매니저를 고용합니다. 회사는 토론토 사무실에서만 사업 소득 C$100,000를 법니다. CCPC가 아니므로 연방 세금 15%(C$15,000)와 온타리오 주 세금 11.5%(C$11,500), 합계 C$26,500를 냅니다. 같은 소득의 CCPC라면 연방 9%에 온타리오 주 소기업 세율(3.2%, 7월 1일부터 2.2%로 인하)이 붙어 C$12,200 이하이므로, 여기서 비거주자 지배로 C$14,000 넘게 더 듭니다.

그 후 회사가 창업자에게 C$40,000 배당을 지급합니다. 서명된 NR301이 있으면 15%(C$6,000)를 원천징수하고 C$34,000를 상하이로 보내며, 다음 달 15일까지 C$6,000를 납부하고 NR4를 발행합니다. NR301이 없으면 25%(C$10,000)를 원천징수하고, 창업자는 초과분 C$4,000를 Form NR7-R로 환급 청구할 수 있습니다. 창업자가 상하이에서 전략을 정하므로 중국도 이 회사를 자국 거주자로 볼 수 있습니다. C$26,500는 캐나다 세금일 뿐이며, 거주지 문제는 첫 T2 전에 검토해야 합니다.

선전의 창업자가 초기 자금을 댐

선전의 창업자가 C$50,000를 송금합니다. 회사는 C$100에 주식 100주를 발행하고 C$49,900는 무이자 주주 대여금으로 기록합니다. 자본금이 이렇게 적으면 이 대여금에 이자를 붙일 경우 부채 대 자본 한도에 걸립니다. 2년 후 회사가 대여금 C$20,000를 상환합니다. 원금은 배당도 이자도 아니므로 원천징수도 NR4도 없습니다. C$50,000 전액을 주식으로 넣었다면 돌려받으려면 단순 상환이 아니라 자본 감소나 주식 상환이 필요합니다.

밴쿠버에서 석 달 근무

같은 창업자가 월 C$10,000의 급여를 받고 밴쿠버에서 석 달 일합니다. 그 기간의 C$30,000는 캐나다 급여 처리로 세금을 원천징수하고 T4를 발행합니다. 중국에서 아홉 달 일한 C$90,000에는 캐나다 원천징수가 없지만 T4에는 올립니다. 창업자는 C$30,000에 대해 캐나다 비거주자 신고서를 제출해야 할 수 있으며, 먼저 이번 방문으로 캐나다에서 일할 수 있는지 확인합니다.

상황이 다르다면?

• 아직 법인을 설립하지 않은 경우: 해외에서 캐나다 법인 설립하기를 따라 하고, 정관을 제출하기 전에 창업자 정보, 주, 이사, 자금 계획을 가지고 국경 간 세무 상담을 받으세요.
• 첫 배당을 지급하려 하거나, 원천징수나 NR301 없이 이미 지급한 경우: 배당 기록과 창업자의 거주 증빙을 가지고 국경 간 세무 상담을 받으세요.
• 이사회 결정을 중국에서 하거나 첫 T2가 다가오는 경우: 의사록과 장부를 가지고 국경 간 세무 상담을 받으세요.
• 캐나다에 사는 배우자나 친척이 주식을 소유하는 경우: 주식을 발행하기 전에 국경 간 세무 상담으로 지배 여부를 확인하세요.
• 주식 결의서, 대여금 기록, 원천징수 없이 돈이 이동한 경우: 첫 T2 전에 송금 기록과 은행 거래내역을 가지고 국경 간 세무 상담을 받으세요.
• 캐나다에 살다가 나중에 중국으로 이주한 경우: 캐나다 법인의 비거주자 소유주를 참고하세요.
• 중국 회사가 캐나다 회사를 소유하는 경우: 외국 회사의 캐나다 자회사를 참고하세요.
• 캐나다로 이주할 계획이거나 영주권을 기다리는 경우: 신규 이민자·비거주자의 캐나다 법인 설립을 참고하세요.
• 미국 회사를 대신 고려하는 경우: 중국 거주 창업자의 미국 회사를 참고하세요.
• 회사가 한 번도 신고하지 않은 경우: 신고하지 않은 비거주자 소유 법인을 참고하세요.