למי זה מתאים
- מייסדים שגרים בסין היבשתית ורוצים להחזיק חברה קנדית
- חברות קנדיות שהבעלים היחיד או השולט בהן תושב סין
לא מכוסה כאן
- הקמת חברה בסין, אישורי השקעה יוצאת והמרת מטבע של סין, ומס בצד הסיני
- מעמד הגירה ורשות לעבוד בקנדה
- בעלים שגרו בקנדה ועברו אחר כך לסין
- כל שלב בהגשת מסמכי ההתאגדות
מי שגר בסין יכול להחזיק חברה קנדית?
כן. מייסד שגר בסין היבשתית יכול להחזיק את כל המניות של חברה קנדית; כללי התושבות חלים על דירקטורים, לא על בעלי מניות. אדם אחד יכול להיות בעל המניות, הדירקטור ונושא המשרה היחיד, כשכלל הדירקטורים מתקיים (Corporations Canada).
המגורים בסין משנים את שאר התמונה:
| שאלה | תשובה קצרה למייסד תושב סין |
|---|---|
| מי יכול להיות דירקטור? | חברה פדרלית צריכה דירקטור תושב קנדה; אונטריו וקולומביה הבריטית לא |
| השיעור לעסק קטן? | בדרך כלל לא: חברה בשליטת תושב חוץ אינה CCPC |
| היכן החברה תושבת? | בקנדה, לפי ההתאגדות; ניהולה מסין יכול לגרום לסין לתבוע אותה גם |
| מס על דיבידנדים אליכם | 25% מנוכים, או 15% לפי האמנה עם הוכחה |
| משכורת על עבודה שנעשתה בסין | אין ניכוי מס הכנסה קנדי |
| כסף שנכנס מסין | מניות או הלוואת בעל מניות רשומה; חלים האישורים של סין עצמה |
| הודעה לממשלה | הודעה לפי Investment Canada Act כשהעסק מתחיל |
| הגשות שנתיות | T2, דוח שנתי, טפסי NR4 על תשלומים אליכם, ועוד אם יש שכר או GST/HST |
שלוש בחירות מוקדמות קשה לבטל: החוק שלפיו מתאגדים (הוא קובע את כלל הדירקטורים), המקום שבו הדירקטוריון מקבל בפועל החלטות (הוא קובע את תושבות החברה), והדרך שבה הכסף נכנס (היא קובעת איך אפשר להחזיר אותו). הכריעו בהן לפני שמגישים את מסמכי ההתאגדות או שולחים את ההעברה הראשונה.
מי שאינו אזרח קנדי או תושב קבוע בקנדה נחשב בדרך כלל ל"לא־קנדי" לפי חוק Investment Canada (Investment Canada Act). לכן הקמת עסק קנדי חדש מחייבת הגשת הודעה, לפני תחילת העסק או בתוך 30 ימים לאחר הביצוע. תחילת הפעילות העסקית נחשבת ליישום (Investment Canada Act, סעיף 11 ו-12). אפשר גם לבחון כל השקעה כזו מטעמי ביטחון לאומי (סעיף 25.1). הסבירות לכך תלויה בעסק.
מה לאסוף: הדרכון של המייסד, כתובת המגורים שלו בסין ומספר זיהוי המס הסיני שלו (הוא נכתב בטופס NR4), הפרובינציה המתוכננת ומשרד רשום מקומי, מי יהיה הדירקטור, תוכנית קצרה לאן ילכו לקוחות, עובדים והחלטות, וסכום ומקור כספי ההתחלה. מייסד שגר בהונג קונג או במקאו צריך לברר בנפרד איזו אמנה, אם בכלל, חלה עליו.
מי יכול להיות הדירקטור אם אני גר בסין?
זה תלוי בחוק שלפיו החברה התאגדה. חברה פדרלית צריכה שלפחות 25% מדירקטוריה יהיו אזרחים תושבי קנדה, ולפחות אחד כשבדירקטוריון פחות מארבעה (CBCA, סעיף 105). אונטריו ביטלה את כלל התושבות לדירקטורים (Ontario Business Corporations Act, סעיף 118), ורשם החברות של קולומביה הבריטית מציין שבחוק שלה אין דרישת תושבות לדירקטורים (BC Corporate Registry).
לכן מייסד בסין יכול להיות הדירקטור היחיד של חברה באונטריו או בקולומביה הבריטית, אבל לא של חברה פדרלית. תושב קנדה שנוסף רק כדי לעמוד בכלל הפדרלי הופך לדירקטור אמיתי עם חובות אמיתיות, כולל אחריות אישית למס שהחברה אינה מנכה (בהמשך); הכיסא אינו נותן לו מניות. כתובות משרד, חובות דירקטורים ושלבי ההגשה מוסברים בהתאגדות בקנדה מחו״ל ובהתאגדות של מי שהגר לקנדה או של תושב חוץ.
החברה היא CCPC אם הבעלים היחיד שלה גר בסין?
בדרך כלל לא. חברה פרטית בשליטה קנדית (CCPC) אסור שתהיה בשליטה, ישירה או עקיפה, של תושב חוץ אחד או יותר (CRA: סוג החברה). מייסד תושב סין שמחזיק בקולות שולט בחברה, ולכן:
- אין ניכוי לעסק קטן. הכנסה עסקית שהופקה בפרובינציה חייבת במס בשיעור הפדרלי הכללי של 15% במקום 9%, ועוד השיעור הכללי של אותה פרובינציה, למשל 11.5% באונטריו או 12% בקולומביה הבריטית (CRA: שיעורי מס חברות). הכנסה מופקת בפרובינציה דרך מוסד קבע שם, כמו משרד. הכנסה המיוחסת למוסד קבע מחוץ לקנדה, שהבסיס של המייסד בסין עשוי ליצור, אינה משלמת מס פרובינציאלי אבל משלמת שיעור פדרלי גבוה יותר, כי ההפחתה הפדרלית מכסה רק הכנסה שהופקה בפרובינציה (Income Tax Act, סעיף 124(1); Income Tax Regulations, סעיף 400).
- תשלום מס מוקדם יותר. היתרה מגיעה 2 חודשים אחרי סוף השנה, ולא 3 חודשים שחלק מה-CCPC מקבלות (CRA: מדריך T2).
הוספת דירקטור קנדי אינה משנה זאת. שליטה כאן כוללת שליטה בפועל, וכל המניות שבבעלות תושבי חוץ נספרות יחד (Income Tax Act, סעיף 125(7); סעיף 256(5.1)). הסטטוס משתנה רק אם תושבי חוץ אינם שולטים עוד בחברה בקולות או בפועל, למשל כשבן או בת זוג שגרים בקנדה מחזיקים בקולות השולטים ומנהלים בפועל את החברה. בדקו זאת לפני הנפקת המניות; המבחן המלא נמצא בסטטוס CCPC לחברה חדשה.
היכן החברה תושבת לצורכי מס אם אני מנהל אותה מסין?
בקנדה, לפחות. חברה שהתאגדה בקנדה נחשבת לכאורה תושבת קנדה לאורך כל שנה (Income Tax Act, סעיף 250(4)). CRA מציינת גם את הכלל בדין המקובל: חברה תושבת במקום שבו מופעלים הניהול והשליטה המרכזיים שלה, בדרך כלל במקום שבו הדירקטוריון נפגש (CRA: תושבות של חברה). אם המייסד מקבל את ההחלטות האמיתיות מסין, ייתכן שסין תתבע את החברה גם כתושבת שלה.
להסכם בין קנדה לסין אין כלל הכרעה קבוע לחברה שתושבת בשתי המדינות: לפי סעיף 4(3), שתי רשויות המס מנסות להכריע בהסכמה הדדית (ההסכם בין קנדה לסין). אם אמנה קובעת שחברה תושבת רק במדינה האחרת, קנדה רואה בה לכאורה תושבת חוץ (סעיף 250(5)), מה שיש לו עלות מס משלו; ראו תושבות חברה אחרי שהבעלים עובר לחו״ל.
זה שטח לא מוכרע שתלוי בעובדות. החליטו איפה הדירקטוריון נפגש ואיפה מתקבלות החלטות לפני שהמסחר מתחיל, נהלו פרוטוקולים שמראים זאת, וקבלו ייעוץ אם רוב ההחלטות יתקבלו בסין.
כמה מס קנדי מנוכה מדיבידנדים שמשולמים לי בסין?
חברה קנדית מנכה מס תושבי חוץ (מס לפי חלק XIII) בשיעור 25% מכל דיבידנד שהיא משלמת או מזכה לתושב חוץ (Income Tax Act, סעיף 212(2)). ההסכם בין קנדה לסין מגביל את המס הזה כשהמקבל הוא הבעלים המוטב, כלומר מי שמשאיר את הדיבידנד אצלו ולא מחזיק אותו עבור מישהו אחר (סעיף 10(2)):
| מי מקבל את הדיבידנד | המס הקנדי המנוכה |
|---|---|
| מייסד בסין ללא הוכחת אמנה בתיק | 25% |
| יחיד תושב סין שהוא הבעלים המוטב | 15% |
| חברה תושבת סין שמחזיקה לפחות 10% ממניות ההצבעה | 10% |
לפני תשלום בשיעור האמנה, קבלו טופס NR301 או מידע שווה ערך מהמייסד ושמרו אותו בתיק (CRA: T4061). זיכוי דיבידנד בחשבון ההלוואה של המייסד נחשב כתשלומו. אם נוכו 25% בגלל חוסר הוכחה, המייסד יכול לתבוע את העודף בחזרה בטופס NR7-R בתוך 2 שנים מסוף השנה שבה הועבר (סעיף 227(6)).
חברה שאינה מנכה חייבת את המס בעצמה (סעיף 215(6)) ועלולה לקבל קנס של 10% מהסכום שלא נוכה (סעיף 227(8)). הדירקטורים שלה באותו זמן, כולל מייסד שהוא הדירקטור היחיד, אחראים אישית יחד איתה למס תושבי חוץ ולמס שכר שהיא אינה מנכה או מעבירה, עם ריבית וקנסות, ברגע ש-CRA אינה יכולה לגבות מהחברה, אלא אם נקטו זהירות סבירה למנוע את הכישלון; ל-CRA יש 2 שנים אחרי שאדם חדל להיות דירקטור כדי להתחיל בגבייה (סעיף 227.1). אותו דבר חל על GST/HST שלא הועבר (Excise Tax Act, סעיף 323). המועדים נמצאים בטבלת ההגשות בהמשך; טפסי אמנה ופרטי טפסים מוסברים בבעלים תושבי חוץ בחברה קנדית.
החברה יכולה לשלם לי משכורת, שכר דירקטור או דמי ניהול בסין?
כן, על עבודה אמיתית, והמקום שבו העבודה נעשתה קובע את המס הקנדי. נהלו רישום מתוארך של איפה נעשתה העבודה של כל יום.
| תשלום | עבודה שנעשתה בסין | עבודה שנעשתה בקנדה |
|---|---|---|
| משכורת | אין ניכוי מס הכנסה קנדי: תושב חוץ חייב במס על הכנסה מעבודה רק על תפקידים שבוצעו בקנדה (Income Tax Act, סעיף 115(1); Regulation 104(2)) | ניכוי שכר על התשלום לאותם ימים, שמדווח בטופס T4 (CRA: עובדים תושבי חוץ) |
| שכר דירקטורים | אינו חייב במס בקנדה כשהדירקטור משתתף מחוץ לקנדה באמצעים אלקטרוניים (CRA: שכר דירקטורים) | נכו על החלק בשכר שהוא עבור אסיפות או תפקידים בקנדה; דווחו בטופס T4 |
| דמי ניהול או אדמיניסטרציה | בדרך כלל מס תושבי חוץ של 25%, כי המייסד אינו מתנהל מול החברה כצד בלתי קשור (סעיף 212(1)(a) ו-(4)); האמנה עשויה להסיר אותו (בהמשך) | 15% מנוכים על שכר שירותים שנעשו בקנדה (Regulation 105), וגם מס תושבי חוץ עשוי לחול |
האמנה אינה מסירה מס קנדי על שכר על עבודה שנעשתה בקנדה: סעיף 16 מאפשר לקנדה למסות שכר דירקטורים ומשכורת של מנהל בכיר מחברה קנדית, והפטור לביקור קצר בסעיף 15(2) דורש מעסיק שאינו תושב קנדה, ושחברה קנדית אינה כזו. על שירותים עצמאיים של יחיד, סעיף 14 משאיר בדרך כלל את ההכנסה חייבת במס רק בסין אלא אם יש למייסד בסיס קבוע בקנדה או שהוא שוהה יותר מ-183 ימים בשנה קלנדרית (ההסכם בין קנדה לסין). האם דמי ניהול נכללים בסעיף 14 או בסעיף 16 היא שאלה של שיקול דעת; בדקו אותה לפני התשלום הראשון. תוכנית הפנסיה של קנדה, ביטוח תעסוקה ורשות לעבוד בקנדה כפופים לכללים משלהם.
משכורת על עבודה אמיתית ניתנת לניכוי בחברה במידה שהיא סבירה (סעיף 67); דיבידנד משולם מרווח שכבר חויב במס. איזה שילוב עולה פחות תלוי גם במס של סין; ההשוואה הכללית נמצאת במשכורת או דיבידנד.
כסף מסין צריך להיכנס כמניות או כהלוואת בעל מניות?
שניהם אפשריים; התווית קובעת איך הכסף יכול לחזור. החברה יכולה להנפיק מניות על חלק מהכסף ולרשום את השאר כהלוואה מהמייסד.
| הון מניות | הלוואת בעל מניות | |
|---|---|---|
| רושמים עם | החלטה על הנפקת מניות ופנקס המניות | תנאי הלוואה בכתב או החלטה, שנרשמת כסכום שמגיע לבעל המניות |
| החזרה | בהקטנת הון או בפדיון מניות, כל אחד שלב לפי דיני חברות; כל מה שמוחזר מעל הסכום ששולם עבור המניות (הון משולם) נחשב לדיבידנד (סעיף 84(3) ו-(4)) | החזר קרן אינו דיבידנד ואינו ריבית, ולכן לא חל עליו מס תושבי חוץ |
| ריבית | אין | אם נגבית, חל מס תושבי חוץ, מוגבל ל-10% לפי סעיף 11 (סעיף 212(1)(b)); כשחוב לבעלים עובר יחס חוב להון של 1.5:1, ריבית על העודף אינה ניתנת לניכוי ונחשבת לדיבידנד (סעיף 18(4); סעיף 214(16)) |
הכיוון ההפוך יכול לעלות במס: הלוואה מהחברה למייסד, או הוצאות אישיות של המייסד ששילמה החברה, יכולות להיחשב לדיבידנד לתושב חוץ, עם ניכוי מס ו-NR4 (סעיף 214(3)(a)). חריגים והחזרים מוסברים בהלוואת בעל מניות לבעלים תושב חוץ.
בנק קנדי מדווח ל-FINTRAC על כל העברה בינלאומית נכנסת של $10,000 או יותר (FINTRAC), ולכן שמרו הוכחה מאיפה הכסף הגיע. רשמו בספרים כל העברה מסין ביום שהיא מגיעה, בהתאמה לרישום ההעברה ולהחלטה. הפקדה ללא תווית יכולה להירשם כמכירות ולהיחשב אחר כך להכנסה חייבת במס. אם עסקאות הניתנות לדיווח עם המייסד ותושבי חוץ אחרים שאינם במרחק זרוע (כמו חברה של המייסד בסין) עוברות בסך הכול $1,000,000 בשנה, החברה מגישה גם טופס T106 (CRA: מדריך T2, פרק 2). הנהלת החשבונות מוסברת בחשבון הלוואת בעל מניות.
שליחת כסף מסין כפופה לכללי ההשקעה היוצאת (ODI) והמרת המטבע (SAFE) של סין; אילו שלבים חלים על מייסד יחיד היא שאלה בצד הסיני, ולכן קבלו ייעוץ בצד הסיני לפני ההעברה הראשונה.
מה החברה מגישה בקנדה בכל שנה?
כל חברה מגישה דוח T2 לכל שנת מס, גם כשאין מס לתשלום, בתוך שישה חודשים אחרי סוף השנה (CRA: מדריך T2). השאר תלוי במה שהיא משלמת ומוכרת.
| הגשה | מתי היא חלה | מועד |
|---|---|---|
| דוח T2, עם Schedule 50 (בעלי מניות) ו-Schedule 19 (בעל מניות תושב חוץ עם מניית הצבעה) | בכל שנה (CRA: מדריך T2, פרק 2) | שישה חודשים אחרי סוף השנה; המס לתשלום 2 חודשים אחרי סוף השנה |
| דוח שנתי של החברה | בכל שנה | פדרלית: בתוך 60 ימים אחרי תאריך יום השנה (Corporations Canada); חברה פרובינציאלית פועלת לפי כלל הפרובינציה שלה |
| העברות מס תושבי חוץ וטפסי NR4 (לא T5) | בכל שנה שמשולמים או מזוכים דיבידנדים, ריבית או דמי ניהול למייסד | העבירו עד היום ה-15 בחודש שלאחר מכן; NR4 עד היום האחרון של מרץ שאחרי שנת התשלום |
| טפסי T4A-NR | שכר על שירותים שהמייסד מבצע בקנדה, כש-15% מנוכים (CRA) | היום האחרון של פברואר אחרי שנת התשלום |
| טפסי T4 והעברות ניכויי שכר | טופס T4 לכל משכורת מעל $500 בשנה, כולל שכר על עבודה שנעשתה בסין ללא ניכוי (Income Tax Regulations, סעיף 200; CRA: RC4120); העברות על משכורת או שכר דירקטורים החייבים במס בקנדה | טפסי T4 עד היום האחרון של פברואר שלאחר שנת הלוח שאליה מתייחסים הטפסים; העברות לפי לוח השכר של CRA |
| טופס T106 | עסקאות הניתנות לדיווח עם המייסד ותושבי חוץ אחרים שאינם במרחק זרוע, מעל $1,000,000 | 6 חודשים אחרי סוף השנה |
| דוחות GST/HST | אחרי ההרשמה; הרשמה נדרשת מעל מגבלת הספק הקטן של $30,000 (CRA) | בכל תקופת דיווח |
אילו חשבונות CRA לפתוח קודם מוסבר באחרי ההתאגדות; אגרות הממשלה מוסברות בעלות ההתאגדות בקנדה.
אני צריך להגיש בעצמי דוח מס קנדי?
בדרך כלל לא על דיבידנדים. כשמס חלק XIII הנכון מנוכה, הוא המס הקנדי הסופי של תושב החוץ על אותה הכנסה, ו-CRA מורה לא להגיש דוח כדי לדווח עליה אלא אם בוחרים לפי כללים מסוימים (CRA: תושבי חוץ של קנדה).
משכורת על ימי עבודה בקנדה שונה: תושב חוץ עשוי להצטרך להגיש דוח קנדי על הכנסה מעבודה שהופקה בקנדה, גם אם נוכה מס; המועד הוא 30 באפריל בשנה שאחרי (CRA: תושבי חוץ של קנדה). איך סין מטילה מס על דיבידנדים קנדיים של המייסד, על המשכורת או על רווחי החברה היא שאלה בצד הסיני שדורשת ייעוץ משלה.
דוגמה
סכומים להמחשה בדולרים קנדיים; הם מתעלמים מהתאמות וזיכויים אחרים.
מייסד בשנגחאי, חברה באונטריו
מייסד בשנגחאי מחזיק את כל המניות של חברה באונטריו, הוא הדירקטור היחיד שלה, ומעסיק מנהל בטורונטו. החברה מרוויחה C$100,000 הכנסה עסקית, כולה דרך המשרד בטורונטו. היא אינה CCPC, ולכן משלמת מס פדרלי של 15% (C$15,000) ומס של אונטריו של 11.5% (C$11,500): C$26,500 בסך הכול. CCPC עם אותה הכנסה הייתה משלמת 9% מס פדרלי ועוד השיעור לעסק קטן של אונטריו (3.2%, מופחת ל-2.2% מ-1 ביולי), C$12,200 או פחות, ולכן שליטה של תושב חוץ עולה כאן יותר מ-C$14,000.
אחר כך היא משלמת למייסד דיבידנד של C$40,000. עם NR301 חתום בתיק, היא מנכה 15% (C$6,000), שולחת C$34,000 לשנגחאי, מעבירה C$6,000 עד ה-15 בחודש שאחרי ומנפיקה NR4. בלי NR301, היא מנכה 25% (C$10,000), והמייסד יכול לתבוע את C$4,000 העודפים בחזרה בטופס NR7-R. המייסד קובע אסטרטגיה משנגחאי, ולכן ייתכן שסין תראה בחברה גם תושבת שלה; C$26,500 הם מס קנדי בלבד, ושאלת התושבות דורשת בדיקה לפני T2 הראשון.
מייסד בשנזן מממן את ההתחלה
מייסד בשנזן מעביר C$50,000. החברה מנפיקה 100 מניות תמורת C$100 ורושמת C$49,900 כהלוואת בעל מניות ללא ריבית; עם הון מניות כה קטן, ריבית עליה הייתה פוגעת במגבלת היחס בין חוב להון. שנתיים אחר כך היא מחזירה C$20,000 מההלוואה: אין ניכוי ואין NR4, כי קרן אינה דיבידנד ואינה ריבית. אילו כל C$50,000 נכנסו כמניות, החזרתם הייתה דורשת הקטנת הון או פדיון מניות, לא החזר פשוט.
שלושה חודשים בעבודה בוונקובר
אותו מייסד מקבל משכורת של C$10,000 בחודש ומבלה שלושה חודשים בעבודה בוונקובר. C$30,000 עבור אותם חודשים עוברים דרך שכר קנדי עם ניכוי מס וטופס T4. C$90,000 עבור תשעת החודשים שעבד בסין ללא ניכוי קנדי, אבל עדיין נכנסים ל-T4. ייתכן שהמייסד יצטרך להגיש דוח קנדי של תושב חוץ על C$30,000, וצריך לוודא קודם שהביקור מאפשר עבודה בקנדה.
המצב שלכם שונה?
- עוד לא התאגדתם: פעלו לפי התאגדות בקנדה מחו״ל, והביאו את פרטי המייסד, הפרובינציה, הדירקטור ותוכנית המימון לייעוץ מס חוצה גבולות לפני הגשת מסמכי ההתאגדות.
- אתם עומדים לשלם את הדיבידנד הראשון, או ששילמתם אחד בלי ניכוי או NR301: קבלו ייעוץ מס חוצה גבולות עם רישום הדיבידנד והוכחת התושבות של המייסד.
- החלטות הדירקטוריון יתקבלו בסין, או ש-T2 הראשון מתקרב: הביאו את הפרוטוקולים והספרים לייעוץ מס חוצה גבולות.
- בן או בת זוג או קרוב שגרים בקנדה יחזיקו מניות: בדקו שליטה עם ייעוץ מס חוצה גבולות לפני הנפקת המניות.
- כסף הועבר בלי החלטה על מניות, רישום הלוואה או ניכוי: הביאו את רישומי ההעברות ודפי הבנק לייעוץ מס חוצה גבולות לפני T2 הראשון.
- גרתם בקנדה ועברתם לסין אחר כך: ראו בעלים תושבי חוץ בחברה קנדית.
- חברה בסין תחזיק את החברה הקנדית: ראו חברה בת קנדית של חברה זרה.
- אתם מתכננים לעבור לקנדה או ממתינים לתושבות קבע: ראו התאגדות של מי שהגר לקנדה או של תושב חוץ.
- אתם שוקלים חברה אמריקאית במקום: ראו חברה אמריקאית למייסד תושב סין.
- החברה לא הגישה מעולם: ראו חברה בבעלות תושב חוץ שלא הגישה מעולם.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| ניכוי במקור סטטוטורי לפי חלק XIII על דיבידנדים לתושבי חוץ לפני הפחתה לפי אמנה רלוונטית. חל על דיבידנדים ששולמו או זוכו על ידי תאגיד תושב קנדה | 25% | Income Tax Act, סעיף משנה 212(2) סומן |
| שיעור הדיבידנד לפי האמנה בין קנדה לסין ליחיד שהוא הנהנה בפועל סעיף 10(2)(b), בכפוף לזכאות לפי האמנה ולחריגיה | 15% | הסכם מס ההכנסה בין קנדה לסין, סעיף 10(2)(b) סומן |
| מועד ההודעה לפי Investment Canada Act לאחר ביצוע ההשקעה אפשר למסור הודעה על השקעה לרכישת שליטה בעסק קנדי בכל עת לפני ביצוע ההשקעה, או בתוך התקופה הזו לאחריו, באופן ובמידע שנקבעו. תיקון שמחייב הגשה מוקדמת יותר לפעילויות עסקיות שנקבעו (S.C. 2024, c. 4, s. 3) מופיע כמי שלא נכנס לתוקף. | בתוך 30 ימים לאחר הביצוע | Justice Laws: Investment Canada Act, סעיף 12 סומן |
| שיעור המינימום הרגיל של דירקטורים בחברה פדרלית שחייבים להיות תושבי קנדה כשיש פחות מארבעה דירקטורים, לפחות אחד חייב להיות תושב קנדה. עסקים מוגבלים מסוימים זקוקים בדרך כלל לרוב, אך אחד מתוך דירקטור אחד או שניים חייב לעמוד בכך | 25% | Canada Business Corporations Act, סעיף 105 סומן |
| שיעור מס החברות הפדרלי נטו בקנדה לאחר ההפחתה הכללית של המס שיעור בסיסי 38%, 28% לאחר ההפחתה הפדרלית (abatement), 15% לאחר ההפחתה הכללית של המס. אינו צמוד למדד | 15% | CRA: שיעורי מס חברות סומן |
| שיעור מס החברות הפדרלי נטו בקנדה עם ניכוי עסק קטן ל-CCPC שמבקשות ניכוי עסק קטן על הכנסה מעסק פעיל עד תקרת העסק; לא צמוד למדד | 9% | CRA: שיעורי מס חברות סומן |
| שיעור מס חברות גבוה באונטריו שיעור מס חברות כללי פרובינציאלי או טריטוריאלי | 11.5% שנת מס 2026 | CRA: שיעורי מס חברות סומן |
| שיעור מס חברות גבוה יותר בקולומביה הבריטית שיעור מס חברות כללי פרובינציאלי או טריטוריאלי | 12% שנת מס 2026 | CRA: שיעורי מס חברות סומן |
| מועד כללי לתשלום יתרת מס חברות לאחר סוף שנת המס של התאגיד, ברוב יתרות מס ההכנסה | 2 חודשים | CRA: מועדים לתשלומי מס הכנסה של תאגידים סומן |
| מועד תשלום יתרת המס של CCPC זכאית לאחר סוף שנת המס של התאגיד, אם מתקיימים תנאי CCPC של CRA | 3 חודשים | CRA: מועדים לתשלומי מס הכנסה של תאגידים סומן |
| סף המניות המקנות זכות הצבעה בין קנדה לסין לשיעור דיבידנד של חברה נהנה בפועל שהוא חברה חייב להחזיק לפחות בשיעור זה מהמניות המקנות זכות הצבעה של המשלם לפי סעיף 10(2)(a) | 10% | הסכם מס ההכנסה בין קנדה לסין, סעיף 10(2)(a) סומן |
| שיעור הדיבידנד לפי האמנה בין קנדה לסין לחברה כשירה סעיף 10(2)(a), לחברה שהיא הנהנה בפועל ועומדת בתנאי המניות המקנות זכות הצבעה | 10% | הסכם מס ההכנסה בין קנדה לסין, סעיף 10(2)(a) סומן |
| חלון תביעת החזר על ניכוי יתר במס חלק XIII תביעה בכתב אחרי שנת הלוח שבה שולם המס ל-CRA; טופס NR7-R | 2 שנים | Income Tax Act סעיף משנה 227(6) סומן |
| קנס על אי-ניכוי מס חלק XIII הנדרש ממס חלק XIII שלא נוכה; ייתכן שה-CRA יקבע שומה גם על המס שלא שולם ועל הריבית | 10% | CRA: NR4, ניכוי במקור, העברה ודיווח סומן |
| מגבלת האחריות של דירקטור אחרי עזיבת התפקיד הליך השבת מס הכנסה, ובהפניה צולבת בחוק גם הליכי השבה של CPP ו-EI; לשומת דירקטור ב-GST/HST אותה תקופה לפי Excise Tax Act סעיף 323(5) | 2 שנים | Income Tax Act: אחריות דירקטורים סומן |
| מס Part XIII על דמי ניהול או אדמיניסטרציה ששולמו לתושב חוץ Income Tax Act 212(1)(a); 212(4) מוציא מכלל זה דמי שירותים במהלך העסקים הרגיל של תושב החוץ רק כששני הצדדים פועלים במרחק זרוע; אמנת מס יכולה להפחית את המס או לבטל אותו | 25% | Income Tax Act, סעיף 212 סומן |
| ניכוי במקור לפי Regulation 105 על דמי שירות לתושבי חוץ תשלום ברוטו עבור שירותים שניתנו בקנדה על ידי תושב חוץ, בכפוף לוויתור או להפחתה של CRA ולחריגים בחוק | 15% | Income Tax Regulations, סעיף 105(1) סומן |
| תקרת אמנת קנדה-סין למס במדינת המקור על ריבית סעיף 11(2): חל כשהמקבל הוא הבעלים המוטב של הריבית; שיעור מהסכום הכולל של הריבית | 10% | הסכם מס ההכנסה בין קנדה לסין, סעיף 11(2) סומן |
| יחס החוב להון העצמי הקבוע בחוק בכללי ההון הדק (thin capitalization) בקנדה חל על חובות פתוחים כהגדרתם בחוק לתושבי חוץ מוגדרים ועל סכום ההון העצמי, לפי ההגדרות וכללי הממוצע בסעיף 18. | 1.5:1 | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 18(4) סומן |
| סף הדיווח ל-FINTRAC על העברה אלקטרונית בינלאומית של כספים מוסדות פיננסיים מדווחים על העברה אלקטרונית בינלאומית שהם יוזמים או מקבלים סופית בסכום זה ומעלה בעסקה אחת, בדולרים קנדיים; כלל 24 השעות מצרף העברות קטנות יותר | $10,000 | FINTRAC: דיווח על העברות כספים אלקטרוניות סומן |
| סף ההגשה של טופס T106 השווי ההוגן הכולל של עסקאות בנות דיווח עם כל תושבי החוץ שאינם במרחק זרוע בשנה; ההגשה נדרשת כשהסך עולה על סכום זה | $1,000,000 | Income Tax Act, סעיף 233.1(4) סומן |
| תקופת הגשת דוח מס הכנסה של תאגיד קנדי לאחר סוף שנת המס של התאגיד לפי סעיף 150(1)(a) | שישה חודשים | Income Tax Act, פסקה 150(1)(a) סומן |
| מועד הגשת הדוח השנתי של חברה עסקית פדרלית אחרי יום השנה להתאגדות, למיזוג או להמשכיות של החברה; מוגש ל-Corporations Canada, בנפרד מדוח T2 | 60 ימים | Corporations Canada: דוח שנתי לחברות עסקיות סומן |
| מועד העברת הניכוי במקור לפי חלק XIII CRA חייבת לקבל את הניכוי במקור לאחר החודש שבו שולם או זוכה סכום לתושב חוץ | היום ה-15 בחודש שלאחר מכן | CRA: NR4, ניכוי במקור, העברה ודיווח על תושבי חוץ סומן |
| מועד הגשת טפסי NR4 והדוח (לכל המשלמים) משלמים נותנים למקבלים את טפסי NR4 שלהם ומגישים את דוח NR4 עד תאריך זה; לעיזבון או לנאמנות יש 90 ימים אחרי סוף שנת המס שלהם | היום האחרון של מרץ שאחרי שנת התשלום | CRA: T4061 NR4 ניכוי, העברה ודיווח של מס במקור על תושבי חוץ סומן |
| מועד טופס ודוח T4A-NR לאחר שנת התשלום הקלנדרית. עובר ליום העסקים הבא אם חל בסוף שבוע | היום האחרון של פברואר | CRA: T4A-NR, תשלומים לתושבי חוץ עבור שירותים שניתנו בקנדה סומן |
| סף דיווח שכר ב-T4 חובה להפיק טופס T4 אם התגמול גבוה מסכום זה. גם מתחת לסכום זה עשויים להתקיים תנאים אחרים שמחייבים T4 | $500 | CRA: מדריך למעסיקים, הגשת אישור T4 והסיכום סומן |
| מועד הגשת T4 יש למסור טפסי T4 לעובדים ולהגיש את דוח T4 עד תאריך זה; כלל היום העסקי הבא חל כשהתאריך נופל בסוף שבוע או בחג מוכר | היום האחרון של פברואר שלאחר שנת הלוח שאליה מתייחסים הטפסים | CRA: מדריך למעסיקים, הגשת אישור T4 והסיכום סומן |
| תקופת ההגשה של טופס T106 לחברה לאחר סוף שנת המס של החברה המדווחת | 6 חודשים | CRA: מדריך T2, פרק 2 (טופס T106) סומן |
| סף ספק קטן ב-GST/HST מכירות חייבות עולמיות, כולל אספקה בשיעור אפס, עם חברות קשורות, ברבעון לוח אחד או בארבעת רבעוני הלוח הרצופים האחרונים; לא כולל שירותים פיננסיים, מכירת נכס הון ושם טוב (goodwill) | $30,000 | CRA: מתי להירשם ולהתחיל לגבות GST/HST סומן |
| מועד ההגשה הרגיל של דוח יחיד בקנדה 30 באפריל הבא, בכפוף לחריגים לעצמאים ולחריגים אחרים בסעיף 150 | 30 באפריל | Income Tax Act, פסקה 150(1)(d)(i) סומן |
מקורות ראשוניים
- Corporations Canada: דירקטורים ונושאי משרה
- Canada Business Corporations Act, סעיף 105
- אונטריו: Business Corporations Act
- BC Corporate Registry: בקשת התאגדות
- Investment Canada Act, סעיף 11
- Investment Canada Act, סעיף 12
- Investment Canada Act, סעיף 25.1
- CRA: סוג החברה
- Income Tax Act, סעיף 125
- Income Tax Act, סעיף 256
- CRA: שיעורי מס חברות
- CRA: מדריך T2, לפני שמתחילים
- CRA: מדריך T2, פרק 2
- CRA: תושבות של חברה
- Income Tax Act, סעיף 250
- משרד האוצר: הסכם מס ההכנסה בין קנדה לסין
- Income Tax Act, סעיף 212
- CRA: T4061 NR4, ניכוי, העברה ודיווח של מס על תושבי חוץ
- CRA: טופס NR301
- Income Tax Act, סעיף 215
- Income Tax Act, סעיף 227
- Income Tax Act, סעיף 115
- Income Tax Regulations, סעיף 104
- Income Tax Regulations, סעיף 105
- CRA: עובדים תושבי חוץ שמבצעים שירותים בקנדה
- CRA: שכר דירקטורים
- Income Tax Act, סעיף 67
- Income Tax Act, סעיף 84
- Income Tax Act, סעיף 18
- Income Tax Act, סעיף 214
- FINTRAC: דיווח על העברות כספים אלקטרוניות
- Corporations Canada: דוח שנתי לחברות עסקיות
- CRA: מתי להירשם ולהתחיל לגבות GST/HST
- CRA: תושבי חוץ של קנדה
- Income Tax Act, סעיף 227.1
- Excise Tax Act, סעיף 323
- Income Tax Act, סעיף 124
- Income Tax Regulations, סעיף 400
- Income Tax Regulations, סעיף 200
- CRA: RC4120 מדריך למעסיקים, הגשת טופס T4 והסיכום
- CRA: יחס המס לתושבי חוץ שמבצעים שירותים בקנדה
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.