Empresa canadense para não residente na China: abertura e impostos

Um não residente que mora na China pode ser dono de uma empresa canadense?

Sim. Um fundador que mora na China continental pode ser dono de todas as ações de uma corporação canadense; as regras de residência se aplicam aos administradores, e não aos acionistas. Uma só pessoa pode ser acionista, administrador e diretor únicos, desde que a regra do administrador seja atendida (Corporations Canada).

Morar na China muda o restante do quadro:

Três escolhas iniciais são difíceis de desfazer: a lei da constituição (ela define a regra do administrador), onde o conselho de fato toma as decisões (define a residência da corporação) e como o dinheiro entra (define como ele pode voltar). Resolva-as antes de entregar o estatuto ou fazer a primeira transferência.

Um fundador que não é cidadão canadense nem residente permanente geralmente é um “não canadense” segundo a Investment Canada Act. Por isso, abrir uma nova empresa no Canadá exige uma notificação, feita antes do início da empresa ou em até 30 dias após a implementação; o início da empresa conta como implementação (Investment Canada Act, seções 11 e 12). Qualquer investimento desse tipo também pode ser revisado por motivos de segurança nacional (seção 25.1); a probabilidade disso depende da empresa.

Reúna: o passaporte do fundador, o endereço residencial na China e o número de identificação fiscal chinês (ele vai no informe NR4), a província planejada e uma sede registrada local, quem será o administrador, um plano curto de onde ficarão clientes, equipe e decisões, e o valor e a origem dos fundos iniciais. Um fundador residente em Hong Kong ou Macau deve confirmar separadamente qual tratado, se houver, se aplica.

Quem pode ser administrador se eu moro na China?

Depende da lei sob a qual a empresa é constituída. Uma corporação federal precisa que pelo menos 25% dos administradores sejam canadenses residentes, e pelo menos um quando o conselho tem menos de quatro (CBCA, seção 105). Ontário revogou sua regra de administrador residente (Ontario Business Corporations Act, seção 118), e o registro da Colúmbia Britânica diz que sua lei não tem exigência de residência para administradores (BC Corporate Registry).

Portanto, um fundador na China pode ser o único administrador de uma corporação de Ontário ou de BC, mas não de uma federal. Um canadense residente incluído apenas para cumprir a regra federal se torna um administrador de verdade, com deveres de verdade, inclusive responsabilidade pessoal pelo imposto que a empresa deixar de reter (abaixo); o cargo não dá ações a essa pessoa. Endereços de escritório, deveres dos administradores e as etapas de entrega estão em constituir uma corporação no Canadá do exterior e constituir uma corporação como recém-chegado ou não residente.

A empresa é CCPC se o único proprietário mora na China?

Em geral, não. Uma corporação privada sob controle canadense (CCPC) não pode ser controlada, direta ou indiretamente, por uma ou mais pessoas não residentes (CRA: Tipo de corporação). Um fundador residente na China que detém os votos controla a empresa; portanto:

• Sem dedução para pequenas empresas. A renda do negócio obtida em uma província é tributada pela alíquota federal geral de 15% em vez de 9%, mais a alíquota geral da província, por exemplo 11,5% em Ontário ou 12% na Colúmbia Britânica (CRA: Alíquotas de imposto de corporações). A renda é obtida em uma província por meio de um estabelecimento permanente ali, como um escritório. A renda atribuída a um estabelecimento permanente fora do Canadá, que a base do fundador na China pode criar, não paga imposto provincial, mas paga uma alíquota federal maior, porque o abatimento federal cobre apenas a renda obtida em uma província (Income Tax Act, seção 124(1); Income Tax Regulations, seção 400).
• Pagamento antecipado do imposto. O saldo vence 2 meses após o fim do exercício, e não os 3 meses que algumas CCPCs têm (CRA: guia do T2).

Incluir um administrador canadense não muda isso. Aqui, o controle inclui o controle de fato, e todas as ações de não residentes são somadas (Income Tax Act, seção 125(7); seção 256(5.1)). O status só muda se os não residentes deixarem de controlar a empresa em votos ou de fato, por exemplo quando um cônjuge que mora no Canadá detém os votos de controle e, de fato, dirige a empresa. Teste isso antes de emitir as ações; o teste completo está em status de CCPC de uma nova corporação.

Onde a empresa é residente fiscal se eu a dirijo da China?

No Canadá, no mínimo. Uma corporação constituída no Canadá é considerada residente no Canadá durante todo o ano (Income Tax Act, seção 250(4)). A CRA também observa a regra da jurisprudência: uma empresa é residente onde sua administração e controle central são exercidos, geralmente onde o conselho se reúne (CRA: Residência de uma corporação). Se o fundador toma as decisões reais da China, a China também pode reivindicar a empresa como residente.

O acordo entre o Canadá e a China não tem uma regra de desempate fixa para uma empresa residente nos dois países: pelo Artigo 4(3), as duas autoridades fiscais tentam resolver a questão por acordo mútuo (acordo entre o Canadá e a China). Se um tratado torna uma empresa residente apenas no outro país, o Canadá a considera não residente (seção 250(5)), o que tem custo tributário próprio; veja residência da corporação depois que o proprietário se muda para o exterior.

Este é um terreno indefinido que depende dos fatos. Decida onde o conselho se reúne e onde as decisões são tomadas antes de a empresa começar a operar, guarde atas que mostrem isso e busque orientação se a maior parte das decisões for tomada na China.

Quanto imposto canadense é retido sobre dividendos pagos a mim na China?

Uma corporação canadense retém o imposto de não residentes (imposto da Parte XIII) de 25% de cada dividendo que paga ou credita a um não residente (Income Tax Act, seção 212(2)). O acordo entre o Canadá e a China limita esse imposto quando o destinatário é o beneficiário final, isto é, a pessoa que fica com o dividendo e não o mantém para outra (Artigo 10(2)):

Antes de pagar pela alíquota do tratado, obtenha do fundador o Form NR301 ou informações equivalentes e guarde-os no arquivo (CRA: T4061). Creditar um dividendo na conta de empréstimo do fundador conta como pagá-lo. Se foram retidos 25% por falta de comprovante, o fundador pode pedir o excesso de volta no Form NR7-R em até 2 anos após o fim do ano em que ele foi recolhido (seção 227(6)).

Uma corporação que deixa de reter deve o imposto ela mesma (seção 215(6)) e pode sofrer multa de 10% do valor não retido (seção 227(8)). Os administradores da época, inclusive um fundador que seja o administrador único, respondem pessoalmente com ela pelo imposto de não residentes e da folha de pagamento que ela deixar de reter ou recolher, com juros e multas, quando a CRA não conseguir cobrar da empresa, a menos que tenham tomado cuidado razoável para evitar a falha; a CRA tem 2 anos depois que a pessoa deixa de ser administradora para iniciar a cobrança (seção 227.1). O mesmo vale para o GST/HST não recolhido (Excise Tax Act, seção 323). Os prazos estão na tabela de entregas abaixo; os formulários do tratado e os detalhes dos informes estão em proprietários não residentes de uma corporação canadense.

A empresa pode me pagar salário, honorários de administrador ou taxas de gestão na China?

Sim, por trabalho real, e o local onde o trabalho é feito decide o imposto canadense. Guarde um registro datado de onde o trabalho de cada dia foi feito.

O tratado não afasta o imposto canadense sobre a remuneração por trabalho feito no Canadá: o Artigo 16 permite que o Canadá tribute os honorários de administrador e o salário de um alto executivo de uma empresa canadense, e a isenção de visita curta do Artigo 15(2) exige um empregador não residente no Canadá, o que uma empresa canadense não é. Para os serviços independentes de uma pessoa física, o Artigo 14 geralmente deixa a renda tributável só na China, a menos que o fundador tenha uma base fixa no Canadá ou permaneça mais de 183 dias no ano-calendário (acordo entre o Canadá e a China). Se uma taxa de gestão se enquadra no Artigo 14 ou no Artigo 16 é uma questão de julgamento; peça uma revisão antes do primeiro pagamento. O CPP (Canada Pension Plan, plano de previdência do Canadá), o EI (Employment Insurance, seguro-desemprego do Canadá) e a permissão para trabalhar no Canadá seguem, cada um, as próprias regras.

O salário por trabalho real é dedutível pela empresa na medida em que for razoável (seção 67); um dividendo é pago com lucro que já foi tributado. Qual combinação custa menos depende também do imposto da China; a comparação geral está em salário ou dividendos.

O dinheiro vindo da China deve entrar como ações ou como empréstimo de acionista?

Qualquer um serve; o rótulo define como o dinheiro pode voltar. A empresa pode emitir ações por parte do dinheiro e registrar o restante como empréstimo do fundador.

O caminho inverso pode custar imposto: um empréstimo da empresa ao fundador, ou despesas pessoais do fundador pagas pela empresa, podem ser tratados como dividendo a um não residente, com imposto retido e um NR4 (seção 214(3)(a)). Exceções e restituições estão em empréstimos de acionista a um proprietário não residente.

Um banco canadense informa à FINTRAC cada transferência internacional recebida de $10.000 ou mais (FINTRAC); por isso, guarde provas da origem do dinheiro. Lance cada transferência vinda da China no dia em que chega, conciliada com o comprovante da transferência e com a resolução. Um depósito sem identificação pode ser lançado como vendas e depois tributado como renda. Se as transações a declarar com o fundador e com outros não residentes com relação de dependência (como a empresa do fundador na China) somarem mais de $1.000.000 em um ano, a empresa também entrega o Form T106 (CRA: guia do T2, capítulo 2). A escrituração está em a conta de empréstimo de acionista.

Enviar dinheiro da China se submete às regras chinesas de investimento no exterior (ODI) e de câmbio (SAFE); quais etapas se aplicam a um fundador pessoa física é uma questão do lado chinês; por isso, busque orientação na China antes da primeira transferência.

O que a empresa entrega no Canadá a cada ano?

Toda corporação entrega um T2 por ano fiscal, mesmo sem imposto a pagar, em até seis meses após o fim do exercício (CRA: guia do T2). O restante depende do que ela paga e vende.

Quais contas da CRA abrir primeiro está em depois de constituir a corporação; as taxas governamentais estão em custo para constituir uma corporação no Canadá.

Preciso entregar eu mesmo uma declaração de imposto canadense?

Em geral, não para dividendos. Quando o imposto correto da Parte XIII é retido, ele é o imposto canadense final do não residente sobre essa renda, e a CRA diz para não entregar uma declaração para informá-la, a menos que se faça uma opção por regras específicas (CRA: Não residentes do Canadá).

O salário pelos dias trabalhados no Canadá é diferente: um não residente pode ter de entregar uma declaração canadense pelos rendimentos de emprego obtidos no Canadá, mesmo que o imposto tenha sido retido; ela vence 30 de abril do ano seguinte (CRA: Não residentes do Canadá). Como a China tributa os dividendos canadenses do fundador, o salário ou o lucro da empresa é uma questão do lado chinês, que exige orientação própria.

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares canadenses; ignoram outros ajustes e créditos.

Fundador em Xangai, corporação de Ontário

Um fundador em Xangai é dono de todas as ações de uma corporação de Ontário, é seu administrador único e contrata um gerente em Toronto. A empresa obtém C$100.000 de renda de negócio, toda por meio do escritório de Toronto. Ela não é CCPC; portanto, paga imposto federal de 15% (C$15.000) e imposto de Ontário de 11,5% (C$11.500): C$26.500 no total. Uma CCPC com a mesma renda pagaria 9% de imposto federal mais a alíquota de pequena empresa de Ontário (3,2%, reduzida para 2,2% a partir de 1º de julho), C$12.200 ou menos; assim, o controle por não residente custa aqui mais de C$14.000.

Depois, ela paga um dividendo de C$40.000 ao fundador. Com um NR301 assinado arquivado, retém 15% (C$6.000), envia C$34.000 a Xangai, recolhe C$6.000 até o dia 15 do mês seguinte e emite um NR4. Sem o NR301, retém 25% (C$10.000), e o fundador pode pedir os C$4.000 a mais de volta no Form NR7-R. O fundador define a estratégia de Xangai; por isso, a China também pode tratar a empresa como residente dela; os C$26.500 são apenas imposto canadense, e a questão da residência precisa ser revista antes do primeiro T2.

Fundador em Shenzhen financia o início

Um fundador em Shenzhen transfere C$50.000. A empresa emite 100 ações por C$100 e registra C$49.900 como empréstimo de acionista sem juros; com tão pouco capital social, os juros sobre ele esbarrariam no limite de dívida/patrimônio. Dois anos depois, ela devolve C$20.000 do empréstimo: sem retenção e sem NR4, porque o principal não é dividendo nem juros. Se todos os C$50.000 tivessem ido para ações, recuperá-los exigiria uma redução de capital ou um resgate de ações, e não uma simples devolução.

Três meses trabalhando em Vancouver

O mesmo fundador recebe um salário de C$10.000 por mês e passa três meses trabalhando em Vancouver. Os C$30.000 desses meses passam pela folha de pagamento canadense, com imposto retido e um T4. Os C$90.000 dos nove meses trabalhados na China não têm retenção canadense, mas também entram no T4. O fundador pode ter de entregar uma declaração canadense de não residente pelos C$30.000 e verifica primeiro se a viagem permite trabalhar no Canadá.

E no seu caso?

• Você ainda não constituiu a corporação: siga constituir uma corporação no Canadá do exterior e leve os dados do fundador, a província, o administrador e o plano de financiamento para ajuda tributária entre países antes de entregar o estatuto.
• Você está prestes a pagar o primeiro dividendo, ou pagou um sem retenção ou sem NR301: busque ajuda tributária entre países com o registro do dividendo e o comprovante de residência do fundador.
• As decisões do conselho serão tomadas na China, ou o primeiro T2 está chegando: leve as atas e a contabilidade para ajuda tributária entre países.
• Um cônjuge ou parente que mora no Canadá terá ações: teste o controle com ajuda tributária entre países antes de emitir as ações.
• O dinheiro foi transferido sem resolução de ações, registro de empréstimo ou retenção: leve os comprovantes das transferências e os extratos bancários para ajuda tributária entre países antes do primeiro T2.
• Você morou no Canadá e se mudou para a China depois: veja proprietários não residentes de uma corporação canadense.
• Uma empresa na China será dona da empresa canadense: veja subsidiária canadense de uma empresa estrangeira.
• Você planeja se mudar para o Canadá ou espera pela residência permanente: veja constituir uma corporação como recém-chegado ou não residente.
• Você está avaliando uma empresa dos EUA em vez disso: veja empresa dos EUA para um fundador residente na China.
• A empresa nunca entregou declarações: veja corporação de propriedade de não residente que nunca entregou declarações.