Empresa canadiense para un no residente en China: constitución e impuestos

¿Puede un no residente que vive en China ser dueño de una empresa canadiense?

Sí. Un fundador que vive en China continental puede ser dueño de todas las acciones de una corporación canadiense; las reglas de residencia se aplican a los directores, no a los accionistas. Una sola persona puede ser accionista, director y ejecutivo únicos cuando se cumple la regla del director (Corporations Canada).

Vivir en China cambia el resto del panorama:

Tres decisiones iniciales son difíciles de deshacer: la ley bajo la cual se constituye (fija la regla del director), dónde toma realmente las decisiones la junta (fija la residencia de la corporación) y cómo entra el dinero (fija cómo puede volver a salir). Resuélvalas antes de presentar los documentos de constitución o de enviar la primera transferencia.

Un fundador que no es ciudadano canadiense ni residente permanente generalmente se considera «no canadiense» bajo la Investment Canada Act. Por eso, para establecer un negocio nuevo en Canadá se necesita una notificación, presentada antes de que el negocio comience o dentro de los 30 días después de la implementación; el inicio del negocio cuenta como su implementación (Investment Canada Act, secciones 11 y 12). Cualquier inversión de este tipo también puede ser revisada por motivos de seguridad nacional (sección 25.1); qué tan probable es depende del negocio.

Reúna: el pasaporte del fundador, su domicilio en China y su número de identificación fiscal chino (va en el comprobante NR4), la provincia prevista y una oficina registrada local, quién será el director, un plan breve de dónde estarán los clientes, el personal y las decisiones, y el monto y el origen de los fondos iniciales. Un fundador residente en Hong Kong o Macao debe confirmar por separado qué tratado, si alguno, se aplica.

¿Quién puede ser el director si vivo en China?

Depende de la ley bajo la cual se constituye la empresa. Una corporación federal necesita que al menos 25% de sus directores sean canadienses residentes, y al menos uno cuando la junta tiene menos de cuatro (CBCA, sección 105). Ontario derogó su regla de director residente (Ontario Business Corporations Act, sección 118), y el registro de Columbia Británica dice que su ley no tiene un requisito de residencia para los directores (BC Corporate Registry).

Por eso, un fundador en China puede ser el único director de una corporación de Ontario o de BC, pero no de una federal. Un canadiense residente que se agrega solo para cumplir la regla federal se convierte en un director de verdad con deberes reales, incluida la responsabilidad personal por el impuesto que la empresa no retenga (más abajo); el cargo no le da acciones. Las direcciones de oficina, los deberes de los directores y los pasos de presentación se explican en constituir una corporación en Canadá desde el extranjero y constituir una corporación como recién llegado o no residente.

¿La empresa es una CCPC si su único dueño vive en China?

Generalmente no. Una sociedad privada bajo control canadiense (CCPC) no debe estar controlada, directa o indirectamente, por una o más personas no residentes (CRA: tipo de corporación). Un fundador residente en China que tiene los votos controla la empresa, por lo que:

• No hay deducción para pequeñas empresas. El ingreso de negocio obtenido en una provincia tributa a la tasa federal general de 15% en lugar de 9%, más la tasa general de esa provincia, por ejemplo 11.5% en Ontario o 12% en Columbia Británica (CRA: tasas de impuesto de corporaciones). El ingreso se obtiene en una provincia por medio de un establecimiento permanente allí, como una oficina. El ingreso atribuido a un establecimiento permanente fuera de Canadá, que la base del fundador en China puede crear, no paga impuesto provincial pero sí una tasa federal más alta, porque la reducción federal cubre solo el ingreso obtenido en una provincia (Income Tax Act, sección 124(1); Income Tax Regulations, sección 400).
• Pago anticipado del impuesto. El saldo vence 2 meses después del cierre del año, no los 3 meses que reciben algunas CCPC (CRA: guía T2).

Agregar un director canadiense no cambia esto. Aquí el control incluye el control de hecho, y todas las acciones de no residentes se cuentan juntas (Income Tax Act, sección 125(7); sección 256(5.1)). El estatus cambia solo si los no residentes dejan de controlar la empresa por votos o de hecho, por ejemplo cuando un cónyuge que vive en Canadá tiene los votos de control y de hecho dirige la empresa. Pruébelo antes de emitir acciones; la prueba completa está en estatus de CCPC en una corporación nueva.

¿Dónde es residente fiscal la empresa si la dirijo desde China?

En Canadá, al menos. Una corporación constituida en Canadá se considera residente de Canadá durante todo cada año (Income Tax Act, sección 250(4)). La CRA también señala la regla del derecho común: una empresa es residente donde se ejerce su administración y control central, normalmente donde se reúne la junta (CRA: residencia de una corporación). Si el fundador toma las decisiones reales desde China, China también puede reclamar a la empresa como residente suya.

El convenio entre Canadá y China no tiene un desempate fijo para una empresa residente de los dos países: según el Artículo 4(3), las dos autoridades tributarias intentan resolverlo de común acuerdo (convenio Canadá–China). Si un tratado hace que una empresa sea residente solo del otro país, Canadá la considera no residente (sección 250(5)), lo que tiene su propio costo fiscal; consulte residencia de la corporación cuando el propietario se muda al extranjero.

Este es un terreno sin resolver que depende de los hechos. Decida dónde se reúne la junta y dónde se toman las decisiones antes de que empiecen las operaciones, conserve actas que lo demuestren y obtenga asesoría si la mayoría de las decisiones se tomarán en China.

¿Cuánto impuesto canadiense se retiene sobre los dividendos que me pagan en China?

Una corporación canadiense retiene el impuesto de no residentes (impuesto de la Parte XIII) de 25% de cada dividendo que paga o acredita a un no residente (Income Tax Act, sección 212(2)). El convenio Canadá–China limita ese impuesto cuando el receptor es el beneficiario efectivo, es decir, quien se queda con el dividendo y no lo tiene por cuenta de otra persona (Artículo 10(2)):

Antes de pagar a una tasa del tratado, obtenga el Form NR301 o información equivalente del fundador y conserve en el expediente (CRA: T4061). Acreditar un dividendo en la cuenta de préstamo del fundador cuenta como pagarlo. Si se retuvo 25% por falta de comprobante, el fundador puede reclamar el exceso con el Form NR7-R dentro de 2 años después del cierre del año en que se remitió (sección 227(6)).

Una corporación que no retiene debe el impuesto ella misma (sección 215(6)) y puede enfrentar una multa de 10% del monto no retenido (sección 227(8)). Sus directores de ese momento, incluido un fundador que es el único director, responden personalmente junto con ella por el impuesto de no residentes y de nómina que no se retenga o remita, con intereses y multas, cuando la CRA no puede cobrarle a la empresa, salvo que hayan tomado el cuidado razonable para evitar la falta; la CRA tiene 2 años después de que una persona deja de ser director para iniciar el cobro (sección 227.1). Lo mismo aplica al GST/HST no remitido (Excise Tax Act, sección 323). Los plazos están en la tabla de trámites más abajo; los formularios del tratado y los detalles de los comprobantes se explican en propietarios no residentes de una corporación canadiense.

¿Puede la empresa pagarme un sueldo, honorarios de director u honorarios de administración en China?

Sí, por trabajo real, y el lugar donde se hace el trabajo decide el impuesto canadiense. Lleve un registro fechado de dónde se hizo el trabajo de cada día.

El tratado no elimina el impuesto canadiense sobre el pago por trabajo hecho en Canadá: el Artículo 16 permite que Canadá grave los honorarios de un director y el sueldo de un alto directivo de una empresa canadiense, y la exención por visita breve del Artículo 15(2) exige un empleador no residente de Canadá, lo que una empresa canadiense no es. Para los servicios independientes de una persona, el Artículo 14 generalmente deja el ingreso gravable solo en China, salvo que el fundador tenga una base fija en Canadá o permanezca más de 183 días en el año calendario (convenio Canadá–China). Si un honorario de administración cae bajo el Artículo 14 o el 16 es una cuestión de criterio; haga que lo revisen antes del primer pago. El Canada Pension Plan, el seguro de empleo (Employment Insurance) y el permiso para trabajar en Canadá siguen cada uno sus propias reglas.

El sueldo por trabajo real es deducible para la empresa en la medida en que sea razonable (sección 67); un dividendo se paga con utilidades que ya tributaron. Qué combinación cuesta menos depende también del impuesto de China; la comparación general está en sueldo o dividendos.

¿El dinero de China debe entrar como acciones o como préstamo del accionista?

Cualquiera sirve; la etiqueta decide cómo puede volver el dinero. La empresa puede emitir acciones por parte del dinero y registrar el resto como préstamo del fundador.

Lo inverso puede costar impuesto: un préstamo de la empresa al fundador, o los gastos personales del fundador pagados por la empresa, pueden tratarse como dividendo a un no residente, con impuesto retenido y un NR4 (sección 214(3)(a)). Las excepciones y los reembolsos se explican en préstamos del accionista a un propietario no residente.

Un banco canadiense informa a FINTRAC cada transferencia internacional entrante de $10,000 o más (FINTRAC), así que conserve el comprobante de dónde vino el dinero. Registre cada transferencia desde China el día en que llega, cotejada con el registro de la transferencia y la resolución. Un depósito sin identificar puede registrarse como ventas y luego gravarse como ingreso. Si las transacciones reportables con el fundador y con otros no residentes con vínculo de dependencia (como la empresa del fundador en China) suman más de $1,000,000 en un año, la empresa también presenta el Form T106 (CRA: guía T2, capítulo 2). La contabilidad se explica en la cuenta de préstamo del accionista.

Enviar dinero desde China está sujeto a las reglas chinas de inversión en el exterior (ODI) y de divisas (SAFE); qué pasos se aplican a un fundador persona física es una cuestión del lado de China, así que consiga asesoría en China antes de la primera transferencia.

¿Qué presenta la empresa en Canadá cada año?

Toda corporación presenta una declaración T2 por cada año fiscal, aunque no haya impuesto por pagar, dentro de seis meses después del cierre de su año (CRA: guía T2). El resto depende de lo que pague y venda.

Qué cuentas de la CRA abrir primero se explica en después de constituir la corporación; las tarifas del gobierno están en costo de constituir una corporación en Canadá.

¿Tengo que presentar yo mismo una declaración de impuestos canadiense?

Generalmente no por los dividendos. Cuando se retiene el impuesto correcto de la Parte XIII, ese es el impuesto canadiense final del no residente sobre ese ingreso, y la CRA indica no presentar una declaración para informarlo salvo que se haga una elección bajo reglas específicas (CRA: no residentes de Canadá).

El sueldo por días trabajados en Canadá es distinto: un no residente puede tener que presentar una declaración canadiense por el ingreso de empleo obtenido en Canadá, aunque se haya retenido impuesto; vence 30 de abril del año siguiente (CRA: no residentes de Canadá). Cómo grava China los dividendos canadienses, el sueldo o las utilidades de la empresa del fundador es una cuestión del lado de China que necesita su propia asesoría.

Ejemplo

Montos ilustrativos en dólares canadienses; no incluyen otros ajustes ni créditos.

Fundador en Shanghái, corporación de Ontario

Un fundador en Shanghái es dueño de todas las acciones de una corporación de Ontario, es su único director y contrata a un gerente en Toronto. La empresa obtiene C$100,000 de ingreso de negocio, todo por medio de su oficina de Toronto. No es una CCPC, así que paga impuesto federal de 15% (C$15,000) e impuesto de Ontario de 11.5% (C$11,500): C$26,500 en total. Una CCPC con el mismo ingreso pagaría 9% de impuesto federal más la tasa de pequeña empresa de Ontario (3.2%, reducida a 2.2% desde el 1 de julio), C$12,200 o menos, así que el control por un no residente cuesta aquí más de C$14,000.

Luego paga al fundador un dividendo de C$40,000. Con un NR301 firmado en el expediente, retiene 15% (C$6,000), envía C$34,000 a Shanghái, remite C$6,000 antes del día 15 del mes siguiente y emite un NR4. Sin el NR301, retiene 25% (C$10,000), y el fundador puede reclamar los C$4,000 adicionales con el Form NR7-R. El fundador define la estrategia desde Shanghái, por lo que China también puede tratar a la empresa como residente suya; los C$26,500 son solo impuesto canadiense, y la cuestión de la residencia necesita revisión antes de la primera T2.

Fundador en Shenzhen que financia el inicio

Un fundador en Shenzhen envía C$50,000. La empresa emite 100 acciones por C$100 y registra C$49,900 como préstamo del accionista sin intereses; con tan poco capital accionario, los intereses chocarían con el límite deuda-capital. Dos años después reembolsa C$20,000 del préstamo: sin retención y sin NR4, porque el principal no es ni dividendo ni interés. Si los C$50,000 hubieran entrado todos como acciones, recuperarlos exigiría una reducción de capital o un rescate de acciones, no un simple reembolso.

Tres meses trabajando en Vancouver

Al mismo fundador se le paga un sueldo de C$10,000 al mes y pasa tres meses trabajando en Vancouver. Los C$30,000 de esos meses pasan por la nómina canadiense con impuesto retenido y un T4. Los C$90,000 de los nueve meses trabajados en China no tienen retención canadiense, pero igual van en el T4. El fundador puede tener que presentar una declaración canadiense de no residente por los C$30,000, y primero verifica que el viaje permita trabajar en Canadá.

¿Su caso es distinto?

• Aún no ha constituido la corporación: siga constituir una corporación en Canadá desde el extranjero, y lleve los datos del fundador, la provincia, el director y el plan de financiamiento a ayuda con impuestos transfronterizos antes de presentar los documentos de constitución.
• Está por pagar el primer dividendo, o pagó uno sin retención ni NR301: obtenga ayuda con impuestos transfronterizos con el registro del dividendo y el comprobante de residencia del fundador.
• Las decisiones de la junta se tomarán en China, o se acerca la primera T2: lleve las actas y los libros a ayuda con impuestos transfronterizos.
• Un cónyuge o familiar que vive en Canadá tendrá acciones: pruebe el control con ayuda con impuestos transfronterizos antes de emitir las acciones.
• El dinero se movió sin resolución de acciones, registro de préstamo ni retención: lleve los registros de las transferencias y los estados de cuenta a ayuda con impuestos transfronterizos antes de la primera T2.
• Vivió en Canadá y luego se mudó a China: consulte propietarios no residentes de una corporación canadiense.
• Una empresa en China será dueña de la empresa canadiense: consulte subsidiaria canadiense de una empresa extranjera.
• Planea mudarse a Canadá o espera la residencia permanente: consulte constituir una corporación como recién llegado o no residente.
• Está evaluando una empresa de EE. UU. en su lugar: consulte empresa de EE. UU. para un fundador residente en China.
• La empresa nunca ha presentado declaraciones: consulte corporación de propietarios no residentes que nunca presentó.