شركة كندية لمالك غير مقيم في الصين: التأسيس والضريبة

هل يستطيع غير مقيم يعيش في الصين أن يملك شركة كندية؟

نعم. يستطيع مؤسس يعيش في البر الرئيسي للصين أن يملك كل أسهم شركة كندية؛ وقواعد الإقامة تنطبق على المديرين، لا على المساهمين. ويمكن لشخص واحد أن يكون المساهم الوحيد والمدير والمسؤول حيث تُستوفى قاعدة المدير (Corporations Canada).

الإقامة في الصين تغيّر بقية الصورة:

ثلاثة خيارات مبكرة يصعب التراجع عنها: القانون الذي تُؤسس بموجبه الشركة (يحدد قاعدة المدير)، والمكان الذي يتخذ فيه المجلس قراراته فعلًا (يحدد إقامة الشركة)، وكيف يدخل المال (يحدد كيف يمكن أن يعود). احسمها قبل تقديم عقد التأسيس أو إرسال أول حوالة.

المؤسس الذي ليس مواطنًا كنديًا ولا مقيمًا دائمًا يُعدّ عمومًا «غير كندي» (non-Canadian) بموجب قانون الاستثمار في كندا (Investment Canada Act). لذلك يحتاج تأسيس نشاط تجاري كندي جديد إلى إشعار يُقدَّم قبل بدء النشاط أو خلال 30 يومًا بعد التنفيذ؛ ويُعدّ بدء النشاط تنفيذًا للاستثمار (قانون الاستثمار في كندا، المادة 11 و12). ويمكن أيضًا مراجعة أي استثمار من هذا النوع لأسباب تتعلق بالأمن القومي (المادة 25.1)؛ ويعتمد احتمال ذلك على طبيعة النشاط.

اجمع: جواز سفر المؤسس وعنوانه في الصين ورقمه الضريبي الصيني (يُدرج في كشف ⁦NR4⁩)، والمقاطعة المخطط لها ومكتبًا مسجلًا محليًا، ومن سيكون المدير، وخطة قصيرة لمكان العملاء والموظفين والقرارات، ومبلغ الأموال الأولية ومصدرها. وعلى المؤسس المقيم في هونغ كونغ أو ماكاو أن يتأكد بشكل منفصل من أي اتفاقية تنطبق عليه، إن وجدت.

من يمكنه أن يكون المدير إذا كنت أعيش في الصين؟

يتوقف ذلك على القانون الذي تُؤسس الشركة بموجبه. تحتاج الشركة الاتحادية إلى ⁦25%⁩ على الأقل من مديريها كنديين مقيمين، وواحد على الأقل عندما يضم المجلس أقل من أربعة (CBCA، المادة 105). وألغت Ontario قاعدة المدير المقيم (قانون الشركات التجارية في Ontario، المادة 118)، ويقول سجل كولومبيا البريطانية إن قانونها لا يشترط إقامة المدير (سجل الشركات في كولومبيا البريطانية).

فيمكن لمؤسس في الصين أن يكون المدير الوحيد لشركة في Ontario أو كولومبيا البريطانية، لا لشركة اتحادية. والكندي المقيم الذي يُضاف لاستيفاء القاعدة الاتحادية فقط يصبح مديرًا حقيقيًا بواجبات حقيقية، منها المسؤولية الشخصية عن ضريبة تتقاعس الشركة عن اقتطاعها (أدناه)؛ والمقعد لا يمنح ذلك الشخص أسهمًا. وعناوين المكاتب وواجبات المديرين وخطوات التقديم في التأسيس في كندا من الخارج والتأسيس كقادم جديد أو غير مقيم.

هل الشركة CCPC إذا كان مالكها الوحيد يعيش في الصين؟

عمومًا لا. لا يجوز أن يسيطر على الشركة الكندية الخاصة الخاضعة لسيطرة كندية (CCPC)، بشكل مباشر أو غير مباشر، شخص غير مقيم أو أكثر (CRA: نوع الشركة). والمؤسس المقيم في الصين الذي يملك الأصوات يسيطر على الشركة، لذلك:

• لا خصم أعمال صغيرة. يُفرض على دخل النشاط المكتسب في مقاطعة المعدل الاتحادي العام ⁦15%⁩ بدل ⁦9%⁩، إضافة إلى المعدل العام للمقاطعة، مثل ⁦11.5%⁩ في Ontario أو ⁦12%⁩ في كولومبيا البريطانية (CRA: معدلات ضريبة الشركات). ويُكتسب الدخل في مقاطعة عبر منشأة دائمة فيها، مثل مكتب. أما الدخل المخصص لمنشأة دائمة خارج كندا، وقد يخلقها مقر المؤسس في الصين، فلا يدفع ضريبة مقاطعية لكن بمعدل اتحادي أعلى، لأن التخفيض الاتحادي لا يشمل إلا الدخل المكتسب في مقاطعة (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦124(1)⁩؛ لوائح ضريبة الدخل، المادة 400).
• دفع الضريبة أبكر. يستحق الرصيد بعد مدة قدرها شهران ⁦(2)⁩ من نهاية السنة، لا بعد 3 أشهر التي تحصل عليها بعض شركات CCPC (CRA: دليل ⁦T2⁩).

إضافة مدير كندي لا تغيّر ذلك. فالسيطرة هنا تشمل السيطرة الفعلية، وتُحتسب كل الأسهم التي يملكها غير مقيمين معًا (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦125(7)⁩؛ المادة ⁦256(5.1)⁩). ولا تتغير الحالة إلا إذا لم يعد غير المقيمين يسيطرون على الشركة بالأصوات أو فعليًا، مثلًا عندما يملك زوج أو زوجة يعيش في كندا الأصوات المسيطرة ويدير الشركة فعليًا. اختبر ذلك قبل إصدار الأسهم؛ والاختبار الكامل في حالة CCPC للشركة الجديدة.

أين تقيم الشركة لأغراض الضريبة إذا أديرها من الصين؟

في كندا على الأقل. الشركة المؤسسة في كندا تُعد مقيمة في كندا طوال كل سنة بحكم القانون (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦250(4)⁩). وتشير CRA أيضًا إلى القاعدة العرفية: الشركة مقيمة حيث تُمارَس إدارتها ورقابتها المركزية، وعادةً حيث يجتمع المجلس (CRA: إقامة الشركة). وإذا اتخذ المؤسس القرارات الحقيقية من الصين، فقد تدّعي الصين أيضًا أن الشركة مقيمة لديها.

ليس في الاتفاقية بين كندا والصين قاعدة حاسمة ثابتة للشركة المقيمة في البلدين: بموجب المادة ⁦4(3)⁩، تحاول السلطتان الضريبيتان تسوية ذلك بالاتفاق المتبادل (الاتفاقية بين كندا والصين). وإذا جعلت اتفاقية الشركة مقيمة في البلد الآخر فقط، تعتبرها كندا غير مقيمة (المادة ⁦250(5)⁩)، وله تكلفة ضريبية خاصة؛ راجع إقامة الشركة بعد انتقال المالك إلى الخارج.

هذه أرض غير محسومة تتوقف على الوقائع. احسم أين يجتمع المجلس وأين تُتخذ القرارات قبل بدء التداول، واحتفظ بمحاضر تثبت ذلك، واطلب المشورة إذا كانت معظم القرارات ستُتخذ في الصين.

كم تُقتطع من الضريبة الكندية على توزيعات الأرباح المدفوعة لي في الصين؟

تقتطع الشركة الكندية ضريبة غير المقيمين (ضريبة الجزء XIII) بنسبة ⁦25%⁩ من كل توزيع أرباح تدفعه أو تقيّده لغير مقيم (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦212(2)⁩). وتحدد الاتفاقية بين كندا والصين سقفًا لهذه الضريبة عندما يكون المتلقي المالك المستفيد، أي من يحتفظ بتوزيع الأرباح لا من يحمله لحساب غيره (المادة ⁦10(2)⁩):

قبل الدفع بمعدل الاتفاقية، احصل من المؤسس على النموذج ⁦NR301⁩ أو معلومات معادلة واحتفظ بها في الملف (CRA: ⁦T4061⁩). وقيد توزيع الأرباح في حساب قرض المؤسس يُعد دفعًا له. وإذا اقتُطع ⁦25%⁩ لغياب الإثبات، يستطيع المؤسس المطالبة باسترداد الزيادة على النموذج ⁦NR7-R⁩ خلال مدة قدرها سنتان ⁦(2)⁩ بعد نهاية السنة التي سُددت فيها (المادة ⁦227(6)⁩).

والشركة التي تتقاعس عن الاقتطاع تدين بالضريبة بنفسها (المادة ⁦215(6)⁩) وقد تواجه غرامة قدرها ⁦10%⁩ من المبلغ غير المقتطع (المادة ⁦227(8)⁩). ومديروها وقت ذلك، بمن فيهم المؤسس إذا كان المدير الوحيد، مسؤولون شخصيًا معها عن ضريبة غير المقيمين والرواتب التي لم تقتطعها أو تسددها، مع الفوائد والغرامات، متى تعذر على CRA التحصيل من الشركة، ما لم يتخذوا عناية معقولة لمنع التقصير؛ ولدى CRA سنتان ⁦(2)⁩ بعد توقف الشخص عن كونه مديرًا لبدء الاسترداد (المادة 227.1). والأمر نفسه ينطبق على ⁦GST/HST⁩ غير المسددة (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 323). والمواعيد في جدول التقديمات أدناه؛ ونماذج الاتفاقية وتفاصيل الكشوف في المالكون غير المقيمين لشركة كندية.

هل تستطيع الشركة أن تدفع لي راتبًا أو أتعاب مدير أو رسوم إدارة وأنا في الصين؟

نعم، مقابل عمل حقيقي، ومكان أداء العمل يحدد الضريبة الكندية. احتفظ بسجل مؤرَّخ لمكان عمل كل يوم.

لا تزيل الاتفاقية الضريبة الكندية على أجر العمل المؤدى في كندا: تتيح المادة 16 لكندا فرض الضريبة على أتعاب المدير وراتب كبار المديرين من شركة كندية، وإعفاء الزيارة القصيرة في المادة ⁦15(2)⁩ يتطلب صاحب عمل غير مقيم في كندا، والشركة الكندية ليست كذلك. وبالنسبة للخدمات المستقلة لفرد، تترك المادة 14 عمومًا الدخل خاضعًا للضريبة في الصين فقط ما لم يكن للمؤسس مقر ثابت في كندا أو يقيم فيها أكثر من 183 يومًا في السنة التقويمية (الاتفاقية بين كندا والصين). وهل تقع رسوم الإدارة تحت المادة 14 أو المادة 16 مسألة تقدير؛ اطلب مراجعتها قبل أول دفعة. أما خطة معاشات كندا وتأمين التوظيف وإذن العمل في كندا فلكل منها قواعده.

الراتب عن عمل حقيقي قابل للخصم للشركة بقدر ما هو معقول (المادة 67)؛ وتوزيع الأرباح يُدفع من ربح خضع للضريبة بالفعل. وأي مزيج أقل كلفة يتوقف على ضريبة الصين أيضًا؛ والمقارنة العامة في الراتب أم توزيعات الأرباح.

هل يدخل المال من الصين كأسهم أم كقرض مساهم؟

كلاهما ممكن؛ والتسمية تحدد كيف يمكن أن يعود المال. يمكن للشركة إصدار أسهم مقابل جزء من المال وتسجيل الباقي كقرض من المؤسس.

العكس قد يكلف ضريبة: قرض من الشركة إلى المؤسس، أو تكاليف المؤسس الشخصية التي تدفعها الشركة، قد يُعامل كتوزيع أرباح لغير مقيم، مع اقتطاع الضريبة وكشف ⁦NR4⁩ (المادة ⁦214(3)(a)⁩). والاستثناءات والمبالغ المستردة في قروض المساهم لمالك غير مقيم.

يبلّغ البنك الكندي FINTRAC عن كل تحويل دولي وارد قدره 10,000 دولار أو أكثر (FINTRAC)، فاحتفظ بإثبات مصدر المال. وسجّل كل تحويل من الصين يوم وصوله، مطابقًا لسجل الحوالة والقرار. والإيداع بلا وصف قد يُسجَّل كمبيعات ويُفرض عليه الضريبة لاحقًا كدخل. وإذا زادت المعاملات الواجبة التبليغ مع المؤسس وغير مقيمين آخرين غير مستقلين (مثل شركة المؤسس في الصين) في سنة على 1,000,000 دولار، تقدم الشركة النموذج ⁦T106⁩ أيضًا (CRA: دليل ⁦T2⁩، الفصل 2). ومسك الدفاتر في حساب قرض المساهم.

إرسال المال من الصين يخضع لقواعد الصين للاستثمار الخارجي (ODI) وصرف العملات (SAFE)؛ والخطوات التي تنطبق على مؤسس فرد مسألة داخل الصين، فاطلب مشورة صينية قبل أول حوالة.

ماذا تقدم الشركة في كندا كل سنة؟

كل شركة تقدم إقرار ⁦T2⁩ عن كل سنة ضريبية، حتى لو لم تكن هناك ضريبة مستحقة، خلال ستة أشهر بعد نهاية سنتها (CRA: دليل ⁦T2⁩). وبقية التقديمات تتوقف على ما تدفعه وتبيعه.

أي حسابات CRA تفتح أولًا في بعد التأسيس؛ والرسوم الحكومية في تكلفة التأسيس في كندا.

هل عليّ تقديم إقرار ضريبي كندي بنفسي؟

عمومًا لا لتوزيعات الأرباح. عندما تُقتطع ضريبة الجزء XIII الصحيحة، تكون هي الضريبة الكندية النهائية لغير المقيم على ذلك الدخل، وتقول CRA ألا يُقدَّم إقرار للتبليغ عنه ما لم يُجرَ اختيار بموجب قواعد محددة (CRA: غير المقيمين في كندا).

الراتب عن أيام العمل في كندا يختلف: قد يلزم غير المقيم تقديم إقرار كندي عن دخل العمل المكتسب في كندا، حتى لو اقتُطعت ضريبة؛ ويستحق 30 أبريل من السنة التالية (CRA: غير المقيمين في كندا). وكيف تفرض الصين الضريبة على توزيعات المؤسس الكندية أو راتبه أو أرباح الشركة مسألة داخل الصين تحتاج مشورة خاصة.

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الكندي؛ وتتجاهل التعديلات والائتمانات الأخرى.

مؤسس في Shanghai وشركة في Ontario

مؤسس في Shanghai يملك كل أسهم شركة في Ontario، وهو مديرها الوحيد، ويوظف مديرًا في Toronto. تحقق الشركة دخل نشاط قدره 100,000 دولار كندي، كله عبر مكتبها في Toronto. وهي ليست CCPC، فتدفع ضريبة اتحادية بنسبة ⁦15%⁩ (15,000 دولار كندي) وضريبة Ontario بنسبة ⁦11.5%⁩ (11,500 دولار كندي): 26,500 دولار كندي في المجموع. وكانت CCPC بالدخل نفسه ستدفع ضريبة اتحادية ⁦9%⁩ زائد معدل الأعمال الصغيرة في Ontario (⁦3.2%⁩، يُخفَّض إلى ⁦2.2%⁩ اعتبارًا من 1 يوليو)، أي 12,200 دولار كندي أو أقل، فتكلّف سيطرة غير المقيم هنا أكثر من 14,000 دولار كندي.

ثم تدفع للمؤسس توزيع أرباح قدره 40,000 دولار كندي. ومع وجود ⁦NR301⁩ موقّع في الملف، تقتطع ⁦15%⁩ (6,000 دولار كندي)، وترسل 34,000 دولار كندي إلى Shanghai، وتسدد 6,000 دولار كندي بحلول اليوم الـ15 من الشهر التالي وتصدر كشف ⁦NR4⁩. وبدون ⁦NR301⁩، تقتطع ⁦25%⁩ (10,000 دولار كندي)، ويستطيع المؤسس المطالبة باسترداد الـ4,000 دولار كندي الزائدة على النموذج ⁦NR7-R⁩. ويضع المؤسس الاستراتيجية من Shanghai، فقد تعامل الصين الشركة أيضًا كمقيمة لديها؛ والـ26,500 دولار كندي ضريبة كندية فقط، ومسألة الإقامة تحتاج مراجعة قبل أول إقرار ⁦T2⁩.

مؤسس في Shenzhen يموّل البداية

يحوّل مؤسس في Shenzhen 50,000 دولار كندي. تصدر الشركة 100 سهم مقابل 100 دولار كندي وتسجل 49,900 دولار كندي كقرض مساهم بلا فائدة؛ ومع قلة رأس مال الأسهم هذا، فإن الفائدة عليه ستصطدم بحد الدين إلى حقوق الملكية. بعد سنتين تسدد الشركة 20,000 دولار كندي من القرض: لا اقتطاع ولا كشف ⁦NR4⁩، لأن أصل القرض ليس توزيع أرباح ولا فائدة. ولو دخلت الـ50,000 دولار كندي كلها أسهمًا، لاحتاج استردادها إلى تخفيض رأس المال أو إعادة شراء الأسهم، لا إلى سداد بسيط.

ثلاثة أشهر عمل في Vancouver

يتقاضى المؤسس نفسه راتبًا قدره 10,000 دولار كندي شهريًا ويقضي ثلاثة أشهر في العمل في Vancouver. تمر الـ30,000 دولار كندي لتلك الأشهر عبر كشوف الرواتب الكندية مع اقتطاع الضريبة وكشف ⁦T4⁩. أما الـ90,000 دولار كندي للأشهر التسعة المؤداة في الصين فلا اقتطاع كنديًا عليها لكنها تُدرج في كشف ⁦T4⁩ مع ذلك. وقد يلزم المؤسس تقديم إقرار كندي لغير المقيم عن الـ30,000 دولار كندي، ويتحقق أولًا من أن الرحلة تتيح العمل في كندا.

هل تختلف حالتك؟

• لم تؤسس بعد: اتبع التأسيس في كندا من الخارج، وأحضر بيانات المؤسس والمقاطعة والمدير وخطة التمويل إلى مساعدة ضريبية عابرة للحدود قبل تقديم عقد التأسيس.
• أنت على وشك دفع أول توزيع أرباح، أو دفعت واحدًا دون اقتطاع أو ⁦NR301⁩: احصل على مساعدة ضريبية عابرة للحدود مع سجل توزيع الأرباح وإثبات إقامة المؤسس.
• ستُتخذ قرارات المجلس في الصين، أو يقترب أول إقرار ⁦T2⁩: أحضر المحاضر والدفاتر إلى مساعدة ضريبية عابرة للحدود.
• زوج أو قريب يعيش في كندا سيملك أسهمًا: اختبر السيطرة مع مساعدة ضريبية عابرة للحدود قبل إصدار الأسهم.
• انتقل مال دون قرار أسهم أو سجل قرض أو اقتطاع: أحضر سجلات الحوالات وكشوف الحساب المصرفي إلى مساعدة ضريبية عابرة للحدود قبل أول إقرار ⁦T2⁩.
• كنت تعيش في كندا ثم انتقلت إلى الصين: راجع المالكون غير المقيمين لشركة كندية.
• ستملك شركة في الصين الشركة الكندية: راجع شركة كندية تابعة لشركة أجنبية.
• تخطط للانتقال إلى كندا أو تنتظر الإقامة الدائمة: راجع التأسيس كقادم جديد أو غير مقيم.
• تفكر في شركة أمريكية بدلًا من ذلك: راجع شركة أمريكية لمؤسس مقيم في الصين.
• لم تقدم الشركة إقراراتها قط: راجع شركة مملوكة لغير مقيم لم تقدم إقراراتها.