Kanadische Kapitalgesellschaft für Gründer in China: Steuern

Kann ein Nichtansässiger mit Wohnsitz in China eine kanadische Gesellschaft besitzen?

Ja. Ein Gründer in Festlandchina kann alle Aktien einer kanadischen Kapitalgesellschaft besitzen; die Wohnsitzregeln gelten für Direktoren, nicht für Aktionäre. Eine Person kann alleiniger Aktionär, Direktor und Officer (Führungskraft) sein, wenn die Direktorenregel erfüllt ist (Corporations Canada).

Der Wohnsitz in China verändert den Rest des Bildes:

Drei frühe Entscheidungen lassen sich schwer rückgängig machen: das Gründungsrecht (es bestimmt die Direktorenregel), wo der Verwaltungsrat tatsächlich Entscheidungen trifft (es bestimmt die Ansässigkeit der Gesellschaft) und wie das Geld eingelegt wird (es bestimmt, wie es zurückfließen kann). Klären Sie sie, bevor Sie die Gründungsurkunde einreichen oder die erste Überweisung senden.

Wer weder kanadischer Staatsbürger noch Inhaber einer Permanent-Resident-Karte (dauerhafte Aufenthaltserlaubnis) ist, gilt nach dem Investment Canada Act in der Regel als „Non-Canadian“. Wer als solcher Gründer ein neues Unternehmen in Kanada aufbaut, muss dies grundsätzlich melden. Die Meldung erfolgt vor dem Start des Unternehmens oder innerhalb von 30 Tagen nach der Durchführung; der Geschäftsstart gilt als Umsetzung (Investment Canada Act, Abschnitt 11 und 12). Jede solche Investition kann zudem aus Gründen der nationalen Sicherheit geprüft werden (Abschnitt 25.1); wie wahrscheinlich das ist, hängt vom Geschäft ab.

Stellen Sie zusammen: den Reisepass des Gründers, seine Wohnadresse in China und seine chinesische Steueridentifikationsnummer (sie kommt auf die NR4-Bescheinigung), die geplante Provinz und einen eingetragenen Sitz vor Ort, wer Direktor sein wird, einen kurzen Plan, wo Kunden, Personal und Entscheidungen sein werden, sowie Höhe und Herkunft des Startkapitals. Ein Gründer mit Wohnsitz in Hongkong oder Macau sollte gesondert klären, welches Abkommen gegebenenfalls gilt.

Wer kann Direktor sein, wenn ich in China lebe?

Das hängt vom Recht ab, nach dem die Gesellschaft gegründet wird. Eine Kapitalgesellschaft nach Bundesrecht braucht mindestens 25 % ihrer Direktoren als in Kanada ansässige Kanadier, und mindestens einen, wenn der Verwaltungsrat weniger als vier Mitglieder hat (CBCA, Abschnitt 105). Ontario hat seine Regel zum ansässigen Direktor aufgehoben (Ontario Business Corporations Act, section 118), und das Register von British Columbia sagt, sein Gesetz kenne kein Wohnsitzerfordernis für Direktoren (BC Corporate Registry).

Ein Gründer in China kann also alleiniger Direktor einer Kapitalgesellschaft aus Ontario oder BC sein, aber nicht einer nach Bundesrecht. Ein in Kanada Ansässiger, der nur hinzugezogen wird, um die bundesrechtliche Regel zu erfüllen, wird ein echter Direktor mit echten Pflichten, einschließlich der persönlichen Haftung für Steuer, die die Gesellschaft nicht einbehält (unten); der Sitz gibt dieser Person keine Aktien. Büroadressen, Direktorenpflichten und Einreichungsschritte stehen unter Eine Kapitalgesellschaft aus dem Ausland in Kanada gründen und Gründung als Neuzugezogener oder Nichtansässiger.

Ist die Gesellschaft eine CCPC, wenn ihr einziger Eigentümer in China lebt?

In der Regel nein. Eine CCPC (Canadian-controlled private corporation, kanadisch kontrollierte Privatgesellschaft) darf nicht direkt oder indirekt von einer oder mehreren nichtansässigen Personen kontrolliert werden (CRA: Art der Kapitalgesellschaft). Ein in China ansässiger Gründer, der die Stimmrechte hält, kontrolliert die Gesellschaft, daher gilt:

• Kein Small Business Deduction (Abzug für kleine Unternehmen). Geschäftseinkünfte, die in einer Provinz erzielt werden, werden zum allgemeinen Bundessteuersatz von 15 % statt 9 % besteuert, plus dem allgemeinen Satz dieser Provinz, zum Beispiel 11,5 % in Ontario oder 12 % in British Columbia (CRA: Körperschaftsteuersätze). Einkünfte werden in einer Provinz durch eine Betriebsstätte (Permanent Establishment) dort erzielt, etwa ein Büro. Einkünfte, die einer Betriebsstätte außerhalb Kanadas zugerechnet werden, die die Basis des Gründers in China begründen kann, zahlen keine Provinzsteuer, aber einen höheren Bundessteuersatz, weil die bundesrechtliche Kürzung (Abatement) nur Einkünfte erfasst, die in einer Provinz erzielt werden (Income Tax Act, section 124(1); Income Tax Regulations, Abschnitt 400).
• Frühere Steuerzahlung. Der Restbetrag ist 2 Monate nach Jahresende fällig, nicht die 3 Monate, die manche CCPCs erhalten (CRA: T2-Leitfaden).

Einen kanadischen Direktor hinzuzufügen ändert daran nichts. Kontrolle umfasst hier die tatsächliche Kontrolle, und alle Aktien von Nichtansässigen werden zusammengezählt (Income Tax Act, Abschnitt 125(7); Abschnitt 256(5.1)). Der Status ändert sich nur, wenn Nichtansässige die Gesellschaft weder nach Stimmrechten noch tatsächlich mehr kontrollieren, etwa wenn ein Ehepartner mit Wohnsitz in Kanada die beherrschenden Stimmrechte hält und die Gesellschaft tatsächlich führt. Prüfen Sie das, bevor Aktien ausgegeben werden; der vollständige Test steht unter CCPC-Status einer neuen Kapitalgesellschaft.

Wo ist die Gesellschaft steuerlich ansässig, wenn ich sie von China aus führe?

Mindestens in Kanada. Eine in Kanada gegründete Kapitalgesellschaft gilt in jedem Jahr durchgehend als in Kanada ansässig (Income Tax Act, section 250(4)). Die CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) verweist auch auf die Regel des Common Law: Eine Gesellschaft ist dort ansässig, wo ihre zentrale Leitung und Kontrolle ausgeübt wird, meist dort, wo der Verwaltungsrat tagt (CRA: Ansässigkeit einer Kapitalgesellschaft). Trifft der Gründer die eigentlichen Entscheidungen von China aus, kann auch China die Gesellschaft als ansässig beanspruchen.

Das Abkommen zwischen Kanada und China hat keine feste Tie-Breaker-Regel für eine in beiden Ländern ansässige Gesellschaft: Nach Article 4(3) versuchen die beiden Steuerbehörden, sie einvernehmlich zu klären (Abkommen zwischen Kanada und China). Macht ein Steuerabkommen eine Gesellschaft nur im anderen Land ansässig, behandelt Kanada sie als nicht ansässig (Abschnitt 250(5)), was eigene Steuerkosten hat; siehe Ansässigkeit der Kapitalgesellschaft nach dem Wegzug des Eigentümers.

Das ist ungeklärtes Gebiet, das von den Tatsachen abhängt. Legen Sie fest, wo der Verwaltungsrat tagt und wo Entscheidungen fallen, bevor der Geschäftsbetrieb beginnt, führen Sie Protokolle, die das zeigen, und holen Sie Rat ein, wenn die meisten Entscheidungen in China fallen.

Wie viel kanadische Steuer wird auf Dividenden an mich in China einbehalten?

Eine kanadische Kapitalgesellschaft behält Steuer für Nichtansässige (Part-XIII-Steuer) von 25 % jeder Dividende ein, die sie an einen Nichtansässigen zahlt oder gutschreibt (Income Tax Act, section 212(2)). Das Abkommen zwischen Kanada und China begrenzt diese Steuer, wenn der Empfänger der wirtschaftlich Berechtigte (Beneficial Owner) ist, also die Person, die die Dividende behält und nicht für jemand anderen hält (Article 10(2)):

Holen Sie vor einer Zahlung zum Abkommenssatz Form NR301 oder gleichwertige Angaben vom Gründer ein und bewahren Sie sie auf (CRA: T4061). Eine Dividende dem Darlehenskonto des Gründers gutzuschreiben gilt als Zahlung. Wurden mangels Nachweis 25 % einbehalten, kann der Gründer den Mehrbetrag auf Form NR7-R innerhalb von 2 Jahre nach Ende des Jahres zurückfordern, in dem er abgeführt wurde (Abschnitt 227(6)).

Eine Kapitalgesellschaft, die nicht einbehält, schuldet die Steuer selbst (Abschnitt 215(6)) und kann einen Strafzuschlag von 10 % des nicht einbehaltenen Betrags erhalten (Abschnitt 227(8)). Ihre Direktoren zu diesem Zeitpunkt, auch ein Gründer, der alleiniger Direktor ist, haften mit ihr persönlich für nicht einbehaltene oder nicht abgeführte Steuer für Nichtansässige und Lohnsteuer, samt Zinsen und Strafzuschlägen, sobald die CRA bei der Gesellschaft nichts mehr einziehen kann, es sei denn, sie haben angemessene Sorgfalt walten lassen, um das Versäumnis zu verhindern; die CRA hat 2 Jahre nach dem Ausscheiden einer Person als Direktor Zeit, die Einziehung zu beginnen (Abschnitt 227.1). Dasselbe gilt für nicht abgeführte GST/HST (Excise Tax Act, Abschnitt 323). Die Fristen stehen in der Tabelle der Einreichungen unten; Abkommensformulare und Angaben zu den Bescheinigungen stehen unter Nichtansässige Eigentümer einer kanadischen Kapitalgesellschaft.

Kann mir die Gesellschaft in China ein Gehalt, Direktorenvergütungen oder Verwaltungsgebühren zahlen?

Ja, für echte Arbeit, und wo die Arbeit geleistet wird, entscheidet über die kanadische Steuer. Führen Sie einen datierten Nachweis, wo die Arbeit jedes Tages stattfand.

Das Abkommen beseitigt die kanadische Steuer auf Vergütung für Arbeit in Kanada nicht: Article 16 erlaubt Kanada, Vergütungen an Direktoren und das Gehalt eines Topmanagers einer kanadischen Gesellschaft zu besteuern, und die Kurzaufenthalts-Befreiung nach Article 15(2) setzt einen Arbeitgeber voraus, der nicht in Kanada ansässig ist, was eine kanadische Gesellschaft nicht ist. Für selbstständige Leistungen einer Einzelperson lässt Article 14 die Einkünfte in der Regel nur in China besteuerbar, es sei denn, der Gründer hat in Kanada eine feste Einrichtung oder hält sich im Kalenderjahr mehr als 183 Tage dort auf (Abkommen zwischen Kanada und China). Ob eine Verwaltungsgebühr unter Article 14 oder Article 16 fällt, ist eine Ermessensfrage; lassen Sie sie vor der ersten Zahlung prüfen. Canada Pension Plan (kanadische Rentenversicherung), Employment Insurance (kanadische Arbeitslosenversicherung) und die Arbeitserlaubnis in Kanada folgen jeweils eigenen Regeln.

Gehalt für echte Arbeit kann die Gesellschaft abziehen, soweit es angemessen ist (Abschnitt 67); eine Dividende wird aus bereits besteuertem Gewinn gezahlt. Welche Mischung weniger kostet, hängt auch von Chinas Steuer ab; der allgemeine Vergleich steht unter Gehalt oder Dividenden.

Soll Geld aus China als Aktien oder als Gesellschafterdarlehen eingelegt werden?

Beides geht; die Bezeichnung bestimmt, wie das Geld zurückfließen kann. Die Gesellschaft kann für einen Teil des Geldes Aktien ausgeben und den Rest als Darlehen des Gründers erfassen.

Die Gegenrichtung kann Steuer kosten: Ein Darlehen der Gesellschaft an den Gründer oder persönliche Kosten des Gründers, die die Gesellschaft zahlt, können als Dividende an einen Nichtansässigen behandelt werden, mit Steuereinbehalt und einer NR4 (section 214(3)(a)). Ausnahmen und Erstattungen stehen unter Gesellschafterdarlehen an einen nichtansässigen Eigentümer.

Eine kanadische Bank meldet jede eingehende internationale Überweisung ab $10.000 an FINTRAC (FINTRAC), bewahren Sie also einen Nachweis über die Herkunft des Geldes auf. Buchen Sie jede Überweisung aus China am Tag des Eingangs, abgestimmt auf den Überweisungsbeleg und den Beschluss. Eine nicht zugeordnete Einzahlung kann als Umsatz gebucht und später als Einkommen besteuert werden. Übersteigen meldepflichtige Transaktionen mit dem Gründer und anderen nichtansässigen nahestehenden Personen (etwa der Gesellschaft des Gründers in China) in einem Jahr insgesamt $1.000.000, reicht die Gesellschaft außerdem Form T106 ein (CRA: T2 guide, Chapter 2). Die Buchhaltung steht unter Das Gesellschafterdarlehenskonto.

Geld aus China zu senden fällt unter Chinas Regeln für Auslandsinvestitionen (ODI) und Devisen (SAFE); welche Schritte für einen einzelnen Gründer gelten, ist eine Frage auf chinesischer Seite, holen Sie daher vor der ersten Überweisung Rat aus China ein.

Was reicht die Gesellschaft jedes Jahr in Kanada ein?

Jede Kapitalgesellschaft reicht für jedes Steuerjahr eine T2 (kanadische Körperschaftsteuererklärung) ein, auch ohne zu zahlende Steuer, und zwar sechs Monate nach ihrem Jahresende (CRA: T2-Leitfaden). Der Rest hängt davon ab, was sie zahlt und verkauft.

Welche CRA-Konten Sie zuerst eröffnen, steht unter Nach der Gründung; die Behördengebühren stehen unter Kosten der Gründung in Kanada.

Muss ich selbst eine kanadische Steuererklärung einreichen?

In der Regel nicht für Dividenden. Wird die richtige Part-XIII-Steuer einbehalten, ist sie die endgültige kanadische Steuer des Nichtansässigen auf diese Einkünfte, und die CRA sagt, dass Sie dafür keine Erklärung einreichen sollen, es sei denn, Sie wählen nach besonderen Regeln (CRA: Nichtansässige in Kanada).

Gehalt für Tage, an denen in Kanada gearbeitet wurde, ist anders: Ein Nichtansässiger muss für in Kanada erzielte Arbeitseinkünfte eventuell eine kanadische Erklärung einreichen, auch wenn Steuer einbehalten wurde; sie ist 30. April des Folgejahres fällig (CRA: Nichtansässige in Kanada). Wie China die kanadischen Dividenden, das Gehalt oder die Gewinne der Gesellschaft des Gründers besteuert, ist eine Frage auf chinesischer Seite, die eigenen Rat braucht.

Beispiel

Anschauliche Beträge in kanadischen Dollar; sie lassen andere Anpassungen und Gutschriften außer Acht.

Gründer in Shanghai, Kapitalgesellschaft aus Ontario

Ein Gründer in Shanghai besitzt alle Aktien einer Kapitalgesellschaft aus Ontario, ist ihr alleiniger Direktor und stellt einen Manager in Toronto ein. Die Gesellschaft erzielt C$100.000 Geschäftseinkünfte, alle über ihr Büro in Toronto. Sie ist keine CCPC, zahlt also Bundessteuer von 15 % (C$15.000) und Steuer von Ontario von 11,5 % (C$11.500): zusammen C$26.500. Eine CCPC mit denselben Einkünften zahlte 9 % Bundessteuer plus den Satz von Ontario für kleine Unternehmen (3,2 %, ab dem 1. Juli auf 2,2 % gesenkt), C$12.200 oder weniger, die Kontrolle durch einen Nichtansässigen kostet hier also über C$14.000.

Dann zahlt sie dem Gründer eine Dividende von C$40.000. Mit einem unterzeichneten NR301 in den Akten behält sie 15 % (C$6.000) ein, sendet C$34.000 nach Shanghai, führt C$6.000 bis zum 15. des Folgemonats ab und stellt eine NR4 aus. Ohne den NR301 behält sie 25 % (C$10.000) ein, und der Gründer kann die zusätzlichen C$4.000 auf Form NR7-R zurückfordern. Der Gründer legt die Strategie von Shanghai aus fest, daher kann China die Gesellschaft auch als ansässig behandeln; die C$26.500 sind nur kanadische Steuer, und die Ansässigkeitsfrage braucht vor der ersten T2 eine Prüfung.

Gründer in Shenzhen finanziert den Start

Ein Gründer in Shenzhen überweist C$50.000. Die Gesellschaft gibt 100 Aktien für C$100 aus und erfasst C$49.900 als zinsloses Gesellschafterdarlehen; bei so wenig Aktienkapital würden Zinsen darauf an die Grenze des Verhältnisses von Fremd- zu Eigenkapital stoßen. Zwei Jahre später zahlt sie C$20.000 des Darlehens zurück: kein Einbehalt und keine NR4, weil Kapital weder Dividende noch Zins ist. Wären alle C$50.000 in Aktien geflossen, bräuchte der Rückfluss eine Kapitalherabsetzung oder einen Aktienrückkauf, nicht eine einfache Rückzahlung.

Drei Monate Arbeit in Vancouver

Derselbe Gründer erhält ein Gehalt von C$10.000 im Monat und arbeitet drei Monate in Vancouver. Die C$30.000 für diese Monate laufen mit Steuereinbehalt und einer T4 durch die kanadische Lohnabrechnung. Die C$90.000 für die neun Monate Arbeit in China haben keinen kanadischen Einbehalt, kommen aber trotzdem auf die T4. Der Gründer muss für die C$30.000 womöglich eine kanadische Erklärung für Nichtansässige einreichen und prüft zuerst, dass die Reise Arbeit in Kanada erlaubt.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie haben noch nicht gegründet: Folgen Sie Eine Kapitalgesellschaft aus dem Ausland in Kanada gründen und bringen Sie die Angaben des Gründers, Provinz, Direktor und Finanzierungsplan zu Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern, bevor Sie die Gründungsurkunde einreichen.
• Sie wollen die erste Dividende zahlen oder haben eine ohne Einbehalt oder NR301 gezahlt: Holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern mit dem Dividendenbeleg und dem Ansässigkeitsnachweis des Gründers.
• Entscheidungen des Verwaltungsrats fallen in China, oder die erste T2 steht an: Bringen Sie Protokolle und Buchhaltung zu Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Ein Ehepartner oder Verwandter mit Wohnsitz in Kanada soll Aktien besitzen: Prüfen Sie die Kontrolle mit Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern, bevor die Aktien ausgegeben werden.
• Geld wurde ohne Aktienbeschluss, Darlehensnachweis oder Einbehalt bewegt: Bringen Sie die Überweisungsbelege und Kontoauszüge vor der ersten T2 zu Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie lebten in Kanada und zogen später nach China: Siehe Nichtansässige Eigentümer einer kanadischen Kapitalgesellschaft.
• Eine Gesellschaft in China soll die kanadische Gesellschaft besitzen: Siehe Kanadische Tochtergesellschaft eines ausländischen Unternehmens.
• Sie planen den Umzug nach Kanada oder warten auf die Permanent Residence: Siehe Gründung als Neuzugezogener oder Nichtansässiger.
• Sie erwägen stattdessen eine US-Gesellschaft: Siehe US-Gesellschaft für einen in China ansässigen Gründer.
• Die Gesellschaft hat nie eingereicht: Siehe Von Nichtansässigen gehaltene Kapitalgesellschaft, die nie eingereicht hat.