⁦NR301⁩ والحسابات المصرفية الكندية بعد مغادرة كندا

ما الذي يتغير في الحساب المصرفي بعد أن تصبح غير مقيم في كندا؟

لا يُلزمك قانون الضرائب الكندي بإغلاق حساب مصرفي أو حساب وساطة عند المغادرة، فلكل مؤسسة قواعدها الخاصة مع العملاء غير المقيمين. لكن القانون يُلزمك بأن تبلغ الجهات الكندية التي تدفع لك والمؤسسات المالية بأنك لم تعد مقيمًا. بعد ذلك يخضع الدخل الكندي المدفوع لك لاستقطاع غير المقيمين (الجزء XIII)، وهو عادةً آخر ضريبة كندية تدفعها على هذا الدخل.

للحصول على سعر اتفاقية أقل من ⁦25%⁩، قدّم النموذج ⁦NR301⁩ إلى المؤسسة؛ فهو لا يُرسل إلى CRA.

تصبح الحالة غير بسيطة عندما:

• يستمر الحساب في إصدار كشوف المقيمين لأشهر أو سنوات بعد مغادرتك؛
• تأتي الفوائد أو توزيعات الأرباح من شركة خاصة تسيطر عليها أنت أو عائلتك؛
• لديك حساب مشترك مع زوج أو زوجة أو قريب بقي في كندا؛
• انتقلت للمرة الثانية فتغيّر بلد الاتفاقية الضريبية.

ما عليك تجهيزه: تاريخ مغادرتك، وعنوانك الجديد وبلد إقامتك الضريبية، ورقم التعريف الضريبي الأجنبي إن كان بلدك الجديد يصدره، والنموذج ⁦NR301⁩ معبّأ، وكل كشف أصدرته المؤسسة بعد مغادرتك، وكشوف الحساب التي تبيّن ما استُقطع.

هل يجب أن أبلغ البنك بأنني غير مقيم؟

نعم. تقول CRA إن المهاجرين يجب أن يبلغوا الجهات الكندية الدافعة والمؤسسات المالية. توقع أن تطلب منك المؤسسة النموذج ⁦NR301⁩ وبلد إقامتك الضريبية الجديد ورقمك الضريبي فيه. وبموجب الجزء XIX من قانون ضريبة الدخل، تبلغ المؤسسة CRA عن حسابات المقيمين في دول أخرى بما في ذلك هذا الرقم، وعليك تقديم الرقم عند طلبه، وإلا فتواجه غرامة قدرها 500 دولار عن كل رفض، ما لم تكن قد تقدمت بطلب للحصول عليه أو لا تستطيع الحصول عليه.

بعد أن تسجّلك المؤسسة كغير مقيم:

• الدخل المدفوع أثناء إقامتك يُسجل في كشوف المقيمين مثل كشف ⁦T5⁩؛ أما الدخل المدفوع بعد أن صرت غير مقيم فقط فيُسجل في كشف ⁦NR4⁩. في سنة المغادرة توقع أن تصلك الكشوف من النوعين.
• يوجّه دليل كشف ⁦T5⁩ الجهات الدافعة إلى عدم الإبلاغ عن دخل غير المقيمين في كشف ⁦T5⁩.
• يبدأ الاستقطاع على توزيعات الأرباح وغيرها من الدخل الخاضع للاستقطاع.

إذا لم تبلغ المؤسسة، أو تركت عنوان أحد أقاربك في كندا، فقد تواصل المؤسسة إصدار كشوف ⁦T5⁩ دون استقطاع أي شيء. عندها تبقى ضريبة الجزء XIII التي كان يجب استقطاعها، على توزيعات الأرباح أو دخل الصناديق مثلًا، غير مسددة. وهذه الضريبة تقع عليك: يمكن لـ CRA أن تقدّر عليك مبلغها، والمؤسسة أيضًا مسؤولة عنها ويمكنها استردادها منك، وتتحمل معها مسؤولية الفوائد المترتبة عليها. وشرح كيفية قراءة كشف ⁦NR4⁩ في دليل كشف ⁦NR4⁩. أما تحديث بياناتك لدى CRA نفسها ففي إبلاغ CRA بمغادرتك.

هل تستقطع كندا ضريبة من فوائد الحساب المصرفي المدفوعة لغير المقيم؟

عادةً لا. الفوائد التي تدفعها جهة لا صلة لك بها معفاة من الاستقطاع الضريبي الكندي، لذلك تُدفع عادةً كاملة فوائد حسابات الادخار وشهادات الإيداع GIC والسندات من بنك أو جهة إصدار عامة.

يبقى نوعان من الفوائد خاضعين للضريبة بموجب قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦212(1)(b)⁩:

• الفوائد من جهة تربطك بها صلة: فوائد من شخص لا تتعامل معه على أساس مستقل، مثل شركتك أو شخص قريب منك (كالزوج أو الزوجة أو الأب أو الأم أو الابن أو البنت أو الأخ أو الأخت)، ما لم تكن «فوائد معفاة تمامًا» (مثل بعض السندات الحكومية).
• فوائد الدين التشاركي: فوائد تتوقف على الربح أو الإيرادات أو التدفق النقدي أو سعر سلعة أو توزيعات الأرباح أو استخدام ممتلكات كندية.

يبدأ السعر في الحالتين عند ⁦25%⁩؛ وقد تخفضه الاتفاقية الضريبية. وأسعار كل نوع من الدخل مذكورة في أسعار ضريبة غير المقيمين في كندا.

كم تستقطع كندا من توزيعات الأرباح وتوزيعات الصناديق؟

تُستقطع توزيعات الأرباح من الشركات الكندية بسعر ⁦25%⁩ ما لم تثبت للمؤسسة أنك مؤهل لسعر أقل بموجب الاتفاقية. تخفض الاتفاقيات الضريبية عادةً سعر توزيعات الأرباح؛ ويتوقف السعر على بلدك وعلى مادة توزيعات الأرباح في الاتفاقية. ابحث عنه في الاتفاقية مع بلدك الجديد ضمن قائمة وزارة المالية الكندية للاتفاقيات السارية. وإذا لم تكن لكندا اتفاقية مع بلدك فيُطبق السعر الكامل.

تختلف المعاملة في الصناديق المشتركة وصناديق ETF بحسب ما تدفعه:

• الدخل الذي يدفعه صندوق كندي مؤسس كصندوق استئماني أو صندوق ETF هو دخل صندوق استئماني بموجب المادة ⁦212(1)(c)⁩: يُستقطع بسعر ⁦25%⁩، أو بسعر أقل بموجب الاتفاقية، حتى لو حققه الصندوق في صورة فوائد بنكية أو فوائد سندات.
• المكاسب الرأسمالية التي يدفعها الصندوق ليست عادةً دخلًا خاضعًا لضريبة الجزء XIII: فالقانون يستثنيها من دخل الصندوق الاستئماني، ويستثني توزيعات المكاسب الرأسمالية من توزيعات الأرباح الخاضعة للضريبة. والاستثناء هو المكاسب الناتجة عن عقارات أو موارد كندية، كما يلي.
• التوزيعات الخاضعة للتقدير من «استثمار في صندوق مشترك كندي يملك ممتلكات كندية» يُستقطع منها ⁦15%⁩ بموجب المادة 218.3. وهذا الوصف يشمل وحدات الصناديق المدرجة التي تأتي قيمتها في معظمها من عقارات كندية أو موارد أو أخشاب؛ وهو يطال المبالغ التي لا تخضع للضريبة بطريقة أخرى، مثل توزيعات المكاسب الرأسمالية. وتعد CRA هذه الضريبة آخر ضريبة كندية على تلك المبالغ، لكن غير المقيم الذي لديه خسارة في وحدات الصندوق نفسه قد يتمكن من مقاصتها بها بتقديم إقرار الجزء ⁦XIII.2⁩ على النموذج ⁦T1262⁩.

ما النموذج ⁦NR301⁩ ولمن أسلّمه؟

النموذج ⁦NR301⁩ هو إقرار يعبّئه الفرد غير المقيم ليثبت للجهة الكندية الدافعة أنه المستفيد الفعلي من الدخل، وأنه يقيم في بلد له اتفاقية ضريبية مع كندا، وأنه مؤهل لسعرها المخفض. تسلّمه إلى المؤسسة وليس إلى CRA؛ وصفحة ⁦NR301⁩ لدى CRA موجهة إلى الجهات الدافعة، التي تحتفظ به ست سنوات بعد آخر سنة ضريبية يتعلق بها.

الفخ: النموذج ⁦NR301⁩ يربطك ببلد اتفاقية واحد. فإذا انتقلت مرة أخرى، أو تغيّر أي شيء في النموذج، فإن النموذج ينص على إبلاغ المؤسسة فورًا وتعبئة نموذج جديد؛ وإلى ذلك الحين قد يكون السعر المطبق خطأ. وعلى المقيمين في الولايات المتحدة قراءة الحسابات الكندية بعد الانتقال إلى الولايات المتحدة لمعرفة موقف البلدين.

هل أدفع ضريبة كندية عند بيع أسهم أو صناديق كندية كغير مقيم؟

عادةً لا. لا يدفع غير المقيم ضريبة كندية على المكسب إلا إذا كانت الممتلكات المباعة «ممتلكات كندية خاضعة للضريبة». والأسهم المدرجة ووحدات الصناديق لا تكون كذلك إلا في حالات ضيقة، كحصة كبيرة في شركة تأتي قيمتها في معظمها من عقارات أو موارد كندية؛ أما أسهم الشركات الخاصة فتُفحص بطريقة مختلفة. وكلاهما مشروح في بيع غير المقيمين لممتلكات كندية.

المكسب الذي تراكم قبل مغادرتك يوضع في إقرار المغادرة بوصفه تصرفًا افتراضيًا؛ راجع حساب الاستثمار عند مغادرتك كندا.

وماذا عن RRSP أو RRIF أو TFSA أو FHSA لدى البنك نفسه؟

الخطط المسجَّلة لها قواعدها الخاصة، وقد تسألك المؤسسة عن كل واحدة على حدة:

• السحب من RRSP أو RRIF: سحب RRSP قبل المغادرة أو بعدها.
• المساهمات الجديدة: المساهمة في RRSP أو TFSA بعد المغادرة.
• FHSA: حساب FHSA عند مغادرتك كندا.
• إذا كنت تقيم في الولايات المتحدة: RRSP وTFSA بعد مغادرة كندا.

حساب مشترك مع زوج أو زوجة أو قريب ما زال في كندا: كيف يُبلَّغ عنه؟

عندما يقيم أحد أصحاب الحساب في كندا ولا يقيم الآخر فيها، قد تستقطع المؤسسة ضريبة الجزء XIII على المبلغ كاملًا وتبلّغ عنه كله في كشف ⁦NR4⁩ واحد، مع الإشارة إلى أنه حساب مشترك. ثم يضيف صاحب الحساب المقيم في كندا حصته من الدخل وحصته من الضريبة المستقطعة إلى إقراره الكندي. وتقسم مؤسسات أخرى الحساب بحسب حصص الملكية المسجلة لديها، فتوضع حصة المقيم في كشف ⁦T5⁩. وعلى كل صاحب حساب أن يعبّئ النموذج المناسب.

عندما يقيم أصحاب الحساب في بلدان مختلفة بأسعار مختلفة، تسمح CRA للمؤسسة بأن تطبق سعرًا مركبًا بحسب حصص الملكية المسجلة لديها، أو أن تستقطع ⁦25%⁩ ويطالب صاحب الحساب باسترداد الزيادة بالنموذج ⁦NR7-R⁩. وإذا لم تطابق الحصص المسجلة من وضع المال فعلًا، فإن تحديد الإقرار الذي يُدرج فيه الدخل يتوقف على وقائع لا يستطيع هذا الدليل حسمها.

استُقطع سعر خطأ، أو ما زال البنك يعاملني كمقيم: كيف أصحح ذلك؟

صحّح الأمر عند المصدر أولًا، ثم طالب باسترداد ما استُقطع زيادة:

1. حدّث إقامتك وعنوانك لدى المؤسسة وسلّمها النموذج ⁦NR301⁩ (أو المعلومات التي تطلبها).
2. اطلب منها تصحيح الكشوف عن الفترة التي تلت مغادرتك، حيثما أمكنها ذلك.
3. إذا استُقطعت ضريبة الجزء XIII بسعر أعلى من اللازم، فقدّم النموذج ⁦NR7-R⁩. يجب أن يصل إلى CRA خلال مدة أقصاها سنتان ⁦(2)⁩ بعد نهاية السنة التقويمية التي سددت فيها الجهة الدافعة الضريبة؛ وتسمح بعض الاتفاقيات بمهلة أطول.
4. إذا صدرت كشوف مقيمين بعد مغادرتك، فاطلب من المؤسسة استبدالها بكشوف ⁦NR4⁩. المؤسسة مدينة بالضريبة التي لم تستقطعها وقد تستردها منك. وإذا أدرجت ذلك الدخل في إقرار كندي بصفتك مقيمًا، فقد يحتاج ذلك الإقرار إلى تعديل أيضًا.

عملية الاسترداد، والدخل الذي يحتاج إلى إقرار كندي، مشروحان في إقرارات غير المقيمين واستكمال المتأخر منها.

مثال

جميع الأرقام بالدولار الكندي وهي توضيحية.

مدخرات وتوزيعات أرباح بعد الانتقال إلى أستراليا

ينتقل لي إلى أستراليا ويحتفظ بحساب ادخار وحساب وساطة في كندا. في السنة التالية يدفع حساب الادخار 2,000 دولار فوائد من البنك، وهو جهة لا صلة له بها: فلا تُستقطع أي ضريبة كندية. ويدفع حساب الوساطة 5,000 دولار توزيعات أرباح كندية. بدون ⁦NR301⁩ يستقطع الوسيط ⁦25%⁩، أي 1,250 دولارًا. وبنموذج ⁦NR301⁩ معبّأ يطبق الوسيط سعر توزيعات الأرباح في الاتفاقية بين كندا وأستراليا بدلًا من ذلك.

حساب مشترك، وأحد الزوجين يغادر

ينتقل سام إلى سنغافورة ويبقى أليكس في أونتاريو. حسابهما المشترك للادخار، المملوك مناصفة، يحقق 1,000 دولار فوائد. يبلّغ البنك عن الحساب كله في كشف ⁦NR4⁩ واحد بمبلغ 1,000 دولار كاملًا، مع الإشارة إلى أنه حساب مشترك؛ وبما أن الفوائد من جهة لا صلة لها بهما فلا يُستقطع شيء. ويدرج أليكس 500 دولار في إقرار المقيم.

سنتان من كشوف المقيمين

يغادر جوردان كندا لكنه لا يبلغ الوسيط أبدًا.

• السنة 1: يصدر الوسيط كشف ⁦T5⁩ بمبلغ 4,000 دولار توزيعات أرباح ولا يستقطع شيئًا؛ وبسعر ⁦25%⁩ كان يجب استقطاع 1,000 دولار (أقل من ذلك بموجب الاتفاقية).
• السنة 2: يتكرر الأمر نفسه: 1,000 دولار أخرى.
• السنة 3: يحدّث جوردان العنوان ويسلّم النموذج ⁦NR301⁩. يستقطع الوسيط الآن سعر الاتفاقية.

لا يكفي النموذج ⁦NR301⁩ وحده لتصحيح السنتين الفائتتين. فضريبة الجزء XIII البالغة 2,000 دولار تقع على جوردان، وتلك الكشوف تصفه بأنه مقيم. يمكن لـ CRA أن تقدّر عليه مبلغها؛ والوسيط أيضًا مسؤول عنها، ويمكنه استردادها من جوردان، وتواجهه غرامة خاصة به؛ ويشتركان في الفوائد. وتسوية ذلك تتطلب العمل عبر تصحيحات الوسيط ومع CRA، لا مجرد تقديم النموذج ⁦NR7-R⁩.

هل وضعك مختلف؟

• كشوف مقيمين لسنوات، أو عنوان كندي بقي مسجلًا، أو لا استقطاع بعد مغادرتك: يلزم تصحيح السنوات الماضية، لا المستقبل فقط. راجع إقرارات غير المقيمين واستكمال المتأخر منها، وإذا كانت الكشوف خاطئة فعلًا فتحدث إلينا عن المساعدة الضريبية للأفراد.
• فوائد أو توزيعات أرباح من شركتك أو شركة عائلتك: الفوائد من جهة تربطك بها صلة خاضعة للضريبة، ولتوزيعات أرباح الشركات الخاصة تخطيطها الخاص. احصل على المساعدة الضريبية للأفراد.
• محفظة كبيرة أو أصول في عدة بلدان: يجب أن تتسق أسعار الاتفاقيات وضريبة بلدك الجديد والائتمانات الضريبية الأجنبية. احصل على المساعدة الضريبية للأفراد.
• حساب مشترك مع زوج أو زوجة أو قريب في كندا، أو انتقال ثانٍ: من يبلّغ عن أي حصة، وأي سعر اتفاقية يُطبق، أمران يتوقفان على وقائع قد لا تظهر في سجلات المؤسسة. احصل على المساعدة الضريبية للأفراد.
• ما زال عليك معالجة سنة المغادرة: راجع مغادرة كندا وحساب الاستثمار عند مغادرتك.
• تقيم الآن في الولايات المتحدة: راجع RRSP وTFSA بعد مغادرة كندا.
• نقل أموالك إلى الخارج: راجع نقل أموالك خارج كندا.
• أسعار المعاشات والإيجارات وأنواع الدخل الأخرى: راجع أسعار ضريبة غير المقيمين في كندا.