NR301 và tài khoản ngân hàng Canada sau khi rời Canada

Tài khoản ngân hàng của người không cư trú Canada: có gì thay đổi?

Luật thuế Canada không bắt bạn đóng tài khoản ngân hàng hoặc tài khoản môi giới khi rời đi; mỗi tổ chức tài chính tự đặt quy tắc cho khách hàng không cư trú. Điều luật thuế yêu cầu là bạn phải thông báo cho bên trả tiền và tổ chức tài chính tại Canada rằng bạn không còn là người cư trú. Từ đó, thu nhập từ Canada trả cho bạn chịu khấu trừ thuế dành cho người không cư trú (Part XIII), và khoản này thường là thuế Canada cuối cùng trên thu nhập đó.

Để hưởng thuế suất hiệp định thấp hơn 25%, hãy nộp Form NR301 cho tổ chức tài chính; không nộp cho CRA.

Trường hợp trở nên không còn đơn giản khi:

• tài khoản vẫn phát hành chứng từ dành cho người cư trú nhiều tháng hoặc nhiều năm sau khi bạn rời đi;
• tiền lãi hoặc cổ tức đến từ một công ty tư nhân do bạn hoặc gia đình bạn kiểm soát;
• bạn có tài khoản chung với vợ/chồng hoặc người thân vẫn ở lại Canada;
• bạn chuyển nơi ở lần thứ hai nên quốc gia áp dụng hiệp định thuế đã thay đổi.

Cần chuẩn bị: ngày rời đi, địa chỉ mới và quốc gia cư trú về thuế của bạn, mã số thuế nước ngoài nếu quốc gia mới cấp, Form NR301 đã điền, mọi chứng từ tổ chức tài chính đã phát hành sau khi bạn rời đi, và sao kê cho thấy số tiền đã khấu trừ.

Tôi có phải báo cho ngân hàng biết mình là người không cư trú không?

Có. CRA cho biết người di cư ra nước ngoài phải thông báo cho bên trả tiền và tổ chức tài chính tại Canada. Hãy chuẩn bị để tổ chức tài chính yêu cầu Form NR301, quốc gia cư trú về thuế mới và mã số thuế của bạn ở đó. Theo Part XIX của Income Tax Act, tổ chức tài chính báo cáo cho CRA các tài khoản của người cư trú tại nước khác, kể cả mã số này. Bạn phải cung cấp mã số khi được yêu cầu, nếu không sẽ bị phạt $500 cho mỗi lần từ chối, trừ khi bạn đã nộp đơn xin mã số hoặc không thể có được mã số đó.

Khi tổ chức tài chính ghi nhận bạn là người không cư trú:

• Thu nhập trả khi bạn còn là người cư trú nằm trên chứng từ dành cho người cư trú như T5; chỉ thu nhập trả khi bạn đã là người không cư trú mới nằm trên chứng từ NR4. Trong năm bạn rời đi, hãy chuẩn bị nhận cả hai loại.
• Hướng dẫn T5 yêu cầu bên trả tiền không báo cáo thu nhập của người không cư trú trên chứng từ T5.
• Việc khấu trừ bắt đầu áp dụng cho cổ tức và các khoản thu nhập thuộc diện khác.

Nếu bạn không báo gì, hoặc để lại địa chỉ Canada của người thân trong hồ sơ, tổ chức tài chính có thể tiếp tục phát hành chứng từ T5 và không khấu trừ gì. Thuế Part XIII lẽ ra phải khấu trừ, chẳng hạn trên cổ tức hoặc thu nhập từ quỹ, khi đó chưa được nộp. Khoản thuế đó là của bạn: CRA có thể ấn định thuế đối với bạn, tổ chức tài chính cũng chịu trách nhiệm về khoản đó và có thể thu hồi từ bạn, và bạn cùng chịu trách nhiệm về tiền lãi phát sinh. Cách đọc chứng từ NR4 có trong hướng dẫn về chứng từ NR4. Cách cập nhật thông tin với CRA có trong hướng dẫn báo cho CRA biết bạn rời Canada.

Canada có khấu trừ thuế trên tiền lãi ngân hàng trả cho người không cư trú không?

Nhìn chung là không. Tiền lãi do bên trả tiền giao dịch độc lập (arm's length) với bạn chi trả được miễn thuế khấu trừ của Canada, nên lãi tiết kiệm, GIC và trái phiếu từ ngân hàng hoặc tổ chức phát hành đại chúng thường được trả đầy đủ.

Hai loại tiền lãi vẫn bị đánh thuế theo Income Tax Act section 212(1)(b):

• Tiền lãi không giao dịch độc lập: tiền lãi từ người mà bạn không giao dịch độc lập (arm's length), chẳng hạn công ty của chính bạn hoặc người có liên quan (ví dụ vợ/chồng, cha mẹ, con hoặc anh chị em), trừ khi đó là "fully exempt interest" (ví dụ một số trái phiếu chính phủ).
• Tiền lãi nợ có tham gia: tiền lãi phụ thuộc vào lợi nhuận, doanh thu, dòng tiền, giá hàng hóa, cổ tức hoặc việc sử dụng tài sản tại Canada.

Cả hai loại đều bắt đầu ở mức 25%; hiệp định thuế có thể giảm mức này. Thuế suất cho từng loại thu nhập được liệt kê trong thuế suất đối với người không cư trú tại Canada.

Canada khấu trừ bao nhiêu trên cổ tức và tiền phân phối của quỹ?

Cổ tức từ các công ty Canada bị khấu trừ ở mức 25%, trừ khi bạn chứng minh với tổ chức tài chính rằng bạn đủ điều kiện hưởng thuế suất hiệp định thấp hơn. Các hiệp định thuế thường giảm thuế suất đối với cổ tức; mức thuế suất tùy vào quốc gia của bạn và điều khoản về cổ tức của hiệp định. Hãy tra trong hiệp định với quốc gia mới của bạn trên danh sách hiệp định thuế đang có hiệu lực của Bộ Tài chính Canada. Nếu Canada không có hiệp định với quốc gia của bạn, thuế suất đầy đủ sẽ được áp dụng.

Quỹ tương hỗ và ETF được xử lý khác nhau tùy theo khoản được phân phối:

• Thu nhập do quỹ tín thác hoặc ETF của Canada phân phối là thu nhập từ quỹ tín thác theo section 212(1)(c): khoản này bị khấu trừ 25%, hoặc thuế suất hiệp định thấp hơn, kể cả khi quỹ kiếm được từ tiền lãi ngân hàng hoặc trái phiếu.
• Lãi vốn do quỹ phân phối nhìn chung không thuộc thu nhập chịu thuế Part XIII: luật loại chúng khỏi thu nhập từ quỹ tín thác, và loại cổ tức lãi vốn khỏi cổ tức chịu thuế. Ngoại lệ là khoản lãi từ bất động sản hoặc tài nguyên tại Canada, nêu bên dưới.
• Khoản phân phối chịu thuế (assessable distributions) từ một "Canadian property mutual fund investment" bị khấu trừ 15% theo section 218.3. Nhãn này gồm các đơn vị quỹ niêm yết có giá trị chủ yếu đến từ bất động sản, tài nguyên hoặc gỗ tại Canada; nó áp dụng cho các khoản không bị đánh thuế theo cách khác, chẳng hạn khoản phân phối lãi vốn. CRA coi khoản thuế này là thuế Canada cuối cùng của bạn trên các khoản đó, tuy nhiên người không cư trú bị lỗ trên chính các đơn vị quỹ này có thể bù trừ bằng cách nộp tờ khai Part XIII.2 trên Form T1262.

Form NR301 là gì và tôi nộp cho ai?

Form NR301 là bản khai mà cá nhân không cư trú điền để chứng minh với bên trả tiền tại Canada rằng mình là chủ sở hữu thực hưởng của khoản thu nhập, cư trú tại một nước có hiệp định thuế và đủ điều kiện hưởng thuế suất giảm. Bạn nộp biểu mẫu cho tổ chức tài chính, không nộp cho CRA; trang NR301 của CRA được viết cho bên trả tiền, và họ lưu biểu mẫu sáu năm sau năm thuế cuối cùng liên quan.

Cái bẫy: NR301 gắn bạn với một quốc gia có hiệp định. Nếu sau này bạn chuyển đi lần nữa, hoặc bất kỳ thông tin nào trên biểu mẫu thay đổi, biểu mẫu yêu cầu bạn báo ngay cho tổ chức tài chính và điền biểu mẫu mới; trong thời gian chưa làm, thuế suất được áp dụng có thể sai. Người cư trú tại Hoa Kỳ nên đọc tài khoản Canada sau khi chuyển sang Hoa Kỳ để biết quy định của cả hai nước.

Khi là người không cư trú bán cổ phiếu hoặc quỹ của Canada, tôi có phải nộp thuế Canada không?

Nhìn chung là không. Người không cư trú chỉ nộp thuế Canada trên khoản lãi nếu tài sản bán là "taxable Canadian property" (tài sản Canada chịu thuế). Cổ phiếu niêm yết và đơn vị quỹ niêm yết chỉ thuộc loại này trong những trường hợp hẹp, chẳng hạn nắm giữ lượng lớn cổ phiếu của công ty có giá trị chủ yếu đến từ bất động sản hoặc tài nguyên tại Canada; cổ phần công ty tư nhân được kiểm tra theo cách khác. Cả hai được giải thích trong người không cư trú bán tài sản Canada.

Khoản lãi tích lũy trước khi bạn rời đi thuộc về tờ khai năm rời đi, dưới dạng khoản coi như chuyển nhượng (deemed disposition); xem tài khoản đầu tư của bạn khi rời Canada.

Còn RRSP, RRIF, TFSA hoặc FHSA tại cùng ngân hàng thì sao?

Các tài khoản đã đăng ký tuân theo quy định riêng, và tổ chức tài chính có thể hỏi riêng về từng tài khoản:

• Rút tiền từ RRSP hoặc RRIF: rút RRSP trước hoặc sau khi rời Canada.
• Đóng góp mới: đóng góp vào RRSP hoặc TFSA sau khi rời Canada.
• FHSA: FHSA của bạn khi rời Canada.
• Sống ở Hoa Kỳ: RRSP và TFSA sau khi rời Canada.

Tài khoản chung với vợ/chồng hoặc người thân vẫn ở Canada: báo cáo thế nào?

Khi một chủ tài khoản sống ở Canada còn người kia thì không, tổ chức tài chính có thể khấu trừ thuế Part XIII trên toàn bộ số tiền và báo cáo tất cả trên một chứng từ NR4, đánh dấu là tài khoản chung. Chủ tài khoản ở Canada sau đó đưa phần thu nhập của mình và phần thuế đã khấu trừ tương ứng vào tờ khai Canada của chính mình. Một số tổ chức khác chia tài khoản theo tỷ lệ sở hữu trong hồ sơ, nên phần của người cư trú nằm trên chứng từ T5. Mỗi chủ tài khoản nên điền biểu mẫu áp dụng cho mình.

Khi các chủ tài khoản sống ở những quốc gia khác nhau với thuế suất khác nhau, CRA cho phép tổ chức tài chính áp dụng thuế suất tổng hợp dựa trên tỷ lệ sở hữu trong hồ sơ, hoặc khấu trừ 25% và để chủ tài khoản yêu cầu hoàn phần vượt bằng Form NR7-R. Nếu tỷ lệ trong hồ sơ không khớp với người thực sự góp tiền, việc thu nhập thuộc về tờ khai của ai phụ thuộc vào các dữ kiện mà hướng dẫn này không thể quyết định.

Bị khấu trừ sai thuế suất, hoặc ngân hàng vẫn coi tôi là người cư trú: sửa thế nào?

Hãy sửa từ gốc trước, rồi yêu cầu hoàn khoản bị khấu trừ thừa:

1. Cập nhật nơi cư trú và địa chỉ với tổ chức tài chính và nộp Form NR301 (hoặc thông tin họ yêu cầu).
2. Yêu cầu họ chỉnh lại chứng từ cho giai đoạn sau khi bạn rời đi, nếu họ làm được.
3. Với thuế Part XIII bị khấu trừ ở mức quá cao, hãy nộp Form NR7-R. CRA phải nhận được biểu mẫu trong vòng 2 năm sau khi kết thúc năm dương lịch mà bên trả tiền đã nộp thuế; một số hiệp định cho phép thời hạn dài hơn.
4. Nếu chứng từ dành cho người cư trú đã được phát hành sau khi bạn rời đi, hãy yêu cầu tổ chức tài chính thay bằng chứng từ NR4. Tổ chức tài chính nợ khoản thuế đã không khấu trừ và có thể thu hồi từ bạn. Nếu bạn đã kê khai thu nhập đó trên tờ khai Canada với tư cách người cư trú, tờ khai đó cũng có thể phải sửa.

Quy trình hoàn thuế và loại thu nhập nào cần tờ khai Canada được giải thích trong tờ khai Canada của người không cư trú và nộp bù.

Ví dụ

Mọi số liệu đều bằng đô la Canada và chỉ mang tính minh họa.

Tiền lãi tiết kiệm và cổ tức sau khi chuyển đến Úc

Lee chuyển đến Úc và giữ một tài khoản tiết kiệm cùng một tài khoản môi giới tại Canada. Năm sau, tài khoản tiết kiệm trả $2.000 tiền lãi từ ngân hàng, một bên trả tiền giao dịch độc lập (arm's length): Canada không khấu trừ thuế. Tài khoản môi giới trả $5.000 cổ tức Canada. Nếu không có NR301, công ty môi giới khấu trừ 25%, tức $1.250. Với NR301 đã điền, họ áp dụng thuế suất cổ tức trong hiệp định Canada–Úc.

Tài khoản chung, một người vợ/chồng rời đi

Sam chuyển đến Singapore; Alex ở lại Ontario. Tài khoản tiết kiệm chung của họ, sở hữu ngang nhau, sinh $1.000 tiền lãi. Ngân hàng báo cáo cả tài khoản trên một chứng từ NR4 với toàn bộ $1.000, đánh dấu là tài khoản chung; vì là tiền lãi từ bên giao dịch độc lập (arm's length) nên không khấu trừ gì. Alex kê khai $500 trên tờ khai của người cư trú.

Hai năm nhận chứng từ dành cho người cư trú

Jordan rời Canada nhưng không bao giờ báo cho công ty môi giới.

• Năm 1: công ty môi giới phát hành chứng từ T5 cho $4.000 cổ tức và không khấu trừ gì; theo mức 25%, lẽ ra phải khấu trừ $1.000 (ít hơn nếu áp dụng hiệp định).
• Năm 2: lặp lại như vậy: thêm $1.000.
• Năm 3: Jordan cập nhật địa chỉ và nộp NR301. Công ty môi giới bắt đầu khấu trừ theo thuế suất hiệp định.

NR301 một mình không sửa được hai năm bị bỏ sót. $2.000 thuế Part XIII là của Jordan, và các chứng từ đó ghi Jordan là người cư trú. CRA có thể ấn định thuế đối với Jordan; công ty môi giới cũng chịu trách nhiệm về khoản đó, có thể thu hồi từ Jordan, và tự chịu tiền phạt riêng; cả hai cùng chịu tiền lãi. Giải quyết việc này nghĩa là làm việc với việc chỉnh sửa của công ty môi giới và với CRA, không chỉ nộp NR7-R.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Nhiều năm nhận chứng từ dành cho người cư trú, địa chỉ Canada vẫn còn trong hồ sơ, hoặc không bị khấu trừ sau khi bạn rời đi: các năm đã qua cần được sửa, không chỉ các năm sắp tới. Xem tờ khai Canada của người không cư trú và nộp bù, và nếu chứng từ đã sai, hãy trao đổi với chúng tôi về hỗ trợ thuế cá nhân.
• Cổ tức hoặc tiền lãi từ công ty của chính bạn hoặc công ty gia đình: tiền lãi không giao dịch độc lập bị đánh thuế và cổ tức công ty tư nhân cần được hoạch định riêng. Hãy nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
• Danh mục đầu tư lớn hoặc tài sản ở nhiều quốc gia: thuế suất hiệp định, thuế của quốc gia mới và tín thuế nước ngoài phải khớp với nhau. Hãy nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
• Tài khoản chung với vợ/chồng hoặc người thân ở Canada, hoặc chuyển đi lần hai: ai báo cáo phần nào, và thuế suất hiệp định nào áp dụng, phụ thuộc vào các dữ kiện mà hồ sơ của tổ chức tài chính có thể không cho thấy. Hãy nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
• Bạn vẫn còn phải xử lý năm rời đi: xem rời Canada và tài khoản đầu tư của bạn khi rời đi.
• Hiện bạn sống ở Hoa Kỳ: xem RRSP và TFSA sau khi rời Canada.
• Chuyển tiền ra khỏi Canada: xem chuyển tiền ra khỏi Canada.
• Thuế suất cho lương hưu, tiền thuê nhà và các thu nhập khác: xem thuế suất đối với người không cư trú tại Canada.