Hisse ve ETF'lerde Ayrılış Vergisi: Aracı Kurum Hesabınız

Kanada'dan ayrılırken aracı kurum hesabındaki hisse ve ETF'ler vergilenir mi?

Evet. Mukim olmaktan çıktığınızda Income Tax Act, madde 128.1(4), sahip olduğunuz her mülkü ayrılmadan hemen önce gerçeğe uygun piyasa değeriyle satmışsınız ve aynı değerle geri almışsınız sayar. Kayıtlı olmayan bir hesapta bu; Kanada hisselerini, ABD ve diğer yabancı hisseleri, ETF'leri, yatırım fonu paylarını ve tahvilleri kapsar. Hiçbir işlem yapılmaz ve hesap açık kalır; yalnızca vergi sonucu "satılmış gibi" olur. CRA, kuralın "çoğu mülke uygulandığını" söyler.

Çoğu yatırımcı için her kazanç veya zarar bir sermaye kazancı ya da zararıdır ve net kazancın %50 kadarı ayrılış beyannamenizde vergilenir. Kurumunuz farazi satış için belge düzenlemez; listeyi kendiniz hazırlarsınız.

Bir durum şu hallerde basit olmaktan çıkar:

• pozisyonlar çok eskiden alınmış, başka bir kurumdan aktarılmış veya yeniden yatırılan dağıtımlar içeriyorsa, ekstredeki maliyet yanlış olabilir;
• büyük miktarda ABD doları veya başka yabancı para tutuyorsanız;
• ABD'ye veya sonraki bir satışı vergilendirecek başka bir ülkeye taşınıyorsanız, yeni ülkenin başlangıç maliyeti önem kazanır;
• vergi büyükse ve ertelemek istiyorsanız, bu teminat gerektirebilir;
• Kanada'ya son birkaç yılda taşındıysanız, bazı varlıklar farazi satışın dışında kalabilir.

Toplayın: ayrılış tarihindeki değeri gösteren bir hesap özeti, her pozisyon için alış geçmişi veya maliyet kayıtları, yeniden yatırılan dağıtımları ve sermaye iadesini gösteren fon vergi belgeleri ve ayrılış tarihiniz. Bu tarihin nasıl belirlendiği ayrılış vergisine genel bakış sayfasında anlatılıyor.

Hangi varlıklar satılmış sayılır: Kanada hisseleri, ABD hisseleri, ETF'ler, fonlar, tahviller, GIC'ler, nakit?

Kayıtlı olmayan bir hesaptaki hemen her varlık, Kanada'da ya da yurt dışında işlem görsün, satılmış sayılır. ABD hissesi yabancı olduğu için kurtulmaz. Section 128.1(4)(b)'deki az sayıda istisna; Kanada gayrimenkulü, Kanada'da kullanılan işletme mülkü, RRSP gibi kayıtlı planlar ve kısa süreli mukimlerin bazı mülkleri gibi şeyleri kapsar (aşağıda). Kısa süreli mukim istisnası uygulanmadıkça sıradan aracı kurum menkul kıymetleri bunların arasında değildir.

Bir istisna, varlıkları farazi satışın dışında bırakabilir: Kanada'da önceki 120 ayın içinde en fazla 60 ay mukim olduysanız, en son mukim olduğunuzda zaten sahip olduğunuz veya sonradan miras aldığınız mülk satılmış sayılmaz. Geldikten sonra aldığınız yatırımlar yine kapsama girer. Bkz. varıştan sonra beş yıl içinde Kanada'dan ayrılmak.

Yabancı para nakit, kur kazancı veya zararı doğurabilir. Bir bireyin yıl boyunca net yabancı para kazancı veya zararı, section 39(1.1) uyarınca $200 kadar azaltılır. Kanun'un ifadesi yabancı paranın elden çıkarılmasını kapsar ve ayrılış kuralı bir elden çıkarma varsayar; CRA'nın ayrılış sayfaları bu noktaya değinmez, bu yüzden azaltmanın beyannamenizde nasıl uygulandığını doğrulayın.

Kayıtlı hesaplar farklı kurallara tabidir: bkz. Kanada'dan ayrıldıktan sonra RRSP ve TFSA. İşveren hisseleri, opsiyonlar ve RSU'lar hisse opsiyonlarında ve RSU'larda ayrılış vergisi sayfasında, kripto ise kriptoda ayrılış vergisi sayfasında anlatılıyor.

Ayrılış tarihindeki değeri ve düzeltilmiş maliyet bedelini nereden alırsınız?

Değer, mukim olmayan olmadan hemen önceki her varlığın gerçeğe uygun piyasa değeridir; borsada işlem gören bir menkul kıymet için o andaki piyasa fiyatıdır ve hesap özetinizden ya da fiyat geçmişinden alınır. Maliyet, düzeltilmiş maliyet bedelinizdir (ACB): ödediğiniz tutar, artı komisyonlar ve yeniden yatırılan dağıtımlar, eksi sermaye iadesi. Her fiyatın kaynağını saklayın.

Maliyetin genellikle yanlış çıktığı yerler:

• Farklı zamanlarda alınan aynı hisseler veya paylar: CRA'nın sermaye kazançları kılavuzu, her alımda yeniden hesaplanan pay başına ortalama maliyet ister.
• Yeniden yatırılan dağıtımlar: her yeniden yatırım pay sayısını ve maliyeti artırır. Bunları atlamak kazancı olduğundan yüksek gösterir.
• Sermaye iadesi: ACB'yi düşürür. ACB sıfırın altına inecekse CRA onu sıfır sayar ve fazlasını sermaye kazancı olarak değerlendirir.
• Aktarılan veya çok eski pozisyonlar: alan kurum maliyeti hiç göstermeyebilir ya da aktarım tarihindeki değeri gösterebilir. Maliyeti özgün kayıtlardan yeniden oluşturun.
• Yabancı menkul kıymetler: CRA sonucun Kanada doları cinsinden bildirilmesini söyler; genellikle her işlemin yapıldığı gündeki Bank of Canada kuru kullanılır.

Farazi satışı ayrılış beyannamesinde nasıl bildirirsiniz?

Her farazi satışı Form T1243'e yazın, sonra toplam kazanç ve zararları, CRA'nın elden çıkarmalar sayfasının yönlendirdiği gibi ayrılış yılı beyannamenizin Schedule 3'üne aktarın. Yıl içinde daha önce yaptığınız gerçek satışlar her zamanki gibi Schedule 3'e girer. Sayılarla tam hesap için bkz. ayrılış vergisi hesaplama örneği; satır satır yardım için bkz. göç edenler için Form T1243.

Zarardaki pozisyonlar kazananları dengeler mi ve yapay zarar kuralı uygulanır mı?

Evet, farazi satıştaki zararlar aynı beyannamedeki kazançları dengeler, çünkü tüm farazi kazanç ve zararlar aynı yıl için Schedule 3'e girer. Yapay zarar kuralı farazi bir zararı engellemez: madde 54 tanımı, section 128.1 ile farazi sayılan elden çıkarmaları kapsam dışı bırakır.

Bu istisna yalnızca farazi satışı kapsar. Zarardaki bir pozisyonu gerçekten satarsanız ve siz ya da bağlı bir kişi satıştan önceki veya sonraki 30 gün içinde aynı menkul kıymeti alıp hâlâ elinde tutuyorsa, o gerçek zarar reddedilebilir. CRA, reddedilen zararın genellikle yerine alınan mülkün maliyetine eklendiğini söyler.

Önceki yıllardan devreden net sermaye zararları da ayrılış yılı kazancını azaltabilir; bkz. Kanada'dan ayrılırken kullanılmayan krediler ve zararlar.

Kanada'dan ayrılmadan önce hisselerinizi satmalı mısınız?

Satmak zorunda değilsiniz. Önce satmak da farazi satışın gerçekleşmesine izin vermek de kazancı aynı Kanada beyannamesine yazar. Fark pratiktedir:

En büyük fark çoğu zaman yeni ülkenin maliyete bakışıdır. Bazı ülkeler maliyetinizi geliş günündeki değerden başlatır; bazıları özgün alış fiyatını kullanır ve bu, aynı artışı iki kez vergilendirebilir. Satıp yeniden almak, kayıtlarda gerçek bir alış fiyatı bırakır ve yeni ülke bunu maliyetiniz olarak kullanabilir; kurallarına bakın. Bu sayfa bunları belirlemez; ülke sayfaları belirler, örneğin Kanada'dan ABD'ye taşınmak, Hong Kong, Birleşik Krallık ve Çin'e geri dönmek. ABD için ayrıca bkz. ABD'ye taşınırken ayrılış vergisini ertelemek; elinizde tuttuğunuz Kanada ETF'leri ve yatırım fonları ayrı bir ABD sorusu doğurur ve ABD'ye taşındıktan sonra Kanada ETF'leri ve yatırım fonları sayfasında ele alınır.

Aynı yatırımları elinizde tutarak Kanada'ya dönerseniz bkz. ayrılış vergisini ödedikten sonra Kanada'ya dönmek.

Mukim olduğunuz yıl dilimi için hâlâ Form T1135 verir misiniz?

Evet, mukimken testi karşılıyorsanız. Section 233.3 uyarınca, yıl içinde Kanada'da mukim olan bir mükellef, belirlenmiş yabancı mülkün toplam maliyeti yıl içinde mükellefin mukim olmadığı zamanlar dışında herhangi bir anda $100.000 tutarını aştıysa Form T1135 verir. ABD ve diğer yabancı hisseler, bir Kanada kurumunda tutulsalar bile sayılır. Yabancı hisse tutan Kanada'da işlem gören ETF'ler ve Kanada yatırım fonları ayrı bir sorudur; bkz. T1135'te hangi varlıklar sayılır.

Aracı kurum hesabı Form T1161'e girer mi?

Genellikle evet. Section 128.1(9) uyarınca, ayrılırken bildirilmesi gereken mülkünüzün toplam gerçeğe uygun piyasa değeri $25.000 tutarını aşıyorsa, ayrılış yılı için beyanname son tarihine kadar Form T1161 verirsiniz. Hisseler, ETF'ler, fonlar ve tahviller bildirilmesi gereken mülktür; ancak kısa süreli mukim istisnasıyla farazi satışın dışında bırakılan ve vergilendirilebilir Kanada mülkü olmayan varlıklar hariçtir. Kanada'da geçerli para olan nakit ve mevduat bildirilmez, değeri $10.000 tutarından az kişisel kullanım mülkü de bildirilmez. Form T1161 "nakdin (banka mevduatı dahil)" listelenmemesini söyler; ancak Kanun yalnızca Kanada'da yasal ödeme aracı olan parayı ve onun mevduatını hariç tutar. Kanun'a uyulursa ABD doları ve diğer yabancı para nakit listelenir. Forma nelerin yazıldığı ve geç verme cezaları: Form T1161.

Satmak yerine hesaptaki ayrılış vergisini erteleyebilir misiniz?

Evet. ayrılış yılından sonraki yılın 30 Nisan'ı tarihine kadar verilen Form T1244 ile seçim yaparak, farazi satışların vergisinin gerçekten satana kadar faizsiz ertelenmesini sağlayabilirsiniz. Ertelenen federal vergi $16.500 tutarından fazlaysa (eski Québec mukimleri için $13.777,50), CRA yeterli teminat ister (CRA). CRA'nın neleri kabul ettiği için bkz. ayrılış vergisini ertelemek. Eski Québec mukimleri ayrıca Revenu Québec'e Form TP-1033.2-V ile ayrı seçim yapar; farazi satışa ilişkin Québec vergisi $12.875 tutarını aştığında kendi teminatını ister.

Ayrıldıktan sonra hesaptaki temettüler ve satışlar ne olur?

Ayrıldıktan sonra size ödenen Kanada temettüleri genellikle %25 oranında Kanada mukim olmayan vergisine tabidir ve vergi anlaşması bunu düşürebilir; bağımsız taraflar arası faiz genellikle muaftır (T4058). Borsada işlem gören hisselerin sonraki satışı, hisseler vergilendirilebilir Kanada mülkü değilse genellikle Kanada'da vergilenmez; bu test, bir sınıfın %25 veya daha fazlasına sahip olmaya ve değerin Kanada taşınmaz malından gelmesine bağlıdır. CRA, ödeyicilere ve mali kuruluşlara artık mukim olmadığınızı bildirmenizi ister. Form NR301 ve stopaj için bkz. ayrıldıktan sonra Kanada banka ve aracı kurum hesapları. Ayrıldıktan sonra fiyatlar düşerse bkz. Kanada'dan ayrıldıktan sonra hisseler düştü.

Örnek

Tüm tutarlar örnek amaçlıdır ve Kanada doları cinsindendir.

Ayrılışa kadar tutulan karma hesap

C$250.000 değerindeki bir hesapta C$40.000 artmış bir Kanada ETF'i, C$25.000 artmış bir ABD teknoloji hissesi, C$5.000 düşmüş bir tahvil fonu ve C$20.000 Kanada doları nakit var. Farazi satış C$60.000 net sermaye kazancı verir (40.000 + 25.000 − 5.000); bunun yarısı olan C$30.000, genel dahil etme oranıyla vergilenir. Nakit bir şey eklemez. C$230.000'lık menkul kıymet T1161 eşiğinin çok üzerindedir; bu yüzden hesap Form T1161'e girer.

Aynı hesap ayrılıştan bir hafta önce satıldı

Aynı kişi, ayrılıştan bir hafta önce her şeyi aynı fiyatlardan satar. Kanada kazancı aynı C$60.000'dır, ancak şimdi ödenen komisyonlarla azalmıştır. C$250.000 nakittir ve serbestçe taşınabilir. Sonradan alınan her şeyin kayıtlarda gerçek bir alış fiyatı vardır; yeni ülkenin maliyeti nasıl belirlediği o ülkenin kurallarına bağlıdır.

ABD hisseleri olan emekli

Bir emekli, Kanada'daki hesapta maliyet bedeliyle C$120.000'lık ABD hissesi tutar ve Temmuz'da ayrılır. Maliyet, mukimken T1135 eşiğini aştığı için ayrılış yılı için Form T1135 verilir ve mukim olunan ayları kapsar. ABD hisseleri ayrılışta ayrıca satılmış sayılır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• ABD'ye taşınıyorsunuz veya portföyünüz büyük: yeni ülkenin maliyeti, olası bir anlaşma seçimi ve erteleme birlikte kararlaştırılmalıdır; bireysel vergi desteği alın ve ABD'ye taşınırken ayrılış vergisini ertelemek rehberini okuyun.
• Maliyet kayıtlarınız eksik veya pozisyonlar aktarıldı: düzeltilmiş maliyet bedelini yeniden oluşturmak kazancı belirler; tüm ekstreleri ve aktarım kayıtlarını toplayın ve bireysel vergi desteği alın.
• Kanada'ya beş yıldan kısa süre önce geldiniz: bazı varlıklar farazi satışın dışında kalabilir; bkz. varıştan sonra beş yıl içinde Kanada'dan ayrılmak.
• Hesap ortak veya eşiniz farklı bir tarihte ayrılıyor ya da kalıyor: her sahibin payı o sahibin kendi ayrılışında ele alınır; bkz. Kanada'dan farklı tarihlerde ayrılan eşler ve Kanada'dan ayrılmadan önce aileye varlık hediye etmek.
• RRSP, RRIF veya TFSA hesaplarınız var: bkz. Kanada'dan ayrıldıktan sonra RRSP ve TFSA.
• İşveren hisseleriniz, opsiyonlarınız veya RSU'larınız var: bkz. hisse opsiyonlarında ve RSU'larda ayrılış vergisi.
• Kripto tutuyorsunuz: bkz. kriptoda ayrılış vergisi.
• Tam hesabı görmek istiyorsunuz: bkz. ayrılış vergisi hesaplama örneği.
• Fiyatlar ayrıldıktan sonra düştü: bkz. Kanada'dan ayrıldıktan sonra hisseler düştü.
• T1135'i, T1161'i veya ayrılış beyannamesinin kendisini vermediniz: ceza uygulanabilir; bkz. geç verilen ayrılış formları ve bireysel vergi desteği alın.