Cuentas bancarias de Canadá y NR301 al salir del país

Cuenta bancaria como no residente de Canadá: ¿qué cambia?

La ley tributaria canadiense no le obliga a cerrar una cuenta bancaria o de corretaje cuando se va; cada institución fija sus propias reglas para clientes no residentes. Lo que sí exige la ley es que avise a sus pagadores e instituciones financieras canadienses que ya no es residente. Desde entonces, el ingreso canadiense que se le paga queda sujeto a la retención para no residentes (Parte XIII), que normalmente es su impuesto canadiense definitivo sobre ese ingreso.

Para obtener una tasa del tratado inferior a 25%, entregue el Form NR301 a la institución; no se envía a la CRA.

Un caso deja de ser sencillo cuando:

• la cuenta siguió emitiendo comprobantes de residente durante meses o años después de su salida;
• los intereses o dividendos provienen de una corporación privada que usted o su familia controlan;
• tiene una cuenta conjunta con un cónyuge o familiar que se quedó en Canadá;
• se mudó por segunda vez y cambió su país de tratado.

Qué reunir: su fecha de salida, su nueva dirección y país de residencia fiscal, un número fiscal extranjero si su nuevo país lo emite, un Form NR301 completo, todos los comprobantes que la institución emitió después de su salida y los estados de cuenta que muestren lo que se retuvo.

¿Debo avisar a mi banco que soy no residente?

Sí. La CRA indica que los emigrantes deben avisar a sus pagadores e instituciones financieras canadienses. Espere que la institución le pida el Form NR301, su nuevo país de residencia fiscal y su número fiscal. Según la Parte XIX del Income Tax Act, la institución informa a la CRA sobre las cuentas de residentes de otros países, incluido ese número, y usted debe darlo cuando se lo pidan; si se niega, enfrenta una multa de $500 por cada negativa, salvo que haya solicitado el número o no pueda obtenerlo.

Cuando la institución lo registra como no residente:

• El ingreso pagado mientras usted era residente va en comprobantes de residente, como el T5; solo el ingreso pagado mientras era no residente va en un comprobante NR4. En el año de su salida, espere recibir ambos.
• La guía del T5 indica a los pagadores que no declaren en un T5 el ingreso de los no residentes.
• Comienza la retención sobre dividendos y otros ingresos cubiertos.

Si no avisa, o deja en el archivo la dirección canadiense de un familiar, la institución puede seguir emitiendo comprobantes T5 y no retener nada. Entonces el impuesto de la Parte XIII que debió retenerse, por ejemplo sobre dividendos o ingresos de fondos, queda sin pagar. Ese impuesto es suyo: la CRA puede determinárselo, la institución también es responsable de él y puede cobrárselo a usted, y usted comparte la responsabilidad por los intereses. Cómo leer el NR4 se explica en la guía del comprobante NR4. Cómo actualizar sus datos ante la CRA se explica en cómo avisar a la CRA que se va de Canadá.

¿Retiene Canadá impuesto sobre los intereses bancarios que se pagan a un no residente?

Por lo general, no. Los intereses que paga un pagador sin vínculo con usted están exentos de la retención de impuestos de Canadá, así que los intereses comunes de ahorros, GIC y bonos de un banco o de un emisor público normalmente se pagan completos.

Dos tipos de intereses siguen gravados conforme a la sección 212(1)(b) del Income Tax Act:

• Intereses con vínculo: los que paga una persona con la que usted no tiene una relación sin vínculo, como su propia corporación o una persona relacionada (por ejemplo, cónyuge, padre o madre, hijo o hermano), salvo que sean «intereses totalmente exentos» (por ejemplo, ciertos bonos del gobierno).
• Intereses de deuda participativa: los que dependen de la utilidad, los ingresos, el flujo de efectivo, el precio de un producto básico, los dividendos o el uso de bienes canadienses.

Ambos comienzan en 25%; un tratado puede reducir la tasa. Las tasas para cada tipo de ingreso aparecen en tasas del impuesto de no residentes en Canadá.

¿Cuánto retiene Canadá sobre dividendos y distribuciones de fondos?

Los dividendos de corporaciones canadienses se retienen a 25%, salvo que usted demuestre a la institución que califica para una tasa menor del tratado. Los tratados tributarios suelen reducir la tasa sobre los dividendos; la tasa depende de su país y del artículo de dividendos del tratado. Consúltela en el tratado con su nuevo país en la lista de tratados vigentes de Finance Canada. Si Canadá no tiene un tratado con su país, se aplica la tasa completa.

Los fondos mutuos y los ETF funcionan de forma distinta según lo que paguen:

• El ingreso que paga un fideicomiso de fondos canadiense o un ETF es ingreso de fideicomiso según la sección 212(1)(c): se retiene a 25%, o a una tasa menor del tratado, incluso cuando el fondo lo ganó como intereses bancarios o de bonos.
• Las ganancias de capital que paga un fondo por lo general no son ingreso de la Parte XIII: la ley las excluye del ingreso de fideicomiso y excluye los dividendos de ganancias de capital de los dividendos gravados. Las excepciones son las ganancias de bienes inmuebles o recursos de Canadá, que se explican más abajo.
• Las distribuciones sujetas a retención de una «inversión en fondo mutuo de propiedad canadiense» (Canadian property mutual fund investment) tienen una retención de 15% según la sección 218.3. Esa categoría abarca las unidades de fondos cotizados cuyo valor proviene en su mayoría de bienes inmuebles, recursos o madera de Canadá; alcanza los montos que de otro modo no se gravan, como las distribuciones de ganancias de capital. La CRA trata este impuesto como su impuesto canadiense definitivo sobre esos montos, aunque un no residente que tenga una pérdida en las mismas unidades del fondo quizá pueda aplicarla contra ellos presentando una declaración de la Parte XIII.2 en el Form T1262.

¿Qué es el Form NR301 y a quién se lo entrego?

El Form NR301 es la declaración que completa un no residente persona física para demostrar a un pagador canadiense que es el beneficiario efectivo del ingreso, que vive en un país con tratado y que califica para su tasa reducida. Se entrega a la institución, no a la CRA; la página del NR301 de la CRA está escrita para los pagadores, que lo conservan durante seis años después del último año fiscal al que se refiere.

La trampa: el NR301 lo vincula a un solo país de tratado. Si más adelante se muda otra vez, o cambia algo en el formulario, este indica que debe avisar de inmediato a la institución y completar uno nuevo; mientras tanto, la tasa aplicada puede ser incorrecta. Si vive en EE. UU., lea cuentas canadienses después de mudarse a EE. UU. para ver lo que corresponde en ambos países.

¿Pago impuesto canadiense cuando vendo acciones o fondos canadienses como no residente?

Por lo general, no. Un no residente paga impuesto canadiense sobre una ganancia solo si el bien vendido es un «bien canadiense gravable» (taxable Canadian property). Las acciones y unidades de fondos cotizados califican solo en casos limitados, como una participación grande en una empresa cuyo valor proviene en su mayoría de bienes inmuebles o recursos de Canadá; las acciones de empresas privadas se evalúan de otra manera. Ambos casos se explican en venta de bienes canadienses por no residentes.

La ganancia acumulada antes de su salida va en su declaración de salida como una disposición presunta; consulte su cuenta de inversión al salir de Canadá.

¿Y mi RRSP, RRIF, TFSA o FHSA en el mismo banco?

Los planes registrados siguen sus propias reglas, y la institución puede preguntar por cada uno por separado:

• Retiros de un RRSP o un RRIF: cobrar un RRSP antes o después de salir.
• Nuevos aportes: aportar a un RRSP o una TFSA después de salir.
• FHSA: su FHSA cuando sale de Canadá.
• Si vive en EE. UU.: RRSP y TFSA después de salir de Canadá.

Cuenta conjunta con un cónyuge o familiar que sigue en Canadá: ¿cómo se declara?

Cuando un titular vive en Canadá y el otro no, la institución puede retener el impuesto de la Parte XIII sobre el monto total y declararlo todo en un solo NR4, marcado como cuenta conjunta. El titular que vive en Canadá incluye entonces su parte del ingreso y su parte del impuesto retenido en su propia declaración canadiense. Otras instituciones dividen la cuenta según las proporciones de propiedad que tienen registradas, de modo que la parte del residente va en un T5. Cada titular debe completar el formulario que corresponda.

Cuando los titulares viven en países distintos con tasas diferentes, la CRA permite que la institución aplique una tasa compuesta basada en las proporciones de propiedad que tiene registradas, o que retenga 25% y deje que el titular reclame el exceso con el Form NR7-R. Si las proporciones registradas no coinciden con quién puso realmente el dinero, en la declaración de quién va el ingreso depende de hechos que esta guía no puede resolver.

Se retuvo una tasa equivocada o el banco me sigue tratando como residente: ¿cómo lo corrijo?

Corríjalo primero en el origen y luego reclame lo que se retuvo de más:

1. Actualice su residencia y su dirección ante la institución y entréguele el Form NR301 (o la información que le pida).
2. Pídale que corrija los comprobantes del período posterior a su salida, cuando pueda.
3. Si el impuesto de la Parte XIII se retuvo a una tasa demasiado alta, presente el Form NR7-R. La CRA debe recibirlo dentro de 2 años después del fin del año calendario en que el pagador remitió el impuesto; algunos tratados dan más tiempo.
4. Si se emitieron comprobantes de residente después de su salida, pida a la institución que los reemplace con comprobantes NR4. La institución debe el impuesto que no retuvo y puede cobrárselo a usted. Si usted declaró ese ingreso en una declaración canadiense como residente, quizá también deba cambiarse esa declaración.

El proceso de reembolso y qué ingresos requieren una declaración canadiense se explican en declaraciones de no residentes y regularización.

Ejemplo

Todas las cifras están en dólares canadienses y son ilustrativas.

Ahorros y dividendos después de mudarse a Australia

Lee se muda a Australia y conserva una cuenta de ahorros y una cuenta de corretaje en Canadá. El año siguiente, la cuenta de ahorros paga $2,000 de intereses del banco, un pagador sin vínculo: no se retiene impuesto canadiense. La cuenta de corretaje paga $5,000 de dividendos canadienses. Sin el NR301, el corredor retiene 25%, es decir $1,250. Con un NR301 completo, aplica en su lugar la tasa de dividendos del tratado entre Canadá y Australia.

Cuenta conjunta, un cónyuge se va

Sam se muda a Singapur; Alex se queda en Ontario. Su cuenta de ahorros conjunta, de propiedad por partes iguales, gana $1,000 de intereses. Su banco declara toda la cuenta en un solo NR4 por los $1,000 completos, marcado como cuenta conjunta; como son intereses sin vínculo, no se retiene nada. Alex declara $500 en una declaración de residente.

Dos años de comprobantes de residente

Jordan sale de Canadá, pero nunca avisa al corredor.

• Año 1: el corredor emite un T5 por $4,000 de dividendos y no retiene nada; a 25%, debieron retenerse $1,000 (menos con un tratado).
• Año 2: lo mismo otra vez: otros $1,000.
• Año 3: Jordan actualiza su dirección y entrega el NR301. Desde entonces el corredor retiene la tasa del tratado.

El NR301 por sí solo no corrige los dos años omitidos. Los $2,000 del impuesto de la Parte XIII son de Jordan, y esos comprobantes lo identifican como residente. La CRA puede determinarle ese impuesto a Jordan; el corredor también es responsable, puede cobrárselo a Jordan y enfrenta su propia multa; ambos comparten los intereses. Resolverlo implica tramitar las correcciones del corredor y ante la CRA, no solo presentar un NR7-R.

¿Su caso es distinto?

• Años de comprobantes de residente, una dirección canadiense que sigue en el archivo o ninguna retención después de su salida: hay que corregir los años anteriores, no solo los futuros. Consulte declaraciones de no residentes y regularización y, si los comprobantes ya son incorrectos, hable con nosotros sobre ayuda con impuestos para individuos.
• Dividendos o intereses de su propia corporación o de una corporación familiar: los intereses con vínculo están gravados y los dividendos de empresas privadas requieren su propia planificación. Obtenga ayuda con impuestos para individuos.
• Una cartera grande o inversiones en varios países: las tasas del tratado, el impuesto del nuevo país y los créditos por impuestos extranjeros deben coincidir. Obtenga ayuda con impuestos para individuos.
• Cuenta conjunta con un cónyuge o familiar en Canadá, o una segunda mudanza: quién declara cada parte y qué tasa del tratado se aplica dependen de hechos que quizá los registros de la institución no muestren. Obtenga ayuda con impuestos para individuos.
• Todavía debe resolver el año en que se fue: consulte salir de Canadá y su cuenta de inversión al salir.
• Ahora vive en EE. UU.: consulte RRSP y TFSA después de salir de Canadá.
• Mover su dinero al extranjero: consulte cómo sacar su dinero de Canadá.
• Tasas para pensiones, alquileres y otros ingresos: consulte tasas del impuesto de no residentes en Canadá.