Contas bancárias no Canadá após sair: NR301 e retenção

Conta bancária como não residente do Canadá: o que muda?

A lei tributária do Canadá não obriga você a encerrar conta bancária ou de corretora ao sair; cada instituição define suas próprias regras para clientes não residentes. O que a lei exige é que você avise as fontes pagadoras e as instituições financeiras do Canadá de que não é mais residente. A partir daí, a renda canadense paga a você fica sujeita à retenção de não residentes (Parte XIII), que costuma ser o seu imposto canadense definitivo sobre essa renda.

Para obter uma alíquota do tratado inferior a 25%, entregue o Form NR301 à instituição; ele não vai para a CRA.

O caso deixa de ser simples quando:

• a conta continuou emitindo informes de residente por meses ou anos depois da sua saída;
• os juros ou dividendos vêm de uma corporação privada controlada por você ou por sua família;
• você tem uma conta conjunta com cônjuge ou parente que ficou no Canadá;
• você se mudou uma segunda vez e o país do seu tratado mudou.

O que reunir: a data da sua saída, seu novo endereço e país de residência fiscal, um número fiscal estrangeiro se o novo país emitir, um Form NR301 preenchido, todos os informes que a instituição emitiu depois da sua saída e os extratos que mostram o que foi retido.

Preciso avisar meu banco de que sou não residente?

Sim. A CRA diz que os emigrantes devem avisar as fontes pagadoras e as instituições financeiras do Canadá. Espere que a instituição peça o Form NR301, o seu novo país de residência fiscal e o número fiscal desse país. Pela Parte XIX do Income Tax Act, ela informa à CRA as contas de residentes de outros países, inclusive esse número, e você deve fornecer o número quando for solicitado, sob pena de multa de $500 por recusa, a menos que você tenha pedido o número ou não consiga obtê-lo.

Depois que a instituição registra você como não residente:

• A renda paga quando você era residente vai em informes de residente, como o T5; somente a renda paga quando você é não residente vai em um informe NR4. No ano em que você sai, espere receber os dois.
• O guia do T5 orienta as fontes pagadoras a não declarar no T5 a renda de não residentes.
• A retenção começa sobre dividendos e outras rendas cobertas.

Se você não disser nada, ou deixar o endereço canadense de um parente no cadastro, a instituição pode continuar emitindo informes T5 e não reter nada. O imposto da Parte XIII que deveria ter sido retido, sobre dividendos ou renda de fundos, por exemplo, fica sem pagamento. Esse imposto é seu: a CRA pode lançá-lo contra você, a instituição também responde por ele e pode cobrá-lo de você, e você divide a responsabilidade pelos juros sobre ele. Como ler o NR4 está no guia do informe NR4. Como atualizar a própria CRA está em avisar a CRA que você está saindo.

O Canadá retém imposto sobre juros bancários pagos a um não residente?

Em geral, não. Juros pagos por uma fonte pagadora sem relação de dependência com você são isentos de retenção na fonte no Canadá; por isso, os juros de poupança, de GIC (certificado de depósito canadense) e de títulos de um banco ou emissor público costumam ser pagos integralmente.

Dois tipos de juros continuam sendo tributados pelo Income Tax Act, seção 212(1)(b):

• Juros com relação de dependência (non-arm's-length): juros pagos por uma pessoa com quem você tem relação de dependência, como a sua própria corporação ou uma pessoa relacionada (por exemplo cônjuge, pai, mãe, filho ou irmão), a menos que sejam “juros totalmente isentos” (por exemplo, certos títulos do governo).
• Juros de dívida participativa: juros que dependem de lucro, receita, fluxo de caixa, preço de uma commodity, dividendos ou uso de bens canadenses.

Os dois começam em 25%; um tratado pode reduzir a alíquota. As alíquotas de cada tipo de renda estão em alíquotas de imposto de não residentes no Canadá.

Quanto o Canadá retém sobre dividendos e distribuições de fundos?

Os dividendos de corporações canadenses sofrem retenção de 25%, a menos que você comprove à instituição que tem direito a uma alíquota menor de tratado. Os tratados tributários costumam reduzir a alíquota sobre dividendos; a alíquota depende do seu país e do artigo de dividendos do tratado. Consulte o tratado com o seu novo país na lista de tratados em vigor do Finance Canada. Se o Canadá não tem tratado com o seu país, vale a alíquota integral.

Fundos mútuos e ETFs funcionam de modo diferente, conforme o que pagam:

• A renda que um fundo canadense (trust) ou ETF distribui é renda de trust conforme a seção 212(1)(c): sofre retenção de 25%, ou de uma alíquota menor do tratado, mesmo que o fundo a tenha obtido como juros de banco ou de títulos.
• Os ganhos de capital que um fundo distribui geralmente não são renda da Parte XIII: a lei os exclui da renda de trust e exclui os dividendos de ganhos de capital dos dividendos tributados. As exceções são os ganhos de imóveis ou recursos naturais do Canadá, abaixo.
• As distribuições tributáveis (assessable distributions) de um “Canadian property mutual fund investment” sofrem retenção de 15% conforme a seção 218.3. Essa categoria abrange cotas de fundos listados cujo valor vem, em sua maioria, de imóveis, recursos naturais ou madeira do Canadá; ela alcança valores não tributados de outra forma, como distribuições de ganhos de capital. A CRA trata esse imposto como o seu imposto canadense definitivo sobre esses valores, embora um não residente que tenha prejuízo nas mesmas cotas possa compensá-lo entregando uma declaração da Parte XIII.2 no Form T1262.

O que é o Form NR301 e a quem eu o entrego?

O Form NR301 é a declaração que uma pessoa física não residente preenche para mostrar a uma fonte pagadora canadense que é a beneficiária final da renda, mora em um país com tratado e tem direito à alíquota reduzida. Você o entrega à instituição, não à CRA; a página do NR301 na CRA é escrita para as fontes pagadoras, que guardam o formulário por seis anos após o último ano fiscal a que ele se refere.

A armadilha: o NR301 amarra você a um único país de tratado. Se você se mudar de novo, ou se algo no formulário mudar, o formulário manda avisar a instituição imediatamente e preencher um novo; até lá, a alíquota aplicada pode estar errada. Quem mora nos EUA deve ler contas canadenses depois de se mudar para os EUA, que mostra os dois países.

Pago imposto canadense ao vender ações ou fundos canadenses como não residente?

Em geral, não. Um não residente paga imposto canadense sobre um ganho somente se o bem vendido for um “bem canadense tributável” (taxable Canadian property). Ações e cotas de fundos listados se enquadram apenas em casos restritos, como uma participação grande em uma empresa cujo valor vem, em sua maioria, de imóveis ou recursos naturais do Canadá; ações de empresas privadas são avaliadas de outra forma. Os dois casos estão em não residentes que vendem bens canadenses.

O ganho acumulado antes da sua saída vai na declaração de saída como alienação presumida (deemed disposition); veja sua conta de investimentos ao sair do Canadá.

E o meu RRSP, RRIF, TFSA ou FHSA no mesmo banco?

Os planos registrados seguem regras próprias, e a instituição pode perguntar sobre cada um separadamente:

• Saques de RRSP ou RRIF: resgatar o RRSP antes ou depois de sair.
• Novas contribuições: contribuir para o RRSP ou o TFSA depois de sair.
• FHSA: seu FHSA ao sair do Canadá.
• Mora nos EUA: RRSP e TFSA depois de sair do Canadá.

Conta conjunta com cônjuge ou parente que continua no Canadá: como é declarada?

Quando um titular mora no Canadá e o outro não, a instituição pode reter o imposto da Parte XIII sobre o valor total e declarar tudo em um único NR4, marcado como conta conjunta. O titular que mora no Canadá então inclui, na sua própria declaração canadense, a sua parte da renda e a sua parte do imposto retido. Outras instituições dividem a conta pelas participações registradas, e a parte do residente vai em um T5. Cada titular deve preencher o formulário aplicável.

Quando os titulares moram em países diferentes, com alíquotas diferentes, a CRA permite que a instituição aplique uma alíquota composta com base nas participações que tem registradas, ou retenha 25% e deixe o titular pedir o excesso de volta com o Form NR7-R. Se as participações registradas não correspondem a quem de fato colocou o dinheiro, em qual declaração a renda deve entrar depende de fatos que este guia não consegue resolver.

Foi retida a alíquota errada, ou o banco ainda me trata como residente: como corrigir?

Corrija primeiro na origem e depois peça de volta o que foi retido a mais:

1. Atualize com a instituição a sua residência e o seu endereço e entregue a ela o Form NR301 (ou as informações que ela pedir).
2. Peça que ela corrija, quando puder, os informes do período posterior à sua saída.
3. Para o imposto da Parte XIII retido com alíquota alta demais, entregue o Form NR7-R. A CRA precisa recebê-lo em até 2 anos após o fim do ano-calendário em que a fonte pagadora recolheu o imposto; alguns tratados permitem prazo maior.
4. Se foram emitidos informes de residente depois da sua saída, peça à instituição que os substitua por informes NR4. Ela deve o imposto que não reteve e pode cobrá-lo de você. Se você declarou essa renda em uma declaração canadense como residente, essa declaração também pode precisar de correção.

O processo de restituição e quais rendas exigem uma declaração canadense estão em declarações de não residentes e regularização de anos atrasados.

Exemplo

Todos os valores estão em dólares canadenses e são ilustrativos.

Poupança e dividendos depois de se mudar para a Austrália

Lee se muda para a Austrália e mantém uma conta de poupança e uma conta de corretora no Canadá. No ano seguinte, a poupança paga C$2.000 de juros do banco, uma fonte pagadora sem relação de dependência: nenhum imposto canadense é retido. A conta de corretora paga C$5.000 de dividendos canadenses. Sem o NR301, a corretora retém 25%, ou seja, C$1.250. Com o NR301 preenchido, ela aplica a alíquota de dividendos do tratado entre o Canadá e a Austrália.

Conta conjunta, um dos cônjuges sai

Sam se muda para Singapura; Alex continua em Ontário. A conta de poupança conjunta deles, em partes iguais, rende C$1.000 de juros. O banco declara a conta inteira em um único NR4, pelos C$1.000 totais, marcado como conta conjunta; como são juros sem relação de dependência, nada é retido. Alex declara C$500 em uma declaração de residente.

Dois anos de informes de residente

Jordan sai do Canadá, mas nunca avisa a corretora.

• Ano 1: a corretora emite um T5 de C$4.000 em dividendos e não retém nada; a 25%, deveriam ter sido retidos C$1.000 (menos, com um tratado).
• Ano 2: o mesmo de novo: mais C$1.000.
• Ano 3: Jordan atualiza o endereço e entrega o NR301. A corretora passa a reter a alíquota do tratado.

Os dois anos perdidos não se resolvem só com o NR301. Os C$2.000 de imposto da Parte XIII são de Jordan, e esses informes citam Jordan como residente. A CRA pode lançar o imposto contra Jordan; a corretora também responde por ele, pode cobrá-lo de Jordan e enfrenta uma multa própria; os dois dividem os juros. Resolver isso exige passar pelas correções da corretora e pela CRA, e não apenas entregar um NR7-R.

E no seu caso?

• Anos de informes de residente, um endereço canadense que ficou no cadastro ou nenhuma retenção depois da sua saída: é preciso corrigir os anos passados, não só os próximos. Veja declarações de não residentes e regularização de anos atrasados e, se os informes já estão errados, fale conosco sobre ajuda com imposto de renda de pessoa física.
• Dividendos ou juros da sua própria corporação ou de uma corporação da família: juros com relação de dependência são tributados, e os dividendos de empresa privada têm planejamento próprio. Conte com ajuda com imposto de renda de pessoa física.
• Uma carteira grande ou bens em vários países: as alíquotas dos tratados, o imposto do novo país e os créditos por imposto estrangeiro precisam se encaixar. Conte com ajuda com imposto de renda de pessoa física.
• Conta conjunta com cônjuge ou parente no Canadá, ou uma segunda mudança: quem declara cada parte e qual alíquota de tratado vale dependem de fatos que os registros da instituição podem não mostrar. Conte com ajuda com imposto de renda de pessoa física.
• Você ainda precisa resolver o ano em que saiu: veja sair do Canadá e sua conta de investimentos ao sair.
• Você agora mora nos EUA: veja RRSP e TFSA depois de sair do Canadá.
• Levar o dinheiro para o exterior: veja como tirar seu dinheiro do Canadá.
• Alíquotas para pensões, aluguéis e outras rendas: veja alíquotas de imposto de não residentes no Canadá.