NR301 und kanadische Bankkonten nach dem Wegzug aus Kanada

Bankkonto als Nichtansässiger in Kanada: Was ändert sich?

Das kanadische Steuerrecht verlangt nicht, dass Sie ein Bank- oder Depotkonto beim Wegzug schließen. Jedes Institut legt eigene Regeln für nicht ansässige Kunden fest. Das Steuerrecht verlangt aber, dass Sie Ihre kanadischen Zahler und Finanzinstitute informieren, dass Sie nicht mehr ansässig sind. Ab dann unterliegen kanadische Einkünfte, die an Sie gezahlt werden, der Part-XIII-Steuer für Nichtansässige. Sie ist in der Regel Ihre endgültige kanadische Steuer auf diese Einkünfte.

Für einen Abkommenssatz unter 25 % geben Sie dem Institut Form NR301. Sie geht nicht an die CRA.

Ein Fall ist nicht mehr einfach, wenn:

• das Konto nach Ihrem Wegzug monate- oder jahrelang weiter Bescheinigungen für Ansässige ausgestellt hat;
• die Zinsen oder Dividenden von einer privaten Kapitalgesellschaft stammen, die Sie oder Ihre Familie beherrschen;
• Sie ein gemeinsames Konto mit einem Ehepartner oder Verwandten haben, der in Kanada geblieben ist;
• Sie ein zweites Mal umgezogen sind und sich damit Ihr Abkommensland geändert hat.

Was Sie bereithalten sollten: Ihr Wegzugsdatum, Ihre neue Adresse und das Land Ihrer steuerlichen Ansässigkeit, eine ausländische Steuernummer, falls Ihr neues Land eine vergibt, eine ausgefüllte Form NR301, alle Bescheinigungen, die das Institut nach Ihrem Wegzug ausgestellt hat, und Kontoauszüge, die den Einbehalt zeigen.

Muss ich meiner Bank mitteilen, dass ich nicht mehr in Kanada ansässig bin?

Ja. Die CRA sagt, dass Auswanderer kanadische Zahler und Finanzinstitute informieren müssen. Rechnen Sie damit, dass das Institut Form NR301 sowie Ihr neues Land der steuerlichen Ansässigkeit und Ihre dortige Steuernummer verlangt. Nach Part XIX des Income Tax Act meldet das Institut Konten von Personen mit Wohnsitz in anderen Ländern an die CRA, einschließlich dieser Nummer. Sie müssen die Nummer auf Nachfrage nennen. Andernfalls droht je Verweigerung ein Strafzuschlag von $500, es sei denn, Sie haben eine Nummer beantragt oder können keine erhalten.

Sobald das Institut Sie als nicht ansässig erfasst hat:

• Einkünfte, die während Ihrer Ansässigkeit gezahlt wurden, stehen auf Bescheinigungen für Ansässige wie der T5-Bescheinigung. Nur Einkünfte, die als Nichtansässiger gezahlt wurden, stehen auf einer NR4-Bescheinigung. Im Wegzugsjahr erhalten Sie in der Regel beide.
• Der T5-Leitfaden weist Zahler an, Einkünfte von Nichtansässigen nicht auf einer T5-Bescheinigung zu melden.
• Auf Dividenden und andere erfasste Einkünfte beginnt der Einbehalt.

Wenn Sie nichts sagen oder die Adresse eines Verwandten in Kanada hinterlegt lassen, stellt das Institut womöglich weiter T5-Bescheinigungen aus und behält nichts ein. Part-XIII-Steuer, die hätte einbehalten werden müssen, etwa auf Dividenden oder Fondserträge, bleibt dann unbezahlt. Diese Steuer schulden Sie: Die CRA kann sie bei Ihnen festsetzen, das Institut haftet ebenfalls dafür und kann sie bei Ihnen zurückfordern, und Sie haften mit für die darauf anfallenden Zinsen. Wie Sie die NR4-Bescheinigung lesen, erklärt der Ratgeber zur NR4-Bescheinigung. Wie Sie die CRA selbst informieren, steht in So teilen Sie der CRA Ihren Wegzug mit.

Behält Kanada Steuer auf Bankzinsen ein, die an Nichtansässige gezahlt werden?

In der Regel nein. Zinsen, die ein Zahler zahlt, der Ihnen gegenüber unabhängig ist (at arm's length), sind von der kanadischen Quellensteuer befreit. Gewöhnliche Spar-, GIC- und Anleihezinsen einer Bank oder eines öffentlichen Emittenten werden deshalb meist ungekürzt ausgezahlt.

Zwei Arten von Zinsen werden dennoch nach Income Tax Act section 212(1)(b) besteuert:

• Zinsen von nahestehenden Zahlern (non-arm's-length): Zinsen von einer Person, zu der Sie nicht unabhängig stehen, etwa Ihrer eigenen Kapitalgesellschaft oder einer nahestehenden Person (zum Beispiel Ehepartner, Eltern, Kind oder Geschwister), es sei denn, es sind „fully exempt interest“ (zum Beispiel bestimmte Staatsanleihen).
• Zinsen auf Beteiligungsdarlehen (Participating Debt): Zinsen, die vom Gewinn, Umsatz, Cashflow, einem Rohstoffpreis, von Dividenden oder von der Nutzung kanadischen Vermögens abhängen.

Beide beginnen bei 25 %. Ein Steuerabkommen kann den Satz senken. Die Sätze für jede Einkunftsart stehen in Steuersätze für Nichtansässige in Kanada.

Wie viel behält Kanada auf Dividenden und Fondsausschüttungen ein?

Auf Dividenden kanadischer Kapitalgesellschaften werden 25 % einbehalten, es sei denn, Sie weisen dem Institut nach, dass Ihnen ein niedrigerer Abkommenssatz zusteht. Steuerabkommen senken den Satz auf Dividenden häufig. Der Satz hängt von Ihrem Land und dem Dividendenartikel des Abkommens ab. Schlagen Sie ihn im Abkommen mit Ihrem neuen Land in der Liste der geltenden Abkommen von Finance Canada nach. Hat Kanada mit Ihrem Land kein Abkommen, gilt der volle Satz.

Investmentfonds und ETFs werden je nach Art der Ausschüttung unterschiedlich behandelt:

• Erträge, die ein kanadischer Fonds-Trust oder ETF ausschüttet, sind Trusteinkünfte nach section 212(1)(c). Darauf werden 25 % oder ein niedrigerer Abkommenssatz einbehalten, auch wenn der Fonds sie als Bank- oder Anleihezinsen erzielt hat.
• Kapitalgewinne, die ein Fonds ausschüttet, sind in der Regel keine Part-XIII-Einkünfte: Das Gesetz nimmt sie aus den Trusteinkünften aus, und Kapitalgewinndividenden aus den besteuerten Dividenden. Ausnahmen sind Gewinne aus kanadischen Immobilien oder Rohstoffen, siehe unten.
• Assessable Distributions eines „Canadian property mutual fund investment“ unterliegen nach section 218.3 einem Einbehalt von 15 %. Gemeint sind börsennotierte Fondsanteile, deren Wert überwiegend aus kanadischen Immobilien, Rohstoffen oder Holzbeständen stammt. Erfasst werden Beträge, die sonst nicht besteuert würden, etwa Ausschüttungen von Kapitalgewinnen. Die CRA behandelt diese Steuer als Ihre endgültige kanadische Steuer auf diese Beträge. Ein Nichtansässiger mit einem Verlust auf denselben Fondsanteilen kann sie aber unter Umständen damit verrechnen, indem er eine Part-XIII.2-Erklärung auf Form T1262 einreicht.

Was ist Form NR301, und wem gebe ich sie?

Form NR301 ist die Erklärung, mit der eine nicht ansässige Privatperson einem kanadischen Zahler zeigt, dass sie der wirtschaftliche Eigentümer der Einkünfte ist, in einem Abkommensland lebt und Anspruch auf dessen ermäßigten Satz hat. Sie geben sie dem Institut, nicht der CRA. Die NR301-Seite der CRA richtet sich an Zahler. Sie bewahren die Erklärung sechs Jahre nach dem letzten Steuerjahr auf, auf das sie sich bezieht.

Die Falle: NR301 bindet Sie an ein Abkommensland. Wenn Sie erneut umziehen oder sich etwas auf der Form ändert, sagt die Form, dass Sie das Institut sofort informieren und eine neue ausfüllen müssen. Bis dahin ist der angewandte Satz womöglich falsch. In den USA ansässige Personen lesen Kanadische Konten nach dem Umzug in die USA, um beide Länder zu verstehen.

Zahle ich kanadische Steuer, wenn ich als Nichtansässiger kanadische Aktien oder Fonds verkaufe?

In der Regel nicht. Ein Nichtansässiger zahlt kanadische Steuer auf einen Gewinn nur, wenn das verkaufte Vermögen „Taxable Canadian Property“ ist. Börsennotierte Aktien und Fondsanteile gehören nur in engen Fällen dazu, etwa bei einer großen Beteiligung an einer Gesellschaft, deren Wert überwiegend aus kanadischen Immobilien oder Rohstoffen stammt. Anteile an privaten Gesellschaften werden nach anderen Kriterien geprüft. Beides behandelt Verkauf von kanadischem Vermögen durch Nichtansässige.

Der Gewinn, der sich vor Ihrem Wegzug aufgebaut hat, gehört als fiktive Veräußerung in Ihre Wegzugserklärung. Siehe Ihr Anlagekonto beim Wegzug aus Kanada.

Was gilt für meinen RRSP, RRIF, TFSA oder FHSA bei derselben Bank?

Registrierte Konten folgen eigenen Regeln, und das Institut fragt womöglich zu jedem einzeln nach:

• Auszahlungen aus einem RRSP oder RRIF: RRSP vor oder nach dem Wegzug auflösen.
• Neue Einzahlungen: Einzahlungen in RRSP oder TFSA nach dem Wegzug.
• FHSA: Ihr FHSA beim Wegzug aus Kanada.
• Wohnsitz in den USA: RRSP und TFSA nach dem Wegzug aus Kanada.

Gemeinsames Konto mit Ehepartner oder Verwandtem in Kanada: Wie wird es gemeldet?

Lebt ein Kontoinhaber in Kanada und der andere nicht, kann das Institut Part-XIII-Steuer auf den gesamten Betrag einbehalten und alles auf einer einzigen NR4-Bescheinigung melden, gekennzeichnet als gemeinsames Konto. Der Inhaber in Kanada erfasst dann seinen Anteil an den Einkünften und seinen Anteil an der einbehaltenen Steuer in seiner eigenen kanadischen Steuererklärung. Andere Institute teilen das Konto nach den hinterlegten Eigentumsanteilen auf. Dann steht der Anteil des in Kanada Ansässigen auf einer T5-Bescheinigung. Jeder Kontoinhaber soll die jeweils passende Form ausfüllen.

Leben die Kontoinhaber in verschiedenen Ländern mit unterschiedlichen Sätzen, darf das Institut nach Angaben der CRA einen zusammengesetzten Satz anwenden, der auf den hinterlegten Eigentumsanteilen beruht. Es kann auch 25 % einbehalten und es dem Kontoinhaber überlassen, den Mehrbetrag mit Form NR7-R zurückzufordern. Stimmen die hinterlegten Anteile nicht damit überein, wer das Geld tatsächlich eingezahlt hat, hängt es von Tatsachen ab, in wessen Steuererklärung die Einkünfte gehören. Diese Frage kann dieser Ratgeber nicht klären.

Falscher Satz einbehalten oder die Bank behandelt mich noch als Ansässigen: Wie korrigiere ich das?

Korrigieren Sie es zuerst bei der Quelle und fordern Sie dann zu viel einbehaltene Steuer zurück:

1. Aktualisieren Sie Ihren Wohnsitz und Ihre Adresse beim Institut und geben Sie ihm Form NR301 (oder die Angaben, die es verlangt).
2. Bitten Sie das Institut, Bescheinigungen für den Zeitraum nach Ihrem Wegzug zu berichtigen, soweit es das kann.
3. Für Part-XIII-Steuer, die zu hoch einbehalten wurde, reichen Sie Form NR7-R ein. Die CRA muss sie innerhalb von 2 Jahre nach Ende des Kalenderjahres erhalten, in dem der Zahler die Steuer abgeführt hat. Manche Abkommen erlauben mehr Zeit.
4. Wurden nach Ihrem Wegzug Bescheinigungen für Ansässige ausgestellt, bitten Sie das Institut, sie durch NR4-Bescheinigungen zu ersetzen. Das Institut schuldet die Steuer, die es nicht einbehalten hat, und kann sie bei Ihnen zurückfordern. Haben Sie diese Einkünfte als Ansässiger in einer kanadischen Steuererklärung angegeben, muss womöglich auch diese Erklärung geändert werden.

Den Ablauf der Erstattung und die Frage, welche Einkünfte eine kanadische Steuererklärung brauchen, behandelt Steuererklärungen für Nichtansässige und Nachholung.

Beispiel

Alle Werte sind in kanadischen Dollar angegeben und dienen nur als Beispiel.

Sparkonto und Dividenden nach dem Umzug nach Australien

Lee zieht nach Australien und behält ein kanadisches Sparkonto und ein Depot. Im nächsten Jahr zahlt das Sparkonto $2.000 Zinsen der Bank, eines unabhängigen Zahlers: Es wird keine kanadische Steuer einbehalten. Das Depot zahlt $5.000 kanadische Dividenden. Ohne NR301 behält der Broker 25 %, also $1.250, ein. Mit ausgefüllter NR301 wendet er stattdessen den Dividendensatz aus dem Steuerabkommen zwischen Kanada und Australien an.

Gemeinsames Konto, ein Ehepartner zieht weg

Sam zieht nach Singapur, Alex bleibt in Ontario. Ihr gemeinsames Sparkonto, das ihnen zu gleichen Teilen gehört, erzielt $1.000 Zinsen. Die Bank meldet das gesamte Konto auf einer NR4-Bescheinigung über die vollen $1.000, gekennzeichnet als gemeinsames Konto. Weil es sich um Zinsen eines unabhängigen Zahlers handelt, wird nichts einbehalten. Alex gibt $500 in einer Steuererklärung für Ansässige an.

Zwei Jahre mit Bescheinigungen für Ansässige

Jordan verlässt Kanada, sagt dem Broker aber nichts.

• Jahr 1: Der Broker stellt eine T5-Bescheinigung über $4.000 Dividenden aus und behält nichts ein. Bei 25 % hätten $1.000 einbehalten werden müssen (weniger nach einem Abkommen).
• Jahr 2: dasselbe noch einmal: weitere $1.000.
• Jahr 3: Jordan aktualisiert die Adresse und gibt NR301 ab. Der Broker behält jetzt den Abkommenssatz ein.

Die zwei versäumten Jahre sind mit NR301 allein nicht erledigt. Die $2.000 Part-XIII-Steuer schuldet Jordan, und diese Bescheinigungen nennen Jordan als Ansässigen. Die CRA kann die Steuer bei Jordan festsetzen. Auch der Broker haftet dafür, kann sie bei Jordan zurückfordern und muss mit einem eigenen Strafzuschlag rechnen. Beide haften gemeinsam für die Zinsen. Das zu klären, erfordert Korrekturen durch den Broker und Gespräche mit der CRA, nicht nur eine Form NR7-R.

Anders in Ihrem Fall?

• Jahre mit Bescheinigungen für Ansässige, eine kanadische Adresse im System oder kein Einbehalt nach Ihrem Wegzug: Die vergangenen Jahre müssen korrigiert werden, nicht nur die kommenden. Siehe Steuererklärungen für Nichtansässige und Nachholung. Sind die Bescheinigungen schon falsch, sprechen Sie mit uns über Steuerhilfe für Privatpersonen.
• Dividenden oder Zinsen von Ihrer eigenen Kapitalgesellschaft oder der Ihrer Familie: Zinsen von nahestehenden Zahlern werden besteuert, und Dividenden privater Gesellschaften erfordern eigene Planung. Holen Sie sich Steuerhilfe für Privatpersonen.
• Ein großes Portfolio oder Anlagen in mehreren Ländern: Abkommenssätze, die Steuer im neuen Land und die Anrechnung ausländischer Steuern müssen zusammenpassen. Holen Sie sich Steuerhilfe für Privatpersonen.
• Gemeinsames Konto mit Ehepartner oder Verwandtem in Kanada oder ein zweiter Umzug: Wer welchen Anteil meldet und welcher Abkommenssatz gilt, hängt von Tatsachen ab, die die Unterlagen des Instituts womöglich nicht zeigen. Holen Sie sich Steuerhilfe für Privatpersonen.
• Sie müssen sich noch um das Jahr Ihres Wegzugs kümmern: Siehe Wegzug aus Kanada und Ihr Anlagekonto beim Wegzug.
• Sie leben jetzt in den USA: Siehe RRSP und TFSA nach dem Wegzug aus Kanada.
• Geld ins Ausland überweisen: Siehe Geld aus Kanada ins Ausland bringen.
• Sätze für Renten, Mieten und andere Einkünfte: Siehe Steuersätze für Nichtansässige in Kanada.