Comptes bancaires canadiens après le départ : formulaire NR301

Compte bancaire d'un non-résident du Canada : qu'est-ce qui change?

La loi fiscale canadienne ne vous oblige pas à fermer un compte bancaire ou de courtage à votre départ; chaque institution fixe ses propres règles pour les clients non-résidents. Ce que la loi fiscale exige, en revanche, c'est que vous avisiez vos payeurs et vos institutions financières canadiens que vous n'êtes plus résident du Canada. Dès lors, le revenu canadien qui vous est versé est assujetti à la retenue des non-résidents (impôt de la partie XIII), qui constitue habituellement votre impôt canadien final sur ce revenu.

Pour obtenir un taux conventionnel inférieur à 25 %, remettez le formulaire NR301 à l'institution; il ne va pas à l'ARC.

Un dossier cesse d'être simple lorsque :

• le compte a continué d'émettre des feuillets de résident pendant des mois ou des années après votre départ;
• les intérêts ou les dividendes proviennent d'une société privée que vous ou votre famille contrôlez;
• vous avez un compte conjoint avec un conjoint ou un proche resté au Canada;
• vous avez déménagé une deuxième fois, et votre pays de convention a changé.

À rassembler : votre date de départ, votre nouvelle adresse et votre pays de résidence fiscale, un numéro d'identification fiscale étranger si votre nouveau pays en délivre un, un formulaire NR301 rempli, tous les feuillets émis par l'institution après votre départ et les relevés montrant ce qui a été retenu.

Dois-je dire à ma banque que je suis non-résident?

Oui. L'ARC indique que les émigrants doivent aviser leurs payeurs et leurs institutions financières canadiens. Attendez-vous à ce que l'institution vous demande le formulaire NR301, votre nouveau pays de résidence fiscale et votre numéro d'identification fiscale dans ce pays. En vertu de la partie XIX de la Loi de l'impôt sur le revenu, elle déclare à l'ARC les comptes des résidents d'autres pays, numéro compris, et vous devez fournir ce numéro sur demande, sans quoi vous risquez une pénalité de 500 $ par refus, sauf si vous avez demandé un numéro ou ne pouvez pas en obtenir.

Une fois que l'institution vous inscrit comme non-résident :

• Le revenu versé pendant que vous étiez résident figure sur des feuillets de résident, comme le T5; seul le revenu versé pendant que vous êtes non-résident figure sur un feuillet NR4. L'année de votre départ, attendez-vous à recevoir les deux.
• Le guide T5 demande aux payeurs de ne pas déclarer le revenu des non-résidents sur un feuillet T5.
• La retenue s'applique aux dividendes et aux autres revenus visés.

Si vous ne dites rien, ou si l'adresse canadienne d'un proche reste au dossier, l'institution peut continuer d'émettre des feuillets T5 sans rien retenir. L'impôt de la partie XIII qui aurait dû être retenu, sur des dividendes ou des revenus de fonds par exemple, reste alors impayé. Cet impôt est à votre charge : l'ARC peut vous cotiser, l'institution en est aussi responsable et peut vous en réclamer le montant, et vous partagez la responsabilité des intérêts. La lecture du NR4 est expliquée dans le guide sur le feuillet NR4. La mise à jour de votre dossier auprès de l'ARC est expliquée dans aviser l'ARC de votre départ du Canada.

Le Canada retient-il de l'impôt sur les intérêts bancaires versés à un non-résident?

Généralement non. Les intérêts versés par un payeur sans lien de dépendance avec vous sont exonérés de la retenue d'impôt canadienne; les intérêts ordinaires d'un compte d'épargne, d'un CPG ou d'une obligation d'une banque ou d'un émetteur public sont donc habituellement versés en entier.

Deux types d'intérêts sont tout de même imposés en vertu de l'alinéa 212(1)b) de la Loi de l'impôt sur le revenu :

• Intérêts avec lien de dépendance : intérêts versés par une personne avec qui vous avez un lien de dépendance, comme votre propre société ou une personne liée (par exemple un conjoint, un parent, un enfant ou un frère ou une sœur), sauf s'il s'agit d'« intérêts entièrement exonérés » (par exemple certaines obligations d'État).
• Intérêts sur une créance avec participation : intérêts qui dépendent des bénéfices, des revenus, des flux de trésorerie, du prix d'un produit de base, des dividendes ou de l'utilisation d'un bien canadien.

Les deux commencent à 25 %; une convention fiscale peut réduire le taux. Les taux de chaque type de revenu sont présentés dans les taux d'impôt des non-résidents au Canada.

Combien le Canada retient-il sur les dividendes et les distributions de fonds?

Les dividendes de sociétés canadiennes sont assujettis à une retenue de 25 %, sauf si vous démontrez à l'institution que vous avez droit à un taux réduit prévu par une convention fiscale. Les conventions fiscales réduisent couramment le taux sur les dividendes; le taux dépend de votre pays et de l'article de la convention sur les dividendes. Consultez la convention conclue avec votre nouveau pays dans la liste des conventions fiscales en vigueur du ministère des Finances du Canada. Si le Canada n'a pas de convention avec votre pays, le plein taux s'applique.

Les fonds communs de placement et les FNB sont traités différemment selon ce qu'ils distribuent :

• Le revenu qu'une fiducie de fonds canadienne ou un FNB distribue est un revenu de fiducie visé à l'alinéa 212(1)c) : il fait l'objet d'une retenue de 25 %, ou d'un taux conventionnel réduit, même si le fonds l'a gagné sous forme d'intérêts bancaires ou d'obligations.
• Les gains en capital qu'un fonds distribue ne sont généralement pas un revenu de la partie XIII : la Loi les exclut du revenu de fiducie et exclut les dividendes sur gains en capital des dividendes imposés. Les exceptions sont les gains provenant de biens immeubles ou de ressources du Canada, expliqués plus bas.
• Les distributions imposables d'un « placement dans un fonds commun de placement détenant des biens canadiens » font l'objet d'une retenue de 15 % en vertu de l'article 218.3. Cette étiquette vise les parts de fonds cotées dont la valeur provient surtout de biens immeubles, de ressources ou de terres à bois du Canada; elle attrape les sommes non imposées autrement, comme les distributions de gains en capital. L'ARC considère cet impôt comme votre impôt canadien final sur ces sommes, mais un non-résident qui subit une perte sur les mêmes parts de fonds peut parfois l'imputer sur cette perte en produisant une déclaration de la partie XIII.2 au moyen du formulaire T1262.

Qu'est-ce que le formulaire NR301, et à qui le remettre?

Le formulaire NR301 est la déclaration qu'un particulier non-résident remplit pour démontrer à un payeur canadien qu'il est le bénéficiaire effectif du revenu, qu'il réside dans un pays ayant une convention fiscale avec le Canada et qu'il a droit au taux réduit prévu. Vous le remettez à l'institution, et non à l'ARC; la page de l'ARC sur le NR301 s'adresse aux payeurs, qui conservent le formulaire pendant six ans après la dernière année d'imposition visée.

Le piège : le NR301 vous lie à un seul pays de convention. Si vous déménagez de nouveau, ou si un élément du formulaire change, le formulaire indique d'en informer l'institution sans délai et de remplir un nouveau formulaire; d'ici là, le taux appliqué peut être erroné. Si vous vivez aux États-Unis, lisez les comptes canadiens après un déménagement aux États-Unis pour connaître les règles des deux pays.

Dois-je payer de l'impôt canadien quand je vends des actions ou des fonds canadiens en tant que non-résident?

Généralement non. Un non-résident paie de l'impôt canadien sur un gain seulement si le bien vendu est un « bien canadien imposable ». Les actions et les parts de fonds cotées n'en sont que dans des cas précis, comme une participation importante dans une société dont la valeur provient surtout de biens immeubles ou de ressources du Canada; les actions de sociétés privées sont évaluées selon d'autres critères. Les deux cas sont expliqués dans la vente de biens canadiens par des non-résidents.

Le gain accumulé avant votre départ doit figurer dans votre déclaration de départ comme disposition réputée; voir votre compte de placement quand vous quittez le Canada.

Qu'en est-il de mon REER, de mon FERR, de mon CELI ou de mon CELIAPP à la même banque?

Les régimes enregistrés suivent leurs propres règles, et l'institution peut vous poser des questions sur chacun :

• Retraits d'un REER ou d'un FERR : encaisser un REER avant ou après le départ.
• Nouvelles cotisations : cotiser à un REER ou à un CELI après le départ.
• CELIAPP : votre CELIAPP quand vous quittez le Canada.
• Si vous vivez aux États-Unis : REER et CELI après avoir quitté le Canada.

Compte conjoint avec un conjoint ou un proche resté au Canada : comment est-il déclaré?

Lorsqu'un titulaire vit au Canada et l'autre non, l'institution peut retenir l'impôt de la partie XIII sur la totalité du montant et tout déclarer sur un seul feuillet NR4, marqué comme compte conjoint. Le titulaire qui vit au Canada inclut alors sa part du revenu et sa part de l'impôt retenu dans sa propre déclaration canadienne. D'autres institutions répartissent le compte selon les parts de propriété au dossier, de sorte que la part du résident figure sur un feuillet T5. Chaque titulaire doit remplir le formulaire applicable.

Lorsque les titulaires vivent dans des pays différents, avec des taux différents, l'ARC permet à l'institution d'appliquer un taux composite fondé sur les parts de propriété au dossier, ou de retenir 25 % et de laisser le titulaire réclamer l'excédent au moyen du formulaire NR7-R. Si les parts au dossier ne correspondent pas à celui qui a réellement versé l'argent, la déclaration dans laquelle le revenu doit figurer dépend de faits que ce guide ne peut pas trancher.

Mauvais taux retenu, ou la banque me traite encore comme un résident : comment corriger la situation?

Corrigez d'abord à la source, puis réclamez ce qui a été retenu en trop :

1. Mettez à jour votre résidence et votre adresse auprès de l'institution et remettez-lui le formulaire NR301 (ou les renseignements qu'elle demande).
2. Demandez-lui de corriger les feuillets de la période suivant votre départ, lorsqu'elle le peut.
3. Si l'impôt de la partie XIII a été retenu à un taux trop élevé, produisez le formulaire NR7-R. L'ARC doit le recevoir dans les 2 ans suivant la fin de l'année civile où le payeur a versé l'impôt; certaines conventions accordent un délai plus long.
4. Si des feuillets de résident ont été émis après votre départ, demandez à l'institution de les remplacer par des feuillets NR4. Elle doit l'impôt qu'elle n'a pas retenu et peut vous le réclamer. Si vous avez déclaré ce revenu dans une déclaration canadienne à titre de résident, cette déclaration pourrait aussi devoir être modifiée.

Le processus de remboursement et les revenus qui exigent une déclaration canadienne sont expliqués dans déclarations de non-résident et rattrapage.

Exemple

Tous les montants sont en dollars canadiens et donnés à titre d'illustration.

Épargne et dividendes après un déménagement en Australie

Lee déménage en Australie et garde un compte d'épargne et un compte de courtage canadiens. L'année suivante, le compte d'épargne verse 2 000 $ d'intérêts de la banque, un payeur sans lien de dépendance : aucun impôt canadien n'est retenu. Le compte de courtage verse 5 000 $ de dividendes canadiens. Sans NR301, le courtier retient 25 %, soit 1 250 $. Avec un NR301 rempli, il applique plutôt le taux sur les dividendes prévu par la convention Canada–Australie.

Compte conjoint, un conjoint quitte le pays

Sam déménage à Singapour; Alex reste en Ontario. Leur compte d'épargne conjoint, détenu à parts égales, rapporte 1 000 $ d'intérêts. Leur banque déclare la totalité du compte sur un seul NR4 pour les 1 000 $, marqué comme compte conjoint; comme il s'agit d'intérêts sans lien de dépendance, rien n'est retenu. Alex déclare 500 $ dans une déclaration de résident.

Deux ans de feuillets de résident

Jordan quitte le Canada, mais n'en informe jamais son courtier.

• Année 1 : le courtier émet un T5 pour 4 000 $ de dividendes et ne retient rien; à 25 %, il aurait dû retenir 1 000 $ (moins en vertu d'une convention).
• Année 2 : même situation, soit 1 000 $ de plus.
• Année 3 : Jordan met son adresse à jour et remet le NR301. Le courtier retient maintenant le taux conventionnel.

Le NR301 seul ne règle pas les deux années manquées. Les 2 000 $ d'impôt de la partie XIII sont à la charge de Jordan, et ces feuillets le désignent comme résident. L'ARC peut le cotiser; le courtier en est aussi responsable, peut le réclamer à Jordan et s'expose à sa propre pénalité; les deux partagent les intérêts. Régler la situation passe par les corrections du courtier et par l'ARC, et non seulement par la production d'un NR7-R.

Votre situation est différente?

• Des années de feuillets de résident, une adresse canadienne restée au dossier ou aucune retenue après votre départ : il faut corriger les années passées, et non seulement les années à venir. Voir déclarations de non-résident et rattrapage et, si les feuillets sont déjà erronés, parlez-nous de l'aide en fiscalité des particuliers.
• Dividendes ou intérêts de votre propre société ou d'une société familiale : les intérêts avec lien de dépendance sont imposés et les dividendes de sociétés privées exigent leur propre planification. Obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
• Un portefeuille important ou des avoirs dans plusieurs pays : les taux conventionnels, l'impôt du nouveau pays et les crédits pour impôt étranger doivent s'accorder. Obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
• Compte conjoint avec un conjoint ou un proche au Canada, ou deuxième déménagement : qui déclare quelle part, et quel taux conventionnel s'applique, dépend de faits que les dossiers de l'institution peuvent ne pas montrer. Obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
• Vous devez encore régler l'année de votre départ : voir quitter le Canada et votre compte de placement quand vous quittez le Canada.
• Vous vivez maintenant aux États-Unis : voir REER et CELI après avoir quitté le Canada.
• Transférer votre argent à l'étranger : voir sortir votre argent du Canada.
• Taux applicables aux pensions, aux loyers et aux autres revenus : voir les taux d'impôt des non-résidents au Canada.