Yurt Dışına Taşındıktan Sonra Kanadalı Müşterilerle Serbest Çalışma

Yurt dışına taşınan serbest çalışan Kanadalı müşterilerle çalışıyor: Kanada ücretleri hâlâ vergilendirir mi?

Mukim olmayan hâline geldiğinizde Kanada, serbest meslek gelirinizi yalnızca Kanada'da ticari faaliyet yürütüyorsanız vergilendirir. Kanadalı bir müşteri için tamamen başka bir ülkede yaptığınız işin ücretleri genellikle Kanada'da vergilendirilmez. Kanada'da ticari faaliyet yürüten mukim olmayan, o faaliyetin geliri üzerinden vergi öder (Income Tax Act s. 2(3); s. 115(1)).

Bu, hizmet ücretleri içindir. Kanada'da bir şeyi kullanma hakkı için lisans veya telif ücreti (bir tasarım, yazılım, görsel, marka) farklıdır: Kanadalı ödeme yapan genellikle %25 stopaj yapar; edebi, dramatik, müzikal ve sanatsal eserlerdeki telif hakkı için bir istisna ile daha düşük anlaşma oranı saklıdır (s. 212(1)(d)). Hizmetleri ve lisansları ayrı satırlarda faturalayın.

Bir dosyayı basit olmaktan çıkaran durumlar:

• Kanada'da hâlâ bir miktar iş yapıyorsunuz: ülkeye geziler, müşteri yerinde geçen günler, ailenin yazlığında dizüstü bilgisayarla geçen bir hafta.
• Kanada'da ofisiniz, çalışanınız veya sizin adınıza müşteri bulan ya da sözleşme imzalayan biri var.
• Yıl ortasında ayrıldınız; bu nedenle tek beyanname mukim ve mukim olmayan ayları bir arada içeriyor.
• Yeni ülkeniz aynı ücretleri vergilendiriyor ve anlaşma temelli bir görüş belirlemeniz gerekiyor.
• Hâlâ GST/HST kayıtlısınız ve tahsil edip etmeyeceğinizden emin değilsiniz.
• Bir müşteri, yurt dışında yaptığınız iş için T4A belgesi düzenlemeye devam ediyor.

Hazırlamanız gerekenler: ayrılış tarihiniz, işin yapıldığı yere göre ayrılmış faturalar, Kanada'da geçirdiğiniz günleri gösteren bir takvim, varsa T4A veya T4A-NR belgeleri, GST/HST hesap numaranız ve yeni ülkenizdeki vergi kaydınız. Mukim olmayan hâline geldiğiniz tarihten emin değilseniz Kanada'da mukim olmayan hâline geldiğiniz tarih rehberine bakın.

Yurt dışından Kanadalı müşterilere hizmet vermek ne zaman hâlâ Kanada'da ticari faaliyet sayılır?

Genellikle belirleyici olan, müşterinin nerede olduğu veya paranın nereye ulaştığı değil, işi fiziksel olarak nerede yaptığınızdır; ancak Kanada'daki kişiler veya bir ofis sonucu değiştirebilir. Mukim olmayanın Kanada'da ticari faaliyet yürütüp yürütmediği bir olgu sorusudur. CRA'nın GST/HST rehberi; hizmetin sunulduğu yer, temsilcilerin veya çalışanların bulunduğu yer, sözleşmelerin yapıldığı yer ve şube ya da ofisin yeri gibi etkenleri sayar (RC4027). Bu liste GST/HST için yazılmıştır; gelir vergisinde de cevap olgulara bağlıdır, dolayısıyla belgelemeniz gereken noktalar aynıdır.

Income Tax Act, bazı durumlarda ofis olmasa bile mukim olmayanın Kanada'da ticari faaliyet yürüttüğünü kabul eder (s. 253):

Section 253 "faaliyete ilişkin olarak" uygulanır; bu nedenle Kanada'da kısa süreli bir çalışma, gelirin o bölümünü Kanada'ya bağlayabilir. Geri kalanın nasıl ele alınacağı olgulara ve kayıtlarınıza bağlıdır.

Bir müşteri bana hâlâ T4A gönderiyor: bu, gelirimi Kanada kaynaklı yapar mı?

Hayır. Belge bir ödemeyi bildirir; Kanada'nın onu vergilendirip vergilendiremeyeceğine karar vermez. Önemli olan Kanada'da ticari faaliyet yürütüp yürütmediğinizdir: esas olarak işin nerede yapıldığı, ama aynı zamanda Kanada'da sizin adınıza müşteri bulan veya sözleşme imzalayan biri olup olmadığı. Kanada dışında yapılan hizmetlerin ücretleri, mukim olmayanların Kanada'da yapılan iş için aldığı ücretlere uygulanan %15 oranındaki Regulation 105 stopajına tabi değildir (IC75-6, paragraph 32).

Her müşteriden şunları isteyin:

1. Adresinizi güncellesin ve sizi mukim olmayan alıcı olarak işaretlesin.
2. Her faturaya işin nerede yapıldığını yazsın.
3. Kanada'da yaptığınız iş için ücretleri, Kanada'da sunulan hizmetler için mukim olmayanlara yapılan ödemelerin belgesi olan T4A-NR belgesinde bildirsin (RC4445).

Belgeyi, talebinizi ve faturaları saklayın. Mukim olmayan hâline geldikten sonra yurt dışında yapılan iş için gelen bir belge, eklenecek bir gelirden çok açıklanacak bir evrak uyuşmazlığı olabilir. Ayrılmadan önceki ayları kapsayan bir belge ise, işin nerede yapıldığına bakılmaksızın, ayrılış yılı beyannamenizde bildirmeniz gereken ücretleri içerebilir.

Geri uçup Kanada'da biraz iş yaparsam ne değişir?

Mukim olmayana Kanada'da sunulan hizmet için ücret ödeyen her ödeme yapan, ödemenin %15 tutarını stopaj olarak kesmelidir (Regulation 105). CRA, bunun mukim olmayan bir ödeme yapanı da kapsadığını söyler (Kanada'da hizmet sunma). Stopaj yapıp aktarmayan ödeme yapan, tutardan faiz ve cezalarla birlikte kendisi sorumludur; kesilmeyen vergi üzerinden %10 ceza da buna dahildir (IC75-6, paragraph 41; RC4445). Bu nedenle CRA'dan bir muafiyet yazısı göstermediğiniz sürece müşterilerin stopaj yapmasını bekleyin. Yalnızca Kanada'da yapılan işe ait ücret kısmı stopaja tabidir; ödeme yapan makul bir dağılım yapar ve gerekçesini saklar (IC75-6).

Tuzak: Bir projeyi bitirmek için memlekete gidip dizüstü bilgisayarla çalışmak da Kanada'da sunulan hizmettir. Bu kuralların ödeme yapan tarafı ayrıntılarıyla Kanada'daki hizmetlerde stopaj rehberinde. Hangi beyanname paketinin ne zamana kadar verileceği mukim olmayan beyannamesi rehberinde.

Yurt dışında yaşıyorsam Kanadalı müşterilere GST/HST yansıtmalı mıyım?

Genellikle hayır. Tamamen Kanada dışında yaptığınız hizmet, Kanada dışında sunulmuş sayılır; bu nedenle siz hâlâ kayıtlı olsanız bile olağan kurallara göre GST/HST taşımaz (Excise Tax Act s. 142(2)(g)). GST/HST, kısmen Kanada'da yapılan iş için ve Kanada'da kullanılabilecek tasarım, yazılım veya görsel lisansları için geri gelir: bu teslimler Kanada'da yapılmış sayılır ve kayıtlıysanız veya burada hâlâ ticari faaliyet yürütüyorsanız vergilendirilebilir (s. 142(1); s. 143(1)). Kanada'da ticari faaliyet yürüten, orada vergilendirilebilir teslimler yapan ve küçük tedarikçi olmayan bir mukim olmayan, genellikle olağan rejim kapsamında GST/HST için kayıt yaptırmalıdır (RC4027). Küçük tedarikçi sınırı, bir takvim çeyreğinde veya art arda dört çeyrekte dünya çapındaki vergilendirilebilir satışlarda $30.000 tutarındadır (CRA). Kanada'da düzenlediğiniz bir seminer, atölye veya etkinliğe giriş satıyorsanız ayrı bir kural uygulanır: satışlarınız ne olursa olsun kayıt yaptırmanız gerekir (RC4027).

İki durum yine de bakmayı gerektirir:

• İşletmelere değil, bireylere satışlar. Kanada'da ticari faaliyet yürütmeyen bir mukim olmayan, GST/HST kayıtlısı olmayan Kanadalı tüketicilere hizmet ve dijital ürün satışları herhangi bir 12 aylık dönemde $30.000 tutarını aşarsa basitleştirilmiş rejim kapsamında kayıt yaptırmak zorunda kalabilir (CRA). Bkz. mukim olmayan ve dijital satıcılar.
• Elinizde kalan eski bir kayıt. Kayıtlı kaldığınız sürece, kısmen Kanada'da yapılan iş ve Kanada'da kullanılabilecek lisanslar yine vergilendirilebilir; tamamen yurt dışında sunulan hizmetler vergilendirilmez (Excise Tax Act s. 143(1)). Artık Kanada'da ticari faaliyet yürütmüyorsanız kaydı iptal edip etmeyeceğinizi ve son beyannameyi vermeyi gözden geçirin; bkz. GST/HST hesabını kapatma.

Ayrıldığım yıl, işletme yılını ikiye böler mi?

Evet. Ayrılış yılında, mukim olduğunuz aylar için dünya çapındaki gelirinizi, sonraki aylar için yalnızca belirli Kanada kaynaklı gelirleri bildirirsiniz (CRA: Kanada'dan ayrılma; Income Tax Act s. 114). Mukim olduğunuz aylara ait ücretler, her zamanki gibi beyannamenizdeki işletme gelir tablosu olan Form T2125'e girer. Ayrıldıktan sonraki ücretler yalnızca Kanada'da yürütülen ticari faaliyetten geliyorsa sayılır. Bu beyannamede indirimlerin ve kredilerin nasıl bölündüğü ayrıldığınız yıldaki yılın bir bölümüne ait beyanname rehberinde ele alınıyor.

Faturalarınızı, işin yapıldığı zamana göre ayrılış tarihinde bölün. Şahıs işletmesini kapatma, son Form T2125 ve elinizde kalan işletme varlıkları Kanada'dan ayrılırken şahıs işletmesini kapatma rehberinde ele alınıyor.

Ayrıldıktan sonra serbest meslek kazancım için CPP ödemeye devam eder miyim?

Canada Pension Plan, bir yıl içinde gelir vergisi bakımından Kanada'da mukim olan ve katkıya esas serbest meslek kazancı bulunan bireyden serbest meslek katkısı ister (CPP s. 10(1); kazancın tanımı s. 14'te). Ayrılış yılı dahil, mukim olduğunuz dönemdeki serbest meslek kazancı bu hesaba girer.

Kanada'da hiçbir zaman mukim olmadığınız sonraki bir yılda, Kanada'da yapılan işe ait ücretler için bile section 10(1) serbest meslek katkısı şart koşmaz. Kontrol edilmesi gereken yıl ayrılış yılıdır: ne section 10 ne de section 14, ayrıldıktan sonra kazanılan Kanada işletme gelirinin o yıl için nasıl sayıldığını doğrudan söyler; bu yüzden beyandan önce teyit edin. Yeni ülkenizin sistemine prim ödeyip ödemeyeceğiniz ve Kanada'nın o ülkeyle bir sosyal güvenlik anlaşması olup olmadığı o ülkeye bağlıdır; ikisi de geçerli olabilirse sınır ötesi vergi desteğine bakın. Aynı zamanda ABD vatandaşıysanız yurt dışında serbest çalışma vergisi rehberine bakın.

Vergi anlaşması ne ekler?

Anlaşma, Income Tax Act'in aksi hâlde kapsayacağı bir ticari geliri Kanada'nın vergilendirmesini engelleyebilir. Örneğin Kanada–ABD anlaşmasında, bir ülke mukiminin ticari kazancı, diğer ülkede daimi iş yeri üzerinden (genellikle sabit bir iş yeri) elde edilmediği sürece yalnızca mukim olduğu ülkede vergilendirilir (Madde V ve VII). Sizin adınıza alışkanlık olarak sözleşme yapan bir kişi de bunu oluşturabilir. Uzun kalışlar da öyle: Madde V(9) uyarınca, tek kişilik bir işletmede diğer ülkede herhangi bir 12 aylık dönemde 183 gün veya daha fazla bulunursanız ve o dönemdeki brüt aktif ticari gelirinizin yarısından fazlası orada sunulan hizmetlerden geliyorsa, orada daimi iş yeri oluştuğu kabul edilir; ayrı bir test de orada bulunan müşteriler için tek bir projede 183 gün veya daha fazla çalışmayı yakalar.

Her anlaşma farklıdır. Bazı eski anlaşmalarda bağımsız kişisel hizmetler için ayrı bir madde vardır; bu madde, Kanada'da düzenli olarak kullanımınıza açık bir ofis gibi sabit bir üssünüz olup olmadığına bakar. Yeni ülkenizin Kanada ile anlaşması yoksa daimi iş yeri veya sabit üs koruması da yoktur: yukarıdaki Income Tax Act kuralları tek başına belirler; yine de anlaşması olmayan bir ülkeden gelen ve takvim yılı geliri CAN$5.000 altında kalan bir birey muafiyet için başvurabilir (IC75-6, Appendix A). Yeni ülkenizle yapılan anlaşmayı Finance Canada'nın listesinden okuyun. Anlaşma koruması aynı zamanda Regulation 105 muafiyetinin bir dayanağıdır; bu yüzden pozisyonunuzu ücret kesildikten sonra değil, Kanada'da çalışmadan önce belirleyin. Anlaşma koruması veya muafiyet beyannameyi ortadan kaldırmaz: Kanada'da hizmet sunan bir mukim olmayanın normalde yine de beyanname vermesi gerekir (IC75-6, paragraph 53). Bu beyannamede anlaşma kapsamında vergiden muaf geliri 25600 satırında, T4A-NR belgenizde kesilen vergiyi 43700 satırında talep edersiniz (T4058).

İşi nerede yaptığımı hangi kayıtlar kanıtlar?

Gün gün nerede olduğunuzu ve neyle çalıştığınızı gösteren kayıtlar tutun:

• İşin nerede yapıldığını belirten faturalar.
• Giriş ve çıkış tarihlerini içeren bir seyahat takvimi (biniş kartları, pasaport damgaları).
• Tarihli zaman kayıtları veya proje dosyaları.
• Sözleşmelerin nerede imzalandığını ve sizin adınıza kimin imzaladığını gösteren belgeler.
• Yeni ülkenizdeki kira sözleşmeniz, çalışma alanınız ve vergi kaydınız.
• Müşterilerden belgeleri düzeltmesini isteyen yazışmalar.

Ödeme yapanın da Kanada ve yurt dışı iş arasındaki her dağılım için dayanağa ihtiyacı vardır (IC75-6); bu yüzden fatura keserken dağılımı müşteriyle paylaşın.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tutarlar Kanada doları cinsindendir.

Tüm iş yurt dışında

Tasarımcı Ana, Mart ayında Lizbon'a taşınır. Ocak–Mart ücretleri, diğer dünya çapındaki gelirleriyle birlikte ayrılış yılı Form T2125'ine girer. Taşındıktan sonra Toronto'daki müşterilerine C$60.000 fatura keser; hepsi Portekiz'de tasarlanmıştır. Bu sonraki ücretler genellikle Kanada'da yürütülen bir ticari faaliyetin geliri değildir. Müşterilerinden kendisini mukim olmayan alıcı olarak güncellemelerini ve T4A düzenlemeyi bırakmalarını ister.

Memlekete bir gezi

Artık Dubai'de yaşayan Ben, Vancouver'da C$20.000'lık bir sözleşme için müşteri yerinde iki hafta geçirir; işin tamamı orada yapılır. Elinde muafiyet olmadığı için müşteri %15, yani C$3.000 stopaj yapar ve ona T4A-NR verir. Ben, yıl için bir Kanada mukim olmayan beyannamesi verir. Beyanname, o gelir üzerindeki gerçek vergisini hesaplar veya geçerliyse anlaşma muafiyetini talep eder; kesilen C$3.000 bu vergiden fazlaysa fark iade edilebilir.

Eski bir GST/HST numarası

Carla, taşındıktan sonra GST/HST numarasını tutar ve artık yalnızca yurt dışından işletme müşterileri için çalışır. Hizmetleri tamamen Kanada dışında sunulduğu için, kayıtlı olduğu sürece bile GST/HST taşımaz. Artık Kanada'da ticari faaliyet yürütmüyorsa kaydı iptal edip son beyannameyi vermeyi değerlendirir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Düzenli iş günleri için Kanada'ya dönüyorsunuz (Québec dahil) veya burada çalışanınız ya da ofisiniz var: Kanada'da ticari faaliyet yürütüyor olabilirsiniz; bir sonraki geziden önce sınır ötesi vergi desteği alın.
• Yeni ülkeniz aynı ücretleri vergilendiriyor veya anlaşma temelli bir muafiyet istiyorsunuz: anlaşma pozisyonunun gözden geçirilmesi gerekir; bkz. sınır ötesi vergi desteği.
• Bir müşteri belgeyi düzeltmiyor veya CRA, yurt dışında yapılan iş için yazılan ücretler hakkında yazı gönderdi: uyuşmazlığın kayıtlarınıza dayanan bir açıklamaya ihtiyacı vardır; sınır ötesi vergi desteği alın.
• Yüklenici değil, çalışan olarak çalışıyorsunuz: bkz. yurt dışından Kanadalı bir işveren için çalışma.
• Faturaları kendi şirketiniz üzerinden kesiyorsunuz: bkz. yurt dışına taşındıktan sonra şirketinizden kendinize ödeme.
• Geçmiş yıllara ait mukim olmayan beyannamelerini vermediniz: bkz. mukim olmayan beyannameleri ve gecikmiş beyanların tamamlanması.
• Hâlâ Kanada'da yaşıyorsunuz ve yurt dışındaki müşterilere hizmet veriyorsunuz: bkz. yurt dışındaki işverenler ve müşteriler için uzaktan çalışma.
• Mukim olduğunuz sürece serbest meslek gelirinin nasıl vergilendirildiğinin temellerini istiyorsunuz: bkz. serbest meslek geliri nasıl vergilendirilir.