Autônomo com clientes canadenses morando no exterior

Autônomo que se mudou com clientes canadenses: o Canadá ainda tributa os honorários?

Depois que você se torna não residente, o Canadá tributa a sua renda de autônomo somente se você exerce atividade empresarial no Canadá. Honorários por trabalho feito inteiramente em outro país, para um cliente canadense, geralmente não são tributados no Canadá. Um não residente que exerceu atividade empresarial no Canadá paga imposto sobre a renda dessa atividade (Income Tax Act, seção 2(3); seção 115(1)).

Isso vale para honorários por serviços. Uma licença ou royalty pelo direito de usar algo no Canadá (um desenho, um software, imagens, uma marca) é diferente: a fonte pagadora canadense geralmente retém 25%, com exceção para direitos autorais de obras literárias, dramáticas, musicais e artísticas e sujeita a qualquer alíquota menor de tratado (seção 212(1)(d)). Cobre serviços e licenças em linhas separadas da fatura.

O que torna o caso mais complexo:

• Você ainda faz algum trabalho no Canadá: viagens à terra natal, dias no local do cliente, uma semana de notebook na casa de campo da família.
• Você mantém no Canadá um escritório, funcionários ou alguém que busca ou fecha contratos com clientes para você.
• Você saiu no meio do ano, então uma só declaração mistura meses de residente e de não residente.
• O seu novo país tributa os mesmos honorários e você precisa de uma posição baseada em tratado.
• Você ainda está registrado no GST/HST e não sabe se deve cobrá-lo.
• Um cliente continua emitindo informes T4A (informe de pagamentos a quem não é empregado) por trabalho que você fez no exterior.

O que reunir: a data da sua saída, faturas separadas por local onde o trabalho foi feito, um calendário dos dias passados no Canadá, qualquer informe T4A ou T4A-NR, o número da sua conta de GST/HST e o registro fiscal no seu novo país. Se você não tem certeza da data em que se tornou não residente, veja a data em que você se torna não residente.

Quando atender clientes canadenses do exterior ainda conta como exercer atividade empresarial no Canadá?

O principal fator costuma ser o lugar onde você faz o trabalho fisicamente, não onde está o cliente nem onde o dinheiro cai, mas pessoas ou um escritório no Canadá podem mudar a resposta. Saber se um não residente exerce atividade empresarial no Canadá é uma questão de fato. O guia de GST/HST da CRA (Agência da Receita do Canadá) lista fatores como o local onde o serviço é prestado, onde ficam os agentes ou empregados, onde os contratos são fechados e onde há filial ou escritório (RC4027). Essa lista foi escrita para o GST/HST; no imposto de renda, a resposta também depende dos fatos, então esses mesmos pontos são os que você deve documentar.

O Income Tax Act também presume que um não residente exerce atividade empresarial no Canadá em alguns casos, mesmo sem escritório (seção 253):

A seção 253 se aplica “em relação à atividade”, então um curto período de trabalho no Canadá pode trazer essa parte da renda para o Canadá; o tratamento do restante depende dos fatos e dos seus registros.

Um cliente ainda me envia um T4A: isso torna a renda canadense?

Não. O informe registra um pagamento; ele não decide se o Canadá pode tributá-lo. O que importa é se você exerceu atividade empresarial no Canadá: principalmente onde o trabalho foi feito, mas também se alguém no Canadá busca ou fecha contratos com clientes para você. Honorários por serviços prestados fora do Canadá não estão sujeitos à retenção de 15% da Regulation 105, que incide sobre honorários de não residentes por trabalho feito no Canadá (IC75-6, parágrafo 32).

Peça a cada cliente que:

1. Atualize o seu endereço e marque você como beneficiário não residente.
2. Anote em cada fatura onde o trabalho foi feito.
3. Declare em um T4A-NR (informe de pagamentos a não residentes por serviços prestados no Canadá) os honorários por trabalho que você faz no Canadá (RC4445).

Guarde o informe, o seu pedido e as faturas. Um informe por trabalho feito no exterior depois de você se tornar não residente pode ser apenas uma divergência de papelada a explicar, e não renda a acrescentar. Um informe que abrange meses anteriores à sua saída pode incluir honorários que você deve declarar na declaração do ano da saída, onde quer que o trabalho tenha sido feito.

O que muda quando volto ao Canadá de avião e faço algum trabalho lá?

Toda fonte pagadora que paga honorários a um não residente por serviços prestados no Canadá deve reter 15% do pagamento (Regulation 105). A CRA diz que isso inclui a fonte pagadora não residente (prestação de serviços no Canadá). A fonte pagadora que não retém nem recolhe responde pelo valor, com juros e multas, inclusive uma multa de 10% sobre o imposto não descontado (IC75-6, parágrafo 41; RC4445), então espere que os clientes retenham, a menos que você apresente uma carta de dispensa da CRA. Só a parte dos honorários referente ao trabalho feito no Canadá está sujeita à retenção; a fonte pagadora faz uma divisão razoável e guarda a comprovação (IC75-6).

A armadilha: uma viagem à terra natal para terminar um projeto no notebook continua sendo serviço prestado no Canadá. O lado da fonte pagadora nessas regras, em detalhe, está em retenção sobre serviços no Canadá. Quais declarações entregar e até quando está no guia da declaração de não residente.

Devo cobrar GST/HST de clientes canadenses se moro no exterior?

Em geral, não. Um serviço que você presta inteiramente fora do Canadá é considerado fornecido fora do Canadá, então não leva GST/HST pelas regras normais, mesmo que você ainda esteja registrado (Excise Tax Act, seção 142(2)(g)). O GST/HST volta a valer para trabalho feito em parte no Canadá e para licenças de desenhos, software ou imagens que possam ser usados no Canadá: esses fornecimentos são feitos no Canadá e podem ser tributáveis se você estiver registrado ou ainda exercer atividade empresarial aqui (seção 142(1); seção 143(1)). Em geral, um não residente deve se registrar no GST/HST pelo regime normal se exerce atividade empresarial no Canadá, faz fornecimentos tributáveis lá e não é pequeno fornecedor (RC4027). O limite de pequeno fornecedor (small supplier) é $30.000 em vendas tributáveis no mundo todo em um trimestre-calendário ou em quatro trimestres consecutivos (CRA). Uma regra separada vale se você vende ingressos de seminário, workshop ou evento que realiza no Canadá: você deve se registrar, quaisquer que sejam suas vendas (RC4027).

Duas situações ainda pedem atenção:

• Vendas a pessoas físicas, não a empresas. Um não residente que não exerce atividade empresarial no Canadá pode ter de se registrar pelo regime simplificado se suas vendas de serviços e produtos digitais a consumidores canadenses que não são registrados no GST/HST passarem de $30.000 em qualquer período de 12 meses (CRA). Veja vendedores não residentes e digitais.
• Um registro antigo que você manteve. Enquanto você continua registrado, o trabalho feito em parte no Canadá e as licenças que podem ser usadas no Canadá ainda podem ser tributáveis; os serviços prestados inteiramente no exterior não são (Excise Tax Act, seção 143(1)). Se você não exerce mais atividade empresarial no Canadá, avalie cancelar o registro e entregar a declaração final; veja encerrar uma conta de GST/HST.

O ano em que saio divide o ano do negócio?

Sim. No ano da saída, você declara a renda mundial dos meses em que era residente e, dos meses seguintes, apenas certas rendas de fonte canadense (CRA: Saída do Canadá; Income Tax Act, seção 114). Os honorários dos meses de residente vão no seu Form T2125 (rendimentos de negócio ou profissão de autônomo), a demonstração da renda do negócio na sua declaração, como de costume. Os honorários posteriores à saída só contam se vierem de atividade empresarial exercida no Canadá. Como deduções e créditos se dividem nessa declaração está em a declaração de residente durante parte do ano no ano da saída.

Divida as faturas na data da saída conforme o momento em que o trabalho foi feito. O encerramento da empresa individual, o T2125 final e os bens do negócio que você mantém estão em encerrar uma empresa individual ao sair do Canadá.

Continuo pagando CPP sobre a renda de autônomo depois que saio?

O Canada Pension Plan (CPP, plano de previdência do Canadá) exige uma contribuição de autônomo de quem é residente no Canadá para fins de imposto de renda durante um ano e tem rendimentos de autônomo sujeitos a contribuição (CPP, seção 10(1); rendimentos definidos na seção 14). Os rendimentos de autônomo recebidos quando você era residente, inclusive no ano da saída, entram nesse cálculo.

Em um ano posterior em que você não seja residente no Canadá em nenhum momento, a seção 10(1) não exige contribuição de autônomo, mesmo sobre honorários de trabalho feito no Canadá. O ano da saída é o que merece conferência: nem a seção 10 nem a seção 14 diz diretamente como a renda de negócio canadense obtida depois da sua saída conta nesse ano, então confirme antes de entregar a declaração. Se você contribui para o sistema do seu novo país, e se o Canadá tem acordo de previdência social com ele, depende desse país; se os dois puderem valer, veja ajuda com impostos entre países. Se você também é cidadão dos EUA, veja imposto de autônomo no exterior.

O que um tratado tributário acrescenta?

Um tratado pode impedir que o Canadá tribute renda de negócio que o Income Tax Act alcançaria. No tratado entre o Canadá e os EUA, por exemplo, os lucros empresariais de um residente de um país só são tributáveis nesse país, a menos que sejam obtidos por meio de um estabelecimento permanente no outro país, geralmente um local fixo de negócios (Artigos V e VII). Quem fecha contratos em seu nome de forma habitual também pode criar um. Estadias longas também: pelo Artigo V(9), considera-se que um negócio de uma só pessoa tem um estabelecimento permanente se você está presente no outro país por 183 dias ou mais em qualquer período de 12 meses e mais da metade da sua receita bruta de atividade empresarial nesse período vem dos serviços prestados lá; um teste separado alcança 183 dias ou mais em um único projeto para clientes de lá.

Cada tratado é diferente. Alguns tratados mais antigos têm um artigo separado para serviços pessoais independentes, que examina se você tem uma base fixa no Canadá, como um escritório regularmente à sua disposição. Se o seu novo país não tem tratado com o Canadá, não há proteção de estabelecimento permanente nem de base fixa: as regras do Income Tax Act acima decidem sozinhas, embora uma pessoa física de país sem tratado cuja renda no ano-calendário seja inferior a C$5.000 ainda possa pedir uma dispensa (IC75-6, Apêndice A). Leia o tratado com o seu novo país na lista do Finance Canada. A proteção de um tratado também é uma base para a dispensa da Regulation 105, então defina a sua posição antes de trabalhar no Canadá, não depois que o valor for retido. A proteção do tratado ou a dispensa não eliminam a declaração: um não residente que presta serviços no Canadá normalmente ainda deve entregá-la (IC75-6, parágrafo 53). Nessa declaração, você informa a renda isenta por tratado na linha 25600 e o imposto retido no seu T4A-NR na linha 43700 (T4058).

Quais registros comprovam onde fiz o trabalho?

Guarde registros que mostrem, dia a dia, onde você estava e em que trabalhou:

• Faturas que informam onde o trabalho foi feito.
• Um calendário de viagens com as datas de entrada e saída (cartões de embarque, carimbos do passaporte).
• Registros de horas ou arquivos do projeto com datas.
• Contratos que mostram onde foram assinados e quem assinou por você.
• Seu contrato de aluguel, seu espaço de trabalho e seu registro fiscal no novo país.
• Mensagens pedindo aos clientes que corrijam os informes.

A fonte pagadora também precisa de comprovação para qualquer divisão entre trabalho canadense e estrangeiro (IC75-6); por isso, compartilhe a divisão com o cliente ao emitir a fatura.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; os valores estão em dólares canadenses.

Todo o trabalho no exterior

Ana, designer, se muda para Lisboa em março. Os honorários de janeiro a março vão no T2125 do ano da saída, junto com o restante da renda mundial. Depois da mudança, ela fatura C$60.000 a clientes de Toronto, tudo desenhado em Portugal. Esses honorários posteriores geralmente não são renda de atividade empresarial exercida no Canadá. Ela pede aos clientes que a atualizem como beneficiária não residente e parem de emitir T4A.

Uma viagem à terra natal

Ben, que agora mora em Dubai, passa duas semanas no local do cliente em Vancouver em um contrato de C$20.000, todo executado lá. Sem dispensa, o cliente retém 15%, ou seja, C$3.000, e entrega a ele um T4A-NR. Ben entrega uma declaração canadense de não residente no ano. A declaração calcula o imposto real sobre essa renda, ou pede a isenção do tratado, se couber; se os C$3.000 retidos forem mais que esse imposto, a diferença pode ser restituída.

Um número de GST/HST antigo

Carla manteve o número de GST/HST depois de se mudar e agora trabalha só do exterior para clientes empresariais. Os serviços dela são prestados inteiramente fora do Canadá, então não levam GST/HST, mesmo que ela esteja registrada. Se ela não exerce mais atividade empresarial no Canadá, avalia cancelar o registro e entregar a declaração final.

E no seu caso?

• Você volta ao Canadá para dias regulares de trabalho (inclusive em Quebec) ou mantém funcionários ou um escritório aqui: você pode estar exercendo atividade empresarial no Canadá; procure ajuda com impostos entre países antes da próxima viagem.
• Seu novo país tributa os mesmos honorários, ou você quer uma dispensa baseada em tratado: a posição do tratado precisa de revisão; veja ajuda com impostos entre países.
• Um cliente não quer corrigir um informe, ou a CRA enviou uma carta sobre honorários de trabalho feito no exterior: a divergência precisa de uma explicação respaldada pelos seus registros; procure ajuda com impostos entre países.
• Você trabalha como empregado, não como prestador de serviços: veja trabalhar para um empregador canadense do exterior.
• Você fatura por meio da sua própria corporação: veja como se pagar pela sua corporação depois de se mudar para o exterior.
• Você deixou de entregar declarações de não residente de anos anteriores: veja declarações de não residentes e regularização de anos atrasados.
• Você ainda mora no Canadá e atende clientes no exterior: veja trabalho remoto para empregadores e clientes no exterior.
• Você quer o básico de como a renda de autônomo é tributada enquanto é residente: veja como a renda de autônomo é tributada.