विदेश जाने के बाद कनाडाई ग्राहकों वाला स्वरोज़गार

फ़्रीलांसर कनाडाई ग्राहकों के साथ विदेश चला गया: क्या कनाडा अब भी फ़ीस पर कर लगाता है?

अनिवासी बनने के बाद कनाडा आपकी स्वरोज़गार आय पर तभी कर लगाता है जब आप कनाडा में व्यवसाय चलाते हैं। किसी दूसरे देश में पूरी तरह किए गए काम की, कनाडाई ग्राहक से मिली फ़ीस पर आमतौर पर कनाडा में कर नहीं लगता। जिस अनिवासी ने कनाडा में व्यवसाय चलाया, वह उस व्यवसाय की आय पर कर देता है (Income Tax Act s. 2(3); s. 115(1))।

यह सेवाओं की फ़ीस की बात है। कनाडा में किसी चीज़ (डिज़ाइन, सॉफ़्टवेयर, तस्वीरें, ट्रेडमार्क) के उपयोग के अधिकार का लाइसेंस या रॉयल्टी अलग है: कनाडाई भुगतानकर्ता आमतौर पर 25% काटता है, बशर्ते साहित्यिक, नाट्य, संगीत और कलात्मक कृतियों के कॉपीराइट के अपवाद और किसी कम संधि दर का लाभ न मिले (s. 212(1)(d))। सेवाओं और लाइसेंस का बिल अलग-अलग पंक्तियों में बनाएँ।

कौन-से मामले सरल नहीं होते:

• आप अब भी कनाडा में कुछ काम करते हैं: घर की यात्राएँ, ग्राहक की जगह पर बिताए दिन, परिवार के कॉटेज में लैपटॉप पर बिताया एक हफ़्ता।
• कनाडा में आपका दफ़्तर, कर्मचारी या कोई ऐसा व्यक्ति है जो आपके लिए ग्राहक ढूँढता या उनसे करार करता है।
• आपने साल के बीच में कनाडा छोड़ा, इसलिए एक रिटर्न में निवासी और अनिवासी महीने मिले हैं।
• आपका नया देश उसी फ़ीस पर कर लगाता है और आपको संधि के तहत अपनी स्थिति तय करनी है।
• आप अब भी GST/HST के लिए पंजीकृत हैं और पक्का नहीं कि उसे वसूलना है या नहीं।
• कोई ग्राहक विदेश में किए आपके काम के लिए T4A जारी करता रहता है।

क्या इकट्ठा करें: कनाडा छोड़ने की तारीख, काम की जगह के हिसाब से बाँटे गए चालान, कनाडा में बिताए दिनों का कैलेंडर, कोई भी T4A या T4A-NR पर्ची, आपका GST/HST खाता नंबर, और नए देश का कर पंजीकरण। अगर आपको अनिवासी बनने की तारीख पक्की नहीं है, तो अनिवासी बनने की तारीख देखें।

विदेश से कनाडाई ग्राहकों को सेवा देना भी कब कनाडा में व्यवसाय चलाना माना जाता है?

आमतौर पर मुख्य कारक यह है कि आप काम शारीरिक रूप से कहाँ करते हैं, न कि ग्राहक कहाँ है या पैसा कहाँ आता है; पर कनाडा में लोग या दफ़्तर होने से जवाब बदल सकता है। अनिवासी कनाडा में व्यवसाय चलाता है या नहीं, यह तथ्यों का प्रश्न है। CRA की GST/HST मार्गदर्शिका में ये कारक गिनाए गए हैं: सेवा कहाँ दी गई, एजेंट या कर्मचारी कहाँ हैं, अनुबंध कहाँ हुए, और शाखा या दफ़्तर कहाँ है (RC4027)। यह सूची GST/HST के लिए लिखी गई है; आयकर में भी जवाब तथ्यों पर निर्भर करता है, इसलिए यही बातें दर्ज करके रखनी चाहिए।

Income Tax Act कुछ मामलों में अनिवासी को दफ़्तर न होने पर भी कनाडा में व्यवसाय करने वाला मान लेता है (s. 253):

Section 253 "उस गतिविधि के संबंध में" लागू होती है, इसलिए कनाडा में काम का छोटा दौर भी आय के उस हिस्से को कनाडा के दायरे में ला सकता है; बाकी आय के साथ कैसा व्यवहार होगा, यह तथ्यों और आपके रिकॉर्ड पर निर्भर है।

ग्राहक अब भी T4A भेजता है: क्या इससे आय कनाडाई हो जाती है?

नहीं। पर्ची किसी भुगतान की रिपोर्ट करती है; वह तय नहीं करती कि कनाडा उस पर कर लगा सकता है या नहीं। मायने यह रखता है कि आपने कनाडा में व्यवसाय चलाया या नहीं: मुख्य रूप से काम कहाँ हुआ, पर यह भी कि कनाडा में कोई आपके लिए ग्राहक ढूँढता या उनसे करार करता है या नहीं। कनाडा के बाहर की गई सेवाओं की फ़ीस पर Regulation 105 की 15% विथहोल्डिंग लागू नहीं होती, जो कनाडा में किए काम के लिए अनिवासियों की फ़ीस पर लगती है (IC75-6, paragraph 32)।

हर ग्राहक से कहें कि वह:

1. आपका पता अपडेट करे और आपको अनिवासी भुगतान-प्राप्तकर्ता के रूप में चिह्नित करे।
2. हर चालान पर लिखे कि काम कहाँ किया गया।
3. कनाडा में किए काम की कोई भी फ़ीस T4A-NR पर रिपोर्ट करे, जो कनाडा में दी गई सेवाओं के लिए अनिवासियों को भुगतान की पर्ची है (RC4445)।

पर्ची, अपना अनुरोध और चालान सँभालकर रखें। अनिवासी बनने के बाद विदेश में किए काम की पर्ची काग़ज़ी गड़बड़ी हो सकती है जिसे समझाना है, न कि जोड़ने वाली आय। जो पर्ची आपके कनाडा छोड़ने से पहले के महीनों को कवर करती है, उसमें ऐसी फ़ीस हो सकती है जिसे, काम कहीं भी हुआ हो, आपको प्रस्थान-वर्ष के रिटर्न में दिखाना होगा।

अगर मैं वापस उड़कर कनाडा में कुछ काम करूँ तो क्या बदलता है?

कनाडा में की गई सेवाओं के लिए अनिवासी को फ़ीस देने वाले हर भुगतानकर्ता को भुगतान का 15% काटना होता है (Regulation 105)। CRA के अनुसार इसमें अनिवासी भुगतानकर्ता भी शामिल है (कनाडा में सेवाएँ देना)। जो भुगतानकर्ता न काटता है, न जमा करता है, वह खुद उस रकम के लिए ब्याज और जुर्माने सहित ज़िम्मेदार होता है, जिसमें न काटे गए कर पर 10% जुर्माना भी शामिल है (IC75-6, paragraph 41; RC4445), इसलिए जब तक आप CRA का छूट-पत्र (waiver) न दिखाएँ, ग्राहकों से कर काटने की उम्मीद रखें। केवल कनाडा में किए काम वाली फ़ीस का हिस्सा ही इसके दायरे में आता है; भुगतानकर्ता उचित बँटवारा करता है और उसका प्रमाण रखता है (IC75-6)।

जाल: प्रोजेक्ट पूरा करने के लिए घर जाकर लैपटॉप पर किया काम भी कनाडा में दी गई सेवा ही है। इन नियमों में भुगतानकर्ता का पक्ष विस्तार से कनाडा में सेवाओं पर विथहोल्डिंग में है। कौन-सा रिटर्न-पैकेज कब तक भरना है, यह अनिवासी रिटर्न की मार्गदर्शिका में है।

अगर मैं विदेश में रहता हूँ तो क्या कनाडाई ग्राहकों से GST/HST लेना होगा?

आमतौर पर नहीं। जो सेवा आप पूरी तरह कनाडा के बाहर करते हैं, उसे कनाडा के बाहर दी गई माना जाता है, इसलिए सामान्य नियमों में उस पर GST/HST नहीं लगता, भले ही आप अब भी पंजीकृत हों (Excise Tax Act s. 142(2)(g))। GST/HST उस काम पर लौट आता है जो आंशिक रूप से कनाडा में हुआ हो, और डिज़ाइन, सॉफ़्टवेयर या तस्वीरों के उन लाइसेंसों पर जिनका उपयोग कनाडा में हो सकता है: ये आपूर्तियाँ कनाडा में की गई मानी जाती हैं और, अगर आप पंजीकृत हैं या यहाँ अब भी व्यवसाय चलाते हैं, तो कर योग्य हो सकती हैं (s. 142(1); s. 143(1))। जो अनिवासी कनाडा में व्यवसाय चलाता है, वहाँ कर योग्य आपूर्तियाँ करता है और छोटा आपूर्तिकर्ता नहीं है, उसे आमतौर पर सामान्य व्यवस्था के तहत GST/HST के लिए पंजीकरण कराना होता है (RC4027)। छोटे आपूर्तिकर्ता की सीमा किसी कैलेंडर तिमाही या लगातार चार तिमाहियों में दुनिया भर की कर योग्य बिक्री का $30,000 है (CRA)। अगर आप कनाडा में आयोजित सेमिनार, वर्कशॉप या कार्यक्रम का प्रवेश बेचते हैं, तो अलग नियम लागू होता है: बिक्री चाहे जितनी हो, आपको पंजीकरण कराना होगा (RC4027)।

दो स्थितियों को फिर भी जाँचना चाहिए:

• व्यवसायों को नहीं, व्यक्तियों को बिक्री। जो अनिवासी कनाडा में व्यवसाय नहीं चलाता, उसे सरलीकृत व्यवस्था के तहत पंजीकरण कराना पड़ सकता है, अगर GST/HST के लिए अपंजीकृत कनाडाई उपभोक्ताओं को उसकी सेवाओं और डिजिटल उत्पादों की बिक्री किसी भी 12 महीने की अवधि में $30,000 पार कर जाए (CRA)। देखें अनिवासी और डिजिटल विक्रेता।
• आपने जो पुराना पंजीकरण रखा है। जब तक आप पंजीकृत रहते हैं, आंशिक रूप से कनाडा में किया काम और कनाडा में उपयोग हो सकने वाले लाइसेंस फिर भी कर योग्य हो सकते हैं; पूरी तरह विदेश में की गई सेवाएँ नहीं (Excise Tax Act s. 143(1))। अगर आप अब कनाडा में व्यवसाय नहीं चलाते, तो जाँचें कि पंजीकरण रद्द करना और अंतिम रिटर्न भरना चाहिए या नहीं; देखें GST/HST खाता बंद करना।

क्या कनाडा छोड़ने वाला साल व्यवसाय के साल को बाँट देता है?

हाँ। प्रस्थान वाले साल में आप निवासी रहे महीनों की वैश्विक आय दिखाते हैं, और बाद के महीनों की केवल कुछ कनाडाई-स्रोत आय (CRA: कनाडा छोड़ना; Income Tax Act s. 114)। निवासी महीनों की फ़ीस सामान्य रूप से आपके T2125 पर जाती है, जो आपके रिटर्न पर व्यवसाय का आय विवरण है। प्रस्थान के बाद की फ़ीस तभी गिनी जाती है जब वह कनाडा में चलाए गए व्यवसाय से आए। उस रिटर्न पर कटौतियाँ और क्रेडिट कैसे बँटते हैं, यह कनाडा छोड़ने वाले साल का आंशिक-वर्ष रिटर्न में है।

प्रस्थान की तारीख पर चालान बाँटें, इस आधार पर कि काम कब किया गया। एकल स्वामित्व बंद करना, अंतिम T2125 और जो व्यावसायिक संपत्तियाँ आप रखते हैं, ये कनाडा छोड़ते समय एकल स्वामित्व बंद करना में हैं।

क्या कनाडा छोड़ने के बाद भी स्वरोज़गार की कमाई पर CPP देना होगा?

Canada Pension Plan उस व्यक्ति से स्वरोज़गार अंशदान माँगता है जो किसी साल आयकर के लिए कनाडा का निवासी हो और जिसकी अंशदान योग्य स्वरोज़गार कमाई हो (CPP s. 10(1); कमाई की परिभाषा s. 14 में है)। निवासी रहते हुए की स्वरोज़गार कमाई, प्रस्थान वाले साल में भी, इस गणना का हिस्सा है।

अगले किसी ऐसे साल के लिए जिसमें आप किसी भी समय कनाडा के निवासी नहीं हैं, section 10(1) स्वरोज़गार अंशदान नहीं माँगता, कनाडा में किए काम की फ़ीस पर भी नहीं। जाँचने वाला साल प्रस्थान का साल है: न section 10, न section 14 सीधे बताता है कि आपके जाने के बाद कमाई गई कनाडाई व्यवसाय आय उस साल कैसे गिनी जाएगी, इसलिए फ़ाइल करने से पहले इसकी पुष्टि करें। आप अपने नए देश की व्यवस्था में अंशदान देंगे या नहीं, और कनाडा का उससे सामाजिक सुरक्षा समझौता है या नहीं, यह उस देश पर निर्भर है; अगर दोनों लागू हो सकते हैं, तो सीमा-पार कर सहायता देखें। अगर आप अमेरिकी नागरिक भी हैं, तो विदेश में स्वरोज़गार कर देखें।

कर संधि क्या जोड़ती है?

संधि उस व्यवसाय आय पर कनाडा का कर रोक सकती है जिसे Income Tax Act अन्यथा पकड़ लेता। उदाहरण के लिए कनाडा-अमेरिका संधि में एक देश के निवासी का व्यवसाय मुनाफ़ा केवल वहीं कर योग्य है, जब तक वह दूसरे देश में स्थायी प्रतिष्ठान (permanent establishment) के ज़रिए न कमाया गया हो, जो आमतौर पर व्यवसाय की कोई स्थायी जगह होती है (Articles V और VII)। जो व्यक्ति आदतन आपके नाम से अनुबंध करता है, वह भी एक बना सकता है। लंबे प्रवास भी: Article V(9) के तहत, अगर आप किसी 12 महीने की अवधि में दूसरे देश में 183 दिन या उससे ज़्यादा रहते हैं और उस अवधि की आपकी सक्रिय व्यावसायिक सकल राजस्व का आधे से ज़्यादा वहाँ दी गई सेवाओं से आता है, तो एक-व्यक्ति के व्यवसाय का वहाँ स्थायी प्रतिष्ठान माना जाता है; एक अलग परीक्षण वहाँ के ग्राहकों के लिए एक ही प्रोजेक्ट पर 183 दिन या ज़्यादा को पकड़ता है।

हर संधि अलग है। कुछ पुरानी संधियों में स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के लिए अलग अनुच्छेद है, जो देखता है कि कनाडा में आपका कोई स्थायी ठिकाना (fixed base) है या नहीं, जैसे नियमित रूप से उपलब्ध दफ़्तर। अगर आपके नए देश की कनाडा से कोई संधि नहीं है, तो स्थायी प्रतिष्ठान या स्थायी ठिकाने की कोई सुरक्षा नहीं है: ऊपर बताए Income Tax Act के नियम ही अकेले तय करते हैं, हालाँकि संधि न रखने वाले देश का ऐसा व्यक्ति जिसकी कैलेंडर वर्ष की आय CAN$5,000 से कम है, फिर भी छूट-पत्र के लिए आवेदन कर सकता है (IC75-6, Appendix A)। अपने नए देश की संधि Finance Canada की सूची से पढ़ें। संधि की सुरक्षा Regulation 105 के छूट-पत्र का भी एक आधार है, इसलिए कनाडा में काम करने से पहले अपनी स्थिति तय करें, फ़ीस कटने के बाद नहीं। संधि की सुरक्षा या छूट-पत्र रिटर्न की ज़रूरत खत्म नहीं करता: कनाडा में सेवाएँ देने वाले अनिवासी को आमतौर पर फिर भी रिटर्न भरना होता है (IC75-6, paragraph 53)। उस रिटर्न पर आप संधि के तहत छूट प्राप्त आय line 25600 पर और अपनी T4A-NR पर कटा कर line 43700 पर दावा करते हैं (T4058)।

कौन-से रिकॉर्ड साबित करते हैं कि मैंने काम कहाँ किया?

ऐसे रिकॉर्ड रखें जो दिन-ब-दिन दिखाएँ कि आप कहाँ थे और किस पर काम कर रहे थे:

• वे चालान जिनमें लिखा हो कि काम कहाँ किया गया।
• प्रवेश और निकास की तारीखों वाला यात्रा कैलेंडर (बोर्डिंग पास, पासपोर्ट की मोहरें)।
• तारीख वाले टाइम लॉग या प्रोजेक्ट फ़ाइलें।
• वे अनुबंध जिनमें दिखे कि कहाँ हस्ताक्षर हुए और आपकी ओर से किसने किए।
• नए देश में आपका किराये का करार, कार्यस्थल और कर पंजीकरण।
• ग्राहकों से पर्चियाँ सही करने को कहने वाला पत्राचार।

कनाडाई और विदेशी काम के बीच किसी भी बँटवारे का प्रमाण भी भुगतानकर्ता को चाहिए (IC75-6), इसलिए चालान भेजते समय बँटवारा ग्राहक से साझा करें।

उदाहरण

ये उदाहरण केवल समझाने के लिए हैं; आँकड़े कनाडाई डॉलर में हैं।

पूरा काम विदेश में

Ana, एक डिज़ाइनर, मार्च में Lisbon चली जाती है। जनवरी से मार्च की उसकी फ़ीस अपनी अन्य वैश्विक आय के साथ प्रस्थान-वर्ष के T2125 में जाती है। जाने के बाद वह Toronto के ग्राहकों को C$60,000 का बिल देती है, सब Portugal में डिज़ाइन किया हुआ। ये बाद की फ़ीस आमतौर पर कनाडा में चलाए गए व्यवसाय की आय नहीं है। वह अपने ग्राहकों से कहती है कि उसे अनिवासी भुगतान-प्राप्तकर्ता के रूप में अपडेट करें और T4A जारी करना बंद करें।

घर की एक यात्रा

Ben, जो अब Dubai में रहता है, Vancouver में C$20,000 के अनुबंध पर दो हफ़्ते साइट पर बिताता है, सारा काम वहीं होता है। छूट-पत्र न होने से ग्राहक 15%, यानी C$3,000, काटता है और उसे T4A-NR देता है। Ben उस साल का कनाडाई अनिवासी रिटर्न भरता है। रिटर्न उस आय पर उसका असली कर निकालता है, या लागू होने पर संधि की छूट का दावा करता है; अगर कटे हुए C$3,000 उस कर से ज़्यादा हैं, तो अंतर वापस मिल सकता है।

पुराना GST/HST नंबर

Carla अपना GST/HST नंबर जाने के बाद भी रखती है और अब केवल विदेश से व्यावसायिक ग्राहकों के लिए काम करती है। उसकी सेवाएँ पूरी तरह कनाडा के बाहर की जाती हैं, इसलिए पंजीकृत रहते हुए भी उन पर GST/HST नहीं लगता। अगर वह अब कनाडा में व्यवसाय नहीं चलाती, तो वह पंजीकरण रद्द करने और अंतिम रिटर्न भरने पर विचार करती है।

क्या आपका मामला अलग है?

• आप नियमित कार्यदिवसों के लिए कनाडा (Québec सहित) लौटते हैं, या यहाँ कर्मचारी या दफ़्तर रखते हैं: आप कनाडा में व्यवसाय चला रहे हो सकते हैं; अगली यात्रा से पहले सीमा-पार कर सहायता लें।
• आपका नया देश उसी फ़ीस पर कर लगाता है, या आप संधि पर आधारित छूट-पत्र चाहते हैं: संधि के तहत आपकी स्थिति की समीक्षा चाहिए; देखें सीमा-पार कर सहायता।
• कोई ग्राहक पर्ची सही नहीं करता, या CRA ने विदेश में किए काम की फ़ीस के बारे में पत्र भेजा है: गड़बड़ी को आपके रिकॉर्ड के सहारे समझाना होगा; सीमा-पार कर सहायता लें।
• आप ठेकेदार नहीं, कर्मचारी के रूप में काम करते हैं: देखें विदेश से कनाडाई नियोक्ता के लिए काम करना।
• आप अपनी कंपनी के ज़रिए बिल भेजते हैं: देखें विदेश जाने के बाद अपनी कंपनी से खुद को भुगतान।
• आपके पिछले सालों के अनिवासी रिटर्न छूट गए हैं: देखें अनिवासी रिटर्न और बकाया फ़ाइलिंग।
• आप अब भी कनाडा में रहते हैं और विदेश के ग्राहकों को सेवा देते हैं: देखें विदेश के नियोक्ताओं और ग्राहकों के लिए रिमोट काम।
• आप जानना चाहते हैं कि निवासी रहते हुए स्वरोज़गार आय पर कर कैसे लगता है: देखें स्वरोज़गार आय पर कर कैसे लगता है।