Trabajador independiente con clientes en Canadá tras mudarse

Trabajador independiente que se mudó con clientes en Canadá: ¿Canadá sigue gravando los honorarios?

Cuando usted es no residente, Canadá grava su ingreso de trabajador independiente solo si realiza un negocio en Canadá. Los honorarios por trabajo que hace por completo en otro país para un cliente canadiense por lo general no se gravan en Canadá. Un no residente que realizó un negocio en Canadá paga impuesto sobre el ingreso de ese negocio (Income Tax Act s. 2(3); s. 115(1)).

Eso aplica a los honorarios por servicios. Una licencia o regalía por el derecho a usar algo en Canadá (un diseño, software, imágenes, una marca) es distinto: el pagador canadiense por lo general retiene 25%, con una excepción para los derechos de autor de obras literarias, dramáticas, musicales y artísticas y sujeto a cualquier tasa menor del tratado (s. 212(1)(d)). Facture los servicios y las licencias en líneas separadas.

Qué hace que un caso no sea sencillo:

• Todavía hace algo de trabajo en Canadá: viajes a su país, días en las instalaciones del cliente, una semana con laptop en la casa de campo de la familia.
• Conserva en Canadá una oficina, personal o a alguien que consigue o firma clientes por usted.
• Se fue a mitad de año, así que una misma declaración mezcla meses como residente y como no residente.
• Su nuevo país grava los mismos honorarios y usted necesita una posición basada en el tratado.
• Sigue registrado para el GST/HST y no sabe si debe cobrarlo.
• Un cliente sigue emitiendo comprobantes T4A por trabajo que usted hizo en el extranjero.

Qué reunir: su fecha de salida, facturas separadas según dónde se hizo el trabajo, un calendario de los días que pasó en Canadá, los comprobantes T4A o T4A-NR, su número de cuenta del GST/HST y su registro tributario en el nuevo país. Si no está seguro de la fecha en que se convirtió en no residente, consulte la fecha en que se convierte en no residente.

¿Cuándo atender a clientes canadienses desde el extranjero sigue contando como hacer negocios en Canadá?

El lugar físico donde usted hace el trabajo suele ser el factor principal, no dónde está el cliente ni adónde llega el dinero, pero tener personas o una oficina en Canadá puede cambiar la respuesta. Que un no residente haga negocios en Canadá es una cuestión de hechos. La guía de GST/HST de la CRA enumera factores como el lugar donde se presta el servicio, dónde están los agentes o empleados, dónde se firman los contratos y dónde está una sucursal u oficina (RC4027). Esa lista está escrita para el GST/HST; para el impuesto sobre la renta la respuesta también depende de los hechos, así que son los mismos puntos que conviene documentar.

El Income Tax Act también considera que un no residente hace negocios en Canadá en algunos casos, aun sin una oficina (s. 253):

La sección 253 se aplica «en relación con la actividad», así que un período corto de trabajo en Canadá puede traer a Canadá esa parte del ingreso; cómo se trata el resto depende de los hechos y de sus registros.

Un cliente todavía me envía un T4A: ¿eso hace que el ingreso sea canadiense?

No. Un comprobante informa un pago; no decide si Canadá puede gravarlo. Lo que importa es si usted realizó un negocio en Canadá: sobre todo, dónde se hizo el trabajo, pero también si alguien en Canadá consigue o firma clientes por usted. Los honorarios por servicios prestados fuera de Canadá no están sujetos a la retención de 15% del Regulation 105 sobre los honorarios de no residentes por trabajo hecho en Canadá (IC75-6, párrafo 32).

Pida a cada cliente que:

1. Actualice su dirección y lo marque como beneficiario no residente.
2. Anote en cada factura dónde se realizó el trabajo.
3. Declare en un T4A-NR los honorarios por trabajo que usted haga en Canadá; es el comprobante para pagos a no residentes por servicios en Canadá (RC4445).

Conserve el comprobante, su solicitud y las facturas. Un comprobante por trabajo hecho en el extranjero después de que usted se convirtió en no residente puede ser una discrepancia de papeles que hay que explicar, no un ingreso que sumar. Un comprobante que abarque meses anteriores a su salida puede incluir honorarios que debe declarar en su declaración del año de salida, sin importar dónde se hizo el trabajo.

¿Qué cambia si vuelo a Canadá y hago algo de trabajo allá?

Todo pagador de honorarios a un no residente por servicios prestados en Canadá debe retener 15% del pago (Regulation 105). La CRA indica que esto incluye al pagador no residente (prestación de servicios en Canadá). Un pagador que no retiene ni remite es responsable del monto mismo, con intereses y multas, incluida una multa de 10% sobre el impuesto no deducido (IC75-6, párrafo 41; RC4445), así que espere que los clientes retengan, salvo que usted muestre una carta de exención de la CRA. Solo está sujeta la parte de los honorarios por trabajo hecho en Canadá; el pagador hace una asignación razonable y conserva el respaldo (IC75-6).

La trampa: un viaje a su país para terminar un proyecto en una laptop sigue siendo un servicio prestado en Canadá. El detalle de estas reglas desde el lado del pagador está en retención sobre servicios en Canadá. Qué declaraciones presentar y para cuándo se explica en la guía de la declaración de no residentes.

¿Cobro el GST/HST a clientes canadienses si vivo en el extranjero?

Por lo general, no. Un servicio que usted presta por completo fuera de Canadá se considera suministrado fuera de Canadá, así que no lleva GST/HST según las reglas normales, aun si sigue registrado (Excise Tax Act s. 142(2)(g)). El GST/HST vuelve en el trabajo hecho en parte en Canadá y en las licencias de diseños, software o imágenes que pueden usarse en Canadá: esos suministros se hacen en Canadá y pueden ser gravables si usted está registrado o todavía hace negocios aquí (s. 142(1); s. 143(1)). Un no residente por lo general debe registrarse para el GST/HST bajo el régimen normal si hace negocios en Canadá, realiza suministros gravables allí y no es un pequeño proveedor (RC4027). El límite de pequeño proveedor es $30,000 en ventas gravables mundiales en un trimestre calendario o en cuatro trimestres consecutivos (CRA). Se aplica una regla distinta si vende entradas a un seminario, taller o evento que realiza en Canadá: debe registrarse sin importar sus ventas (RC4027).

Dos situaciones todavía requieren revisión:

• Ventas a personas, no a empresas. Un no residente que no hace negocios en Canadá puede tener que registrarse bajo el régimen simplificado si sus ventas de servicios y productos digitales a consumidores canadienses que no están registrados para el GST/HST superan $30,000 en cualquier período de 12 meses (CRA). Consulte vendedores no residentes y digitales.
• Un registro antiguo que conservó. Mientras siga registrado, el trabajo hecho en parte en Canadá y las licencias que pueden usarse en Canadá aún pueden ser gravables; los servicios prestados por completo en el extranjero no lo son (Excise Tax Act s. 143(1)). Si ya no hace negocios en Canadá, revise si debe cancelar el registro y presentar la declaración final; consulte cerrar una cuenta de GST/HST.

¿El año en que me voy divide el año del negocio?

Sí. En el año de salida, usted declara su ingreso mundial por los meses en que fue residente y, por los meses posteriores, solo ciertos ingresos de fuente canadiense (CRA: Leaving Canada; Income Tax Act s. 114). Los honorarios de los meses como residente van en su T2125, el estado de ingresos del negocio dentro de su declaración, como siempre. Los honorarios posteriores a la salida cuentan solo si provienen de un negocio realizado en Canadá. Cómo se dividen las deducciones y los créditos en esa declaración se explica en la declaración por parte del año en el año de salida.

Divida las facturas en la fecha de salida según cuándo se hizo el trabajo. El cierre de la empresa individual, el T2125 final y los activos del negocio que conserva se explican en cerrar una empresa individual al salir de Canadá.

¿Sigo pagando el CPP sobre mis ingresos de trabajador independiente después de irme?

El Canada Pension Plan exige una contribución como trabajador independiente a la persona que es residente en Canadá para efectos del impuesto sobre la renta durante un año y tiene ingresos de trabajo independiente sujetos a contribución (CPP s. 10(1); los ingresos se definen en s. 14). Los ingresos de trabajo independiente obtenidos mientras era residente, incluso en el año de salida, forman parte de ese cálculo.

Para un año posterior en el que usted no sea residente de Canadá en ningún momento, la sección 10(1) no exige una contribución como trabajador independiente, ni siquiera sobre honorarios por trabajo hecho en Canadá. El año de salida es el que hay que revisar: ni la sección 10 ni la 14 dicen directamente cómo cuenta para ese año el ingreso de un negocio canadiense obtenido después de que usted se fue, así que confírmelo antes de presentar. Si usted paga al sistema de su nuevo país, y si Canadá tiene un acuerdo de seguridad social con ese país, depende de ese país; si pueden aplicar ambos, consulte ayuda con impuestos transfronterizos. Si además es ciudadano de EE. UU., consulte impuesto por trabajo independiente en el extranjero.

¿Qué agrega un tratado tributario?

Un tratado puede impedir que Canadá grave ingresos de un negocio que el Income Tax Act de otro modo alcanzaría. En el tratado entre Canadá y EE. UU., por ejemplo, las utilidades empresariales de un residente de un país solo se gravan allí, a menos que se obtengan por medio de un establecimiento permanente en el otro país, por lo general un lugar fijo de negocios (artículos V y VII). Una persona que habitualmente concluye contratos en su nombre también puede crear uno. También las estancias largas: según el artículo V(9), se considera que un negocio de una sola persona tiene un establecimiento permanente si usted está presente en el otro país 183 días o más en cualquier período de 12 meses y más de la mitad de sus ingresos brutos de actividad empresarial en ese período provienen de los servicios prestados allí; una prueba aparte alcanza los 183 días o más en un mismo proyecto para clientes de ese país.

Cada tratado es distinto. Algunos tratados más antiguos tienen un artículo aparte para los servicios personales independientes, que examina si usted tiene una base fija en Canadá, como una oficina disponible de forma regular. Si su nuevo país no tiene un tratado con Canadá, no hay protección por establecimiento permanente ni por base fija: deciden solo las reglas del Income Tax Act descritas arriba, aunque una persona de un país sin tratado cuyo ingreso del año calendario sea inferior a CAN$5,000 aún puede solicitar una exención (IC75-6, Apéndice A). Lea el tratado con su nuevo país en la lista de Finance Canada. La protección del tratado también es una base para una exención del Regulation 105, así que defina su posición antes de trabajar en Canadá, no después de que se retengan los honorarios. La protección del tratado o una exención no eliminan la declaración: un no residente que presta servicios en Canadá normalmente debe presentar una (IC75-6, párrafo 53). En esa declaración usted reclama el ingreso exento por tratado en la línea 25600 y el impuesto retenido en su T4A-NR en la línea 43700 (T4058).

¿Qué registros prueban dónde hice el trabajo?

Conserve registros que muestren, día por día, dónde estuvo y en qué trabajó:

• Facturas que indiquen dónde se realizó el trabajo.
• Un calendario de viajes con las fechas de entrada y salida (pases de abordar, sellos del pasaporte).
• Registros de horas o archivos de proyectos con fechas.
• Contratos que muestren dónde se firmaron y quién firmó por usted.
• Su contrato de arrendamiento, su espacio de trabajo y su registro tributario en el nuevo país.
• Correspondencia en la que pide a los clientes corregir los comprobantes.

Un pagador también necesita respaldo de cualquier asignación entre trabajo en Canadá y trabajo en el extranjero (IC75-6), así que comparta la división con el cliente cuando facture.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; las cifras están en dólares canadienses.

Todo el trabajo en el extranjero

Ana, diseñadora, se muda a Lisboa en marzo. Sus honorarios de enero a marzo van en su T2125 del año de salida junto con el resto de su ingreso mundial. Después de mudarse, factura C$60,000 a clientes de Toronto, todo diseñado en Portugal. Esos honorarios posteriores por lo general no son ingreso de un negocio realizado en Canadá. Ana pide a sus clientes que la registren como beneficiaria no residente y que dejen de emitir T4A.

Un viaje a su país

Ben, que ahora vive en Dubái, pasa dos semanas en las instalaciones de un cliente en Vancouver por un contrato de C$20,000, todo hecho allí. Sin una exención, el cliente retiene 15%, es decir C$3,000, y le entrega un T4A-NR. Ben presenta una declaración canadiense de no residente por el año. La declaración calcula su impuesto real sobre ese ingreso, o reclama una exención por tratado si corresponde; si los C$3,000 retenidos superan ese impuesto, la diferencia puede reembolsarse.

Un número de GST/HST antiguo

Carla conservó su número de GST/HST después de mudarse y ahora trabaja solo desde el extranjero para clientes empresariales. Sus servicios se prestan por completo fuera de Canadá, así que no llevan GST/HST aun mientras ella esté registrada. Si ya no hace negocios en Canadá, evalúa cancelar el registro y presentar la declaración final.

¿Su caso es distinto?

• Usted vuelve a Canadá para jornadas de trabajo regulares (incluso en Quebec), o conserva personal u oficina aquí: puede estar haciendo negocios en Canadá; obtenga ayuda con impuestos transfronterizos antes del próximo viaje.
• Su nuevo país grava los mismos honorarios, o usted quiere una exención basada en el tratado: la posición bajo el tratado necesita revisión; consulte ayuda con impuestos transfronterizos.
• Un cliente no quiere corregir un comprobante, o la CRA envió una carta sobre honorarios por trabajo hecho en el extranjero: la discrepancia necesita una explicación respaldada por sus registros; obtenga ayuda con impuestos transfronterizos.
• Usted trabaja como empleado, no como contratista: consulte trabajar para un empleador canadiense desde el extranjero.
• Usted factura por medio de su propia corporación: consulte pagarse desde su corporación después de mudarse al extranjero.
• Omitió declaraciones de no residente de años anteriores: consulte declaraciones de no residentes y regularización.
• Usted sigue viviendo en Canadá y atiende a clientes en el extranjero: consulte trabajo remoto para empleadores y clientes en el extranjero.
• Usted quiere conocer lo básico de cómo se gravan los ingresos de trabajo independiente mientras es residente: consulte cómo se gravan los ingresos de trabajo independiente.