עצמאים עם לקוחות קנדיים אחרי שעוזבים את קנדה

פרילנסר שעבר לחו״ל ושומר על לקוחות קנדיים: האם קנדה עדיין מטילה מס על התשלומים?

אחרי שאתם תושבי חוץ, קנדה מטילה מס על הכנסה עצמאית רק אם אתם מנהלים עסק בקנדה. תשלומים על עבודה שאתם עושים כולה במדינה אחרת, עבור לקוח קנדי, אינם חייבים בדרך כלל במס בקנדה. תושב חוץ שניהל עסק בקנדה משלם מס על ההכנסה מהעסק הזה (Income Tax Act, סעיף ⁦2(3)⁩; סעיף ⁦115(1)⁩).

כל זה נכון לתשלומים על שירותים. רישיון או תמלוגים על הזכות להשתמש במשהו בקנדה (עיצוב, תוכנה, תמונות, סימן מסחרי) הם עניין אחר: המשלם הקנדי מנכה בדרך כלל ⁦25%⁩, בכפוף לחריג לזכויות יוצרים ביצירה ספרותית, דרמטית, מוזיקלית ואמנותית ולכל שיעור אמנה נמוך יותר (סעיף ⁦212(1)(d)⁩). חייבו שירותים ורישיונות בשורות נפרדות.

מה הופך מקרה לא פשוט:

• אתם עדיין עושים חלק מהעבודה בקנדה: ביקורים, ימי עבודה אצל הלקוח, שבוע עבודה עם לפטופ בבקתה של המשפחה.
• יש לכם בקנדה משרד, עובדים או מישהו שמוצא לקוחות או חותם עליהם בשבילכם.
• עזבתם באמצע השנה, ולכן דוח אחד מערבב חודשים של תושב וחודשים של תושב חוץ.
• המדינה החדשה שלכם מטילה מס על אותם תשלומים, ואתם צריכים עמדה לפי אמנה.
• אתם עדיין רשומים ל-⁠⁦GST/HST⁩ ולא בטוחים אם לגבות אותו.
• לקוח ממשיך להוציא טפסי ⁦T4A⁩ על עבודה שעשיתם בחו״ל.

מה כדאי להכין: תאריך העזיבה, חשבוניות מחולקות לפי המקום שבו נעשתה העבודה, יומן ימים שהייתם בקנדה, כל טופס ⁦T4A⁩ או ⁦T4A-NR⁩, מספר חשבון ה-⁠⁦GST/HST⁩ שלכם ורישום המס במדינה החדשה. אם אינכם בטוחים מתי הפכתם לתושבי חוץ, ראו התאריך שבו הופכים לתושבי חוץ של קנדה.

מתי שירות ללקוחות קנדיים מחו״ל עדיין נחשב ניהול עסק בקנדה?

המקום שבו אתם עושים את העבודה בפועל הוא בדרך כלל הגורם העיקרי, ולא מקום הלקוח או מקום ההגעה של הכסף, אבל אנשים או משרד בקנדה יכולים לשנות את התשובה. השאלה אם תושב חוץ מנהל עסק בקנדה היא שאלה של עובדות. מדריך ה-⁠⁦GST/HST⁩ של CRA מונה גורמים כמו מקום מתן השירות, מקום הימצאותם של סוכנים או עובדים, מקום עריכת החוזים ומיקום סניף או משרד (⁦RC4027⁩). הרשימה נכתבה עבור ⁦GST/HST⁩; במס הכנסה התשובה תלויה גם היא בעובדות, ולכן אלה אותן נקודות שכדאי לתעד.

Income Tax Act גם קובע שתושב חוץ נחשב מנהל עסק בקנדה במקרים מסוימים, אפילו בלי משרד (סעיף 253):

סעיף 253 חל “ביחס לפעילות”, ולכן תקופת עבודה קצרה בקנדה יכולה להכניס את אותו חלק מההכנסה לקנדה; איך מטפלים בשאר ההכנסה תלוי בעובדות וברישומים שלכם.

לקוח עדיין שולח לי טופס ⁦T4A⁩: האם זה הופך את ההכנסה לקנדית?

לא. טופס מדווח על תשלום; הוא לא קובע אם קנדה יכולה להטיל עליו מס. מה שקובע הוא אם ניהלתם עסק בקנדה: בעיקר איפה נעשתה העבודה, וגם אם מישהו בקנדה מוצא או חותם לקוחות בשבילכם. תשלומים על שירותים שניתנו מחוץ לקנדה אינם חייבים בניכוי של ⁦15%⁩ לפי Regulation 105, החל על תשלומים לתושבי חוץ על עבודה שנעשתה בקנדה (⁦IC75-6⁩, פסקה 32).

בקשו מכל לקוח:

1. לעדכן את הכתובת שלכם ולסמן אתכם כנמען תושב חוץ.
2. לציין בכל חשבונית היכן בוצעה העבודה.
3. לדווח על תשלומים עבור עבודה שאתם עושים בקנדה בטופס ⁦T4A-NR⁩, הטופס לתשלומים לתושבי חוץ על שירותים בקנדה (⁦RC4445⁩).

שמרו את הטופס, את הבקשה שלכם ואת החשבוניות. טופס על עבודה שנעשתה בחו״ל אחרי שהפכתם לתושבי חוץ עשוי להיות אי-התאמה בניירת שצריך להסביר, ולא הכנסה שיש להוסיף. טופס שמכסה חודשים שלפני העזיבה עשוי לכלול תשלומים שחובה לדווח עליהם בדוח של שנת העזיבה, בכל מקום שבו נעשתה העבודה.

מה משתנה כשאני טס חזרה ועושה חלק מהעבודה בקנדה?

כל משלם של תשלום לתושב חוץ על שירותים שניתנו בקנדה חייב לנכות ⁦15%⁩ מהתשלום (Regulation 105). CRA קובעת שזה כולל גם משלם שהוא תושב חוץ (מתן שירותים בקנדה). משלם שלא מנכה ולא מעביר אחראי בעצמו לסכום, עם ריבית וקנסות, כולל קנס של ⁦10%⁩ על המס שלא נוכה (⁦IC75-6⁩, פסקה 41; ⁦RC4445⁩), ולכן צפו שלקוחות ינכו אלא אם תציגו מכתב פטור מ-⁠CRA. רק החלק בתשלום שמיועד לעבודה שנעשתה בקנדה חייב בניכוי; המשלם מחלק בצורה סבירה ושומר אסמכתאות לכך (⁦IC75-6⁩).

המלכודת: נסיעה הביתה כדי לסיים פרויקט מהלפטופ עדיין נחשבת שירות שניתן בקנדה. הצד של המשלם בכללים האלה מפורט בניכוי במקור על שירותים בקנדה. איזו חבילת דוחות מגישים ועד מתי מוסבר במדריך על דוח תושב חוץ.

האם אני גובה ⁦GST/HST⁩ מלקוחות קנדיים אם אני גר בחו״ל?

בדרך כלל לא. שירות שאתם נותנים כולו מחוץ לקנדה נחשב כמסופק מחוץ לקנדה, ולכן לפי הכללים הרגילים אין עליו ⁦GST/HST⁩, גם כשאתם עדיין רשומים (Excise Tax Act, סעיף ⁦142(2)(g)⁩). ⁦GST/HST⁩ חוזר לתמונה בעבודה שנעשתה בחלקה בקנדה וברישיונות לעיצובים, לתוכנה או לתמונות שאפשר להשתמש בהם בקנדה: האספקות האלה נעשות בקנדה ויכולות להיות חייבות במס אם אתם רשומים או עדיין מנהלים עסק בה (סעיף ⁦142(1)⁩; סעיף ⁦143(1)⁩). תושב חוץ חייב בדרך כלל להירשם ל-⁠⁦GST/HST⁩ במסלול הרגיל אם הוא מנהל עסק בקנדה ומבצע שם אספקות חייבות במס, ואינו ספק קטן (⁦RC4027⁩). הגבול לספק קטן הוא ⁦$30,000⁩ ממכירות חייבות במס בעולם כולו ברבעון קלנדרי אחד או בארבעה רבעונים רצופים (CRA). כלל נפרד חל אם אתם מוכרים כרטיסי כניסה לסמינר, לסדנה או לאירוע שאתם מקיימים בקנדה: חובה להירשם בלי קשר להיקף המכירות (⁦RC4027⁩).

שני מצבים עדיין דורשים בדיקה:

• מכירות ליחידים ולא לעסקים. תושב חוץ שאינו מנהל עסק בקנדה עשוי להיות חייב להירשם במסלול המפושט אם המכירות שלו של שירותים ומוצרים דיגיטליים לצרכנים קנדיים שאינם רשומים ל-⁠⁦GST/HST⁩ עוברות ⁦$30,000⁩ בכל תקופה של 12 חודשים (CRA). ראו תושבי חוץ ומוכרים דיגיטליים.
• רישום ישן ששמרתם. כל עוד אתם רשומים, עבודה שנעשתה בחלקה בקנדה ורישיונות שאפשר להשתמש בהם בקנדה עדיין יכולים להיות חייבים במס; שירותים שניתנו כולם בחו״ל אינם חייבים (Excise Tax Act, סעיף ⁦143(1)⁩). אם אתם כבר לא מנהלים עסק בקנדה, כדאי לבדוק אם לבטל את הרישום ולהגיש דוח סופי; ראו סגירת חשבון ⁦GST/HST⁩.

האם שנת העזיבה מפצלת את שנת העסק?

כן. בשנת העזיבה מדווחים על הכנסה עולמית לחודשים שבהם הייתם תושבים, ולחודשים שאחרי כן רק על הכנסות קנדיות מסוימות (CRA: עוזבים את קנדה; Income Tax Act, סעיף 114). תשלומים על חודשי התושבות נרשמים בטופס ⁦T2125⁩, דוח הרווח העסקי שבדוח שלכם, כרגיל. תשלומים אחרי העזיבה נספרים רק אם הם מגיעים מעסק שמנוהל בקנדה. איך ניכויים וזיכויים מתחלקים בדוח הזה מוסבר בדוח לחלק מהשנה בשנת העזיבה.

פצלו חשבוניות בתאריך העזיבה לפי מועד ביצוע העבודה. סגירת העסק העצמאי, טופס ⁦T2125⁩ האחרון ונכסים עסקיים שאתם שומרים מוסברים בסגירת עסק עצמאי כשעוזבים את קנדה.

האם אני ממשיך לשלם CPP על הכנסה עצמאית אחרי שעזבתי?

Canada Pension Plan מחייב הפרשה של עצמאי מיחיד שהוא תושב קנדה לצורכי מס הכנסה במהלך שנה ויש לו הכנסה עצמאית מזכה להפרשה (CPP, סעיף ⁦10(1)⁩; הגדרת ההכנסה בסעיף 14). הכנסה עצמאית בזמן תושבות, כולל בשנת העזיבה, היא חלק מהחישוב הזה.

בשנה מאוחרת יותר שבה אתם לא תושבי קנדה בשום שלב, סעיף ⁦10(1)⁩ אינו מחייב הפרשה של עצמאי, גם על תשלומים עבור עבודה שנעשתה בקנדה. שנת העזיבה היא זו שצריך לבדוק: לא סעיף 10 ולא סעיף 14 אומרים במפורש איך נספרת בשנה הזאת הכנסה עסקית קנדית שהרווחתם אחרי שעזבתם, ולכן אשרו זאת לפני ההגשה. אם אתם משלמים למערכת של המדינה החדשה, ואם לקנדה יש איתה הסכם ביטוח לאומי, זה תלוי באותה מדינה; אם ייתכן ששני הכללים חלים, ראו עזרה במס חוצה גבולות. אם אתם גם אזרחי ארה״ב, ראו מס עצמאים בחו״ל.

מה אמנת מס מוסיפה?

אמנה יכולה למנוע מקנדה להטיל מס על הכנסה עסקית ש-⁠Income Tax Act היה תופס אחרת. באמנה בין קנדה לארצות הברית, למשל, רווחים עסקיים של תושב מדינה אחת חייבים במס רק בה, אלא אם הם הושגו דרך מוסד קבע (permanent establishment) במדינה השנייה, בדרך כלל מקום עסקים קבוע (סעיפים V ו-⁠VII). גם מי שחותם בדרך קבע על חוזים בשמכם יכול ליצור מוסד קבע. כך גם שהייה ארוכה: לפי סעיף ⁦V(9)⁩, עסק של אדם אחד נחשב כבעל מוסד קבע אם אתם נמצאים במדינה השנייה 183 ימים או יותר בכל תקופה של 12 חודשים ויותר ממחצית ההכנסות ברוטו מהעסק הפעיל שלכם באותה תקופה באה משירותים שניתנו שם; מבחן נפרד תופס 183 ימים או יותר בפרויקט אחד עבור לקוחות שם.

כל אמנה שונה. באמנות ישנות יותר יש סעיף נפרד לשירותים אישיים עצמאיים, שבודק אם יש לכם בסיס קבוע בקנדה, כמו משרד שעומד לרשותכם באופן קבוע. אם למדינה החדשה שלכם אין אמנה עם קנדה, אין הגנה של מוסד קבע או בסיס קבוע: הכללים של Income Tax Act שלמעלה קובעים לבדם, אם כי יחיד ממדינה בלי אמנה שהכנסתו בשנה הקלנדרית נמוכה מ-⁠⁦CAN$5,000⁩ עדיין יכול לבקש פטור (⁦IC75-6⁩, נספח A). קראו את האמנה עם המדינה החדשה שלכם מתוך הרשימה של Finance Canada. הגנה לפי אמנה היא גם אחת הבסיסים לפטור לפי Regulation 105, ולכן קבעו את העמדה שלכם לפני שאתם עובדים בקנדה, ולא אחרי שהתשלום כבר נוכה. הגנה לפי אמנה או פטור אינם מבטלים את הדוח: תושב חוץ שנותן שירותים בקנדה חייב בדרך כלל להגיש אותו (⁦IC75-6⁩, פסקה 53). בדוח הזה תובעים הכנסה פטורה לפי אמנה בשורה 25600 ואת המס שנוכה בטופס ⁦T4A-NR⁩ בשורה 43700 (⁦T4058⁩).

אילו רישומים מוכיחים היכן עשיתי את העבודה?

שמרו רישומים שמראים, יום אחר יום, איפה הייתם ועל מה עבדתם:

• חשבוניות שמציינות היכן בוצעה העבודה.
• יומן נסיעות עם תאריכי כניסה ויציאה (כרטיסי עלייה למטוס, חותמות בדרכון).
• יומני זמן או קבצי פרויקט עם תאריכים.
• חוזים שמראים היכן נחתמו ומי חתם בשמכם.
• חוזה השכירות, מקום העבודה ורישום המס במדינה החדשה.
• התכתבות שבה ביקשתם מלקוחות לתקן טפסים.

גם למשלם צריכות להיות אסמכתאות לכל חלוקה בין עבודה קנדית לעבודה זרה (⁦IC75-6⁩), ולכן שתפו את הלקוח בחלוקה כשאתם מוציאים חשבונית.

דוגמה

הדוגמאות האלה להמחשה בלבד; הסכומים בדולרים קנדיים.

כל העבודה בחו״ל

אנה, מעצבת, עוברת לליסבון במרץ. התשלומים שלה מינואר עד מרץ נרשמים בטופס ⁦T2125⁩ של שנת העזיבה יחד עם שאר ההכנסה העולמית שלה. אחרי המעבר היא מחייבת לקוחות בטורונטו ב-⁠⁦C$60,000⁩, וכל העיצוב נעשה בפורטוגל. התשלומים המאוחרים האלה אינם בדרך כלל הכנסה מעסק שמנוהל בקנדה. היא מבקשת מהלקוחות לעדכן אותה כנמענת תושבת חוץ ולהפסיק להוציא טפסי ⁦T4A⁩.

נסיעה הביתה

בן, שגר עכשיו בדובאי, מבלה שבועיים אצל לקוח בוונקובר בחוזה של ⁦C$20,000⁩, וכולו מבוצע שם. בלי פטור, הלקוח מנכה ⁦15%⁩, כלומר ⁦C$3,000⁩, ומוסר לו טופס ⁦T4A-NR⁩. בן מגיש דוח קנדי של תושב חוץ לשנה. הדוח מחשב את המס בפועל על ההכנסה הזאת, או תובע פטור לפי אמנה אם יש כזה; אם ⁦C$3,000⁩ שנוכו גבוהים מהמס הזה, ההפרש יכול לחזור אליו.

מספר ⁦GST/HST⁩ ישן

קרלה שמרה על מספר ה-⁠⁦GST/HST⁩ אחרי המעבר ועכשיו עובדת רק מחו״ל עבור לקוחות עסקיים. השירותים שלה ניתנים כולם מחוץ לקנדה, ולכן אין עליהם ⁦GST/HST⁩ גם כשהיא רשומה. אם היא כבר לא מנהלת עסק בקנדה, היא בודקת אם לבטל את הרישום ולהגיש דוח סופי.

המצב שלכם שונה?

• אתם חוזרים לקנדה לימי עבודה קבועים (כולל בקוויבק), או שומרים כאן עובדים או משרד: ייתכן שאתם מנהלים עסק בקנדה; קבלו עזרה במס חוצה גבולות לפני הנסיעה הבאה.
• המדינה החדשה שלכם מטילה מס על אותם תשלומים, או שאתם רוצים פטור על בסיס אמנה: עמדת האמנה דורשת בדיקה; ראו עזרה במס חוצה גבולות.
• לקוח לא מוכן לתקן טופס, או ש-⁠CRA שלחה מכתב על תשלומים בעבור עבודה שנעשתה בחו״ל: אי-ההתאמה דורשת הסבר שנתמך ברישומים שלכם; קבלו עזרה במס חוצה גבולות.
• אתם עובדים כשכירים ולא כקבלנים: ראו עבודה אצל מעסיק קנדי מחו״ל.
• אתם מחייבים דרך החברה שלכם: ראו תשלום לעצמכם מהחברה אחרי שעוברים לחו״ל.
• פספסתם דוחות של תושבי חוץ בשנים קודמות: ראו דוחות קנדיים של תושבי חוץ והשלמת דוחות.
• אתם עדיין גרים בקנדה ומשרתים לקוחות בחו״ל: ראו עבודה מרחוק למעסיקים ולקוחות בחו״ל.
• אתם רוצים את היסודות של מיסוי הכנסה עצמאית בזמן תושבות: ראו איך מיסים הכנסה עצמאית.