العمل الحر مع عملاء كنديين بعد الانتقال إلى الخارج

انتقلت إلى الخارج وبقي عملاؤك كنديين: هل تفرض كندا الضريبة على الأتعاب؟

بعد أن تصبح غير مقيم، تفرض كندا الضريبة على دخلك من العمل الحر فقط إذا كنت تمارس نشاطًا تجاريًا في كندا. والأتعاب عن عمل تنجزه كله في بلد آخر لعميل كندي لا تخضع عادةً للضريبة في كندا. أما غير المقيم الذي مارس نشاطًا تجاريًا في كندا فيدفع الضريبة على دخل ذلك النشاط (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦2(3)⁩؛ المادة ⁦115(1)⁩).

هذا في أتعاب الخدمات. أما الترخيص أو الإتاوة مقابل حق استخدام شيء في كندا (تصميم أو برنامج أو صور أو علامة تجارية) فالأمر مختلف: تستقطع الجهة الدافعة الكندية عادةً ⁦25%⁩، مع استثناء لحقوق التأليف في الأعمال الأدبية والدرامية والموسيقية والفنية، ومع مراعاة أي سعر أقل في الاتفاقية الضريبية (المادة ⁦212(1)(d)⁩). فاصل بين الخدمات والتراخيص في فواتير منفصلة.

ما الذي يجعل الحالة غير بسيطة:

• ما زلت تنجز بعض العمل في كندا: رحلات إلى الوطن، أو أيام عمل في موقع العميل، أو أسبوع عمل بحاسوب محمول في بيت العائلة الريفي.
• تحتفظ في كندا بمكتب أو موظفين أو شخص يجد لك العملاء أو يوقّع عنك عقودًا.
• غادرت في منتصف السنة، فيجمع إقرار واحد أشهر الإقامة وأشهر عدم الإقامة.
• بلدك الجديد يفرض الضريبة على الأتعاب نفسها وتحتاج إلى موقف قائم على الاتفاقية الضريبية.
• ما زلت مسجلًا في ⁦GST/HST⁩ ولست متأكدًا هل تحصّلها.
• عميل يواصل إصدار كشوف ⁦T4A⁩ عن عمل أنجزته في الخارج.

ما عليك تجهيزه: تاريخ مغادرتك، والفواتير مقسّمة بحسب مكان إنجاز العمل، وتقويم بالأيام التي قضيتها في كندا، وأي كشوف ⁦T4A⁩ أو ⁦T4A-NR⁩، ورقم حسابك في ⁦GST/HST⁩، وتسجيلك الضريبي في بلدك الجديد. وإذا لم تكن متأكدًا من تاريخ صيرورتك غير مقيم، فراجع تاريخ صيرورتك غير مقيم في كندا.

متى تُعد خدمة العملاء الكنديين من الخارج ممارسةً لنشاط تجاري في كندا؟

مكان إنجاز العمل فعليًا هو عادةً العامل الأهم، لا مكان العميل ولا مكان وصول المال، لكن وجود أشخاص أو مكتب في كندا قد يغيّر الجواب. وكون غير المقيم يمارس نشاطًا تجاريًا في كندا مسألة وقائع. ويذكر دليل CRA لـ ⁦GST/HST⁩ عوامل مثل مكان تنفيذ الخدمة، ومكان وجود الوكلاء أو الموظفين، ومكان إبرام العقود، وموقع الفرع أو المكتب (⁦RC4027⁩). وهذه القائمة مكتوبة لـ ⁦GST/HST⁩؛ أما في ضريبة الدخل فالجواب يتوقف أيضًا على الوقائع، فهذه النقاط نفسها هي ما يجب توثيقه.

ويعد قانون ضريبة الدخل غير المقيم أيضًا ممارسًا لنشاط تجاري في كندا في بعض الحالات، حتى بلا مكتب (المادة 253):

تنطبق المادة 253 «فيما يتعلق بالنشاط»، فقد تُدخل فترة قصيرة من العمل في كندا ذلك الجزء من الدخل في نطاق كندا؛ أما معاملة الباقي فتتوقف على الوقائع وسجلاتك.

عميل ما زال يرسل لي كشف ⁦T4A⁩: هل يجعل ذلك الدخل كنديًا؟

لا. الكشف يبيّن دفعة، ولا يحدد هل يحق لكندا فرض الضريبة عليها. المهم هل مارست نشاطًا تجاريًا في كندا: أساسًا مكان إنجاز العمل، وكذلك هل يوجد في كندا من يجد لك العملاء أو يوقّع عنك. والأتعاب عن خدمات أُنجزت خارج كندا لا يشملها استقطاع ⁦15%⁩ بموجب اللائحة 105 على أتعاب غير المقيمين عن عمل منجز في كندا (⁦IC75-6⁩، الفقرة 32).

اطلب من كل عميل:

1. أن يحدّث عنوانك ويسجلك كمستلم غير مقيم.
2. أن يذكر في كل فاتورة مكان إنجاز العمل.
3. أن يبلّغ عن أي أتعاب لعمل تنجزه في كندا في كشف ⁦T4A-NR⁩، وهو الكشف الخاص بالمدفوعات إلى غير المقيمين مقابل خدمات في كندا (⁦RC4445⁩).

احتفظ بالكشف وبطلبك وبالفواتير. فكشف عن عمل أُنجز في الخارج بعد أن صرت غير مقيم قد يكون مجرد عدم تطابق في الأوراق يلزم شرحه، لا دخلًا يُضاف. أما كشف يغطي أشهرًا قبل مغادرتك فقد يتضمن أتعابًا عليك الإبلاغ عنها في إقرار سنة المغادرة، أينما أُنجز العمل.

ماذا يتغير إذا عدت إلى كندا وأنجزت بعض العمل فيها؟

على كل جهة تدفع أتعابًا لغير مقيم مقابل خدمات مقدمة في كندا أن تستقطع ⁦15%⁩ من الدفعة (اللائحة 105). وتقول CRA إن ذلك يشمل الجهة الدافعة غير المقيمة أيضًا (تقديم الخدمات في كندا). والجهة الدافعة التي لا تستقطع ولا تورّد تتحمل المبلغ بنفسها مع الفوائد والغرامات، بما فيها غرامة ⁦10%⁩ على الضريبة غير المستقطعة (⁦IC75-6⁩، الفقرة 41؛ ⁦RC4445⁩)، فتوقع أن يستقطع العملاء ما لم تقدم لهم خطاب إعفاء من CRA. ولا يخضع إلا الجزء من الأتعاب عن عمل أُنجز في كندا؛ وتجري الجهة الدافعة توزيعًا معقولًا وتحتفظ بما يدعمه (⁦IC75-6⁩).

الفخ: رحلة إلى الوطن لإنهاء مشروع بحاسوب محمول تُعد خدمة منجزة في كندا. وتفاصيل هذه القواعد من جهة الدافع في الاستقطاع على الخدمات في كندا. أما أي حزمة إقرارات تقدّم ومتى فمشروحة في دليل إقرار غير المقيم.

هل أحصّل ⁦GST/HST⁩ من العملاء الكنديين إذا كنت أقيم في الخارج؟

عادةً لا. الخدمة التي تنجزها كلها خارج كندا تُعد موردة خارج كندا، فلا تحمل ⁦GST/HST⁩ بموجب القواعد العادية، حتى لو كنت ما زلت مسجلًا (قانون ضريبة المبيعات، المادة ⁦142(2)(g)⁩). وتعود ⁦GST/HST⁩ في العمل المنجز جزئيًا في كندا وفي تراخيص التصاميم أو البرامج أو الصور التي قد تُستخدم في كندا: فهذه التوريدات تتم في كندا وقد تكون خاضعة للضريبة إذا كنت مسجلًا أو ما زلت تمارس نشاطًا تجاريًا فيها (المادة ⁦142(1)⁩؛ المادة ⁦143(1)⁩). وعلى غير المقيم عمومًا أن يسجّل في ⁦GST/HST⁩ بموجب النظام العادي إذا كان يمارس نشاطًا تجاريًا في كندا ويورّد فيها توريدات خاضعة للضريبة وليس موردًا صغيرًا (⁦RC4027⁩). وحد المورد الصغير هو 30,000 دولار من المبيعات الخاضعة للضريبة عالميًا في ربع سنة تقويمي أو على أربعة أرباع متتالية (CRA). وتنطبق قاعدة منفصلة إذا بعت تذاكر دخول إلى ندوة أو ورشة أو فعالية تقيمها في كندا: يجب عليك التسجيل أيًّا كان حجم مبيعاتك (⁦RC4027⁩).

حالتان ما زالتا تحتاجان إلى مراجعة:

• المبيعات إلى الأفراد لا إلى الشركات. غير المقيم الذي لا يمارس نشاطًا تجاريًا في كندا قد يلزمه التسجيل بالنظام المبسط إذا تجاوزت مبيعاته من الخدمات والمنتجات الرقمية للمستهلكين الكنديين غير المسجلين في ⁦GST/HST⁩ مبلغ 30,000 دولار خلال أي مدة 12 شهرًا (CRA). راجع البائعون غير المقيمين والرقميون.
• تسجيل قديم احتفظت به. ما دمت مسجلًا، قد يبقى العمل المنجز جزئيًا في كندا والتراخيص القابلة للاستخدام فيها خاضعة للضريبة؛ أما الخدمات المنجزة كليًا في الخارج فلا (قانون ضريبة المبيعات، المادة ⁦143(1)⁩). وإذا لم تعد تمارس نشاطًا تجاريًا في كندا فانظر في إلغاء التسجيل وتقديم الإقرار الأخير؛ راجع إغلاق حساب ⁦GST/HST⁩.

هل تقسم سنة المغادرة السنة التجارية؟

نعم. في سنة المغادرة تبلّغ عن دخلك العالمي عن أشهر الإقامة، وعن بعض أنواع الدخل من مصدر كندي فقط عن الأشهر التي بعدها (CRA: مغادرة كندا؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 114). وتدخل أتعاب أشهر الإقامة في النموذج ⁦T2125⁩، وهو بيان دخل النشاط التجاري في إقرارك، كالمعتاد. أما الأتعاب بعد المغادرة فلا تُحتسب إلا إذا جاءت من نشاط تجاري يُمارس في كندا. وكيفية توزيع الخصومات والائتمانات في ذلك الإقرار مشروحة في إقرار السنة الجزئية في سنة المغادرة.

قسّم الفواتير عند تاريخ المغادرة بحسب وقت إنجاز العمل. وإغلاق المنشأة الفردية، وآخر نموذج ⁦T2125⁩، والأصول التجارية التي تحتفظ بها، مشروحة في إغلاق منشأة فردية عند مغادرة كندا.

هل أواصل دفع CPP عن دخلي من العمل الحر بعد المغادرة؟

تُلزم خطة معاشات كندا بمساهمة العامل لحسابه الخاص كل فرد مقيم في كندا لأغراض ضريبة الدخل خلال سنة ولديه دخل عمل حر خاضع للمساهمة (CPP، المادة ⁦10(1)⁩؛ وتعريف الدخل في المادة 14). ودخل العمل الحر أثناء الإقامة، بما فيه سنة المغادرة، جزء من هذا الحساب.

أما في سنة لاحقة لا تكون فيها مقيمًا في كندا في أي وقت، فلا تشترط المادة ⁦10(1)⁩ مساهمة عمل حر، حتى عن أتعاب عمل منجز في كندا. وسنة المغادرة هي التي يجب التحقق منها: فلا المادة 10 ولا المادة 14 تبيّن مباشرة كيف يُحتسب دخل النشاط التجاري الكندي الذي حققته بعد مغادرتك في تلك السنة، فتأكد من ذلك قبل التقديم. وهل تدفع في نظام بلدك الجديد، وهل بين كندا وذلك البلد اتفاقية ضمان اجتماعي، يتوقف على ذلك البلد؛ وإذا انطبق النظامان فراجع المساعدة الضريبية عبر الحدود. وإذا كنت أيضًا مواطنًا أمريكيًا فراجع ضريبة العمل الحر في الخارج.

ماذا تضيف الاتفاقية الضريبية؟

قد تمنع الاتفاقية الضريبية كندا من فرض الضريبة على دخل نشاط تجاري كان قانون ضريبة الدخل سيشمله. ففي الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة مثلًا، لا تخضع أرباح النشاط التجاري لمقيم في أحد البلدين للضريبة إلا فيه، ما لم تُحقق عبر منشأة دائمة في البلد الآخر، وهي عادةً مكان عمل ثابت (المادتان V وVII). وقد ينشئ منشأة دائمة أيضًا شخص يبرم العقود باسمك بصورة معتادة. وكذلك الإقامات الطويلة: فبموجب المادة ⁦V(9)⁩ يُعد النشاط الفردي ذا منشأة دائمة إذا كنت موجودًا في البلد الآخر 183 يومًا أو أكثر في أي مدة 12 شهرًا وجاء أكثر من نصف إجمالي إيراداتك من النشاط التجاري الفعلي في تلك المدة من خدمات أُنجزت هناك؛ وهناك اختبار منفصل يشمل 183 يومًا أو أكثر في مشروع واحد لعملاء هناك.

لكل اتفاقية أحكامها. وبعض الاتفاقيات الأقدم فيها مادة منفصلة للخدمات الشخصية المستقلة، تنظر في وجود قاعدة ثابتة لك في كندا، مثل مكتب متاح لك بانتظام. وإذا لم تكن بين بلدك الجديد وكندا اتفاقية، فلا حماية للمنشأة الدائمة ولا للقاعدة الثابتة: تقرر قواعد قانون ضريبة الدخل أعلاه وحدها، مع أن الفرد من بلد بلا اتفاقية الذي يقل دخله للسنة التقويمية عن ⁦CAN$5,000⁩ قد يظل بإمكانه طلب إعفاء (⁦IC75-6⁩، الملحق A). اقرأ الاتفاقية مع بلدك الجديد من قائمة وزارة المالية الكندية. وحماية الاتفاقية أساس أيضًا لطلب إعفاء من استقطاع اللائحة 105، فحدّد موقفك قبل أن تعمل في كندا، لا بعد استقطاع الأتعاب. وحماية الاتفاقية أو الإعفاء لا تلغي الإقرار: فغير المقيم الذي ينجز خدمات في كندا ما زال مطالبًا عادةً بتقديم إقرار (⁦IC75-6⁩، الفقرة 53). وفي ذلك الإقرار تطالب بالدخل المعفى بموجب الاتفاقية في السطر 25600، وبالضريبة المستقطعة المبينة في كشف ⁦T4A-NR⁩ في السطر 43700 (⁦T4058⁩).

ما السجلات التي تثبت أين أنجزت العمل؟

احتفظ بسجلات تبيّن يومًا بيوم أين كنت وفي ماذا عملت:

• فواتير تذكر مكان إنجاز العمل.
• تقويم سفر بتواريخ الدخول والخروج (بطاقات الصعود إلى الطائرة، وأختام جواز السفر).
• سجلات الوقت أو ملفات المشاريع المؤرخة.
• عقود تبيّن مكان توقيعها ومن وقّع عنك.
• عقد إيجارك ومكان عملك وتسجيلك الضريبي في البلد الجديد.
• المراسلات التي تطلب فيها من العملاء تصحيح الكشوف.

وتحتاج الجهة الدافعة أيضًا إلى ما يدعم أي توزيع بين العمل الكندي والأجنبي (⁦IC75-6⁩)، فشارك العميل التقسيم عند إصدار الفاتورة.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ والأرقام بالدولار الكندي.

كل العمل في الخارج

تنتقل آنا، وهي مصممة، إلى لشبونة في مارس. تدخل أتعابها من يناير إلى مارس في نموذج ⁦T2125⁩ لسنة المغادرة مع بقية دخلها العالمي. بعد الانتقال تفوتر عملاء في تورنتو بمبلغ 60,000 دولار كندي، صُمم كله في البرتغال. وهذه الأتعاب اللاحقة ليست عادةً دخلًا من نشاط تجاري يُمارس في كندا. تطلب من عملائها تحديثها كمستلمة غير مقيمة والتوقف عن إصدار كشوف ⁦T4A⁩.

رحلة إلى الوطن

يقيم بن الآن في دبي، ويقضي أسبوعين في موقع عميل في فانكوفر على عقد بقيمة 20,000 دولار كندي، أُنجز كله هناك. ومن دون إعفاء، يستقطع العميل ⁦15%⁩، أي 3,000 دولار كندي، ويسلّمه كشف ⁦T4A-NR⁩. يقدم بن إقرار غير مقيم كنديًا عن السنة. ويحسب الإقرار ضريبته الفعلية على ذلك الدخل، أو يطالب بإعفاء بموجب الاتفاقية إن انطبق؛ وإذا كانت الـ 3,000 دولار كندي المستقطعة أكثر من تلك الضريبة، فيمكن استرداد الفرق.

رقم ⁦GST/HST⁩ قديم

احتفظت كارلا برقم ⁦GST/HST⁩ بعد الانتقال وتعمل الآن من الخارج فقط لعملاء من الشركات. وخدماتها تُنجز كلها خارج كندا، فلا تحمل ⁦GST/HST⁩ حتى وهي مسجلة. وإذا لم تعد تمارس نشاطًا تجاريًا في كندا، فتنظر في إلغاء التسجيل وتقديم الإقرار الأخير.

هل وضعك مختلف؟

• تعود إلى كندا لأيام عمل منتظمة (بما فيها كيبك)، أو تحتفظ فيها بموظفين أو مكتب: فقد تكون تمارس نشاطًا تجاريًا في كندا؛ احصل على المساعدة الضريبية عبر الحدود قبل الرحلة التالية.
• بلدك الجديد يفرض الضريبة على الأتعاب نفسها، أو تريد إعفاءً قائمًا على الاتفاقية: موقف الاتفاقية يحتاج إلى مراجعة؛ راجع المساعدة الضريبية عبر الحدود.
• عميل لا يريد تصحيح كشف، أو أرسلت CRA خطابًا عن أتعاب عمل أُنجز في الخارج: عدم التطابق يحتاج إلى تفسير تدعمه سجلاتك؛ احصل على المساعدة الضريبية عبر الحدود.
• تعمل كموظف لا كمقاول: راجع العمل لصالح صاحب عمل كندي من الخارج.
• تفوتر عبر شركتك: راجع دفع راتبك من شركتك بعد الانتقال إلى الخارج.
• فاتتك إقرارات غير المقيم عن سنوات سابقة: راجع إقرارات غير المقيمين واستكمال المتأخر منها.
• ما زلت تقيم في كندا وتخدم عملاء في الخارج: راجع العمل عن بُعد لأصحاب عمل وعملاء في الخارج.
• تريد أساسيات كيفية فرض الضريبة على دخل العمل الحر أثناء الإقامة: راجع كيف تُفرض الضريبة على دخل العمل الحر.