Şahıs İşletmesini Kapatma: Kanada'dan Ayrılırken

Kanada'dan ayrılırken işletmemi kapatmak için ne vermeliyim?

İşletme duruyorsa ayrılış yılı beyannamenizde kapatın. Durduğu güne kadar olan gelirini Form T2125'te bildirin, tuttuğunuz ekipman ve stoku gerçeğe uygun piyasa değerinden satılmış sayın, GST/HST hesabını iptal edin ve çalışanınız varsa bordroyu kapatın.

Siz ayrıldıktan sonra işletme çalışmaya devam ediyorsa, gerçek değeri olan stok veya şerefiyeniz varsa, çalışanlarınız olduysa, Québec'teyseniz (ayrı bir QST hesabı) veya Form T1161'de listelemeniz gereken mal $25.000 tutarından fazlaysa dosya basit değildir. Sahip olduğunuz diğer her şey üzerindeki ayrılış vergisi ve ayrılış beyannamesinin kendisi Kanada'dan ayrılma rehberinde ele alınıyor. Bu kurallar yalnızca mukim olmayan hâline geldiğiniz gün başlar; Kanada'da bıraktığınız bir eş, çocuk veya ev bunu geciktirebilir (bkz. eşlerin Kanada'dan farklı tarihlerde ayrılması).

Ayrılmadan önce toplayın:

• İş ekipmanı ve araçların listesi: maliyet, sınıf, amortismana ayrılmamış sermaye maliyeti ve kapanış tarihindeki değer.
• Maliyet ve kapanış tarihindeki değeri gösteren bir stok sayımı.
• O tarihte ödenmemiş müşteri faturaları ve ödenmemiş borçlar.
• Verdiğiniz son GST/HST beyannamesi ve dönemi.
• Yıla ait bordro kayıtları: ücret, kesintiler, aktarımlar.

Şahıs işletmemi kapatmak zorunda mıyım, yoksa ayrıldıktan sonra da sürdürebilir miyim?

Kapatmak zorunda değilsiniz, ancak vergiyi işin nerede yürütüldüğü belirler. Kanada'nın göç kuralları şahıs işletmesi sahiplerini iki gruba ayırır (s. 128.1(4)):

Daimi işyeri, ofis, şube, atölye veya depo gibi sabit bir iş yeridir; sabit yeriniz yoksa işin yürütüldüğü ana yerdir. Kanada'daki bir çalışanın veya temsilcinin sizin adınıza sözleşme imzalayabildiği ya da stokunuzdan sipariş karşıladığı yerde de daimi işyeriniz var sayılırsınız (Regulation 8201). Bir ev ofisinin veya paylaşılan çalışma alanının sayılıp sayılmadığı bir olgu sorusudur. Kanada ile vergi anlaşması olan bir ülkeye taşınırsanız, daimi işyerinin anlaşmadaki kendi tanımı bunun yerine geçebilir ve birçok anlaşma yalnızca mal depolanan veya teslim edilen bir yeri hariç tutar; ayrılış anında hangi tanımın geçerli olduğu anlaşmaya ve olgulara bağlıdır.

Ayrıldıktan sonra Kanada, mukim olmayanları yalnızca Kanada kaynaklı gelirleri üzerinden vergilendirir (CRA). Yurt dışından Kanadalı müşterileri sürdürmek yurt dışına taşındıktan sonra Kanadalı müşteriler rehberinde ele alınıyor. İşi bir şirket üzerinden yürütüyorsanız şirketi kapatma veya tutma rehberine bakın.

Ayrılış vergisi iş ekipmanıma, stokuma ve şerefiyeme uygulanır mı?

Evet; ayrıldığınızda işletme Kanada'daki bir daimi işyeri üzerinden yürütülmüyorsa. Kanun, böyle bir işletmenin sermaye malını, şerefiyesini (Sınıf 14.1) ve stokunu ayrılıştaki farazi satışın dışında tutar; işletme durduğunda veya yurt dışına taşındığında bu istisna ortadan kalkar (s. 128.1(4)(b)(ii); CRA). Bir istisna daha var: ayrılmadan önceki 10 yılda Kanada'da 60 ay veya daha kısa süre yaşadıysanız, geldiğinizde zaten sahip olduğunuz veya sonradan miras yoluyla edindiğiniz mal da hariç tutulur (s. 128.1(4)(b)(iv)).

İstisna olmadan her kalem, ayrılmanızdan hemen önce gerçeğe uygun piyasa değerinden satılmış sayılır:

• Stok işletme geliri doğurur: değer eksi maliyet.
• Ekipman ve araçlar, kendi sınıflarında amortismanın geri alınmasına (recapture) veya nihai zarara (terminal loss) ve özgün maliyetinden daha değerli olan her şeyde sermaye kazancına yol açar.
• Yurt dışında süren bir işletmenin şerefiyesi, diğer mallar gibi değerlenir. Duran bir işletmenin şerefiyesi o tarihteki olgulara göre değerlenir; örneğin müşterilerin, bir adın veya bir listenin hâlâ satılıp satılamayacağına bakılır. Kullandığınız değerin dayanağını saklayın.

Siz ayrılmadan önce işletme durur ve ekipmanı kişisel kullanım için tutarsanız, kişisel kullanıma geçişin kendisi gerçeğe uygun piyasa değerinden bir satış sayılır (s. 13(7)(a)). Her iki durumda da işletme malı, işletmeden çıktığı anda bir kez değerlenir.

Kanada'daki bir daimi işyerinde tutulan işletme malı, yine de Form T2061A ile seçim yapılarak ayrılışta satılmış sayılabilir (CRA). Seçim bir zarar yaratamaz veya artıramaz (s. 128.1(4)(d)). Malı Form T1161'de listeleme konusu Kanada'dan ayrılırken mal listesi formu rehberinde ele alınıyor.

Yıl ortasında ayrılırsam işletmenin mali dönemi ne zaman biter?

Ayrıldığınızda işletme hâlâ çalışıyorsa ama Kanada'daki bir daimi işyeri üzerinden değilse, mali dönemi mukim olmaktan çıkmanızdan hemen önce sona erer ve yenisi başlar (s. 128.1(4)(a.1)). Bu, ayrılış tarihini Form T2125'teki son gün yapar.

İşletmeyi daha önce durdurduysanız, son Form T2125 durduğu güne kadar olan geliri kapsar. Kanada'daki bir daimi işyeri üzerinden sürüyorsa mali dönem her zamanki gibi işler. Üç durumu da mukim olmayan hâline geldiğiniz gün belirler; bkz. Kanada'da mukim olmayan hâline geldiğiniz tarih.

Son Form T2125'e ne yazılır?

Son Form T2125, işletmenin son güne kadar olan tüm sonucunu ayrılış yılı beyannamesinde bildirir. Kâr, aynı beyannamede CPP katkıları için de sayılır; bkz. serbest meslek geliri nasıl vergilendirilir. Şunları dahil edin:

1. Kapanış tarihine kadar kazanılan gelir, henüz ödenmemiş faturalar dahil. Çoğu işletme tahakkuk esasına göre bildirmelidir; bu nedenle ayrıldıktan sonra müşterilerin ödediği para bu beyannamede yer alır (T4002).
2. Stok satılır veya gerçeğe uygun piyasa değerinden satılmış sayılır; kapanış stoku sıfırdır.
3. Her ekipman sınıfı için amortismanın geri alınması (recapture) veya nihai zarar (terminal loss). Düşeceğiniz satış bedeli sınıf bakiyesini aşarsa geri alma doğar; bakiye kalırsa ve sınıfta artık hiç mal kalmamışsa nihai zarar doğar (T4002).
4. Giderler yalnızca kapanış tarihine kadar.

Ayrılış yılı beyannamesi, ayrılmadan önceki yıl bölümü için dünya çapındaki geliri bildirir (CRA). CCA sınıflarının, amortismanın geri alınmasının ve nihai zararların nasıl hesaplandığı amortisman indirimi (CCA) rehberinde; ekipman ve şerefiye satışı, sermaye kazancı kısmı dahil, bir işletme varlığını satma rehberinde.

GST/HST hesabını nasıl kapatırım ve tuttuğum kalemler için neden GST/HST öderim?

Hesabı CRA hesabınızdan çevrimiçi veya Form RC145 ile iptal edin; iptal tarihi işletmenin kapandığı gündür (CRA). Önceki gün biten dönem için, o dönemin bitiminden sonra bir ay içinde bir beyanname verin; o ay sonuna kadar vergi borcunuz varsa ikinci, kısa bir beyanname verin. Hiç kayıt yaptırmadıysanız ($30.000 altındaki, kayıt yaptırmamayı seçmiş küçük tedarikçi), kapatılacak bir hesap yoktur ve tuttuğunuz kalemler için GST/HST de yoktur (Excise Tax Act s. 171(3)).

Kayıtlı olmaktan çıktığınızda kanun, işletme için elinizde tuttuğunuz malı hemen öncesinde satılmış sayar (Excise Tax Act s. 171(3)):

Tuzak: Satış gerçekleşmediği için, tuttuğunuz mal üzerindeki vergiyi son beyannameden çıkarmak kolaydır. Kapanış tarihinden önce satılan mal ise olağan bir vergilendirilebilir satıştır ve o beyannamede bildirilir. Adımlar, ikinci kısa beyanname ve binek araçlar GST/HST hesabını kapatma rehberinde ele alınıyor.

İşletme Kanada'daki bir yer üzerinden sürüyorsa, GST/HST hesabı genellikle açık kalır ve beyan vermeye devam edersiniz.

İşletme numaramı ve bordro hesabını kapatmam gerekir mi?

GST/HST ve bordro gibi, artık ihtiyaç duymadığınız her program hesabını işletme numaranız altında kapatırsınız; Form RC145 bir veya birkaçını aynı anda kapatır (RC145). Bordro önce gelir, çünkü kendi son adımları vardır.

Bordro hesabını kapatmadan önce tüm kesintileri aktarın, son bilgi beyannamelerini verin ve eski çalışanlara T4 veya T4A belgelerini verin (CRA). İşletme durduğunda son aktarım 7 takvim günü içinde (CRA), belgeler ve özet 30 gün içinde yapılmalıdır (CRA). Bunları ayrılmadan önce yapın: süreler, yurt dışında yerleştiğiniz günden değil, işletmenin durduğu günden başlar.

Kullanılmamış işletme zararına ayrıldıktan sonra ne olur?

Nihai zarar dahil, son yıldaki işletme zararı önce ayrılış yılı beyannamenizdeki diğer gelirinizi, yani ayrılmadan önce kazanılan maaşı ve ayrılış vergisinden doğan vergilendirilebilir kazançları azaltır (s. 3(d)). Geri kalan, önceki beyannamelere 3 vergi yılı geriye veya 20 vergi yılı ileriye devredebileceğiniz bir sermaye dışı zarardır. Ayrıldıktan sonra, sonraki yıllara devredilen zarar yalnızca Kanada'nın hâlâ vergilendirdiği Kanada gelirini, örneğin Kanada'da yürütülen bir işletmeden elde edilen geliri mahsup eder (s. 111; s. 115(1)).

Hâlâ zarar kalıyorsa ve ayrıldıktan sonra Kanada'da vergilendirilen geliriniz olmayacaksa, sonraki yıllara devredilen zararın mahsup edeceği bir şey yoktur; önceki yıllara devir ise yine de onu kullanabilir. Bunu, genellikle ayrılış yılı beyannamesiyle birlikte gönderilen Form T1A, Zararı önceki yıllara devir talebi ile isteyin (CRA). Önceki yıllara devrin nasıl işlediği işletme zararları rehberinde; ayrılışta hangi zararların ve kredilerin geçerli kaldığı Kanada'dan ayrılırken kullanılmamış krediler ve zararlar rehberinde.

Hangi kayıtları saklarım ve ben gittikten sonra CRA ile kim ilgilenir?

İşletmenin kayıtlarını, sona erdiği vergi yılının bitiminden itibaren altı yıl saklayın. Kanun, CRA başka bir yer belirlemediği sürece bunları Kanada'daki iş yerinizde veya konutunuzda saklamanızı söyler (s. 230(1)).

Yurt dışında tutulan ve Kanada'dan çevrimiçi açılan kayıtlar Kanada'da tutulmuş sayılmaz; vergi hizmetleri ofisinizden CRA'nın yazılı iznini istemeniz gerekir (CRA). Bu izin olmadan kayıtlar Kanada'da kalır.

Ayrılmadan önce:

• CRA hesabınıza yurt dışından giriş yapabildiğinizden emin olun; bkz. Kanada dışından CRA My Account.
• Kanada'daki biri CRA ile ilgilenecekse bir temsilci yetkilendirin: kişisel beyanname için My Account, GST/HST ve bordro hesapları için My Business Account üzerinden; bunlar en hızlı yollardır. Form AUT-01 yalnızca çevrimdışı erişim verir (CRA).
• Posta adresinizi güncelleyin, böylece son beyannamelerle ilgili bildirimler size ulaşır.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tutarlar Kanada doları cinsindendir.

Toronto'daki bir grafik tasarımcı çalışmayı bırakır ve Haziran'da Lizbon'a taşınır

Ayrılmadan bir gün önce tüm işini bitirir ve dizüstü bilgisayarını ve monitörünü (tek bir CCA sınıfı) kişisel kullanım için tutar. Maliyetleri C$8.000 artı tamamı kredi olarak talep edilmiş C$1.040 HST'dir; sınıf bakiyesi C$6.000'dır ve kapanış tarihinde değerleri C$4.000'dır.

• Gelir vergisi: kişisel kullanıma geçiş C$4.000 bedelle bir satıştır. Sınıfta başka bir şey olmadığı için kalan C$2.000, kapanış tarihine kadar işleyen son Form T2125'inde nihai zarardır.
• GST/HST: kapanış tarihi itibarıyla iptal eder. Temel vergi içeriği kabaca C$1.040 × (C$4.000 ÷ C$8.000) = C$520'dir ve son beyannamede bildirilir.

Lizbon'dan yabancı müşteriler için çalışmaya devam etseydi, mali dönem ayrılmasından hemen önce sona ererdi ve aynı ekipman ayrılışta satılmış sayılırdı.

Toronto'da depo tutan bir çevrimiçi satıcı

Yurt dışına taşınır ve kiralık bir Toronto deposunda C$30.000 değerinde stok bırakır; siparişleri orada bir çalışan karşılar. Depo ve stokundan sipariş karşılayan çalışan, Regulation 8201 uyarınca işletmeye Kanada'da bir daimi işyeri kazandırabilir; yeni ülkesinin anlaşması bunu daha dar tanımlayabilir. Eğer öyleyse:

• Stok ayrılışta satılmış sayılmaz ve mali dönem devam eder.
• Her yıl Kanada işletme gelirini bildiren bir mukim olmayan beyannamesi verir ve GST/HST ile bordro hesaplarını açık tutar.

Ayrılmadan önce aletlerini satan bir müteahhit

Tüm aletlerini C$12.000'a satar; sınıf bakiyesi C$8.000'dır ve hiçbir alet maliyetinden fazlaya satılmaz.

• Gelir vergisi: C$4.000'lık fazla, son Form T2125'te amortismanın geri alınmasıdır (recapture).
• GST/HST: satış vergilendirilebilir bir satıştır, alıcıdan tahsil edilir ve son beyannamesinde bildirilir. Elde kalan bir şey olmadığı için tutulan mal üzerinden vergi doğmaz.

Sizin durumunuz farklı mı?

• İşletme yurt dışından Kanadalı müşterilerle sürüyor. Bkz. yurt dışına taşındıktan sonra Kanadalı müşteriler ve yurt dışındaki müşteriler için uzaktan çalışma; iki ülke de vergilendiriyorsa görüşme ayarlayın.
• Kanada'da bir iş yeri, çalışan veya stokunuz var. Her yıl mukim olmayan beyannamesi gerekir; bkz. mukim olmayan olarak Kanada beyannamesi.
• Gerçek değeri olan stok veya şerefiye, farazi satış seçimi ya da Form T1161 için sayılan mal $25.000 üzerinde. Ayrılış beyannamesi, birlikte hazırlanan değerlemeler ve formlar gerektirir; ayrılış beyannameniz hakkında görüşme ayarlayın.
• Çalışanlarınız veya bir Québec QST hesabınız vardı. Her kapanışın kendi son tarihi vardır; bkz. GST/HST hesabını kapatma, sonra sırayı planlamak için görüşme ayarlayın.
• Beyannameler veya GST/HST dönemleri kaçırıldı. Geç dönemlerin kendi faizi ve cezası vardır; bkz. Kanada'dan ayrıldıktan sonra her yıl beyanname verir misiniz, sonra gecikmiş beyanları tamamlamak için görüşme ayarlayın.
• Kanada'daki bir aile üyesi işletmeyi devralıyor. Her varlık, GST/HST hesabı ve her çalışan ayrı ayrı, kendi vergi sonucuyla devredilir; devir tarihinden önce görüşme ayarlayın.
• İşi bir şirket üzerinden yürütüyorsunuz. Bkz. şirketi kapatma veya tutma.