Người tự kinh doanh có khách hàng Canada sau khi ra nước ngoài

Làm tự do ở nước ngoài với khách hàng Canada: Canada còn đánh thuế thù lao không?

Khi bạn là người không cư trú, Canada chỉ đánh thuế thu nhập tự kinh doanh của bạn nếu bạn kinh doanh tại Canada. Thù lao cho công việc bạn làm hoàn toàn ở nước khác, cho khách hàng Canada, nhìn chung không bị đánh thuế tại Canada. Người không cư trú đã kinh doanh tại Canada phải nộp thuế trên thu nhập từ hoạt động kinh doanh đó (Income Tax Act s. 2(3); s. 115(1)).

Điều trên áp dụng cho thù lao dịch vụ. Giấy phép hoặc tiền bản quyền cho quyền sử dụng một thứ gì đó tại Canada (thiết kế, phần mềm, hình ảnh, nhãn hiệu) thì khác: bên trả tiền tại Canada nhìn chung khấu trừ 25%, với ngoại lệ cho bản quyền tác phẩm văn học, kịch, âm nhạc và nghệ thuật, và theo thuế suất hiệp định thấp hơn nếu có (s. 212(1)(d)). Hãy lập hóa đơn dịch vụ và giấy phép trên các dòng riêng.

Những điều khiến trường hợp không còn đơn giản:

• Bạn vẫn làm một số việc tại Canada: chuyến về thăm nhà, những ngày làm tại chỗ, một tuần làm bằng laptop ở nhà nghỉ của gia đình.
• Bạn vẫn giữ văn phòng, nhân viên hoặc người tìm hay ký hợp đồng với khách hàng cho bạn tại Canada.
• Bạn rời đi giữa năm, nên một tờ khai gộp cả các tháng cư trú và không cư trú.
• Quốc gia mới của bạn đánh thuế cùng khoản thù lao đó và bạn cần lập vị thế theo hiệp định thuế.
• Bạn vẫn đăng ký GST/HST và chưa chắc có phải thu hay không.
• Một khách hàng vẫn phát hành chứng từ T4A cho công việc bạn làm ở nước ngoài.

Cần chuẩn bị: ngày rời đi, hóa đơn chia theo nơi làm việc, lịch các ngày ở Canada, mọi chứng từ T4A hoặc T4A-NR, số tài khoản GST/HST và đăng ký thuế tại quốc gia mới. Nếu chưa chắc ngày bạn trở thành người không cư trú, hãy xem ngày bạn trở thành người không cư trú.

Khi nào phục vụ khách hàng Canada từ nước ngoài vẫn được coi là kinh doanh tại Canada?

Nơi bạn thực tế làm việc thường là yếu tố chính, không phải nơi khách hàng ở hay nơi tiền được chuyển đến, nhưng người hoặc văn phòng tại Canada có thể làm thay đổi kết luận. Việc người không cư trú có kinh doanh tại Canada hay không là câu hỏi về dữ kiện. Hướng dẫn GST/HST của CRA liệt kê các yếu tố như nơi thực hiện dịch vụ, nơi có đại diện hoặc nhân viên, nơi ký hợp đồng, và vị trí của chi nhánh hoặc văn phòng (RC4027). Danh sách đó viết cho GST/HST; với thuế thu nhập, câu trả lời cũng tùy vào dữ kiện, nên đây cũng là những điểm cần lập hồ sơ.

Income Tax Act cũng coi người không cư trú là kinh doanh tại Canada trong một số trường hợp, dù không có văn phòng (s. 253):

Section 253 áp dụng "in respect of the activity" (đối với hoạt động đó), nên một đợt làm việc ngắn tại Canada có thể đưa phần thu nhập đó vào diện chịu thuế Canada; phần còn lại được xử lý thế nào tùy vào dữ kiện và hồ sơ của bạn.

Khách hàng vẫn gửi chứng từ T4A cho tôi: thu nhập đó có thành thu nhập Canada không?

Không. Chứng từ chỉ báo cáo một khoản thanh toán; nó không quyết định Canada có thể đánh thuế khoản đó hay không. Điều quan trọng là bạn có kinh doanh tại Canada hay không: chủ yếu là nơi làm việc, nhưng cũng xét việc có ai tại Canada tìm hoặc ký hợp đồng với khách hàng cho bạn hay không. Thù lao cho dịch vụ thực hiện bên ngoài Canada không chịu khoản khấu trừ 15% theo Regulation 105, vốn áp dụng cho thù lao của người không cư trú cho công việc làm tại Canada (IC75-6, paragraph 32).

Hãy yêu cầu từng khách hàng:

1. Cập nhật địa chỉ của bạn và ghi bạn là người nhận tiền không cư trú.
2. Ghi trên mỗi hóa đơn nơi công việc được thực hiện.
3. Báo cáo mọi khoản thù lao cho công việc bạn làm tại Canada trên chứng từ T4A-NR, chứng từ dành cho các khoản trả cho người không cư trú về dịch vụ tại Canada (RC4445).

Hãy giữ chứng từ, yêu cầu của bạn và các hóa đơn. Chứng từ cho công việc làm ở nước ngoài sau khi bạn đã là người không cư trú có thể chỉ là sai lệch giấy tờ cần giải thích, không phải thu nhập cần cộng thêm. Chứng từ bao gồm các tháng trước khi bạn rời đi có thể chứa thù lao mà bạn phải kê khai trên tờ khai năm rời đi, bất kể công việc làm ở đâu.

Điều gì thay đổi khi tôi bay về và làm một số việc tại Canada?

Mọi bên trả thù lao cho người không cư trú về dịch vụ thực hiện tại Canada phải khấu trừ 15% số tiền trả (Regulation 105). CRA cho biết điều này bao gồm cả bên trả tiền là người không cư trú (Cung cấp dịch vụ tại Canada). Bên trả tiền không khấu trừ và nộp sẽ tự chịu khoản đó, kèm tiền lãi và tiền phạt, gồm khoản phạt 10% trên số thuế không khấu trừ (IC75-6, paragraph 41; RC4445), vì vậy hãy chuẩn bị để khách hàng khấu trừ, trừ khi bạn xuất trình thư miễn trừ của CRA. Chỉ phần thù lao cho công việc làm tại Canada bị khấu trừ; bên trả tiền phân bổ hợp lý và lưu hồ sơ chứng minh (IC75-6).

Cái bẫy: về thăm nhà để hoàn thành một dự án bằng laptop vẫn là dịch vụ thực hiện tại Canada. Phía bên trả tiền của các quy tắc này được giải thích chi tiết trong khấu trừ thuế trên dịch vụ tại Canada. Nộp bộ tờ khai nào và trước hạn nào được giải thích trong hướng dẫn về tờ khai của người không cư trú.

Sống ở nước ngoài, tôi có thu GST/HST từ khách hàng Canada không?

Thông thường là không. Dịch vụ bạn thực hiện hoàn toàn bên ngoài Canada được coi là cung cấp bên ngoài Canada, nên theo quy tắc thông thường không phải thu GST/HST, kể cả khi bạn vẫn đang đăng ký (Excise Tax Act s. 142(2)(g)). GST/HST quay lại với công việc làm một phần tại Canada và với giấy phép sử dụng thiết kế, phần mềm hoặc hình ảnh có thể được dùng tại Canada: các giao dịch cung cấp đó được thực hiện tại Canada và có thể chịu thuế nếu bạn đã đăng ký hoặc vẫn kinh doanh tại đây (s. 142(1); s. 143(1)). Người không cư trú nhìn chung phải đăng ký GST/HST theo chế độ thông thường nếu kinh doanh tại Canada, có giao dịch cung cấp chịu thuế tại đó và không phải nhà cung cấp nhỏ (RC4027). Ngưỡng nhà cung cấp nhỏ là $30.000 doanh thu chịu thuế toàn cầu trong một quý dương lịch hoặc trong bốn quý liên tiếp (CRA). Có quy tắc riêng nếu bạn bán vé vào cửa hội thảo, buổi tập huấn hoặc sự kiện tổ chức tại Canada: bạn phải đăng ký bất kể doanh thu (RC4027).

Hai tình huống vẫn cần xem xét:

• Bán cho cá nhân, không phải doanh nghiệp. Người không cư trú không kinh doanh tại Canada vẫn có thể phải đăng ký theo chế độ đơn giản hóa nếu doanh thu dịch vụ và sản phẩm kỹ thuật số bán cho người tiêu dùng Canada không đăng ký GST/HST vượt $30.000 trong bất kỳ giai đoạn 12 tháng nào (CRA). Xem người bán không cư trú và người bán kỹ thuật số.
• Một đăng ký cũ bạn còn giữ. Khi bạn còn đăng ký, công việc làm một phần tại Canada và giấy phép có thể sử dụng tại Canada vẫn có thể chịu thuế; dịch vụ thực hiện hoàn toàn ở nước ngoài thì không (Excise Tax Act s. 143(1)). Nếu bạn không còn kinh doanh tại Canada, hãy cân nhắc hủy đăng ký và nộp tờ khai cuối cùng; xem đóng tài khoản GST/HST.

Năm tôi rời đi có chia đôi năm kinh doanh không?

Có. Trong năm rời đi, bạn kê khai thu nhập toàn cầu cho các tháng còn cư trú, và chỉ một số loại thu nhập có nguồn từ Canada cho các tháng sau đó (CRA: Rời Canada; Income Tax Act s. 114). Thù lao của các tháng cư trú ghi vào Form T2125, báo cáo thu nhập kinh doanh trong tờ khai của bạn, như thường lệ. Thù lao sau khi rời đi chỉ tính nếu đến từ hoạt động kinh doanh tại Canada. Cách chia khoản khấu trừ và tín thuế trên tờ khai đó được giải thích trong tờ khai một phần năm cư trú trong năm bạn rời đi.

Hãy chia hóa đơn tại ngày rời đi theo thời điểm công việc được thực hiện. Việc đóng doanh nghiệp một chủ, Form T2125 cuối cùng và tài sản kinh doanh bạn giữ lại được giải thích trong đóng doanh nghiệp một chủ khi rời Canada.

Sau khi rời đi, tôi có tiếp tục đóng CPP trên thu nhập tự kinh doanh không?

Canada Pension Plan yêu cầu khoản đóng góp tự kinh doanh từ cá nhân là người cư trú tại Canada về thuế thu nhập trong một năm và có thu nhập tự kinh doanh phải đóng góp (CPP s. 10(1); thu nhập được định nghĩa tại s. 14). Thu nhập tự kinh doanh khi còn là người cư trú, kể cả trong năm rời đi, nằm trong phép tính đó.

Với năm sau đó mà bạn không là người cư trú tại Canada vào bất kỳ thời điểm nào, section 10(1) không yêu cầu đóng góp tự kinh doanh, kể cả trên thù lao cho công việc làm tại Canada. Năm rời đi là năm cần kiểm tra: cả section 10 lẫn section 14 đều không nói trực tiếp thu nhập kinh doanh tại Canada kiếm được sau khi bạn rời đi được tính thế nào cho năm đó, nên hãy xác nhận trước khi nộp tờ khai. Việc bạn có đóng vào hệ thống của quốc gia mới hay không, và Canada có hiệp định an sinh xã hội với quốc gia đó hay không, tùy vào quốc gia đó; nếu cả hai có thể áp dụng, xem hỗ trợ thuế xuyên biên giới. Nếu bạn cũng là công dân Hoa Kỳ, xem thuế tự kinh doanh ở nước ngoài.

Hiệp định thuế bổ sung điều gì?

Hiệp định thuế có thể ngăn Canada đánh thuế thu nhập kinh doanh mà Income Tax Act lẽ ra áp dụng. Ví dụ, theo hiệp định Canada–Hoa Kỳ, lợi nhuận kinh doanh của người cư trú một nước chỉ chịu thuế tại nước đó, trừ khi kiếm được qua cơ sở thường trú (permanent establishment) ở nước kia, nhìn chung là một địa điểm kinh doanh cố định (Điều V và VII). Người thường xuyên ký hợp đồng nhân danh bạn cũng có thể tạo ra cơ sở thường trú. Lưu trú dài cũng vậy: theo Article V(9), doanh nghiệp một người được coi là có cơ sở thường trú nếu bạn có mặt ở nước kia từ 183 ngày trở lên trong bất kỳ giai đoạn 12 tháng nào và hơn một nửa tổng doanh thu kinh doanh chủ động của bạn trong giai đoạn đó đến từ dịch vụ thực hiện tại đó; một phép thử riêng áp dụng khi bạn ở từ 183 ngày trở lên cho một dự án phục vụ khách hàng tại đó.

Mỗi hiệp định mỗi khác. Một số hiệp định cũ có điều khoản riêng cho dịch vụ cá nhân độc lập, xem bạn có cơ sở cố định (fixed base) tại Canada hay không, chẳng hạn văn phòng luôn sẵn sàng cho bạn dùng. Nếu quốc gia mới của bạn không có hiệp định với Canada, bạn không có bảo hộ về cơ sở thường trú hay cơ sở cố định: chỉ các quy tắc của Income Tax Act nêu trên quyết định, tuy nhiên cá nhân đến từ quốc gia không có hiệp định, có thu nhập trong năm dương lịch dưới CAN$5.000, vẫn có thể xin miễn trừ (IC75-6, Appendix A). Hãy đọc hiệp định với quốc gia mới của bạn trong danh sách của Bộ Tài chính Canada. Bảo hộ của hiệp định cũng là một căn cứ để xin miễn trừ theo Regulation 105, nên hãy quyết định vị thế của bạn trước khi làm việc tại Canada, không phải sau khi thù lao bị khấu trừ. Bảo hộ của hiệp định hay miễn trừ không loại bỏ nghĩa vụ nộp tờ khai: người không cư trú thực hiện dịch vụ tại Canada thông thường vẫn phải nộp tờ khai (IC75-6, paragraph 53). Trên tờ khai đó, bạn khai thu nhập được miễn theo hiệp định ở line 25600 và thuế đã khấu trừ trên T4A-NR của bạn ở line 43700 (T4058).

Hồ sơ nào chứng minh tôi làm việc ở đâu?

Hãy giữ hồ sơ cho thấy, theo từng ngày, bạn ở đâu và làm công việc gì:

• Hóa đơn ghi rõ nơi công việc được thực hiện.
• Lịch di chuyển có ngày nhập cảnh và xuất cảnh (thẻ lên máy bay, dấu hộ chiếu).
• Nhật ký thời gian hoặc hồ sơ dự án có ghi ngày.
• Hợp đồng cho thấy được ký ở đâu và ai ký thay bạn.
• Hợp đồng thuê nhà, nơi làm việc và đăng ký thuế tại quốc gia mới.
• Thư từ yêu cầu khách hàng sửa chứng từ.

Bên trả tiền cũng cần hồ sơ chứng minh cho mọi phân bổ giữa công việc tại Canada và ở nước ngoài (IC75-6), nên hãy chia sẻ cách phân chia với khách hàng khi lập hóa đơn.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa; số liệu bằng đô la Canada.

Toàn bộ công việc làm ở nước ngoài

Ana, một nhà thiết kế, chuyển đến Lisbon vào tháng 3. Thù lao từ tháng 1 đến tháng 3 của cô ghi vào Form T2125 năm rời đi cùng thu nhập toàn cầu khác. Sau khi chuyển đi, cô lập hóa đơn C$60.000 cho khách hàng ở Toronto, tất cả thiết kế tại Bồ Đào Nha. Các khoản thù lao sau đó nhìn chung không phải thu nhập từ hoạt động kinh doanh tại Canada. Cô yêu cầu khách hàng cập nhật cô là người nhận tiền không cư trú và ngừng phát hành chứng từ T4A.

Một chuyến về nước

Ben, hiện sống ở Dubai, dành hai tuần làm tại chỗ ở Vancouver cho một hợp đồng C$20.000, toàn bộ làm tại đó. Khi chưa có miễn trừ, khách hàng khấu trừ 15%, tức C$3.000, và gửi anh chứng từ T4A-NR. Ben nộp tờ khai Canada của người không cư trú cho năm đó. Tờ khai tính ra số thuế thực tế trên khoản thu nhập ấy, hoặc khai miễn thuế theo hiệp định nếu áp dụng; nếu C$3.000 đã khấu trừ nhiều hơn số thuế đó, phần chênh lệch có thể được hoàn lại.

Một mã số GST/HST cũ

Carla giữ mã số GST/HST sau khi chuyển đi và hiện chỉ làm việc từ nước ngoài cho khách hàng doanh nghiệp. Dịch vụ của cô được thực hiện hoàn toàn bên ngoài Canada, nên không phải thu GST/HST kể cả khi cô còn đăng ký. Nếu cô không còn kinh doanh tại Canada, cô xem xét hủy đăng ký và nộp tờ khai cuối cùng.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn về Canada làm việc đều đặn (kể cả ở Quebec), hoặc giữ nhân viên hay văn phòng tại đây: bạn có thể đang kinh doanh tại Canada; hãy nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới trước chuyến đi tiếp theo.
• Quốc gia mới của bạn đánh thuế cùng khoản thù lao, hoặc bạn muốn xin miễn trừ dựa trên hiệp định: vị thế theo hiệp định cần được xem xét; xem hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Khách hàng không chịu sửa chứng từ, hoặc CRA đã gửi thư về thù lao cho công việc làm ở nước ngoài: sự sai lệch cần được giải thích bằng hồ sơ của bạn; hãy nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Bạn là nhân viên, không phải nhà thầu: xem làm việc cho người sử dụng lao động Canada từ nước ngoài.
• Bạn lập hóa đơn qua công ty của chính mình: xem tự trả lương cho mình từ công ty sau khi ra nước ngoài.
• Bạn đã bỏ lỡ tờ khai của người không cư trú cho các năm trước: xem tờ khai Canada của người không cư trú và nộp bù.
• Bạn vẫn sống ở Canada và phục vụ khách hàng ở nước ngoài: xem làm việc từ xa cho người sử dụng lao động và khách hàng ở nước ngoài.
• Bạn muốn nắm kiến thức cơ bản về cách đánh thuế thu nhập tự kinh doanh khi còn cư trú: xem thu nhập tự kinh doanh bị đánh thuế thế nào.