GST/HST Hesabını Kapatma: Son Beyanname ve Elinizde Kalan Mallar

Şahıs işletmesini kapatırken veya serbest çalışmayı bırakırken GST numaramla ne yapmalıyım?

Hesabı iptal edin, son beyannameyi verin ve elinizde kalan stok ile ekipman için GST/HST'yi hesaplayın. İşi kapatmak hesabı kapatmaz. CRA, işin kapandığı günü iptal tarihi sayar (CRA).

Sırasıyla:

1. Kapanış tarihini belirleyin.
2. CRA hesabınızdan veya Form RC145 ile iptal edin.
3. Bu tarihten önceki gün biten dönemin beyannamesini verin. Elinizde kalan mala ait vergiyi bu beyanname taşır.
4. Yalnızca kapanış tarihinden o ayın sonuna kadar olan günler için aktaracağınız vergi varsa ikinci, kısa bir beyanname verin.

Girdi vergisi kredisi (iş alımlarında geri aldığınız GST/HST) talep ettiğiniz bir araç, ekipman veya stok elinizde kalıyorsa, işi satıyor ya da bir şirkete aktarıyorsanız, herhangi bir beyannamenizin vadesi geçmişse veya ayrıca bir eyalet satış vergisi hesabınız varsa durum basit değildir.

İşletmeniz Québec'teyse GST/HST beyannamelerinizi genellikle CRA'ya değil Revenu Québec'e verirsiniz; bu yüzden buradaki CRA adımları ve formları başlangıç noktanız olmayabilir (RC4022). QST ayrı bir Québec hesabıdır. Bkz. Québec'te iş yapmak.

Başlamadan önce toplayın:

• İşletme numaranız ve CRA hesabınıza giriş bilgileriniz.
• Kapanış tarihi ile verdiğiniz son beyanname ve dönemi.
• Kapanış tarihinde elinizdeki stok ve malzemelerin sayımı ve her birinin o gün değerini gösteren kanıt.
• Ekipman ve araç listesi: alım tarihi, vergi öncesi fiyat, ödenen GST/HST, talep edilen krediler, sonradan yapılan iyileştirmeler (tarih, maliyet, vergi) ve kapanış tarihindeki değer.
• Kapanıştan sonraki döneme ait hizmet faturaları ile kira ve benzeri ödemeler.
• Kapanış tarihinde ödenmemiş müşteri faturaları ve ödenmemiş tedarikçi faturaları.

İptal etmek yerine GST/HST beyannamesi vermeyi bırakabilir miyim?

Hayır. Kayıtlı mükellef, kayıt sona erene kadar her beyan dönemi için bir beyanname verir; satışın olmadığı bir dönem için de beyanname verilir (Excise Tax Act, 238. madde). Çalışmayı bırakmak ya da CRA postasını yok saymak bu yükümlülüğü bitirmez. Verilmeyen beyannameler ve bedelleri boş beyannameler ve geç beyan cezası sayfalarında anlatılır.

CRA, iptal ettiğinizde tüm beyannameleri vermenizi ve kayıtlıyken uyguladığınız veya tahsil ettiğiniz GST/HST'yi aktarmanızı söyler (RC4022). Kayıtlı mükellef, işi kapatırken veya vergiye tabi teslimleri durdurup artık kayıtlı olmaya ihtiyaç duymadığında iptal talep edebilir.

Hâlâ faaliyette olan küçük tedarikçi hemen iptal edemez: CRA önce tam bir yıl kayıtlı kalınmasını ister (CRA). Satışlarınız düştü ama çalışmaya devam ediyorsanız bkz. GST/HST'ye ne zaman kaydolunur.

GST/HST kaydını nasıl iptal ederim, hangi tarih geçerlidir?

CRA hesabınızdan çevrimiçi ya da Form RC145 ile posta yoluyla iptal edin. Kapanan bir işletme için iptal tarihi, işletmenin kapandığı gündür (CRA).

İşletme numaranızı, işletmenin yasal adını, iptal tarihini ve nedenini hazır edin. Çevrimiçi iptalde CRA hesabınıza girin ve Business veya Representative seçeneğini seçin. Posta ile iptalde Form RC145'in Part B bölümünü ve geçerli olan diğer bölümleri doldurun ve imzalandıktan sonra altı ay içinde vergi merkezinize gönderin. Aynı form birden fazla işletme numarası hesabını kapatabilir.

Kanun, CRA'nın artık gerekli olmayan bir kaydı iptal etmesine izin verir ve yürürlük tarihini size yazılı olarak bildirmesini zorunlu kılar (242. madde). Kapattıktan sonra aktaracağınız vergi veya talep edeceğiniz kredi olacaksa RC4022, kullanılacak tarihi doğrulamak için CRA'yı aramanızı söyler.

İptal tarihi önemlidir. Her beyannamenin nerede başlayıp bittiğini, mülkünüzün değerlendirileceği günü ve hangi faturaları hâlâ talep edebileceğinizi belirler.

Son GST/HST beyannamesi nedir, vadesi ne zaman?

Son beyanname, iptal tarihinden önceki gün biten beyan dönemini kapsar. Vadesi genellikle o dönemin bitiminden bir ay sonradır ve beyannamede çıkan tutarı da aynı tarihe kadar aktarırsınız (238. madde; 228. madde). Bu, kayıtlı mükellef olarak son beyannamenizdir; bu yüzden elinizde kalan mala ait vergiyi ve aşağıdaki kredi düzeltmelerini de taşır.

CRA'nın kendi örnekleri bu düzeni izler (RC4022):

Bir istisna: yıllık beyan verenin iptal tarihi mali yılın ilk günüyse, son beyanname az önce biten yılın tamamını kapsar ve olağan yıllık tarihte vadesi gelir (yıl sonundan üç ay sonra ya da takvim yılı esaslı işletmesi olan bir birey için 15 Haziran; ancak kalan bakiye yine de 30 Nisan'a kadar ödenmelidir). İlk ay için beyanname yalnızca o ay için ödenecek vergi varsa gerekir ve o ayın bitiminden bir ay sonra vadesi gelir (RC4022; 238(1). madde; 228(2). madde).

Neden iki beyanname gerekebilir?

İkinci, kısa bir beyanname yalnızca iptal tarihinden o ayın sonuna kadar olan günler için vergi borcunuz varsa gerekir. İptal iki beyan dönemi yaratır: olağan döneminizin iptal tarihinden önceki kısmı ve bu günler (251(2). madde).

İlk beyanname her zaman gereklidir. Artık kayıtlı mükellef olmayan kişi, bir dönem için yalnızca o dönemde aktarılabilir net vergi varsa beyanname verir (238(2). madde). Bundan sonra, bildirilecek net verginiz olmadıkça CRA sonraki dönemler için beyanname istemez (Memorandum 8-5).

Elimde kalan stok ve malzemeler için hangi vergiyi öderim?

İşletme için tuttuğunuz ve elinizde kalan mal, kapanıştan hemen önce gerçeğe uygun piyasa değeriyle satılmış sayılır ve bu değer üzerinden GST/HST ödersiniz (CRA; 171(3). madde). Envanter, sarf malzemeleri ve sermaye malı olmayan diğer mallar bu gruba girer.

Gerçeğe uygun piyasa değeri, kabaca ürünün satılacağı fiyattır; ödediğiniz fiyat değildir. Vergi, GST/HST ödemeden satın aldığınız bir ürün için bile bu değer üzerinden hesaplanır; yani hiç kredi vermemiş bir ürün için vergi doğabilir (Memorandum 8-5).

Bunu kayıtlı mükellef olarak son beyannamenizde bildirin ve ödenecek net vergiyi aktarın (RC4022). Kapanıştan önce sattığınız stok olağan bir vergiye tabi satıştır; bkz. kullanılmış ekipman ve ikinci el mal satışı.

Elimde kalan ekipman, araç veya diğer sermaye malı için hangi vergiyi öderim?

İşte ağırlıklı olarak kullandığınız ve elinizde kalan ekipman ile diğer taşınır sermaye malı, kapanıştan hemen önce satılmış sayılır ve kullanım değişikliği (change-in-use) kuralları uyarınca temel vergi içeriğine (basic tax content) eşit vergiyi hesaplarsınız (CRA; Memorandum 8-5). Genellikle bunun için talep ettiğiniz kredilerin tamamı veya bir kısmı geri ödenir.

Temel vergi içeriği, üründe kalan GST/HST'dir; yalnızca talep ettiğiniz krediler değildir. Son alımdaki ve sonraki iyileştirmelerdeki vergiden yola çıkar, geri alabileceğiniz iadeleri (girdi vergisi kredileri hariç) düşer. Ayrıca, Form GST44 devri gibi bir muafiyet olmasaydı ödenecek olan vergiyi de sayar. Bu tutar, bir ile iptalden hemen önceki gerçeğe uygun piyasa değerinin GST/HST öncesi fiyat artı sonraki iyileştirmelerin maliyetine bölümü arasındaki küçük olanla ölçeklenir. Kredinin tamamının talep edildiği sade bir alımda sonuç, kabaca o kredinin kapanış tarihindeki değere göre ölçeklenmiş halidir (CRA; 123(1). madde). Başka bir işletmeden ya da başka bir eyaletten gelen mal için anlaşma ve seçim gerekir; tutarı beyannameyi vermeden önce hesaplanır.

Kural, işte ağırlıklı olarak, yani %50 eşiğinin üzerinde kullandığınız ürünlere uygulanır (200(2). madde; CRA); arazi ve binalarda farklı eşikler geçerlidir. Vergiyi, kayıtlı mükellef olarak son beyannamenizin net vergisine eklersiniz (RC4022). Bu verginin beyannamenizde nereye yazılacağını CRA'ya sorun ve değerlemenizi defterlerinizle birlikte saklayın.

Elinizde kalan veya sattığınız varlıkların gelir vergisi yönü için bkz. işletme varlığı satışı.

Son faturalarım, kira veya hizmetlerim için girdi vergisi kredisi talep etmeye devam edebilir miyim?

Evet, iptalden önceki döneme ait tutarlar için; fatura sonradan ödenecek olsa bile. Hayır, iptalden sonraki döneme ait aldığınız hizmetler veya kira ve telif bedelleri için (RC4022; 171(4). madde).

Kapanıştan sonraki zamanı kapsayan peşin ödenmiş kira, telif veya hizmetler için zaten kredi talep ettiyseniz, bunları geri almak için son beyannamedeki net vergiyi düzeltin. Kapanış tarihinden önce yapılan iş için kesilen son bir fatura yine son beyannamede talep edilebilir. Kredi talep etmenin olağan kuralları GST/HST beyannamesi verme ve girdi vergisi kredisi talep etme rehberindedir. Kestiğiniz ama tahsil edemediğiniz faturaların vergisi için bkz. depozitolar ve ödenmemiş faturalarda GST/HST.

İşi satıyorum ya da şirketleştiriyorum: iptal etmeli miyim, Form GST44 ne işe yarar?

Genellikle, işi bırakan satıcı GST/HST hesabını kapatır ve koşulları karşılanıyorsa ortak bir seçim satıştan GST/HST'yi kaldırabilir. GST/HST hesabı olan satıcı, hesabı kapatmak için vergi hizmetleri ofisiyle (tax services office) iletişime geçer (CRA).

Form GST44, bir işletmenin veya bir kısmının satışında GST/HST ödenmeyeceğine dair satıcı ile alıcının ortak seçimidir. Şu koşullar gerekir (CRA; 167. madde):

• Alıcı, işi bir işletme olarak yürütmek için gereken malın tamamını veya tamamına yakınını devralır. CRA, genellikle gerçeğe uygun piyasa değerinin en az %90 kadarını bu şartı karşılar sayar.
• Yalnızca bir veya birkaç varlığı değil, işletmeyi veya bir kısmını satarsınız.
• Kayıtlı mükellefseniz alıcı da kayıtlı mükelleftir.

Alıcıya vereceğiniz vergiye tabi hizmetler, vergiye tabi kiralar ve lisanslar ile kayıtlı olmayan alıcıya yapılan vergiye tabi gayrimenkul satışları için vergi yine de uygulanır. Kayıtlı mükellef olan alıcı, CRA daha sonraki bir tarihe izin vermedikçe seçimi devirde aksi halde doğacak vergiyi kapsayan ilk GST/HST beyanının son tarihi tarihine kadar verir (Memorandum 14-4).

CRA'nın işletme satışına ilişkin sayfası, bir işletmenin kendi şirketinize aktarılmasını ele almaz. 167. madde koşullarını devredilenlere ve kayda bağlar; bu yüzden koşullar karşılandığında seçim uygulanabilir. Elinizde tuttuğunuz mal seçim kapsamında satılmış olmaz ve ona yukarıdaki farazi satış vergisi uygulanır. Geçerli bir seçim, alıcının kendi kullanım değişikliği kurallarını devre dışı bırakmaz: alıcı devraldığı sermaye malını sonradan ticari olmayan faaliyetlerde kullanırsa alıcıya vergi doğabilir (Memorandum 14-4; 167(1.1). madde). Devrin kendisi bir işletmeyi şirkete aktarma rehberinde, hisse ve varlık satışları ise işletmenizi satma rehberinde anlatılır.

Bordro, PST ve QST hesapları ne olacak?

GST/HST hesabını kapatmak bordro, PST veya QST hesaplarınızı kapatmaz; her biri ayrı kapatılır.

• Bordro. Son bordro aktarımının vadesi işletmenin faaliyetini durdurduğu günden itibaren 7 takvim günü içindedir; bilgi beyannameleri ise o günden itibaren 30 gün içinde verilir (aktarımlar; bilgi beyannameleri). Çalışanı olan satıcı bordro hesabını da kapatmalıdır (CRA).
• PST. Eyalet satış vergisini her eyalet kendi kapatma adımlarıyla yönetir. Örneğin British Columbia, çevrimiçi ya da kendi formuyla bir kapatma talebi ve kapanış tarihine kadarki tüm beyannameleri, boş olanlar dahil, ister (Government of British Columbia). Bkz. eyalet satış vergisi.
• QST. QST kaydının iptali bir Québec konusudur. Québec'te GST/HST'yi genellikle Revenu Québec yönetir; bu yüzden orada yerleşik bir işletme CRA'yla değil Revenu Québec ile çalışır (RC4022). Bkz. Québec'te iş yapmak.

Kapattıktan sonra GST/HST kayıtlarını ne kadar saklarım?

İlgili oldukları yılın bitiminden itibaren 6 yıl saklayın; başka bir süre öngörülmüşse o süre geçerlidir. Kanunun saklama kuralında kapanış için bir istisna yoktur (286(3). madde; CRA).

Farazi satış vergisi için kullandığınız varlık listesini ve stok sayımını son beyannameyle birlikte saklayın. Tüm kurallar iş kayıtları ne kadar süre saklanır rehberindedir.

Yıllar önce kapattım ve hiç iptal etmedim ya da beyannameler verilmemiş: şimdi ne yapmalıyım?

Hesap iptal edilene kadar açık kalır; bu yüzden faaliyeti durdurduğunuzdan beri her dönem için beyanname vadesi gelir. CRA, beyanname verilmemiş olsa da bir tutar tarh edebilir (299. madde). Şimdi iptal etmek bu dönemleri silmez: iptal tarihine kadarki beyannameler yine de verilmelidir (RC4022; 238. madde).

İptalin yürürlük tarihini CRA belirler ve size bildirir (242. madde); bu yüzden fiilen bıraktığınız günü kabul edebilir de etmeyebilir de. Bu durumdaki birçok kişi, beyanname vermeden önce CRA'dan tarihi doğrulamasını ister ve işletmenin fiilen kapandığı tarihi ve bunu gösteren son fatura veya banka girişi gibi belgeleri yanında götürür. Bu tarih, hangi dönemlerin hâlâ vadesinde olduğunu ve kalan mülkünüzün değerlendirileceği günü belirler.

İptal, ödenmemiş vergiyi ortadan kaldırmaz. Şahıs işletmesi sahibi bunu şahsen borçludur. Ortaklık, kaydı iptal edilene kadar devam ediyor sayılır ve genel ortakları, feshedildiğinde üye iseler fesihten sonra doğan tutarlar dahil, GST/HST'sinden müştereken sorumludur (272.1. madde). Yönetim kurulu üyeleri, kanundaki tahsil adımları tamamlandığında ve makul özeni göstermemişlerse bir şirketin aktarılmamış net vergisini, faizini ve cezalarını borçlanabilir; CRA, üyelerin son kez üyelikten ayrılmalarından sonra onları tarh etmek için iki yıl süreye sahiptir (323. madde). Şirket kuralları şirket kapatma rehberindedir.

CRA zaten bir tutar tarh ettiyse bkz. verilmemiş beyannameler ve tahmini tarhiyatlar.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tutarlar Kanada dolarıdır.

Edmonton'da bir serbest çalışan 14 Mart'ta işi bırakıyor

Üç aylık beyan veren ve %5 GST uygulayan bir serbest çalışan 14 Mart'ta çalışmayı bırakır ve hesabı o tarih itibarıyla iptal eder. Elinde C$1.000 değerinde malzeme ve C$2.000 artı C$100 GST ödeyerek aldığı bir dizüstü bilgisayar kalır; bilgisayar için kredinin tamamı talep edilmiştir. İptalden hemen önce bilgisayarın değeri C$1.000'dir.

• Malzemeler: C$1.000'in %5'i C$50.
• Dizüstü bilgisayar: temel vergi içeriği = C$100 × (C$1.000 ÷ C$2.000) = C$50.

Son beyannamesinin net vergisine C$100 ekler; bu beyanname 1 Ocak–13 Mart'ı kapsar ve vadesi 13 Nisan'dır. 14–31 Mart için ikinci bir beyanname, yalnızca bu günler için aktaracağı vergi varsa gerekir ve vadesi 30 Nisan'dır.

Toronto'da bir danışman şirketleşiyor

HST hesabı olan bir danışman, işi yürütmek için gereken tüm malı oluşturan C$60.000 değerindeki ekipman dahil işini, ekipmanı yalnızca vergiye tabi işinde kullanacak yeni bir şirkete aktarır.

• Form GST44 seçimiyle, koşulları karşılanıyorsa: devirde HST uygulanmaz. Danışman kayıtlı mükellef olduğu için şirketin kendi GST/HST hesabı olmalıdır ve seçimi şirket verir.
• Seçim olmadan: danışman C$60.000 üzerinden %13 HST, yaklaşık C$7.800, uygular ve aktarır. Şirket kayıtlı mükellefse ve ekipmanı vergiye tabi işinde kullanıyorsa bunu genellikle girdi vergisi kredisi olarak geri talep edebilir; yani seçim esas olarak nakit çıkışını ve fazladan evrak işini önler.

Danışman ardından eski hesabı iptal eder. Devrin dışında bırakılan her şey farazi satış kurallarına göre vergilendirilir. Devrin nasıl fiyatlandırılacağı bir işletmeyi şirkete aktarma rehberinde anlatılır.

Winnipeg'de hesabını hiç iptal etmeyen bir esnaf

Üç aylık beyan veren biri 1. yılın Haziran ayında çalışmayı bırakır ve hiçbir şey yapmaz. Aletlerinin kullanılmadan durduğunu ve kişisel kullanıma alınmadığını varsayın.

• 1. yıl: hesap açık kalır ve bıraktıktan sonraki her üç aylık dönem için, boş olsa da, bir beyanname vadesi gelir.
• 2. yıl: hiç beyanname verilmez. CRA talep yazıları gönderebilir ya da borcunu tahmin edebilir.
• 3. yıl: CRA'dan hesabı bıraktığı gün itibarıyla iptal etmesini ister; CRA'nın bu tarihi kabul edip etmemesi hangi çeyrekler için hâlâ beyanname gerektiğini belirler. CRA'nın belirlediği tarihe kadarki her beyanname verilir; elindeki stok ve aletlerin vergisi bugünkü değerleri üzerinden değil, o tarihten hemen önceki değerleri üzerinden hesaplanır. Aletlerin daha önce kişisel kullanıma geçmesinden doğan vergi, bunun gerçekleştiği döneme ait olur. Bir eyalet satış vergisi hesabı varsa ayrıca kapatılır.

Sizin durumunuzda farklı mı?

• Talep edilmiş kredisi olan bir araç, ekipman veya stok elinizdeyken çalışmayı bırakıyor, satıyor veya şirketleşiyorsunuz: vergi, ödediğiniz fiyata, talep edilen kredilere ve iptal tarihindeki değere bağlıdır; bir binek araç ayrı kurallara tabi olabilir. Bir muhasebe uzmanı defterleri o tarihte kapatıp son beyannamenin ihtiyaç duyduğu rakamları hazırlayabilir: muhasebe desteği.
• Beyannamelerin vadesi geçti, tahmini bir tarhiyat geldi ya da rakamlar tutmuyor: bkz. verilmemiş beyannameler ve tahmini tarhiyatlar ve gecikmiş defterleri tamamlama; ayrıca muhasebe desteği alın.
• İşi bir şirkete aktarıyorsunuz: seçimi kullanıp kullanmayacağınız ve yeni hesap açmanız bir işletmeyi şirkete aktarma rehberinde anlatılır; muhasebe desteği eski defterleri kapatır ve yenilerini kurar.
• İşi veya hisselerini satıyorsunuz: bkz. işletmenizi satma.
• Şirketiniz kapanıyor ya da faaliyetsiz kalıyor: GST/HST hesabı, şirket kapatma rehberindeki adımlardan biridir; faaliyetsiz bir şirketin yıl sonu beyannamesi için bkz. faaliyetsiz şirket için boş beyanname.
• Arazi veya bina sahibisiniz: bkz. ticari gayrimenkulde GST/HST.
• PST veya Québec hesabınız var: bkz. eyalet satış vergisi ve Québec'te iş yapmak.