Kanada'dan Tayland'a Taşınmak: Kanada–Tayland Vergi Anlaşması

Tayland'a taşınan bir Kanadalıyı Kanada ne zaman vergilemeyi bırakır?

Kanada, mukim olmayan duruma gelene kadar dünya çapındaki gelirinizi vergiler: bu, ayrıldığınız ve önemli konut bağlarınızı koparttığınız gün ya da Kanada–Tayland anlaşmasındaki ayrım kuralının sizi Tayland mukimi saydığı gündür. Ondan sonra Kanada yalnızca Kanada kaynaklı geliri, çoğunlukla stopajla vergiler.

Kanada'da bir evi tutuyor veya kiraya veriyorsanız, eşiniz veya bakmakla yükümlü olduğunuz kişiler geride kalıyorsa, büyük bir RRSP veya RRIF'iniz varsa, özel şirket hisseleriniz varsa ya da daha önceki bir yıl ayrılıp hiç ayrılış beyannamesi vermediyseniz taşınma basit değildir. Bunların her biri sizi mukim tutabilir, ayrılış vergisini artırabilir, Kanada'da ek beyanlar doğurabilir veya Kanada'nın yaptığı stopajı değiştirebilir; Tayland da aynı gelirin bir kısmını vergileyebilir.

Şunları toplayın: taşınma tarihiniz, Tayland vizeniz ve Tayland vergi mukimi olduğunuzu gösteren belgeler, Kanada'daki evinize ne olacağı (satılacak, tutulacak veya kiraya verilecek), CPP ve OAS özetleriniz, kira veya şirket kayıtları ile ayrıldığınız gün her bir RRSP, RRIF, TFSA, yatırım hesabı ve mülkün değeri.

Kanada mukimliği ve Kanada–Tayland ayrım kuralı nasıl işler?

Yurt dışına yaşamaya gidip ana konut bağlarınızı koparttığınızda emigrant olursunuz (CRA: Kanada'dan ayrılma). CRA, Kanada'daki bir evi, eşi veya fiili partneri ve bakmakla yükümlü olunan kişileri en önemli bağlar sayar; bunları korursanız genellikle fiilen mukim kalır ve dünya çapındaki gelirinizden vergilenirsiniz (Folio S5-F1-C1). Bağlarınızın kopup kopmadığı Kanada vergi mukimliği yazısında, CRA'dan görüş istemek ise CRA'dan mukimliğinize karar vermesini istemek yazısında anlatılır.

İki ülke de sizi mukim sayarsa, Kanada–Tayland Sözleşmesi'nin 4(2). maddesi şu sırayla karar verir:

1. Daimi konut: daimi bir konutunuzun bulunduğu ülke.
2. Hayati menfaatlerin merkezi: her ikisinde de konutunuz varsa, kişisel ve ekonomik ilişkilerinizin daha yakın olduğu ülke.
3. Mutat ikametgâh: bu belirlenemiyorsa veya hiçbirinde konutunuz yoksa, alışkanlıkla yaşadığınız yer.
4. Vatandaşlık: hâlâ eşitse, vatandaşlığınız.
5. Karşılıklı anlaşma: iki ülkenin de vatandaşıysanız veya hiçbirinin değilseniz, iki vergi idaresi karar verir.

Ayrım kuralı sizi Tayland'a yerleştirirse, Income Tax Act 250(5). madde sizi o andan itibaren her bakımdan Kanada'da mukim olmayan sayar. Ayrım kuralı yalnızca Tayland da sizi kendi hukukuna göre mukim sayıyorsa uygulanır ve CRA, aksini göstermediğiniz sürece yurt dışında anlaşma mukimi olmadığınızı varsayar (Folio S5-F1-C1, ¶1.37-1.43). Tayland vergi mukimi olduğunuzu gösteren belgeleri saklayın.

Hangi ayrılış vergisi uygulanır ve Kanada kazançlarımı altı yıl boyunca vergileyebilir mi?

Mukim olmayan duruma geldiğiniz gün Kanada, sahip olduğunuz mülklerin çoğunu gerçeğe uygun piyasa değerinden satılmış sayar ve kazanç son beyannamenize girer. Kanada'daki taşınmaz mallar, RRSP'ler, RRIF'ler, TFSA'lar ve emeklilik planları kapsam dışındadır (CRA: Mülklerin elden çıkarılması). Beyannamenin 1. sayfasına ayrılış tarihinizi yazın; nakit, kayıtlı planlar ve $10.000 altındaki kişisel kullanım eşyaları hariç sahip olduğunuz mülkün değeri $25.000 tutarını aşıyorsa, beyanname son tarihine kadar Form T1161'i verin. Son beyanname, Form T1244 ertelemesi ve kısa süreli mukim istisnası Kanada'dan ayrılmak yazısında anlatılır. Ayrılmadan önce Québec'te yaşadıysanız, Québec'in kendi ayrılış formlarıyla bir Québec beyannamesi de verirsiniz (CRA: Kanada'dan ayrılma); bu sayfa onları da kapsar.

Anlaşmanın 13(6). maddesi, satıştan önceki altı yıl içinde herhangi bir zaman Kanada mukimi olduysanız, Tayland mukimi olarak elde ettiğiniz kazancı Kanada'nın yine de vergilemesine izin verir. Bu madde olmasaydı 13(5). madde, mülklerin çoğundaki kazancı yalnızca Tayland'a bırakırdı. Altı yıllık kural yalnızca Kanada kanununun kazancı hâlâ vergilediği durumlarda önemlidir; bu yüzden ilk altı yılda satış yapmadan önce Kanada'nın hangi varlıklarınıza ulaşabildiğini kontrol edin.

Anlaşma neden CPP, OAS ve RRSP ödemelerini tam Kanada oranında bırakır?

Kanada–Tayland anlaşması emekli maaşı türü gelir için daha düşük bir oran belirlemez; bu yüzden Kanada CPP, OAS, RRSP ve RRIF ödemelerinden varsayılan %25 stopajı yapar (CRA: Part XIII vergi oranları). Service Canada'nın ülke tablosu, Tayland için OAS, CPP ve CPP ölüm yardımlarında %25 gösterir; muafiyet yoktur (Service Canada).

Anlaşma uyarınca Kanada emekli maaşları, periyodik veya toptan olsun, ve anlaşmanın adını anmadığı Kanada gelirleri (OAS, CPP, RRSP ve RRIF ödemeleri) üst sınır olmaksızın Kanada kanununa göre Kanada'da vergilenmeye devam eder (anlaşma, Madde 18 ve 21). Bu, anlaşmaları periyodik emekli maaşlarında oranı düşüren ülkelerdeki arkadaşlarıyla notlarını karşılaştıran emekliler için bir tuzaktır; Tayland'ınki düşürmez. Her ödemeye hangi maddenin uyduğu ve Tayland'ın da onu vergileyip vergilemediği Tayland beyannamesi için önemli olabilir; Tayland vergisi bu sayfanın kapsamı dışındadır.

OAS'ın ayrıca bir geri alma vergisi vardır. Tayland, CRA'nın mukimlerinin Old Age Security gelir beyanını vermediği ülkeler listesinde değildir; bu yüzden OAS alan bir Tayland mukimi bu beyanı her yıl 30 Nisan'a kadar verir, aksi halde OAS Temmuz'da durdurulur (CRA: T4155). Geri almanın nasıl hesaplandığı 217. madde beyannameleri ve OAS beyanı yazısındadır.

217. madde beyannamesi veya Form NR5 bu stopajı düşürebilir mi?

Evet, olabilir. 217. madde beyannamesi, OAS, CPP, emekli maaşı, RRSP ve RRIF ödemeleri üzerinden sabit %25 yerine mukimlerin ödediği oranlarla vergi ödemenizi sağlar; Tayland'daki gelir dahil dünya çapındaki geliriniz düşükse kesilen verginin tamamını veya bir kısmını iade ettirebilir (CRA: T4058). Tayland anlaşması daha düşük bir oran sunmadığı için, bu ödemelerdeki Kanada vergisini azaltmanın başlıca yolu bu seçimdir. Beyanname genellikle izleyen yılın 30 Haziran tarihine kadar verilir, ancak ödenecek bakiye 30 Nisan tarihine kadar ödenmelidir.

Form NR5, CRA'dan daha düşük stopajı baştan onaylamasını ister; gelirinizde değişiklik olmadıkça beş yıla kadar geçerlidir, ancak kapsadığı her yıl için bir 217. madde beyannamesi vermeniz gerekir. Beyan ayrıntıları emekli maaşı ve RRSP geliri için 217. madde beyannameleri yazısında, NR5'in artıları ve eksileri ise yurt dışındaki Kanada emekli maaşlarında daha düşük stopaj yazısında anlatılır. RRSP'yi taşınmadan önce mi sonra mı bozdurmanız gerektiği ayrılmadan önce veya sonra RRSP'yi bozdurmak yazısındadır.

Tayland'da bana ödenen temettü ve faizden Kanada ne kadar stopaj yapar?

Kanada, Kanada şirketlerinin temettülerinden en fazla %15 (Madde 10(2)), yani %25 yerine; hâlâ vergilenebilir Kanada faizinden ise en fazla %15 (Madde 11(2)), yani %25 yerine stopaj yapar (anlaşma). Sıradan bir banka hesabı gibi bağımsız taraf olarak muamele ettiğiniz bir ödeyenden gelen faiz genellikle Kanada stopajından tamamen muaftır (CRA: T4058).

Bankanız veya aracı kurumunuz anlaşma oranını ancak yeni adresinizi ve Form NR301'i verdikten sonra uygular; bkz. ayrıldıktan sonra Kanada banka ve aracı kurum hesapları. Kanada'daki evinizi kiraya vermenin kendi kuralları vardır; bkz. mukim olmayan kiralık mülk sahipleri.

Sosyal güvenlik anlaşması olmadan Tayland'da OAS alabilir miyim?

Yalnızca 18 yaşından sonra Kanada'da en az 20 yıl yaşadıysanız. Kanada'nın Tayland ile sosyal güvenlik anlaşması yoktur; bu yüzden orada yaşanan yıllar 20'ye ulaşmak için eklenemez (Service Canada: Sosyal güvenlik anlaşmaları). 20 yıldan azsa, Kanada dışında 6 aydan uzun kaldığınızda OAS durabilir (Service Canada: OAS emekli maaşınızı almak). Guaranteed Income Supplement, Kanada'da ne kadar yaşamış olursanız olun, Kanada dışında 6 ay geçince durur (Service Canada: başvurudan sonra GIS). Geri ödemek zorunda kalacağınız fazla ödemelerden kaçınmak için ayrılmadan önce Service Canada'ya haber verin.

CPP emekli maaşı farklıdır: Service Canada, en az bir geçerli katkıyla Kanada dışında ödenebileceğini belirtir ve Kanada yukarıdaki gibi stopaj yapar (Service Canada: yurt dışında CPP). Yurt dışındaki emekli maaşları hakkında daha fazlası Kanada'dan yurt dışına emekli olmak yazısındadır.

Örnek

Tüm tutarlar Kanada doları cinsindendir ve yalnızca açıklayıcıdır.

Chiang Mai'de CPP ve OAS alan emekli

18 yaşından sonra Kanada'da 25 yıl yaşamış bir emekli Chiang Mai'ye taşınır ve tüm bağlarını koparır. CPP yılda C$12.000, OAS C$8.500 öder; toplam C$20.500 eder. Anlaşma daha düşük bir oran belirlemediği için Kanada %25, yani C$5.125 stopaj yapar. Dünyanın hiçbir yerinde başka geliri yoksa veya çok azsa, 217. madde beyannamesi bunun bir kısmını iade ettirebilir. Kanada'da 25 yılı olduğundan OAS Tayland'da ödenmeye devam eder ve her yıl bir Old Age Security gelir beyanı verilmesi gerekir.

Aynı emekli RRIF'ten C$15.000 çeker

RRIF üzerindeki stopaj %25, yani C$3.750'dir. Bu anlaşmada paranın düzenli ödemelerle mi yoksa tek seferde mi çekildiğinin bir önemi yoktur. RRIF ödemeleri, CPP ve OAS ile aynı 217. madde beyannamesine konabilir.

Kanada'da 15 yılı olan emekli

18 yaşından sonra Kanada'da 15 yıl yaşamış bir emekli Bangkok'a taşınır. Sosyal güvenlik anlaşması olmadığı için Tayland'da geçen yıllar 20'ye sayılmaz; bu yüzden emekli Kanada dışında 6 aydan uzun kaldığında OAS durabilir. CPP ödenmeye devam eder ve %25 stopaj yapılır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Tayland da aynı geliri vergileyebilir: bu sayfa yalnızca Kanada tarafını kapsar. İki beyannameyi birlikte planlamak iki ülkeli bir durumdur; bkz. sınır ötesi vergi desteği.
• Kanada'da bir evi tutuyorsanız veya eşiniz kalıyorsa: yine mukim olabilir ve dünya çapındaki gelirinizden vergilenebilirsiniz. Bkz. Kanada vergi mukimliği ve sınır ötesi vergi desteği.
• İki ülke de sizi mukim sayıyorsa: ayrım kuralı ve Tayland mukimliğinin kanıtı belirler. Bkz. sınır ötesi vergi desteği.
• Büyük bir RRSP veya RRIF'iniz varsa ya da 217. madde iadesini istiyorsanız: bkz. 217. madde beyannameleri, Form NR5 ve sınır ötesi vergi desteği.
• Hisseleriniz, özel şirketiniz veya ayrılışta büyük kazançlarınız varsa: bkz. Kanada'dan ayrılmak ve sınır ötesi vergi desteği.
• Yıllar önce ayrıldıysanız ve hiç son beyanname vermediyseniz: bkz. mukim olmayan beyannameleri ve geriye dönük tamamlama ve sınır ötesi vergi desteği.
• OAS alıyorsanız ve Old Age Security gelir beyanını hiç vermediyseniz: bkz. 217. madde beyannameleri ve OAS beyanı ve sınır ötesi vergi desteği.
• Hangi Kanada formları her yıl tekrarlanır: bkz. ayrıldıktan sonra her yıl beyanname vermek.
• Diğer Kanada gelirlerine hangi oranın uygulandığı: bkz. Kanada'da mukim olmayanların vergi oranları.
• Başka bir yere taşınıyorsanız: bkz. Kanada'dan Filipinler'e taşınmak veya Kanada'dan Meksika'ya taşınmak.