Eşler Kanada'dan Farklı Aylarda Ayrılırsa: Ayrılış Tarihleri

Eşlerden biri önce Kanada'dan ayrılırsa: her biriniz ne zaman mukim olmayan olursunuz?

Önce ayrılan eş genellikle diğer eş ve bakmakla yükümlü olduğu kişiler ayrılana kadar Kanada mukimi kalır. CRA mukim olmama tarihini genellikle şu üç tarihin en geç olanı olarak belirler: sizin ayrıldığınız gün, eşinizin veya birlikte yaşadığınız partnerinizin ve bakmakla yükümlü olduğunuz kişilerin ayrıldığı gün ve yeni ülkede mukim olduğunuz gün (CRA: Kanada'dan ayrılma; Folio S5-F1-C1, paragraf 1.22). Bu nedenle aylar arayla taşınan çiftler çoğunlukla aynı tarihe ulaşır: ikinci eşin ayrıldığı gün.

İstisna: Kanada'dan önce yaşadığı bir ülkede yeniden mukim olmak için geri dönen eş, diğer eş evi satmak veya çocukların okul yılını bitirmesi için geride kalsa bile genellikle ayrıldığı gün mukim olmayan olur (Folio S5-F1-C1, paragraf 1.23). Genel kural ve CRA'nın beklediği kanıtlar mukim olmayan olduğunuz tarih rehberinde anlatılır.

Durum şu hâllerde basit olmaktan çıkar:

• Siz ve eşiniz taşınmadan önce veya taşınma sırasında birbirinizden ayrıldınız. İlişkinin bozulması nedeniyle ayrı yaşayan bir eş genellikle önemli bir bağ sayılmaz (Folio S5-F1-C1, paragraf 1.13).
• Yeni ülke de ilk eşi mukimi sayıyor. Bu durumda vergi anlaşmasındaki ayrım kuralı, en geç olan tarih kuralı ne derse desin, o eşi o andan itibaren tüm amaçlar bakımından Kanada'da mukim olmayan sayabilir (Folio S5-F1-C1, paragraflar 1.37 ve 1.38).
• Yatırımlara veya eve birlikte sahipsiniz.
• İkinci eşin taşınması sürekli erteleniyor. Gecikilen her ay, ilk eşi Kanada mukimi olarak tutabilir ve yurt dışında kazandığı maaş üzerinden vergilendirilmesine yol açabilir.

Her eş için şunları toplayın: uçuş tarihi, her çocuğun ayrıldığı tarih, yurt dışındaki yeni evin kullanıma açıldığı tarih, yurt dışındaki işin veya oturma izninin başlangıç tarihi, Kanada'daki evin kapanış veya kira başlangıç tarihi ve ortak sahip olunan her hesabın olası her ayrılış tarihindeki değeri.

Her eşin farklı bir ayrılış tarihi olabilir mi ve bunu kim belirler?

Evet. Mukimlik, kişinin kendi olgularına bağlı bir sorudur. Bu nedenle her eşin kendi ayrılış tarihi vardır ve bunlar farklı olabilir. Tarihi eşlerden hiçbiri seçmez. Mukimlik kuralları, her eşin kendi olgularından yola çıkarak bunu belirler. Her biriniz kendi tarihinizi kendi beyannamenizde belirtirsiniz. CRA bunu inceleyebilir ve katılmayabilir.

Olgular birbirine yakınsa her eş, CRA'dan durumuna ilişkin görüşünü sormak için Form NR73 verebilir (CRA: Form NR73; CRA: Mukimlik durumunuzun belirlenmesi).

İki yarım yıllık beyanname: her eş neyi, hangi aylar için bildirir?

Her eş ayrılış yılı için kendi beyannamesini verir ve yılı kendi tarihinde ikiye böler. Bu tarihten önce her biri dünya çapındaki gelirini Kanada doları cinsinden bildirir. Bu tarihten sonra yalnızca Kanada kaynaklı bazı gelirler bildirilir, örneğin Kanada'daki ücret geliri. Temettü ve emekli aylığı gibi diğer Kanada gelirleri ise kaynağında stopajla vergilendirilir. Bağımsız taraflar ilişkisindeki bir Kanada ödeyicisinden alınan faiz genellikle vergilendirilmez (CRA: Kanada'dan ayrılma; Income Tax Act, madde 212).

En geç olan tarih kuralına göre, baharda yurt dışında işe başlayan ama aile yazın ayrılana kadar mukim kalan bir eş, o aylardaki yabancı maaşı mukimlik dönemi geliri olarak bildirir. Yeni ülke aynı maaşı vergilendirebilir; bu yüzden genellikle bir yabancı vergi kredisi talebi gelir. Hangi kredilerin her beyannamede tam veya orantılı uygulandığı yılın bir bölümünde mukim olan beyannamesi rehberinde anlatılır. Her eşin diğerinin gelirini ve durumunu beyannamede nasıl göstereceği ise Kanada beyannamesinde mukim olmayan eş rehberindedir.

Ortak yatırımlarda ayrılış vergisi: kimin payı ve hangi tarihte?

Her eş, ortak sahip olunan yatırımlardaki kendi payını, kendi ayrılış tarihinden hemen önce gerçeğe uygun piyasa değeriyle satmış sayılır (Income Tax Act, madde 128.1). Tarihleriniz farklıysa aynı hesap iki kez değerlenir; her pay için bir kez. İki kazanç da birbirinden farklı olur.

• Her eş, payının farazi satışını kendi beyannamesinde bildirir. Mülkünün toplam değeri $25.000 tutarından fazlaysa kendi mülklerini Form T1161'e yazar. Bu toplama nakit, RRSP ve TFSA gibi kayıtlı planlar ve her biri $10.000 tutarının altındaki kişisel eşyalar girmez. Kanada'daki ev ise dahil edilir (CRA: Göçmenler için mülklerin elden çıkarılması; CRA: Kanada'dan ayrılma). Formlar mülk listesi formu rehberinde anlatılır.
• Her eş, kendi farazi kazançları üzerindeki vergiyi mülk gerçekten satılana kadar ertelemek için Form T1244 ile seçim yapabilir. Ödeme, ayrılış yılından sonraki 30 Nisan bakiye ödeme gününe kadar ertelenir. CRA yalnızca o eşin bu kazançlar üzerindeki federal vergisi $16.500 tutarını aşarsa teminat ister (Income Tax Act, madde 220; CRA: Göçmenler için mülklerin elden çıkarılması).
• Kanada'daki gayrimenkul farazi satışın dışında tutulur. Bu yüzden aile evi ayrılışta vergilendirilmez (madde 128.1).
• Ayrılmadan önceki 10 yılda 60 ay veya daha kısa süre Kanada'da mukim olan bir eşin, en son mukim olduğu sırada sahip olduğu veya sonradan miras aldığı mülkler için farazi satışı yoktur. Her eş kendi aylarını sayar (madde 128.1).
• Ortak adlar, kazancın kime ait olduğunu belirlemez. Bir eş, diğer eşin (tek başına veya ortak) sahip olduğu mülk için ödeme yaptıysa, diğer eşin payına düşen kazanç, ödemeyi yapan eşe vergilendirilebilir. Ancak bu yalnızca ödeyen eş Kanada mukimiyken ve hâlâ çift olduğunuz sırada yapılan satışlar için geçerlidir. Kural, ikiniz de uygulanması için seçim yapmadıkça ayrılıştaki farazi satışı atlar. Bu ortak seçim, mülkün daha sonra gerçekten satıldığı yılın beyannamelerinize girer (Income Tax Act, madde 74.2). İkinizden biri hesapları finanse ettiyse, beyannamelerden biri verilmeden önce bunu inceletin.

Her hesabın her eşin tarihindeki değerini gösteren ekstreleri ve her varlığın maliyet esasını saklayın.

Aile evi, bir eş hâlâ Kanada'dayken satılırsa: kim mukim olmayan olarak satar?

Ev, ayrılıştaki farazi satışın dışındadır; ancak sonraki bir satışta her sahibin payı, satış tarihinde o sahibe uygulanan kurallarla vergilendirilir. Hâlâ mukim olan eş, mukim olarak satar. Kapanış tarihinde mukim olmayan olmuş eş, payını mukim olmayan olarak satar; bunun kendi bildirim ve stopaj adımları vardır. CRA bir vergi borcu yok belgesi (clearance certificate) vermedikçe alıcı, o payın fiyatının %25 kadarından sorumludur ve genellikle bunu geri tutar (Income Tax Act, madde 116); bkz. mukim olmayanların Kanada mülkü satışı.

İlk eş genellikle aile ayrılana kadar mukim kaldığı için ev satılırken çoğunlukla hâlâ mukimdir. Kanada'dan önce yaşadığı bir ülkeye dönen eş ise kapanışta genellikle zaten mukim olmayandır. Ayrılmadan önce satıp satmamanın ve ana konut istisnasının kazancın ne kadarını hâlâ kapsadığının cevabı Kanada'dan ayrılırken evi tutmak veya satmak ve Kanada'dan ayrıldıktan sonra evinizi satmak rehberlerindedir.

Bir eş önce ayrılınca çocuk yardımı veya GST/HST kredisi durur mu?

Canada child benefit, yardımı alan ve çocuklara esas olarak bakan ebeveyn hâlâ Kanada mukimi olduğu sürece devam edebilir. Bu ebeveyn mukim olmayan olduğunda genellikle durur (CRA: Canada child benefit, başvurmadan önce; CRA: Kanada'dan ayrılma).

• Önce ayrılan eş yılın bir bölümünde mukim olmayansa ve yardımı alan ebeveyn Kanada'da kalıyorsa, yardımı alan ebeveyn Form CTB9 verir. Bu formda, ayrılan eşin mukim olmadığı aylardaki Kanada içi ve dışı tüm kaynaklardan geliri yer alır. Bu gelir yıllık aile net gelirine dahil edilir ve sonraki Temmuz'dan itibaren ödenen yardımı belirler (CRA: T4114; Form CTB9).
• İlk eş genellikle aile ayrılana kadar mukim kaldığı için o aylar için CTB9 gerekmez. Ancak yabancı maaş yine de aile gelirine dahil edilir.
• Yardımı alan ebeveyn önce ayrılır ve çocuklar diğer ebeveynle kalırsa, ayrılan ebeveyne yapılan ödemeler durur. Şimdi çocuklara bakan ebeveyn kendi adına başvurur (CRA: T4114).
• Yardımı alan ebeveyn çocuklarla birlikte önce ayrılırsa, kalan eş yardımı devralamaz; çünkü alıcı çocukla birlikte yaşamalıdır. Yurt dışındaki ebeveyn hâlâ Kanada mukimi olduğu sürece yardım devam edebilir ve bu ebeveyn mukim olmayan olduğunda durur (Income Tax Act, madde 122.6).
• GST/HST kredisinin yeni adı Canada Groceries and Essentials Benefit'tir. Alıcı, ödemeden önceki ayda ve ödeme ayının başında mukim olmalıdır (CRA: Kimler uygun). Çiftlerden yalnızca biri alır. Alıcı önce ayrılırsa, kalan ve hâlâ mukim olan eş bunun yerine alabilir. CRA'ya hanginizin ayrıldığını bildirin (Income Tax Act, madde 122.5).

Ödemelerin durdurulması ve geç gelen ödemelerin iade edilmesi Kanada'dan ayrıldıktan sonra yardımlar rehberinde anlatılır.

Her eş CRA'ya ve ödeyenlere neyi, ne zaman bildirir?

Her eş CRA'ya kendi ayrılış tarihini bildirir. Ayrıca her biri kendi Kanada'daki ödeyicilerine ve mali kuruluşlarına, kendi tarihinden itibaren artık mukim olmadığını bildirir (CRA: Kanada'dan ayrılma). Bir eşin bildirimi diğerinin durumunu değiştirmez.

Çocuk yardımı değişikliğinin kendi zamanlaması vardır: CRA'ya uygunluğun sona erdiği aydan sonraki ayın sonundan önce bildirin. Ortak hesapta, her hesap sahibinin durumu değiştikçe kuruluşa bildirin. Nasıl ve nereye bildirim yapılacağı Kanada'dan ayrıldığınızı CRA'ya bildirmek rehberinde anlatılır.

Bir eş hiç gelmezse ne olur?

Bir eş Kanada'da kalırsa, ayrılan eş genellikle önemli bir mukimlik bağını (eş, çocuklar veya Kanada'da bırakılan ev; CRA'nın en çok tarttığı bağlar) korur. Bu bağ sürdüğü sürece Kanada mukimi kalabilir ve dünya çapındaki geliri üzerinden vergilendirilebilir (Folio S5-F1-C1, paragraf 1.13; CRA: Geçici olarak Kanada dışında bulunan fiili mukimler). İlişki bozulur ve ayrı yaşarsanız, anlaşmadaki ayrım kuralı yurt dışındaki eşi o ülkeye yerleştirirse veya eski vatan durumunda cevap değişir. Kalan bir aile için beyanname ve çocuk yardımı aile Kanada'da kalırken yurt dışında çalışmak rehberinde anlatılır.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır ve Kanada doları kullanır.

Önce yurt dışında iş, aile okuldan sonra geliyor

Toronto'da yaşayan bir çift yeni bir ülkeye taşınır. Erkek, orada 1 Mart'ta işe başlar. Kadın ve çocuklar 30 Haziran'da gelir. Erkeğin ayrılış tarihi genellikle 1 Mart değil, 30 Haziran'dır. Mart–Haziran arasındaki C$40.000 tutarındaki yabancı maaşı, mukimlik dönemi geliri olarak beyannamesine girer. Yeni ülkenin bu gelirden aldığı vergi için yabancı vergi kredisi uygulanıp uygulanmadığını kontrol eder. İki beyannamede de 30 Haziran görünür.

Eski vatana dönüş

Birleşik Krallık'tan gelen bir çift geri dönüyor. Erkek 1 Şubat'ta ayrılır. Kadın, ev satışı 28 Mayıs'ta kapanana kadar kalır ve 31 Mayıs'ta ayrılır. Erkek, Kanada'dan önce yaşadığı yerde yeniden mukim olduğu için genellikle 1 Şubat'tan itibaren mukim olmayandır. Kadın 31 Mayıs'tan itibaren mukim olmayandır. Erkek evin kendi yarısını mukim olmayan olarak satar. Kadın kendi yarısını, ayrılmasından üç gün önce, mukim olarak satar.

Ortak aracı kurum hesapları

Aynı çiftin maliyeti C$120.000 (kişi başı C$60.000) olan ortak bir aracı kurum hesabı vardır. Hesabın değeri 1 Şubat'ta C$200.000, 31 Mayıs'ta C$210.000'dır. Hesabı Kanada'da açtıkları için, Kanada'ya getirilen mülkler için kısa süreli kalış istisnası uygulanmaz.

Her biri kendi kazancını kendi beyannamesinde bildirir. Hesabın tamamını biri finanse etmişse, atıf kuralı ve sonraki ortak seçim incelenmelidir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Yatırımlara veya eve birlikte sahipsiniz ve tarihleriniz farklıdır: her payın kendi değerlemesi ve bildirimi gerekir. Beyannamelerden biri verilmeden önce bireysel vergi desteği alın.
• Ortak sahip olduklarınızın çoğunu biriniz ödediyse: ayrılıştaki ve sonraki satıştaki kazancın kime ait olduğu, kimin finanse ettiğine ve ortak bir seçime bağlıdır. Beyannamelerden biri verilmeden önce bireysel vergi desteği alın.
• Ev iki tarihinizin arasında satılıyorsa: satış, mukim ve mukim olmayan bir satıcı arasında bölünür. Bkz. mukim olmayanların Kanada mülkü satışı ve bireysel vergi desteği alın.
• Yeni ülke de sizi mukimi sayıyorsa: bkz. çifte mukimler için anlaşmadaki ayrım kuralı ve bireysel vergi desteği alın.
• Kendi tarihinizden emin değilseniz: mukim olmayan olduğunuz tarih rehberiyle başlayın.
• Hisse, kripto veya hisse opsiyonu varsa: bkz. ayrılış vergisi hesaplama örneği.
• Bir eş yıllarca kalıyorsa: bkz. aile Kanada'da kalırken yurt dışında çalışmak.