Kanada Ayrılış Vergisi Hesabı: Adım Adım Çözümlü Örnek

Kanada'da ayrılış vergisi nasıl hesaplanır?

Ayrılış vergisi, hayali bir satış üzerinden ödenen olağan gelir vergisidir. Mukim olmayan biri olmadan hemen önce madde 128.1(4), sahip olduğunuz varlıkların çoğunu gerçek piyasa değeriyle satmış ve aynı değerle geri almış sayar. Kazanç sermaye kazancıdır ve %50 oranındaki kısmı vergilendirilir (madde 38).

Adımlar, varlık varlık şöyledir:

1. Farazi satışın kapsadığı her varlığı listeleyin (sonraki bölüme bakın).
2. Her birini ayrılış tarihindeki gerçek piyasa değeriyle değerleyin.
3. Düzeltilmiş maliyet bedelini (ACB) çıkarın; ikisi de Kanada doları cinsindendir.
4. Kazançları zararlarla netleştirin.
5. Vergilendirilen kısmı alın: net kazancın %50 oranı, önceki yıllardan devreden sermaye zararları düşüldükten sonra.
6. Bunu yılın mukim olduğunuz bölümündeki gelirinize ekleyin ve toplam üzerinden federal ve eyalet vergisini hesaplayın.

Ayrılış vergisi, farazi kazançlı vergi ile kazançsız vergi arasındaki farktır. Tek bir Kanada doları hisse senedi hesabı için iş basittir. Yurt dışındaki gayrimenkul, özel şirket hisseleri, hisse opsiyonları, birkaç para biriminde alınmış varlıklar veya ödemeyi ertelemek isteyeceğiniz kadar büyük bir kazanç varsa basit değildir.

Toplayın: her varlığın ayrılış tarihindeki değerini gösteren aracı kurum hesap özetleri, maliyeti gösteren alım kayıtları veya yıl sonu hesap özetleri, son tarhiyat bildiriminiz (devreden sermaye zararlarını gösterir), ayrılış tarihine kadarki geliriniz ve yurt dışındaki gayrimenkul için satın alma sözleşmesi ile ayrılış tarihli ekspertiz raporu.

Hangi varlıklar hesaba girer, hangileri girmez?

Farazi satış, kanunun hariç tuttukları dışında sahip olduğunuz hemen her şeyi kapsar. CRA'nın listesi ve Form T1243 bu istisnaları verir:

Kanada doları nakitte kazanç olmaz, bu yüzden bir şey eklemez. Yabancı para cinsinden nakit de satılmış sayılır, ancak yalnızca yıl içindeki net kur kazancınızın $200 tutarını aşan kısmı hesaba girer (section 39(1.1)). Kanada'daki gayrimenkulü veya işletme varlığını Form T2061A ile hesaba katmayı seçebilirsiniz. Ancak bu seçim yalnızca o varlıktaki zararın diğer ayrılış kazançlarından düşülmesini sağlar (madde 128.1(4)(d)); T1243 rehberine bakın. Aracı kurum hesabınızla ne yapacağınız için Kanada'dan ayrılırken yatırım hesapları rehberine bakın.

Her varlık için hangi değeri kullanırım?

Mukim olmaktan çıkmadan hemen önceki andaki gerçek piyasa değerini kullanın; uygulamada bu, ayrılış tarihindeki değerdir. Yıl sonu değeri değil, daha sonra sattığınız fiyat da değil. Zamanı Section 128.1(4)(b) belirler; T1243'ün 5. sütunu “Kanada'dan ayrıldığınız tarihteki gerçek piyasa değerini” ister.

Borsada işlem gören hisseler ve fonlar için o tarihteki kapanış fiyatı, aracı kurum hesap özetinde veya işlem onayında görünür ve olağan kanıttır. Bir kopyasını saklayın. Yurt dışındaki gayrimenkulün veya özel şirket hisselerinin piyasa fiyatı yoktur; savunabileceğiniz bir ekspertiz veya değerleme gerekir. Özel şirket hisselerinde ayrılış vergisi rehberine bakın. Ayrılış tarihinizin kendisi bağlarınızın ne zaman bittiğine dair bir değerlendirmedir; nasıl belirlendiği Kanada'dan ayrılmak rehberinde anlatılır.

Düzeltilmiş maliyet bedelini, ABD doları alımları dahil, nasıl hesaplarım?

Düzeltilmiş maliyet bedeli, komisyonlar dahil ödediğiniz tutardır ve yeniden yatırılan dağıtımlar ile sermaye iadesi gibi olaylara göre ayarlanır. Aynı menkul kıymetin birkaç alımında, tüm birimlerin ortalama maliyetini kullanın (Guide T4037).

Yabancı para tutarları ayrı ayrı çevrilir. Section 261(2)(b), her tutarın doğduğu günün spot kuruyla çevrilmesini ister. Yani:

• Maliyet: her alım, alım tarihindeki döviz kuruyla.
• Değer: ayrılış tarihindeki değer, ayrılış tarihindeki döviz kuruyla.

ABD doları maliyeti asla Kanada doları değerden çıkarmayın ve ikisini asla tek kurla çevirmeyin. Kur hareketi kazancın veya zararın bir parçasıdır. Yabancı para cinsinden uzun bir alım geçmişi, hataların en sık görüldüğü yerdir.

Kazanç vergiye nasıl dönüşür?

Vergilendirilen yarı, yılın mukim olduğunuz bölümündeki diğer gelirinize eklenir ve toplama kademeli federal ve eyalet oranları uygulanır. Bu yüzden sabit bir ayrılış vergisi oranı yoktur: aynı kazanç, o yıl yüksek maaşı olan biri için, başka geliri az olan birine göre daha pahalıya gelir.

• Federal vergi, federal dilimleri kullanır; en yüksek federal oran $258.482 üzerindeki gelirde %33 oranındadır.
• Eyalet vergisi, ayrılış tarihinde yaşadığınız eyalet veya bölgenin dilimlerini kullanır; o eyaletin paketiyle beyanname verirsiniz (CRA). Québec mukimleri ayrıca Revenu Québec'e de beyanname verir.

Tahmin etmek için gelirinizin vergisini kazançsız, sonra kazançlı hesaplayın ve farkı alın. Ayrılış yılı beyannamesindeki krediler kısmen orantılıdır; yılın bir bölümünde mukim olanın beyannamesi rehberine bakın.

Zararlar kazançları düşer mi, devreden zararlar ne olur?

Evet. Maliyetin altına düşen varlıklardaki zararlar, diğerlerindeki kazançları azaltır. Bu yüzden T1243 her varlığı kendi kazanç veya zararıyla, bir portföyün tam dökümü de dahil, listeler ve toplamlar Schedule 3'e gider (Form T1243).

Önceki yıllardan net sermaye zararları da düşülebilir, ancak yalnızca yılın vergilendirilen sermaye kazancı kadar (section 111(1.1)). Bakiye için tarhiyat bildiriminize bakın. Ayrılış yılındaki net zarar önceki üç vergi yılı geriye taşınabilir. Kullanılmayan diğer zararların ve kredilerin akıbeti Kanada'dan ayrılırken kullanılmayan krediler ve zararlar rehberinde anlatılır.

Ayrılış vergisi hesaplayıcısı var mı?

Hesaplayıcı yalnızca tahmin verebilir, çünkü sonuç genel bir aracın bilemeyeceği girdilere bağlıdır: her varlığın Kanada doları maliyeti ve ayrılış değeri, ayrılış tarihine kadarki diğer geliriniz, eyaletiniz, orantılı krediler ve devreden zararlar. Yukarıdaki altı adım, kendi rakamlarınızla, tek bir yüzdeden daha iyi bir tahmin verir. Beyannameyi hazırlayan kişi yine de her değeri ve maliyeti kayıtlarla doğrulamalıdır.

Ayrılış vergisi ne zaman ödenir ve taksit kuralları geçerli midir?

Vergi, ayrılış yılının bakiyesiyle birlikte, izleyen yılın 30 Nisan tarihine kadar ödenir (CRA). O tarihe kadar ödenmeyen bakiyeye faiz işler.

Ayrılış kazancı taksit faizi doğurmaz. Section 128.1(5), taksit faizini farazi satış hiç olmamış gibi hesaplar. Diğer geliriniz yine de taksit gerektirebilir; vergi taksiti hatırlatmaları rehberine bakın.

Şimdi ödeyemiyorsanız veya ödemek istemiyorsanız, ayrılış yılından sonraki yılın 30 Nisan'ı tarihine kadar Form T1244 ile ödemeyi satış yapana kadar erteleme seçimi yapabilirsiniz. Farazi kazançlar üzerindeki federal vergi $16.500 tutarını aştığında teminat gerekir (eski Québec mukimleri için $13.777,50); ayrılış vergisini erteleme rehberine bakın. Bildirilecek varlıklarınızın değeri $25.000 tutarını aşıyorsa Form T1161 de verirsiniz; varlık listesi formu rehberine bakın.

Yeni ülkem aynı kazancı sonradan vergilendirirse Kanada kredi verir mi?

Bazen. Mukim olmayan biri olarak sonradan sattığınızda ve yeni ülkeniz Kanada'da yaşarken oluşan kazancı vergilendirdiğinde, madde 126(2.21) o yabancı vergiyi ayrılış yılının Kanada vergisinden düşmenize izin verir. Sınırlar şunlardır:

• Yurt dışındaki gayrimenkul: vergi, mülkün bulunduğu ülkeye ya da sattığınızda yaşadığınız anlaşma ülkesine ödenmiş olmalıdır.
• Diğer varlıklar: vergi, Kanada ile vergi anlaşması olan ve sattığınızda yaşadığınız bir ülkeye ödenmiş olmalıdır.
• Kredi, o varlığın farazi satışının doğurduğu Kanada ayrılış yılı vergisini aşamaz.
• Yabancı vergi, o ülkenin aynı kazançtaki Kanada vergisi için size verdiği kredi düşüldükten sonraki tutarıyla sayılır (section 126(2.23)).

Bunu talep etmek, ayrılış yılı beyannamesini değiştirmek demektir: madde 152(6), satış yaptığınız yılın beyanname son tarihine kadar CRA'nın öngördüğü değişiklik formunun verilmesini ister. Bu tarih kaçırılırsa kredi artık otomatik değildir. ABD'ye taşınmanın kendine ait anlaşma seçenekleri vardır; ABD'ye taşınırken ayrılış vergisini erteleme rehberine bakın. Hisseler siz ayrıldıktan sonra değer kaybettiyse Kanada'dan ayrıldıktan sonra değer kaybeden hisseler rehberine bakın.

Örnek

Bu örnekler Kanada dolarıyla ve yuvarlak, örnek rakamlarla verilmiştir. İçlerindeki vergi oranları örnek için varsayılmıştır, yayımlanmış oranlar değildir.

ETF hesabı, 30 Haziran'da ayrılan Ontario mukimi

• Ayrılış tarihinde değeri C$300.000 olan ETF hesabı; ACB C$180.000.
• Kazanç: C$300.000 − C$180.000 = C$120.000.
• Vergilendirilen yarı: C$60.000.
• 30 Haziran'a kadar maaş: C$70.000. Beyannamedeki gelir: C$70.000 + C$60.000 = C$130.000.

Ayrılış vergisi, C$130.000 üzerinden hesaplanan federal artı Ontario vergisinden, C$70.000 üzerinden hesaplanan aynı verginin çıkarılmasıdır. C$60.000'lık dilim, maaştan daha yüksek dilimlere denk gelir. Bu dilimdeki birleşik oran ortalama varsayılan %35 olsaydı (Ontario'nun yayımlanmış oranları değil, örnektir), ayrılış vergisi yaklaşık C$21.000 olurdu. Ödeme ertelenmezse bu tutar izleyen yılın 30 Nisan tarihine kadar ödenir.

ABD hissesi ve zararda bir varlık içeren karma hesap

• US$1 = C$1,25 iken US$50.000'a alınan ABD hissesi: ACB C$62.500.
• Ayrılış tarihinde US$1 = C$1,38 iken değeri US$80.000: C$110.400.
• Kazanç: C$110.400 − C$62.500 = C$47.900. Bunun C$6.500'ü yalnızca döviz kurundan gelir.
• Bir Kanada fonunda C$10.000 zarar var.
• Net kazanç: C$37.900. Vergilendirilen yarı: C$18.950; önceki yıllardan devreden zararlar düşülmeden önceki tutardır.

İki tutar da C$1,38 ile çevrilseydi kazanç yalnızca C$41.400 görünür ve eksik bildirilmiş olurdu.

Maliyeti sıfır olan özel şirket hisseleri

• Değeri C$400.000 olan özel şirket hisseleri; ACB sıfır.
• Kazanç C$400.000; vergilendirilen yarı C$200.000.

Hisseler yaşam boyu sermaye kazancı istisnası şartlarını karşılıyorsa kazancın bir kısmı veya tamamı korunabilir; testi özel şirket hisselerinde ayrılış vergisi rehberi anlatır. İstisna yoksa bu gelir üzerindeki federal vergi teminat eşiğinin çok üzerinde olur. Kişi ödemeyi hisseler satılana kadar ertelemeyi seçerse T1244 verir ve CRA'ya teminat gösterir; ayrılış vergisini erteleme rehberine bakın.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Özel şirket hisselerine sahipsiniz veya değerleme gerekiyor: özel şirket hisselerinde ayrılış vergisi rehberine bakın ve bireysel vergi desteği alın.
• Kanada dışında bir eviniz veya dairenizin var: ayrılış tarihli ekspertiz gerekir; maliyeti ve değeri Kanada dolarına farklı kurlarla çevrilir. Bireysel vergi desteği alın.
• Kanada'dan ayrıldınız ve farazi satışı hiç bildirmediniz: CRA'ya haber vermeden Kanada'dan ayrılmak rehberine bakın ve bireysel vergi desteği alın.
• Hisse opsiyonlarınız veya RSU'larınız var: hisse opsiyonları ve RSU'larda ayrılış vergisi rehberine bakın.
• Kriptonuz var: kriptoda ayrılış vergisi rehberine bakın.
• Varlıklarınız birkaç para biriminde veya uzun yıllara yayılarak alındı: maliyeti Kanada dolarıyla yeniden kurmak işin zor kısmıdır; bireysel vergi desteği beyannameyi hazırlayabilir.
• Vergi teminat gerektirecek kadar büyük veya ertelemek istiyorsunuz: ayrılış vergisini erteleme rehberine bakın ve bireysel vergi desteği alın.
• Hisseleriniz siz ayrıldıktan sonra değer kaybetti: Kanada'dan ayrıldıktan sonra değer kaybeden hisseler rehberine bakın.
• Beyannamenin maliyetini öğrenmek istiyorsunuz: ayrılış vergisi beyannamesinin maliyeti rehberine bakın.