Cónyuges que salen de Canadá en fechas distintas

Un cónyuge sale primero de Canadá: ¿cuándo deja de ser residente cada uno?

El primer cónyuge en irse normalmente sigue siendo residente de Canadá hasta que salen el otro cónyuge y los dependientes. La CRA generalmente fija la fecha de no residente en la más tardía de estas: el día en que usted sale, el día en que salen su cónyuge o pareja de hecho y los dependientes, y el día en que usted se vuelve residente del nuevo país (CRA: salir de Canadá; Folio S5-F1-C1, párrafo 1.22). Por eso una pareja que se muda con meses de diferencia a menudo termina con la misma fecha: el día en que sale el segundo cónyuge.

La excepción: un cónyuge que regresa para restablecer su residencia en un país donde vivió antes de Canadá generalmente deja de ser residente el día en que sale, aunque el otro cónyuge se quede para vender la casa o para que los hijos terminen el año escolar (Folio S5-F1-C1, párrafo 1.23). La regla general y las pruebas que la CRA espera están en la fecha en que deja de ser residente de Canadá.

El caso deja de ser sencillo cuando:

• Ustedes dos se separan antes o durante la mudanza. Un cónyuge que vive separado porque la relación terminó normalmente no es un vínculo significativo (Folio S5-F1-C1, párrafo 1.13).
• El nuevo país también trata al primer cónyuge como su residente. Entonces el desempate de un tratado tributario puede considerarlo no residente de Canadá para todos los efectos desde ese momento, sin importar lo que diga la regla de la fecha más tardía (Folio S5-F1-C1, párrafos 1.37 y 1.38).
• Ustedes tienen inversiones o una vivienda en conjunto.
• La mudanza del segundo cónyuge se sigue posponiendo. Cada mes de retraso puede mantener al primer cónyuge como residente de Canadá, gravado por el sueldo ganado en el extranjero.

Reúna para cada cónyuge: la fecha del vuelo, la fecha en que salió cada hijo, la fecha en que estuvo disponible la nueva vivienda en el extranjero, la fecha de inicio de cualquier trabajo o permiso de residencia en el extranjero, la fecha de cierre o de inicio del arrendamiento de la vivienda en Canadá, y el valor de cada cuenta en copropiedad en cada posible fecha de salida.

¿Puede cada cónyuge tener una fecha de salida distinta, y quién la decide?

Sí. La residencia depende de los hechos de cada persona, así que cada cónyuge tiene su propia fecha de salida, y pueden ser diferentes. Ninguno de los dos la elige. Las reglas de residencia la determinan según los hechos de cada cónyuge. Cada uno indica su propia fecha en su propia declaración, y la CRA puede revisarla y no estar de acuerdo.

Cuando los hechos están muy parejos, cada cónyuge puede presentar el Form NR73 para pedir a la CRA su opinión sobre su condición de residencia (CRA: Form NR73; CRA: cómo determinar su condición de residencia).

Dos declaraciones por parte del año: ¿qué reporta cada cónyuge y por qué meses?

Cada cónyuge presenta su propia declaración del año de salida, dividida en su propia fecha. Antes de esa fecha, cada uno reporta sus ingresos mundiales en dólares canadienses; después, solo ciertos ingresos de fuente canadiense, como los ingresos de empleo en Canadá; otros ingresos canadienses, como dividendos y pagos de pensión, se gravan mediante retención en la fuente, y los intereses de un pagador canadiense sin vínculo generalmente no se gravan (CRA: salir de Canadá; Income Tax Act, sección 212).

Según la regla de la fecha más tardía, un cónyuge que empezó un trabajo en el extranjero en primavera pero sigue siendo residente hasta que la familia sale en verano reporta el sueldo extranjero de esos meses como ingreso del período de residente. El nuevo país puede gravar el mismo sueldo, así que normalmente sigue una solicitud de crédito por impuestos extranjeros. Qué créditos se aplican completos o prorrateados en cada declaración se explica en la declaración de residente por parte del año. Cómo muestra cada cónyuge el ingreso y la condición del otro en la declaración se explica en un cónyuge no residente en una declaración canadiense.

Impuesto de salida sobre inversiones en copropiedad: ¿la parte de quién y en qué fecha?

Se considera que cada cónyuge vende su propia parte de las inversiones en copropiedad a su valor justo de mercado justo antes de su propia fecha de salida (Income Tax Act, sección 128.1). Si sus fechas son distintas, la misma cuenta se valúa dos veces, una por cada parte, y las dos ganancias difieren.

• Cada cónyuge reporta la venta presunta de su parte en su propia declaración y enumera sus propios bienes en el Form T1161 si su valor total fue mayor que $25,000. Ese total no incluye el efectivo, los planes registrados como los RRSP y las TFSA, ni los artículos de uso personal de menos de $10,000 cada uno, pero sí cuenta la vivienda en Canadá (CRA: disposiciones de bienes para emigrantes; CRA: salir de Canadá). Los formularios se explican en el formulario de lista de bienes.
• Cada cónyuge puede elegir en el Form T1244 diferir el pago del impuesto sobre sus propias ganancias presuntas hasta que el bien se venda de verdad, hasta el 30 de abril, fecha de saldo a pagar posterior al año de salida. La CRA exige una garantía solo si el impuesto federal de ese cónyuge sobre esas ganancias supera $16,500 (Income Tax Act, sección 220; CRA: disposiciones de bienes para emigrantes).
• Los bienes inmuebles canadienses quedan fuera de la venta presunta, así que la vivienda familiar no se grava al salir (sección 128.1).
• Un cónyuge que fue residente de Canadá durante 60 meses o menos en los 10 años anteriores a su salida no tiene venta presunta de los bienes que poseía cuando se hizo residente por última vez, ni de los que heredó después. Cada cónyuge cuenta sus propios meses (sección 128.1).
• Tener los bienes a nombre de ambos no define de quién es la ganancia. Si un cónyuge pagó un bien que tiene el otro (solo o en conjunto), la ganancia de la parte del otro cónyuge puede gravarse al cónyuge que pagó, pero solo en ventas realizadas mientras el cónyuge que pagó es residente de Canadá y ustedes siguen siendo pareja. La regla no aplica a la venta presunta de la salida, a menos que ambos elijan que se aplique, y esa elección conjunta va en sus declaraciones del año en que el bien se venda de verdad (Income Tax Act, sección 74.2). Si uno de ustedes financió las cuentas, haga revisar esto antes de presentar cualquiera de las declaraciones.

Guarde estados de cuenta que muestren el valor de cada cuenta en la fecha de cada cónyuge, y la base fiscal de cada inversión.

Vender la vivienda familiar mientras un cónyuge sigue en Canadá: ¿quién vende como no residente?

La vivienda queda fuera de la venta presunta de la salida, pero la parte de cada propietario en una venta posterior se grava según las reglas que se apliquen a ese propietario en la fecha de la venta. Un cónyuge que todavía es residente vende como residente. Un cónyuge que ya es no residente en la fecha de cierre vende su parte como no residente, lo que trae sus propios pasos de aviso y retención. A menos que la CRA emita un certificado de cumplimiento, el comprador es responsable de 25% del precio de esa parte y normalmente lo retiene (Income Tax Act, sección 116); vea no residentes que venden propiedades canadienses.

Como el primer cónyuge normalmente sigue siendo residente hasta que sale la familia, a menudo todavía es residente cuando se vende la vivienda. Un cónyuge que regresó a un país donde vivió antes de Canadá normalmente ya es no residente al cierre. Si conviene vender antes de salir y cuánto de la ganancia sigue cubriendo la exención por residencia principal se explica en conservar o vender su vivienda al salir de Canadá y vender su vivienda después de salir de Canadá.

¿El beneficio por hijos o el crédito de GST/HST se detiene cuando un cónyuge sale primero?

El Canada Child Benefit (beneficio por hijos de Canadá) puede continuar mientras el padre o la madre que lo recibe, y que cuida principalmente a los hijos, siga siendo residente de Canadá. Generalmente se detiene cuando esa persona deja de ser residente (CRA: Canada Child Benefit, antes de solicitarlo; CRA: salir de Canadá).

• Si el cónyuge que salió primero es no residente durante parte del año mientras el padre o la madre que recibe el beneficio se queda, quien recibe presenta el Form CTB9 con el ingreso de todas las fuentes, dentro y fuera de Canadá, del cónyuge ausente durante los meses en que fue no residente. Ese ingreso cuenta en el ingreso neto familiar del año, que fija el beneficio pagado a partir de julio siguiente (CRA: T4114; Form CTB9).
• Como el primer cónyuge normalmente sigue siendo residente hasta que sale la familia, no hace falta el CTB9 por esos meses, pero el sueldo extranjero igual cuenta en el ingreso familiar.
• Si el padre o la madre que recibe el beneficio sale primero y los hijos se quedan con el otro, los pagos a quien se fue se detienen; quien ahora cuida a los hijos lo solicita a su propio nombre (CRA: T4114).
• Si quien recibe el beneficio sale primero con los hijos, el cónyuge que se queda no puede asumir el beneficio, porque quien lo recibe debe vivir con el hijo. El beneficio puede continuar mientras quien está en el extranjero siga siendo residente de Canadá, y se detiene cuando deja de serlo (Income Tax Act, sección 122.6).
• El crédito de GST/HST ahora se llama Canada Groceries and Essentials Benefit (beneficio canadiense para alimentos y artículos esenciales). Quien lo recibe debe ser residente en el mes anterior a un pago y al comienzo del mes del pago (CRA: quién es elegible). Solo uno de la pareja lo recibe, así que si quien lo recibe sale primero, el cónyuge que se queda y sigue siendo residente puede recibirlo en su lugar; avise a la CRA cuál de los dos se fue (Income Tax Act, sección 122.5).

Cómo detener los pagos y devolver los que lleguen tarde se explica en beneficios después de salir de Canadá.

Qué le dice cada cónyuge a la CRA y a los pagadores, y cuándo

Cada cónyuge informa a la CRA su propia fecha de salida, y cada uno avisa a sus propios pagadores e instituciones financieras canadienses que ya no es residente, desde su propia fecha (CRA: salir de Canadá). El aviso de un cónyuge no cambia la condición del otro.

El cambio del beneficio por hijos tiene su propio plazo: avise a la CRA antes de que termine el mes siguiente al mes en que termina la elegibilidad. En una cuenta conjunta, informe a la institución la condición de cada titular a medida que cambie. Cómo y dónde avisar se explica en avisar a la CRA que sale de Canadá.

¿Y si un cónyuge nunca se une al otro?

Si un cónyuge se queda en Canadá, el cónyuge que se fue normalmente conserva un vínculo residencial significativo (un cónyuge, hijos o una vivienda que dejó en Canadá, los vínculos que más pesan para la CRA) y puede seguir siendo residente de Canadá, gravado sobre sus ingresos mundiales, mientras eso dure (Folio S5-F1-C1, párrafo 1.13; CRA: residentes de hecho que están temporalmente fuera de Canadá). La respuesta cambia si la relación termina y viven separados, si el desempate de un tratado ubica al cónyuge ausente en el extranjero, o en el caso del país de origen anterior. La presentación de declaraciones y el beneficio por hijos de una familia que se queda se explican en la familia se queda en Canadá mientras usted trabaja en el extranjero.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos y usan dólares canadienses.

Primero el trabajo en el extranjero, la familia llega después de la escuela

Una pareja de Toronto se muda a un nuevo país. Él empieza un trabajo allí el 1 de marzo; ella y los hijos llegan el 30 de junio. Su fecha de salida generalmente es el 30 de junio, no el 1 de marzo. Su sueldo extranjero de marzo a junio, C$40,000, va en su declaración como ingreso del período de residente, y él revisa si se aplica un crédito por impuestos extranjeros por el impuesto que cobra el nuevo país. Ambas declaraciones muestran el 30 de junio.

Regreso a un país de origen anterior

Una pareja que vino del Reino Unido regresa allí. Él sale el 1 de febrero; ella se queda hasta que cierra la venta de su vivienda el 28 de mayo y sale el 31 de mayo. Como él restablece su residencia donde vivió antes de Canadá, normalmente es no residente desde el 1 de febrero. Ella es no residente desde el 31 de mayo. Él vende su mitad de la vivienda como no residente; ella vende la suya como residente, tres días antes de salir.

Su cuenta de corretaje conjunta

La misma pareja tiene una cuenta de corretaje conjunta con un costo de C$120,000 (C$60,000 cada uno). Vale C$200,000 el 1 de febrero y C$210,000 el 31 de mayo. La abrieron en Canadá, así que no aplica la excepción de estadía corta para bienes traídos a Canadá.

Cada uno reporta su propia ganancia en su propia declaración. Si uno de ellos financió toda la cuenta, habría que revisar la regla de atribución y la elección conjunta posterior.

¿Su caso es distinto?

• Tienen inversiones o una vivienda en copropiedad y sus fechas son distintas: cada parte necesita su propio valor y su propio reporte; obtenga ayuda con impuestos personales antes de presentar cualquiera de las declaraciones.
• Uno de ustedes pagó la mayor parte de lo que tienen en conjunto: de quién es la ganancia al salir y en una venta posterior depende de quién la financió y de una elección conjunta; obtenga ayuda con impuestos personales antes de presentar cualquiera de las declaraciones.
• La vivienda se vende entre las dos fechas: la venta se divide entre un vendedor residente y uno no residente; vea no residentes que venden propiedades canadienses y obtenga ayuda con impuestos personales.
• El nuevo país también dice que usted es su residente: vea el desempate del tratado para residentes en dos países y obtenga ayuda con impuestos personales.
• No está seguro de su propia fecha: empiece con la fecha en que deja de ser residente de Canadá.
• Tiene acciones, criptomonedas u opciones sobre acciones: vea el ejemplo de cálculo del impuesto de salida.
• Un cónyuge se queda por años: vea la familia se queda en Canadá mientras usted trabaja en el extranjero.