Ehepartner verlassen Kanada zeitversetzt: Wegzugsdatum je Partner

Ein Ehepartner verlässt Kanada zuerst: Wann werden Sie beide nichtansässig?

Der Ehepartner, der zuerst geht, bleibt meist in Kanada ansässig, bis auch der andere Ehepartner und eventuelle unterhaltsberechtigte Kinder ausgereist sind. Die CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) legt das Datum, ab dem Sie nichtansässig sind, in der Regel auf das späteste dieser Daten: den Tag Ihres Wegzugs, den Tag, an dem Ihr Ehepartner oder Lebenspartner (Common-Law Partner) und die unterhaltsberechtigten Kinder gehen, und den Tag, an dem Sie im neuen Land ansässig werden (CRA: Kanada verlassen; Folio S5-F1-C1, Absatz 1.22). Ein Paar, das mit Monaten Abstand umzieht, endet daher oft mit demselben Datum: dem Tag, an dem der zweite Ehepartner geht.

Die Ausnahme: Ein Ehepartner, der zurückgeht, um in einem Land wieder ansässig zu werden, in dem er vor Kanada lebte, wird in der Regel an dem Tag nichtansässig, an dem er geht, auch wenn der andere Ehepartner bleibt, um das Haus zu verkaufen oder die Kinder das Schuljahr beenden zu lassen (Folio S5-F1-C1, Absatz 1.23). Die allgemeine Regel und die Nachweise, die die CRA erwartet, stehen im Ratgeber Datum, ab dem Sie nicht mehr ansässig sind.

Ein Fall wird schwierig, wenn:

• Sie sich vor oder während des Umzugs trennen. Ein Ehepartner, der getrennt lebt, weil die Beziehung gescheitert ist, ist in der Regel keine erhebliche Bindung (Folio S5-F1-C1, Absatz 1.13).
• das neue Land den zuerst ausgereisten Ehepartner ebenfalls als Ansässigen behandelt. Eine Tie-Breaker-Regel des Steuerabkommens kann diesen Ehepartner dann ab diesem Zeitpunkt für alle Zwecke als in Kanada nichtansässig behandeln, was immer die Regel des spätesten Datums sagt (Folio S5-F1-C1, Absätze 1.37 und 1.38).
• Sie gemeinsam Geldanlagen oder ein Haus besitzen.
• der Umzug des zweiten Ehepartners immer wieder verschoben wird. Jeder Monat Verzögerung kann den ersten Ehepartner in Kanada ansässig halten, mit Besteuerung des im Ausland verdienten Gehalts.

Halten Sie für jeden Ehepartner bereit: das Abflugdatum, das Datum, an dem jedes Kind ausgereist ist, das Datum, an dem die neue Wohnung im Ausland verfügbar wurde, den Beginn einer Arbeitsstelle oder Aufenthaltserlaubnis im Ausland, den Abschluss- oder Mietbeginn für das kanadische Haus und den Wert jedes gemeinsamen Kontos an jedem möglichen Wegzugsdatum.

Kann jeder Ehepartner ein anderes Wegzugsdatum haben, und wer entscheidet?

Ja. Ansässigkeit ist eine Frage der Tatsachen jeder einzelnen Person; deshalb hat jeder Ehepartner ein eigenes Wegzugsdatum, und die Daten können sich unterscheiden. Keiner von beiden wählt es. Die Regeln zur Ansässigkeit entscheiden nach den Tatsachen jedes Ehepartners. Jeder gibt sein eigenes Datum in seiner eigenen Erklärung an, und die CRA kann es prüfen und anderer Ansicht sein.

Sind die Tatsachen knapp, kann jeder Ehepartner Form NR73 einreichen, um die Einschätzung der CRA zu seinem Status einzuholen (CRA: Form NR73; CRA: Ansässigkeitsstatus bestimmen).

Zwei Erklärungen für das Teiljahr: Was meldet jeder Ehepartner, und für welche Monate?

Jeder Ehepartner reicht für das Wegzugsjahr eine eigene Erklärung ein, geteilt an seinem eigenen Datum. Vor diesem Datum meldet jeder sein Welteinkommen in kanadischen Dollar; danach nur bestimmte Einkünfte aus kanadischen Quellen, etwa kanadische Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Andere kanadische Einkünfte, etwa Dividenden und Rentenzahlungen, werden stattdessen durch Einbehalt an der Quelle besteuert, und Zinsen eines kanadischen Zahlers ohne Näheverhältnis sind in der Regel nicht steuerpflichtig (CRA: Kanada verlassen; Income Tax Act, Abschnitt 212).

Nach der Regel des spätesten Datums meldet ein Ehepartner, der im Frühjahr eine Stelle im Ausland angetreten hat, aber bis zum Wegzug der Familie im Sommer ansässig bleibt, das ausländische Gehalt für diese Monate als Einkünfte aus dem Zeitraum der Ansässigkeit. Das neue Land kann dasselbe Gehalt besteuern, sodass meist ein Antrag auf Anrechnung ausländischer Steuern folgt. Welche Gutschriften in jeder Erklärung voll oder anteilig gelten, steht im Ratgeber zur Erklärung für das Teiljahr. Wie jeder Ehepartner die Einkünfte und den Status des anderen in der Erklärung zeigt, steht in nichtansässiger Ehepartner in einer kanadischen Erklärung.

Wegzugsteuer auf gemeinsame Geldanlagen: Wessen Anteil, und zu welchem Datum?

Jeder Ehepartner gilt als Verkäufer seines eigenen Anteils an gemeinsamen Geldanlagen zum Marktwert unmittelbar vor seinem eigenen Wegzugsdatum (Income Tax Act, Abschnitt 128.1). Unterscheiden sich Ihre Daten, wird dasselbe Konto zweimal bewertet, einmal für jeden Anteil, und die beiden Gewinne weichen voneinander ab.

• Jeder Ehepartner meldet die fiktive Veräußerung seines Anteils in seiner eigenen Erklärung und führt sein eigenes Vermögen auf Form T1161 (Vermögensaufstellung von Auswanderern) auf, wenn dessen Gesamtwert mehr als $25.000 betrug. Diese Summe lässt Bargeld, registrierte Pläne wie RRSPs (Registered Retirement Savings Plan, kanadisches Altersvorsorgekonto) und TFSAs (Tax-Free Savings Account, steuerfreies kanadisches Sparkonto) und persönliche Gegenstände unter $10.000 je Stück aus, zählt aber das kanadische Haus mit (CRA: Veräußerung von Vermögen durch Auswanderer; CRA: Kanada verlassen). Die Formulare behandelt der Ratgeber zum Formular mit der Vermögensliste.
• Bis zum Stichtag für den Restbetrag am 30. April nach dem Wegzugsjahr kann jeder Ehepartner mit Form T1244 (Antrag auf Aufschub der Wegzugsteuer) wählen, die Zahlung der Steuer auf seine eigenen fiktiven Gewinne bis zum tatsächlichen Verkauf des Vermögens aufzuschieben. Die CRA verlangt eine Sicherheit nur, wenn die Bundessteuer dieses Ehepartners auf diese Gewinne $16.500 übersteigt (Income Tax Act, Abschnitt 220; CRA: Veräußerung von Vermögen durch Auswanderer).
• Kanadische Immobilien sind vom fiktiven Verkauf ausgenommen; das Familienhaus wird beim Wegzug also nicht besteuert (Abschnitt 128.1).
• Ein Ehepartner, der in den 10 Jahren vor dem Wegzug höchstens 60 Monate in Kanada ansässig war, hat keinen fiktiven Verkauf für Vermögen, das er besaß, als er zuletzt ansässig wurde, oder das er seither geerbt hat. Jeder Ehepartner zählt seine eigenen Monate (Abschnitt 128.1).
• Gemeinsame Namen klären nicht, wessen Gewinn es ist. Hat ein Ehepartner Vermögen bezahlt, das der andere (allein oder gemeinsam) hält, kann der Gewinn auf den Anteil des anderen dem zahlenden Ehepartner zugerechnet werden, aber nur bei Verkäufen, solange der zahlende Ehepartner in Kanada ansässig ist und Sie noch ein Paar sind. Die Regel überspringt den fiktiven Verkauf beim Wegzug, es sei denn, Sie wählen beide, dass sie gilt; diese gemeinsame Wahl steht in Ihren Erklärungen für das Jahr, in dem das Vermögen später tatsächlich verkauft wird (Income Tax Act, Abschnitt 74.2). Hat einer von Ihnen die Konten finanziert, lassen Sie das prüfen, bevor eine der Erklärungen eingereicht wird.

Bewahren Sie Kontoauszüge auf, die den Wert jedes Kontos am Datum jedes Ehepartners zeigen, sowie die Anschaffungskosten jeder Position.

Verkauf des Familienhauses, während ein Ehepartner noch in Kanada ist: Wer verkauft als Nichtansässiger?

Das Haus liegt außerhalb des fiktiven Verkaufs beim Wegzug, aber der Anteil jedes Eigentümers an einem späteren Verkauf wird nach den Regeln besteuert, die am Verkaufstag für diesen Eigentümer gelten. Ein Ehepartner, der noch ansässig ist, verkauft als Ansässiger. Ein Ehepartner, der am Abschlusstag schon nichtansässig ist, verkauft seinen Anteil als Nichtansässiger, was eigene Melde- und Einbehaltsschritte mit sich bringt. Stellt die CRA keine Unbedenklichkeitsbescheinigung aus, haftet der Käufer für 25 % des Preises dieses Anteils und behält ihn in der Regel ein (Income Tax Act, Abschnitt 116); siehe Nichtansässige verkaufen kanadische Immobilien.

Weil der zuerst ausgereiste Ehepartner meist ansässig bleibt, bis die Familie geht, ist er beim Hausverkauf oft noch ansässig. Ein Ehepartner, der in ein Land zurückgekehrt ist, in dem er vor Kanada lebte, ist beim Abschluss meist schon nichtansässig. Ob Sie vor dem Wegzug verkaufen sollten und wie viel vom Gewinn die Befreiung für den Hauptwohnsitz noch abdeckt, steht in Haus beim Wegzug aus Kanada behalten oder verkaufen und Das Haus nach dem Wegzug aus Kanada verkaufen.

Enden das Kindergeld oder die GST/HST-Gutschrift, wenn ein Ehepartner zuerst geht?

Das Canada Child Benefit (kanadisches Kindergeld) kann weiterlaufen, solange der Elternteil, der es erhält und sich hauptsächlich um die Kinder kümmert, noch in Kanada ansässig ist. Es endet in der Regel, sobald dieser Elternteil nichtansässig wird (CRA: Canada Child Benefit, vor der Antragstellung; CRA: Kanada verlassen).

• Ist der zuerst ausgereiste Ehepartner einen Teil des Jahres nichtansässig, während der empfangende Elternteil bleibt, reicht der empfangende Elternteil Form CTB9 ein, mit den Einkünften des abwesenden Ehepartners aus allen Quellen, innerhalb und außerhalb Kanadas, für die Monate, in denen dieser nichtansässig war. Diese Einkünfte zählen zum Familiennettoeinkommen des Jahres, das die ab dem folgenden Juli gezahlte Leistung bestimmt (CRA: T4114; Form CTB9).
• Weil der zuerst ausgereiste Ehepartner meist ansässig bleibt, bis die Familie geht, ist für diese Monate kein CTB9 nötig, aber das ausländische Gehalt zählt dennoch zum Familieneinkommen.
• Geht der Elternteil, der die Leistung erhält, zuerst und bleiben die Kinder beim anderen Elternteil, enden die Zahlungen an den ausgereisten Elternteil. Der Elternteil, der sich nun um die Kinder kümmert, stellt in eigenem Namen einen Antrag (CRA: T4114).
• Geht der empfangende Elternteil zuerst mit den Kindern, kann der Ehepartner, der bleibt, die Leistung nicht übernehmen, weil der Empfänger mit dem Kind zusammenleben muss. Sie kann weiterlaufen, solange der Elternteil im Ausland noch in Kanada ansässig ist, und endet, sobald dieser Elternteil nichtansässig wird (Income Tax Act, Abschnitt 122.6).
• Die GST/HST-Gutschrift (GST/HST: kanadische Waren- und Dienstleistungssteuer / harmonisierte Umsatzsteuer) heißt jetzt Canada Groceries and Essentials Benefit. Ein Empfänger muss im Monat vor einer Zahlung und zu Beginn des Zahlungsmonats ansässig sein (CRA: Wer Anspruch hat). Nur einer von beiden Ehepartnern erhält sie. Geht der Empfänger zuerst, kann stattdessen der bleibende, noch ansässige Ehepartner sie erhalten; teilen Sie der CRA mit, wer von Ihnen gegangen ist (Income Tax Act, Abschnitt 122.5).

Zahlungen beenden und verspätet eingehende Zahlungen zurückzahlen behandelt der Ratgeber Leistungen nach dem Wegzug aus Kanada.

Was jeder Ehepartner der CRA und den Zahlern mitteilt, und wann

Jeder Ehepartner teilt der CRA sein eigenes Wegzugsdatum mit, und jeder teilt seinen eigenen kanadischen Zahlern und Finanzinstituten ab seinem eigenen Datum mit, dass er nicht mehr ansässig ist (CRA: Kanada verlassen). Die Mitteilung des einen Ehepartners ändert den Status des anderen nicht.

Die Änderung beim Kindergeld hat eigene Fristen: Teilen Sie der CRA vor Ende des Monats nach dem Monat, in dem die Berechtigung endet mit. Bei einem gemeinsamen Konto teilen Sie dem Institut den Status jedes Kontoinhabers mit, sobald er sich ändert. Wie und wo Sie die Mitteilung machen, steht in Der CRA den Wegzug aus Kanada mitteilen.

Was ist, wenn ein Ehepartner nie nachzieht?

Bleibt ein Ehepartner in Kanada, behält der Ehepartner, der gegangen ist, meist eine erhebliche Wohnbindung (ein Ehepartner, Kinder oder ein in Kanada gebliebenes Haus, die Bindungen, die die CRA am stärksten gewichtet) und bleibt womöglich in Kanada ansässig, mit Besteuerung des Welteinkommens, solange das so ist (Folio S5-F1-C1, Absatz 1.13; CRA: Factual Residents mit vorübergehendem Aufenthalt außerhalb Kanadas). Die Antwort ändert sich, wenn die Beziehung scheitert und Sie getrennt leben, wenn eine Tie-Breaker-Regel des Abkommens den abwesenden Ehepartner dem Ausland zuweist oder im Fall des früheren Heimatlandes. Einreichung und Kindergeld für eine Familie, die bleibt, behandelt der Ratgeber Familie bleibt in Kanada, während Sie im Ausland arbeiten.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung und verwenden kanadische Dollar.

Zuerst die Stelle im Ausland, die Familie folgt nach der Schule

Ein Paar aus Toronto zieht in ein neues Land. Er beginnt dort am 1. März eine Stelle; sie und die Kinder folgen am 30. Juni. Sein Wegzugsdatum ist in der Regel der 30. Juni, nicht der 1. März. Sein ausländisches Gehalt von C$40.000 von März bis Juni steht in seiner Erklärung als Einkünfte aus dem Zeitraum der Ansässigkeit, und er prüft, ob für die Steuer, die das neue Land darauf erhebt, eine Anrechnung ausländischer Steuern gilt. In beiden Erklärungen steht der 30. Juni.

Rückkehr in ein früheres Heimatland

Ein Paar, das aus dem Vereinigten Königreich kam, kehrt zurück. Er reist am 1. Februar aus; sie bleibt, bis der Hausverkauf am 28. Mai abgeschlossen ist, und reist am 31. Mai aus. Weil er dort wieder ansässig wird, wo er vor Kanada lebte, ist er in der Regel ab dem 1. Februar nichtansässig. Sie ist ab dem 31. Mai nichtansässig. Er verkauft seine Haushälfte als Nichtansässiger; sie verkauft ihre als Ansässige, drei Tage bevor sie ausreist.

Ihr gemeinsames Depot

Dasselbe Paar besitzt ein gemeinsames Depot mit Anschaffungskosten von C$120.000 (je C$60.000). Es ist am 1. Februar C$200.000 und am 31. Mai C$210.000 wert. Sie haben es in Kanada eröffnet, daher gilt die Ausnahme für kurze Aufenthalte bei nach Kanada mitgebrachtem Vermögen nicht.

Jeder meldet seinen eigenen Gewinn in seiner eigenen Erklärung. Hat einer von beiden das ganze Konto finanziert, müssten die Zurechnungsregel und die spätere gemeinsame Wahl geprüft werden.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie besitzen gemeinsam Geldanlagen oder ein Haus, und Ihre Daten unterscheiden sich: Jeder Anteil braucht einen eigenen Wert und eine eigene Meldung. Holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen, bevor Sie eine der Erklärungen einreichen.
• Einer von Ihnen hat das meiste des gemeinsamen Vermögens bezahlt: Wessen Gewinn es beim Wegzug und bei einem späteren Verkauf ist, hängt davon ab, wer es finanziert hat, und von einer gemeinsamen Wahl. Holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen, bevor Sie eine der Erklärungen einreichen.
• Das Haus wird zwischen Ihren beiden Daten verkauft: Der Verkauf teilt sich auf einen ansässigen und einen nichtansässigen Verkäufer auf. Siehe Nichtansässige verkaufen kanadische Immobilien und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Das neue Land hält Sie ebenfalls für seinen Ansässigen: Siehe den Ratgeber zur Tie-Breaker-Regel bei doppelter Ansässigkeit und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie sind sich über Ihr eigenes Datum unsicher: Beginnen Sie mit Datum, ab dem Sie nicht mehr ansässig sind.
• Sie halten Aktien, Kryptowerte oder Aktienoptionen: Siehe das Rechenbeispiel zur Wegzugsteuer.
• Ein Ehepartner bleibt jahrelang: Siehe Familie bleibt in Kanada, während Sie im Ausland arbeiten.