الزوجان يغادران كندا بفارق أشهر: تاريخ مغادرة كل منهما

غادر أحد الزوجين كندا أولًا: متى يصبح كل منكما غير مقيم؟

يبقى من يغادر أولًا مقيمًا في كندا عادةً حتى يغادر الزوج الآخر أو الزوجة الأخرى وأي مُعالين. وتحدد CRA عادةً تاريخ عدم الإقامة بأحدث ثلاثة تواريخ: يوم مغادرتك، ويوم مغادرة زوجك أو زوجتك أو شريكك بحكم الواقع والمُعالين، ويوم تصبح مقيمًا في البلد الجديد (CRA: مغادرة كندا؛ دليل ⁦S5-F1-C1⁩، الفقرة 1.22). لذلك ينتهي الأمر غالبًا بتاريخ واحد للزوجين اللذين ينتقلان بفارق أشهر: يوم مغادرة الزوج الثاني أو الزوجة الثانية.

الاستثناء: من يعود لإعادة إقامته في بلد عاش فيه قبل كندا يصبح عادةً غير مقيم يوم مغادرته، حتى لو بقي الآخر لبيع المنزل أو ليكمل الأطفال العام الدراسي (دليل ⁦S5-F1-C1⁩، الفقرة 1.23). والقاعدة العامة والإثبات الذي تتوقعه CRA في تاريخ صيرورتك غير مقيم.

تصبح الحالة غير بسيطة عندما:

• ينفصل الزوجان قبل الانتقال أو أثناءه. فالزوج الذي يعيش منفصلًا بسبب انهيار العلاقة ليس عادةً رابطًا مهمًا (دليل ⁦S5-F1-C1⁩، الفقرة 1.13).
• يعدّ البلد الجديد من غادر أولًا مقيمًا فيه أيضًا. عندئذ قد تعدّه قاعدة الحسم في الاتفاقية الضريبية غير مقيم في كندا لجميع الأغراض من تلك اللحظة، مهما قالت قاعدة «أحدث تاريخ» (دليل ⁦S5-F1-C1⁩، الفقرتان 1.37 و1.38).
• تملكان استثمارات أو منزلًا معًا.
• يتأجل انتقال الزوج الثاني مرة بعد مرة. فكل شهر تأخير قد يُبقي من غادر أولًا مقيمًا في كندا، فتُفرض عليه ضريبة على الراتب الذي يكسبه في الخارج.

اجمع لكل منكما: تاريخ الرحلة، وتاريخ مغادرة كل طفل، وتاريخ توفر المنزل الجديد في الخارج، وتاريخ بدء أي وظيفة أو تصريح إقامة في الخارج، وتاريخ إغلاق صفقة المنزل الكندي أو بدء إيجاره، وقيمة كل حساب مشترك في كل تاريخ مغادرة محتمل.

هل يمكن أن يكون لكل من الزوجين تاريخ مغادرة مختلف، ومن يقرره؟

نعم. الإقامة مسألة تتعلق بوقائع كل شخص على حدة، فلكل من الزوجين تاريخ مغادرة خاص به، وقد يختلفان. ولا يختاره أي منهما. بل تحدده قواعد الإقامة من وقائع كل منكما. ويذكر كل منكما تاريخه في إقراره، ويجوز لـ CRA مراجعته والاعتراض عليه.

وحين تتقارب الوقائع، يمكن لكل منكما تقديم النموذج ⁦NR73⁩ لتطلب رأي CRA في وضعك (CRA: النموذج ⁦NR73⁩؛ CRA: تحديد وضع إقامتك).

إقراران لجزء من السنة: ماذا يدرج كل من الزوجين، وعن أي أشهر؟

يقدّم كل منهما إقراره الخاص عن سنة المغادرة، مقسومًا عند تاريخه الخاص. قبل ذلك التاريخ يدرج كل منهما دخله العالمي بالدولار الكندي؛ وبعده لا يدرج إلا بعض الدخل من مصدر كندي، مثل دخل العمل الكندي؛ أما الدخل الكندي الآخر، مثل توزيعات الأرباح ودفعات المعاش، فتُفرض عليه الضريبة بالاستقطاع من المصدر بدلًا من ذلك، والفوائد من دافع كندي مستقل لا تخضع عادةً للضريبة (CRA: مغادرة كندا؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 212).

بموجب قاعدة «أحدث تاريخ»، من بدأ عملًا في الخارج في الربيع لكنه ظل مقيمًا حتى تغادر الأسرة في الصيف يدرج الراتب الأجنبي لتلك الأشهر كدخل فترة الإقامة. وقد يفرض البلد الجديد الضريبة على الراتب نفسه، فيعقب ذلك عادةً طلب ائتمان ضريبي أجنبي. وأي الائتمانات تنطبق كاملةً أو بالتناسب في كل إقرار موضح في إقرار المقيم لجزء من السنة. وكيف يبيّن كل منكما دخل الآخر ووضعه في الإقرار موضح في الزوج غير المقيم في إقرار كندي.

ضريبة المغادرة على الاستثمارات المشتركة: حصة من، وفي أي تاريخ؟

يُعامل كل من الزوجين كأنه باع حصته من الاستثمارات المشتركة بالقيمة السوقية العادلة قبل تاريخ مغادرته مباشرةً (قانون ضريبة الدخل، المادة 128.1). وإذا اختلف تاريخاكما قُيّم الحساب نفسه مرتين، مرة لكل حصة، ويختلف الربحان.

• يدرج كل منهما البيع الافتراضي لحصته في إقراره، ويسرد ممتلكاته في النموذج ⁦T1161⁩ إذا زادت قيمتها الإجمالية على 25,000 دولار. ولا يشمل هذا المجموع النقد والخطط المسجلة مثل RRSP وTFSA والأغراض الشخصية التي تقل قيمة كل منها عن 10,000 دولار، لكنه يشمل المنزل الكندي (CRA: التصرف في الممتلكات للمهاجرين؛ CRA: مغادرة كندا). والنماذج موضحة في نموذج قائمة الممتلكات.
• يستطيع كل منهما أن يختار في النموذج ⁦T1244⁩ تأجيل دفع الضريبة على أرباحه الافتراضية حتى بيع الممتلكات فعلًا، حتى 30 أبريل، يوم استحقاق الرصيد بعد سنة المغادرة. ولا تطلب CRA ضمانًا إلا إذا زادت الضريبة الفيدرالية على تلك الأرباح لدى ذلك الزوج على 16,500 دولار (قانون ضريبة الدخل، المادة 220؛ CRA: التصرف في الممتلكات للمهاجرين).
• العقارات الكندية مستثناة من البيع الافتراضي، فلا تُفرض ضريبة على منزل الأسرة عند المغادرة (المادة 128.1).
• من كان مقيمًا في كندا 60 شهرًا أو أقل في 10 سنوات قبل مغادرته لا يُجرى بيع افتراضي لما كان يملكه حين أصبح مقيمًا آخر مرة، أو ما ورثه بعد ذلك. ويحتسب كل من الزوجين أشهره هو (المادة 128.1).
• الأسماء المشتركة لا تحسم لمن يعود الربح. فإذا دفع أحد الزوجين ثمن ممتلكات يحملها الآخر (منفردًا أو بالاشتراك)، فقد تُفرض الضريبة على ربح حصة الزوج الآخر على من دفع، لكن فقط في البيوع التي تتم حين يكون الدافع مقيمًا في كندا وما زلتما زوجين. وتتجاوز القاعدة البيع الافتراضي عند المغادرة ما لم تختارا معًا تطبيقها، ويُدرج هذا الاختيار المشترك في إقراريكما عن السنة التي تُباع فيها الممتلكات فعلًا لاحقًا (قانون ضريبة الدخل، المادة 74.2). فإذا موّل أحدكما الحسابات، فاطلب مراجعة ذلك قبل تقديم أي من الإقرارين.

احتفظ بكشوف تبيّن قيمة كل حساب في تاريخ كل من الزوجين، والتكلفة الأساسية لكل استثمار.

بيع منزل الأسرة بينما أحد الزوجين لا يزال في كندا: من يبيع كغير مقيم؟

المنزل خارج البيع الافتراضي عند المغادرة، لكن حصة كل مالك في بيع لاحق تخضع للقواعد المنطبقة عليه في تاريخ البيع. فمن لا يزال مقيمًا يبيع كمقيم. ومن هو غير مقيم أصلًا يوم الإغلاق يبيع حصته كغير مقيم، وهو ما يستلزم إشعارًا واستقطاعًا خاصين به. وما لم تصدر CRA شهادة إخلاء، يكون المشتري مسؤولًا عن ⁦25%⁩ من سعر تلك الحصة وعادةً يحتجزه (قانون ضريبة الدخل، المادة 116)؛ انظر بيع غير المقيمين لممتلكات كندية.

وبما أن من غادر أولًا يبقى مقيمًا عادةً حتى تغادر الأسرة، فهو غالبًا لا يزال مقيمًا حين يُباع المنزل. ومن عاد إلى بلد عاش فيه قبل كندا يكون عادةً غير مقيم أصلًا عند الإغلاق. وهل تبيع قبل المغادرة وكم من الربح لا يزال إعفاء السكن الرئيسي يغطيه، فهذا في الاحتفاظ بمنزلك أو بيعه عند مغادرة كندا وبيع منزلك بعد مغادرة كندا.

هل تتوقف إعانة الأطفال أو ائتمان ⁦GST/HST⁩ عندما يغادر أحد الزوجين أولًا؟

يمكن أن تستمر إعانة الأطفال الكندية ما دام الوالد الذي يتسلمها، والذي يرعى الأطفال بصفة أساسية، مقيمًا في كندا. وتتوقف عادةً حين يصبح غير مقيم (CRA: إعانة الأطفال الكندية، قبل التقدم بالطلب؛ CRA: مغادرة كندا).

• إذا كان من غادر أولًا غير مقيم لجزء من السنة بينما يبقى الوالد المتسلّم، فيقدّم الوالد المتسلّم النموذج ⁦CTB9⁩ بدخل الزوج الغائب من جميع المصادر، داخل كندا وخارجها، عن الأشهر التي كان فيها غير مقيم. ويدخل هذا الدخل في صافي دخل الأسرة للسنة، وهو يحدد الإعانة المدفوعة من يوليو التالي (CRA: ⁦T4114⁩؛ النموذج ⁦CTB9⁩).
• وبما أن من غادر أولًا يبقى مقيمًا عادةً حتى تغادر الأسرة، فلا حاجة إلى ⁦CTB9⁩ عن تلك الأشهر، لكن الراتب الأجنبي يدخل مع ذلك في دخل الأسرة.
• إذا غادر الوالد المتسلّم أولًا وبقي الأطفال مع الوالد الآخر، تتوقف الدفعات إلى الوالد المغادر؛ ويتقدم الوالد الذي يرعى الأطفال الآن بطلب باسمه (CRA: ⁦T4114⁩).
• وإذا غادر الوالد المتسلّم أولًا مع الأطفال، فلا يستطيع الزوج الباقي أن يتولى الإعانة، لأن المتسلّم يجب أن يعيش مع الطفل. وقد تستمر ما دام الوالد في الخارج مقيمًا في كندا، وتتوقف حين يصبح غير مقيم (قانون ضريبة الدخل، المادة 122.6).
• أصبح ائتمان ⁦GST/HST⁩ يُسمى الآن مزايا البقالة والضروريات في كندا (Canada Groceries and Essentials Benefit). ويجب أن يكون المتسلّم مقيمًا في الشهر الذي يسبق الدفعة وفي بداية شهر الدفع (CRA: من يستحقها). ولا يتسلمها إلا أحد الزوجين، فإذا غادر المتسلّم أولًا، فقد يتسلمها الزوج الباقي المقيم؛ أبلغ CRA أيكما غادر (قانون ضريبة الدخل، المادة 122.5).

إيقاف الدفعات وردّ ما يصل منها متأخرًا موضح في المزايا بعد مغادرة كندا.

ما يبلّغه كل من الزوجين إلى CRA والدافعين، ومتى

يبلّغ كل من الزوجين CRA بتاريخ مغادرته هو، ويبلّغ كل منهما دافعيه ومؤسساته المالية الكندية بأنه لم يعد مقيمًا، من تاريخه هو (CRA: مغادرة كندا). وإبلاغ أحدهما لا يغيّر وضع الآخر.

ولتغيير إعانة الأطفال توقيت خاص: أبلغ CRA قبل نهاية الشهر الذي يلي الشهر الذي تنتهي فيه الأهلية. وفي الحساب المشترك، أبلغ المؤسسة بوضع كل صاحب حساب حين يتغير. وكيفية الإبلاغ وأين في إبلاغ CRA بمغادرتك كندا.

وماذا لو لم يلحق أحد الزوجين بالآخر أبدًا؟

إذا بقي أحد الزوجين في كندا، فإن من غادر يحتفظ عادةً برابط سكني مهم (زوج أو أطفال أو منزل بقي في كندا، وهي الروابط التي توليها CRA أكبر وزن) وقد يبقى مقيمًا في كندا، تُفرض عليه الضريبة على دخله العالمي، ما دام ذلك قائمًا (دليل ⁦S5-F1-C1⁩، الفقرة 1.13؛ CRA: المقيمون فعليًا خارج كندا مؤقتًا). ويتغير الجواب إذا انهارت العلاقة وصرتما تعيشان منفصلين، أو إذا وضعت قاعدة الحسم في الاتفاقية الزوج الغائب في الخارج، أو في حالة بلد الإقامة السابق. وتقديم الإقرارات وإعانة الأطفال لأسرة تبقى في كندا موضحان في بقاء الأسرة في كندا أثناء عملك في الخارج.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية وبالدولار الكندي.

وظيفة في الخارج أولًا، وتلحق الأسرة بعد المدرسة

زوجان من تورونتو ينتقلان إلى بلد جديد. يبدأ الزوج وظيفة هناك في 1 مارس؛ وتلحق به زوجته والأطفال في 30 يونيو. وتاريخ مغادرته هو عادةً 30 يونيو لا 1 مارس. ويدرج راتبه الأجنبي من مارس إلى يونيو، وقدره 40,000 دولار كندي، في إقراره كدخل فترة الإقامة، ويتحقق هل ينطبق ائتمان ضريبي أجنبي عن الضريبة التي يفرضها البلد الجديد عليه. ويظهر 30 يونيو في الإقرارين.

العودة إلى بلد الإقامة السابق

زوجان جاءا من المملكة المتحدة وسيعودان إليها. يغادر الزوج في 1 فبراير؛ وتبقى الزوجة حتى تُغلق صفقة بيع المنزل في 28 مايو وتغادر في 31 مايو. وبما أنه يعيد إقامته في البلد الذي عاش فيه قبل كندا، فهو عادةً غير مقيم من 1 فبراير. وهي غير مقيمة من 31 مايو. يبيع هو نصفه من المنزل كغير مقيم؛ وتبيع هي نصفها كمقيمة، قبل 3 أيام من مغادرتها.

حسابهما المشترك للوساطة

يملك الزوجان نفسهما حساب وساطة مشتركًا تكلفته 120,000 دولار كندي (60,000 دولار كندي لكل منهما). وقيمته 200,000 دولار كندي في 1 فبراير و210,000 دولار كندي في 31 مايو. وقد فتحاه في كندا، فلا ينطبق استثناء الإقامة القصيرة للممتلكات المجلوبة إلى كندا.

يدرج كل منهما ربحه في إقراره. وإذا موّل أحدهما الحساب كله، فيحتاج الأمر إلى مراجعة قاعدة النسب والاختيار المشترك اللاحق.

هل وضعك مختلف؟

• تملكان استثمارات أو منزلًا معًا وتختلف تواريخكما: تحتاج كل حصة إلى قيمتها وإدراجها الخاصين؛ احصل على مساعدة ضريبية للأفراد قبل تقديم أي من الإقرارين.
• أحدكما دفع معظم ما تملكانه بالاشتراك: لمن يعود الربح عند المغادرة وعند بيع لاحق يتوقف على من موّل وعلى اختيار مشترك؛ احصل على مساعدة ضريبية للأفراد قبل تقديم أي من الإقرارين.
• يُباع المنزل بين تاريخيكما: ينقسم البيع بين بائع مقيم وبائع غير مقيم؛ انظر بيع غير المقيمين لممتلكات كندية واحصل على مساعدة ضريبية للأفراد.
• يعدّك البلد الجديد مقيمًا فيه أيضًا: انظر قاعدة الحسم في الاتفاقية للمقيمين في بلدين واحصل على مساعدة ضريبية للأفراد.
• لست متأكدًا من تاريخك أنت: ابدأ بـ تاريخ صيرورتك غير مقيم.
• تملك أسهمًا أو عملات مشفرة أو خيارات أسهم: انظر مثال على حساب ضريبة المغادرة.
• أحد الزوجين يبقى سنوات: انظر بقاء الأسرة في كندا أثناء عملك في الخارج.