בני זוג שעוזבים את קנדה בהפרש חודשים: תאריך העזיבה של כל אחד

בן או בת זוג עוזבים את קנדה קודם: מתי כל אחד מכם הופך לתושב חוץ?

בן הזוג שעוזב ראשון נשאר בדרך כלל תושב קנדה עד שגם בן או בת הזוג וכל התלויים עוזבים. CRA קובעת בדרך כלל את מועד תושב החוץ לפי המאוחר מבין: היום שבו אתם עוזבים, היום שבו בן או בת הזוג המוכרים והתלויים עוזבים, והיום שבו אתם הופכים לתושבים במדינה החדשה (CRA: עזיבת קנדה; Folio S5-F1-C1, פסקה 1.22). לכן לזוג שעובר בהפרש חודשים יש לעיתים קרובות אותו תאריך: היום שבו בן הזוג השני עוזב.

החריג: בן זוג שחוזר כדי לחדש תושבות במדינה שגר בה לפני קנדה הופך בדרך כלל לתושב חוץ ביום שהוא עוזב, גם אם בן או בת הזוג נשארים כדי למכור את הבית או כדי שהילדים יסיימו את שנת הלימודים (Folio S5-F1-C1, פסקה 1.23). הכלל הכללי וההוכחות ש-⁠CRA מצפה להן מוסברים בהמועד שבו הופכים לתושב חוץ.

המקרה מורכב כאשר:

• שניכם נפרדתם לפני המעבר או במהלכו. בן או בת זוג שחיים בנפרד בגלל פירוק הקשר אינם בדרך כלל קשר משמעותי (Folio S5-F1-C1, פסקה 1.13).
• המדינה החדשה רואה גם בבן הזוג הראשון תושב שלה. אז כלל ההכרעה באמנת מס יכול לקבוע שהוא תושב חוץ של קנדה לכל דבר מאותה נקודה, בלי קשר לכלל המאוחר מכולם (Folio S5-F1-C1, פסקאות 1.37 ו-⁠1.38).
• אתם מחזיקים השקעות או בית במשותף.
• המעבר של בן הזוג השני נדחה שוב ושוב. כל חודש של עיכוב יכול להשאיר את בן הזוג הראשון תושב קנדה, חייב במס על השכר שהרוויח בחו״ל.

אספו לכל בן זוג: את תאריך הטיסה, את התאריך שבו כל ילד עזב, את התאריך שבו הבית החדש בחו״ל היה זמין, את תאריך תחילת העבודה או היתר המגורים בחו״ל, את תאריך הסגירה או תחילת השכירות של הבית בקנדה, ואת שווי כל חשבון משותף בכל תאריך עזיבה אפשרי.

לכל בן זוג יכול להיות תאריך עזיבה שונה, ומי מחליט?

כן. תושבות נקבעת לפי העובדות של כל אדם, ולכן לכל בן זוג יש תאריך עזיבה משלו, והתאריכים יכולים להיות שונים. אף אחד מבני הזוג לא בוחר אותו. כללי התושבות קובעים אותו לפי העובדות של כל אחד. כל אחד מכם מציין את התאריך שלו בדוח שלו, ו-⁠CRA יכולה לבדוק אותו ולחלוק עליו.

כשהעובדות גבוליות, כל בן זוג יכול להגיש טופס ⁦NR73⁩ ולבקש מ-⁠CRA את עמדתה לגבי המעמד שלו (CRA: טופס ⁦NR73⁩; CRA: קביעת מעמד התושבות).

שני דוחות לחלק השנה: מה כל בן זוג מדווח, ולאילו חודשים?

כל בן זוג מגיש דוח משלו לשנת העזיבה, מפוצל בתאריך שלו. לפני התאריך הזה כל אחד מדווח על הכנסה עולמית בדולרים קנדיים. אחריו הוא מדווח רק על הכנסה מסוימת ממקור קנדי, כמו הכנסה מעבודה בקנדה. הכנסה קנדית אחרת, כמו דיבידנדים וקצבאות, מתמסה בניכוי במקור, וריבית ממשלם קנדי שאינו קשור בדרך כלל אינה חייבת במס (CRA: עזיבת קנדה; חוק מס הכנסה, סעיף 212).

לפי הכלל המאוחר מכולם, בן זוג שהתחיל לעבוד בחו״ל באביב אבל נשאר תושב עד שהמשפחה עוזבת בקיץ מדווח על השכר הזר של אותם חודשים כהכנסה מתקופת התושבות. המדינה החדשה עשויה למסות את אותו שכר, ולכן בדרך כלל באה אחריו תביעת זיכוי מס זר. אילו זיכויים חלים במלואם ואילו באופן יחסי בכל דוח מוסבר בדוח תושב לחלק השנה. איך כל בן זוג מציג את ההכנסה והמעמד של האחר בדוח מוסבר בבן או בת זוג תושבי חוץ בדוח קנדי.

מס יציאה על השקעות משותפות: של מי החלק, ובאיזה תאריך?

כל בן זוג נחשב כמי שמוכר את חלקו בהשקעות המשותפות בשווי שוק הוגן מיד לפני תאריך העזיבה שלו (חוק מס הכנסה, סעיף 128.1). אם התאריכים שונים, אותו חשבון מוערך פעמיים, פעם לכל חלק, ושני הרווחים שונים.

• כל בן זוג מדווח על המכירה לכאורה של חלקו בדוח שלו, ומפרט את הנכסים שלו בטופס ⁦T1161⁩ אם שוויים הכולל עלה על ⁦$25,000⁩. הסכום הכולל אינו כולל מזומן, תוכניות רשומות כמו RRSP ו-⁠TFSA, ופריטים אישיים ששוויים פחות מ-⁠⁦$10,000⁩ כל אחד, אבל כולל את הבית בקנדה (CRA: מכירת נכסים של מי שעוזב; CRA: עזיבת קנדה). הטפסים מוסברים בטופס רשימת הנכסים.
• כל בן זוג יכול לבחור בטופס ⁦T1244⁩ לדחות את תשלום המס על הרווחים לכאורה שלו עד שהנכס נמכר בפועל, עד יום התשלום ב-⁠30 באפריל שאחרי שנת העזיבה. CRA דורשת ערבות רק אם המס הפדרלי של אותו בן זוג על הרווחים האלה עולה על ⁦$16,500⁩ (חוק מס הכנסה, סעיף 220; CRA: מכירת נכסים של מי שעוזב).
• מקרקעין בקנדה אינם נכללים במכירה לכאורה, ולכן בית המשפחה אינו חייב במס בעת העזיבה (סעיף 128.1).
• בן זוג שהיה תושב קנדה 60 חודשים או פחות ב-⁠10 השנים שלפני העזיבה אינו נחשב כמי שמכר נכסים שהיו בבעלותו כשהפך לתושב בפעם האחרונה, או שירש אחר כך. כל בן זוג סופר את החודשים שלו (סעיף 128.1).
• רישום בשמות משותפים אינו קובע של מי הרווח. אם בן זוג אחד שילם על נכס שהאחר מחזיק (לבד או במשותף), הרווח על חלקו של האחר יכול להיות חייב במס אצל מי ששילם, אבל רק במכירות בזמן שמי ששילם הוא תושב קנדה ואתם עדיין זוג. הכלל מדלג על המכירה לכאורה בעת העזיבה, אלא אם שניכם בוחרים שיחול, והבחירה המשותפת הזאת נכללת בדוחות שלכם לשנה שבה הנכס נמכר בפועל אחר כך (חוק מס הכנסה, סעיף 74.2). אם אחד מכם מימן את החשבונות, בדקו זאת לפני שמגישים אחד מהדוחות.

שמרו דפי חשבון שמראים את שווי כל חשבון בתאריך של כל בן זוג, ואת בסיס העלות של כל החזקה.

מכירת בית המשפחה כשאחד מבני הזוג עדיין בקנדה: מי מוכר כתושב חוץ?

הבית אינו כלול במכירה לכאורה בעת העזיבה, אבל החלק של כל בעלים במכירה מאוחרת מתמסה לפי הכללים שחלים על אותו בעלים ביום המכירה. בן זוג שעדיין תושב מוכר כתושב. בן זוג שכבר תושב חוץ ביום הסגירה מוכר את חלקו כתושב חוץ, מה שמביא איתו שלבי הודעה וניכוי במקור משלו. אלא אם CRA מנפיקה אישור פטור (clearance certificate), הקונה אחראי ל-⁠⁦25%⁩ ממחיר החלק הזה ובדרך כלל מעכב אותו (חוק מס הכנסה, סעיף 116). ראו תושבי חוץ שמוכרים נכס קנדי.

מכיוון שבן הזוג הראשון נשאר בדרך כלל תושב עד שהמשפחה עוזבת, הוא עדיין תושב לעיתים קרובות כשהבית נמכר. בן זוג שחזר למדינה שגר בה לפני קנדה הוא בדרך כלל כבר תושב חוץ ביום הסגירה. אם למכור לפני העזיבה, וכמה מהרווח עדיין מכוסה בפטור על דירת המגורים, מוסבר בלהשאיר או למכור את הבית כשעוזבים את קנדה ובמכירת הבית אחרי עזיבת קנדה.

קצבת הילדים או זיכוי ⁦GST/HST⁩ נפסקים כשאחד מבני הזוג עוזב קודם?

קצבת הילדים הקנדית (Canada child benefit) יכולה להמשיך כל עוד ההורה שמקבל אותה, ושמטפל בעיקר בילדים, עדיין תושב קנדה. בדרך כלל היא נפסקת ברגע שאותו הורה הופך לתושב חוץ (CRA: קצבת הילדים הקנדית, לפני הגשת הבקשה; CRA: עזיבת קנדה).

• אם בן הזוג שעזב ראשון הוא תושב חוץ בחלק מהשנה בזמן שההורה המקבל נשאר, ההורה המקבל מגיש טופס ⁦CTB9⁩ עם ההכנסה של בן הזוג שנעדר ממקורות בקנדה ומחוצה לה, בעד החודשים שבהם אותו בן זוג היה תושב חוץ. ההכנסה הזאת נכללת בהכנסה נטו של המשפחה לאותה שנה, שקובעת את ההטבה המשולמת מיולי שאחריה (CRA: ⁦T4114⁩; טופס ⁦CTB9⁩).
• מכיוון שבן הזוג הראשון נשאר בדרך כלל תושב עד שהמשפחה עוזבת, אין צורך בטופס ⁦CTB9⁩ לחודשים האלה, אבל השכר הזר עדיין נכלל בהכנסת המשפחה.
• אם ההורה שמקבל את ההטבה עוזב קודם והילדים נשארים עם ההורה האחר, התשלומים להורה שעזב נפסקים, וההורה שמטפל כעת בילדים מגיש בקשה על שמו (CRA: ⁦T4114⁩).
• אם ההורה המקבל עוזב קודם עם הילדים, בן הזוג שנשאר לא יכול לקבל את ההטבה במקומו, כי המקבל חייב לגור עם הילד. ההטבה יכולה להמשיך כל עוד ההורה בחו״ל עדיין תושב קנדה, ונפסקת כשהוא הופך לתושב חוץ (חוק מס הכנסה, סעיף 122.6).
• זיכוי ⁦GST/HST⁩ נקרא היום Canada Groceries and Essentials Benefit (הטבת מצרכים ומוצרי יסוד). מקבל חייב להיות תושב בחודש שלפני התשלום ובתחילת חודש התשלום (CRA: מי זכאי). רק אחד מבני הזוג מקבל אותה, ולכן אם המקבל עוזב קודם, בן הזוג שנשאר ועדיין תושב רשאי לקבל אותה במקומו. הודיעו ל-⁠CRA מי מכם עזב (חוק מס הכנסה, סעיף 122.5).

הפסקת תשלומים והחזרת תשלומים שהגיעו באיחור מוסברות בהטבות אחרי עזיבת קנדה.

מה כל בן זוג מודיע ל-⁠CRA ולמשלמים, ומתי

כל בן זוג מודיע ל-⁠CRA על תאריך העזיבה שלו, וכל אחד מודיע למשלמים ולמוסדות הפיננסיים הקנדיים שלו שהוא כבר לא תושב, מהתאריך שלו (CRA: עזיבת קנדה). הודעה של בן זוג אחד לא משנה את המעמד של האחר.

לשינוי בקצבת הילדים יש תזמון משלו: הודיעו ל-⁠CRA לפני סוף החודש שאחרי החודש שבו הזכאות מסתיימת. בחשבון משותף, הודיעו למוסד על המעמד של כל בעל חשבון כשהוא משתנה. איך ולאן להודיע מוסבר בהודעה ל-⁠CRA על עזיבת קנדה.

ומה אם בן זוג אחד אף פעם לא מצטרף?

אם בן זוג אחד נשאר בקנדה, מי שעזב שומר בדרך כלל קשר מגורים משמעותי (בן או בת זוג, ילדים או בית שנשארו בקנדה, הקשרים ש-⁠CRA מייחסת להם את המשקל הרב ביותר), ועשוי להישאר תושב קנדה, חייב במס על הכנסה עולמית, כל עוד זה נמשך (Folio S5-F1-C1, פסקה 1.13; CRA: תושבים בפועל שנמצאים זמנית מחוץ לקנדה). התשובה משתנה אם הקשר מתפרק ואתם חיים בנפרד, אם כלל ההכרעה באמנה מציב את בן הזוג שנעדר בחו״ל, או במקרה של מדינת המגורים הקודמת. הגשת דוחות והטבת הילדים למשפחה שנשארת מוסברות בהמשפחה נשארת בקנדה בזמן שאתם עובדים בחו״ל.

דוגמה

הדוגמאות האלה להמחשה ובדולרים קנדיים.

עבודה בחו״ל קודם, והמשפחה מצטרפת אחרי הלימודים

זוג מטורונטו עובר למדינה חדשה. הוא מתחיל שם לעבוד ב-⁠1 במרץ, והיא והילדים מצטרפים ב-⁠30 ביוני. תאריך העזיבה שלו הוא בדרך כלל 30 ביוני, לא 1 במרץ. השכר הזר שלו מרץ עד יוני, ⁦C$40,000⁩, נכלל בדוח שלו כהכנסה מתקופת התושבות, והוא בודק אם חל זיכוי מס זר על המס שהמדינה החדשה גובה עליו. בשני הדוחות מופיע 30 ביוני.

חזרה למדינת המגורים הקודמת

זוג שהגיע מבריטניה חוזר אליה. הוא עוזב ב-⁠1 בפברואר, והיא נשארת עד שמכירת הבית נסגרת ב-⁠28 במאי ועוזבת ב-⁠31 במאי. מכיוון שהוא מחדש תושבות במקום שגר בו לפני קנדה, הוא בדרך כלל תושב חוץ מ-⁠1 בפברואר. היא תושבת חוץ מ-⁠31 במאי. הוא מוכר את מחצית הבית כתושב חוץ, והיא מוכרת את חלקה כתושבת, שלושה ימים לפני שהיא עוזבת.

חשבון הברוקר המשותף שלהם

לאותו זוג יש חשבון ברוקר משותף בעלות של ⁦C$120,000⁩ (⁦C$60,000⁩ לכל אחד). שוויו ⁦C$200,000⁩ ב-⁠1 בפברואר ו-⁠⁦C$210,000⁩ ב-⁠31 במאי. הם פתחו אותו בקנדה, ולכן החריג של שהייה קצרה לנכסים שהובאו לקנדה לא חל.

כל אחד מדווח על הרווח שלו בדוח שלו. אם אחד מהם מימן את כל החשבון, צריך לבדוק את כלל הייחוס ואת הבחירה המשותפת המאוחרת.

המצב שלכם שונה?

• אתם מחזיקים השקעות או בית במשותף והתאריכים שלכם שונים: כל חלק צריך שווי ודיווח משלו. קבלו עזרה במס אישי לפני שמגישים אחד מהדוחות.
• אחד מכם שילם על רוב מה שבבעלותכם המשותפת: של מי הרווח בעת העזיבה ובמכירה מאוחרת תלוי במי מימן ובבחירה משותפת. קבלו עזרה במס אישי לפני שמגישים אחד מהדוחות.
• הבית נמכר בין שני התאריכים שלכם: המכירה מתחלקת בין מוכר תושב למוכר תושב חוץ. ראו תושבי חוץ שמוכרים נכס קנדי וקבלו עזרה במס אישי.
• המדינה החדשה אומרת שאתם תושבים שלה גם כן: ראו כלל ההכרעה באמנה לתושבות כפולה וקבלו עזרה במס אישי.
• אתם לא בטוחים בתאריך שלכם: התחילו בהמועד שבו הופכים לתושב חוץ.
• יש לכם מניות, קריפטו או אופציות על מניות: ראו דוגמה לחישוב מס יציאה.
• בן זוג אחד נשאר שנים: ראו המשפחה נשארת בקנדה בזמן שאתם עובדים בחו״ל.