Conjoints qui quittent le Canada à des mois d'écart : dates de départ

Un conjoint quitte le Canada en premier : quand chacun devient-il non-résident?

Le premier conjoint à partir reste généralement résident du Canada jusqu'au départ de l'autre conjoint et des personnes à charge. L'ARC fixe généralement la date de non-résidence à la plus tardive des dates suivantes : le jour de votre départ, le jour du départ de votre époux ou conjoint de fait et des personnes à charge, et le jour où vous devenez résident du nouveau pays (ARC : quitter le Canada; Folio S5-F1-C1, paragraphe 1.22). Un couple qui déménage à des mois d'écart se retrouve donc souvent avec la même date : le jour du départ du deuxième conjoint.

L'exception : un conjoint qui retourne rétablir sa résidence dans un pays où il a vécu avant le Canada devient généralement non-résident le jour de son départ, même si l'autre conjoint reste pour vendre la maison ou laisser les enfants terminer l'année scolaire (Folio S5-F1-C1, paragraphe 1.23). La règle générale et les preuves que l'ARC attend sont expliquées dans la date à laquelle vous devenez non-résident.

Un dossier cesse d'être simple lorsque :

• Vous vous séparez avant ou pendant le déménagement. Un conjoint qui vit séparé en raison d'un échec de la relation n'est généralement pas un lien important (Folio S5-F1-C1, paragraphe 1.13).
• Le nouveau pays considère aussi le premier conjoint comme l'un de ses résidents. La règle de départage d'une convention fiscale peut alors réputer ce conjoint non-résident du Canada à toutes fins à partir de ce moment, quelle que soit la règle de la date la plus tardive (Folio S5-F1-C1, paragraphes 1.37 et 1.38).
• Vous détenez des placements ou une maison conjointement.
• Le déménagement du deuxième conjoint est sans cesse repoussé. Chaque mois de retard peut garder le premier conjoint résident du Canada, imposé sur le salaire gagné à l'étranger.

Rassemblez pour chaque conjoint : la date du vol, la date du départ de chaque enfant, la date où le nouveau logement à l'étranger est devenu disponible, la date de début de tout emploi ou permis de séjour à l'étranger, la date de clôture ou de début du bail de la maison canadienne, et la valeur de chaque compte détenu conjointement à chaque date de départ possible.

Chaque conjoint peut-il avoir une date de départ différente, et qui la décide?

Oui. La résidence dépend des faits propres à chaque personne; chaque conjoint a donc sa propre date de départ, et elles peuvent différer. Aucun des conjoints ne la choisit. Les règles de résidence la déterminent à partir des faits propres à chacun. Chacun indique sa propre date dans sa propre déclaration, et l'ARC peut l'examiner et la contester.

Lorsque les faits sont proches, chaque conjoint peut produire le formulaire NR73 pour demander à l'ARC son avis sur son statut (ARC : formulaire NR73; ARC : déterminer votre statut de résidence).

Deux déclarations pour une partie de l'année : que déclare chaque conjoint, et pour quels mois?

Chaque conjoint produit sa propre déclaration pour l'année du départ, scindée à sa propre date. Avant cette date, chacun déclare son revenu mondial en dollars canadiens; après, seulement certains revenus de source canadienne, comme un revenu d'emploi canadien; les autres revenus canadiens, comme les dividendes et les paiements de pension, sont imposés par retenue à la source, et les intérêts versés par un payeur canadien sans lien de dépendance ne sont généralement pas imposés (ARC : quitter le Canada; Loi de l'impôt sur le revenu, article 212).

Selon la règle de la date la plus tardive, un conjoint qui a commencé un emploi à l'étranger au printemps mais reste résident jusqu'au départ de la famille en été déclare le salaire étranger de ces mois comme un revenu de la période de résidence. Le nouveau pays peut imposer le même salaire; une demande de crédit pour impôt étranger suit donc généralement. Les crédits qui s'appliquent en totalité ou au prorata dans chaque déclaration sont expliqués dans la déclaration d'un résident pour une partie de l'année. La façon dont chaque conjoint indique le revenu et le statut de l'autre dans la déclaration est expliquée dans un conjoint non-résident dans une déclaration canadienne.

Impôt de départ sur les placements détenus conjointement : quelle part, et à quelle date?

Chaque conjoint est réputé vendre sa propre part des placements détenus conjointement à la juste valeur marchande immédiatement avant sa propre date de départ (Loi de l'impôt sur le revenu, article 128.1). Si vos dates diffèrent, le même compte est évalué deux fois, une fois pour chaque part, et les deux gains diffèrent.

• Chaque conjoint déclare la disposition réputée de sa part dans sa propre déclaration et dresse la liste de ses propres biens sur le formulaire T1161 si leur valeur totale dépassait 25 000 $. Ce total exclut l'argent comptant, les régimes enregistrés comme les REER et les CELI, et les effets personnels de moins de 10 000 $ chacun, mais inclut la maison canadienne (ARC : dispositions de biens pour les émigrants; ARC : quitter le Canada). Les formulaires sont expliqués dans le formulaire de liste des biens.
• Chaque conjoint peut choisir, au moyen du formulaire T1244, de reporter le paiement de l'impôt sur ses propres gains réputés jusqu'à la vente réelle du bien, jusqu'à la date d'échéance du solde, le 30 avril suivant l'année du départ. L'ARC n'exige une garantie que si l'impôt fédéral de ce conjoint sur ces gains dépasse 16 500 $ (Loi de l'impôt sur le revenu, article 220; ARC : dispositions de biens pour les émigrants).
• Les biens immeubles canadiens sont exclus de la disposition réputée; la résidence familiale n'est donc pas imposée au départ (article 128.1).
• Un conjoint qui a été résident du Canada pendant 60 mois ou moins au cours des 10 années précédant son départ n'a aucune disposition réputée sur les biens qu'il détenait à la dernière fois où il est devenu résident, ou qu'il a hérités depuis. Chaque conjoint compte ses propres mois (article 128.1).
• Les noms inscrits conjointement ne règlent pas à qui appartient le gain. Si un conjoint a payé un bien détenu par l'autre (seul ou conjointement), le gain sur la part de l'autre conjoint peut être imposé au conjoint qui a payé, mais seulement pour les ventes faites pendant que le conjoint payeur est résident du Canada et que vous formez toujours un couple. La règle écarte la disposition réputée du départ, sauf si vous choisissez tous deux de l'appliquer, et ce choix conjoint figure dans vos déclarations de l'année où le bien est réellement vendu par la suite (Loi de l'impôt sur le revenu, article 74.2). Si l'un de vous a financé les comptes, faites examiner la question avant de produire l'une ou l'autre des déclarations.

Conservez des relevés montrant la valeur de chaque compte à la date de chaque conjoint, ainsi que le coût de base de chaque placement.

Vente de la résidence familiale pendant qu'un conjoint est encore au Canada : qui vend comme non-résident?

La maison est exclue de la disposition réputée du départ, mais la part de chaque propriétaire dans une vente ultérieure est imposée selon les règles qui s'appliquent à ce propriétaire à la date de la vente. Un conjoint encore résident vend comme résident. Un conjoint déjà non-résident à la date de clôture vend sa part comme non-résident, ce qui entraîne ses propres étapes d'avis et de retenue. À moins que l'ARC ne délivre un certificat de décharge, l'acheteur est responsable de 25 % du prix de cette part et la retient généralement (Loi de l'impôt sur le revenu, article 116); voir non-résidents qui vendent un bien canadien.

Comme le premier conjoint reste généralement résident jusqu'au départ de la famille, il est souvent encore résident au moment de la vente de la maison. Un conjoint qui est retourné dans un pays où il a vécu avant le Canada est généralement déjà non-résident à la clôture. Pour savoir s'il vaut mieux vendre avant de partir et quelle part du gain l'exemption pour résidence principale couvre encore, voir garder ou vendre votre maison en quittant le Canada et vendre votre maison après un départ du Canada.

L'allocation pour enfants ou le crédit pour la TPS/TVH cesse-t-il lorsqu'un conjoint part en premier?

L'Allocation canadienne pour enfants peut continuer tant que le parent qui la reçoit, et qui prend principalement soin des enfants, est encore résident du Canada. Elle cesse généralement dès que ce parent devient non-résident (ARC : Allocation canadienne pour enfants, avant de présenter une demande; ARC : quitter le Canada).

• Si le conjoint parti en premier est non-résident pendant une partie de l'année pendant que le parent bénéficiaire reste, le parent bénéficiaire produit le formulaire CTB9 avec le revenu de toutes provenances du conjoint absent, au Canada et à l'étranger, pour les mois où ce conjoint était non-résident. Ce revenu compte dans le revenu net familial de l'année, qui détermine la prestation versée à partir de juillet suivant (ARC : T4114; formulaire CTB9).
• Comme le premier conjoint reste généralement résident jusqu'au départ de la famille, aucun formulaire CTB9 n'est nécessaire pour ces mois, mais le salaire étranger compte quand même dans le revenu familial.
• Si le parent qui reçoit la prestation part en premier et que les enfants restent avec l'autre parent, les versements au parent parti cessent; le parent qui prend maintenant soin des enfants présente une demande en son propre nom (ARC : T4114).
• Si le parent bénéficiaire part en premier avec les enfants, le conjoint qui reste ne peut pas reprendre la prestation, car le bénéficiaire doit vivre avec l'enfant. Elle peut continuer tant que le parent à l'étranger est encore résident du Canada, et cesse dès que ce parent devient non-résident (Loi de l'impôt sur le revenu, article 122.6).
• Le crédit pour la TPS/TVH s'appelle maintenant la Prestation canadienne pour l'épicerie et les produits essentiels. Un bénéficiaire doit être résident le mois précédant un paiement et au début du mois du paiement (ARC : qui est admissible). Un seul des conjoints la reçoit; si le bénéficiaire part en premier, le conjoint qui reste et qui est encore résident peut la recevoir à sa place; indiquez à l'ARC lequel de vous est parti (Loi de l'impôt sur le revenu, article 122.5).

L'arrêt des paiements et le remboursement de ceux qui arrivent en retard sont expliqués dans les prestations après un départ du Canada.

Ce que chaque conjoint doit dire à l'ARC et aux payeurs, et quand

Chaque conjoint indique à l'ARC sa propre date de départ, et chacun informe ses propres payeurs canadiens et institutions financières qu'il n'est plus résident, à partir de sa propre date (ARC : quitter le Canada). L'avis d'un conjoint ne change pas le statut de l'autre.

Le changement pour l'allocation pour enfants a son propre échéancier : avisez l'ARC avant la fin du mois suivant celui où l'admissibilité prend fin. Pour un compte conjoint, informez l'institution du statut de chaque titulaire à mesure qu'il change. La façon et le lieu d'aviser sont expliqués dans aviser l'ARC de votre départ du Canada.

Et si un conjoint ne suit jamais?

Si un conjoint reste au Canada, le conjoint parti conserve généralement un lien de résidence important (un époux, des enfants ou une maison laissés au Canada, les liens que l'ARC pèse le plus) et peut rester résident du Canada, imposé sur son revenu mondial, tant que cela dure (Folio S5-F1-C1, paragraphe 1.13; ARC : résidents de fait temporairement à l'extérieur du Canada). La réponse change si la relation prend fin et que vous vivez séparés, si la règle de départage d'une convention fiscale place le conjoint absent à l'étranger, ou dans le cas du retour dans l'ancien pays d'origine. La production et l'allocation pour enfants d'une famille qui reste sont expliquées dans la famille reste au Canada pendant que vous travaillez à l'étranger.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration et sont en dollars canadiens.

Emploi à l'étranger d'abord, la famille suit après l'école

Un couple de Toronto déménage dans un nouveau pays. Il y commence un emploi le 1er mars; elle et les enfants suivent le 30 juin. Sa date de départ est généralement le 30 juin, et non le 1er mars. Son salaire étranger de 40 000 $ CA, gagné de mars à juin, figure dans sa déclaration comme revenu de la période de résidence, et il vérifie si un crédit pour impôt étranger s'applique à l'impôt que le nouveau pays prélève dessus. Les deux déclarations indiquent le 30 juin.

Retour dans un ancien pays d'origine

Un couple originaire du Royaume-Uni y retourne. Il part le 1er février; elle reste jusqu'à la clôture de la vente de leur maison le 28 mai et part le 31 mai. Comme il rétablit sa résidence là où il vivait avant le Canada, il est généralement non-résident à partir du 1er février. Elle est non-résidente à partir du 31 mai. Il vend sa moitié de la maison comme non-résident; elle vend la sienne comme résidente, trois jours avant son départ.

Leur compte de courtage conjoint

Le même couple détient un compte de courtage conjoint dont le coût est de 120 000 $ CA (60 000 $ CA chacun). Il vaut 200 000 $ CA le 1er février et 210 000 $ CA le 31 mai. Ils l'ont ouvert au Canada; l'exception de séjour de courte durée pour les biens apportés au Canada ne s'applique donc pas.

Chacun déclare son propre gain dans sa propre déclaration. Si l'un d'eux a financé la totalité du compte, la règle d'attribution et le choix conjoint ultérieur devraient être examinés.

Votre situation est différente?

• Vous détenez des placements ou une maison conjointement et vos dates diffèrent : chaque part exige sa propre valeur et sa propre déclaration; obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers avant de produire l'une ou l'autre des déclarations.
• L'un de vous a payé la plus grande partie de ce que vous détenez conjointement : à qui appartient le gain au départ et lors d'une vente ultérieure dépend de qui a financé le bien et d'un choix conjoint; obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers avant de produire l'une ou l'autre des déclarations.
• La maison est vendue entre vos deux dates : la vente est partagée entre un vendeur résident et un vendeur non-résident; voir non-résidents qui vendent un bien canadien et obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
• Le nouveau pays affirme aussi que vous êtes l'un de ses résidents : voir la règle de départage de la convention fiscale pour les doubles résidents et obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
• Vous n'êtes pas certain de votre propre date : commencez par la date à laquelle vous devenez non-résident.
• Vous détenez des actions, des cryptomonnaies ou des options d'achat d'actions : voir l'exemple de calcul de l'impôt de départ.
• Un conjoint reste pendant des années : voir la famille reste au Canada pendant que vous travaillez à l'étranger.