Cônjuges que saem do Canadá em datas diferentes: data de cada um

Um cônjuge sai do Canadá primeiro: quando cada um se torna não residente?

O primeiro cônjuge a sair geralmente continua residente no Canadá até que o outro cônjuge e os dependentes saiam. A CRA (Agência da Receita do Canadá) geralmente fixa a data de não residente na mais tardia entre: o dia em que você sai, o dia em que seu cônjuge ou companheiro em união estável (common-law) e os dependentes saem e o dia em que você passa a ser residente no novo país (CRA: Saindo do Canadá; Folio S5-F1-C1, parágrafo 1.22). Por isso, um casal que se muda com meses de diferença muitas vezes acaba com a mesma data: o dia em que o segundo cônjuge sai.

A exceção: o cônjuge que volta para restabelecer a residência em um país onde morou antes do Canadá geralmente se torna não residente no dia em que sai, mesmo que o outro cônjuge fique para vender a casa ou deixar os filhos terminarem o ano escolar (Folio S5-F1-C1, parágrafo 1.23). A regra geral e a prova que a CRA espera estão em a data em que você se torna não residente.

O caso deixa de ser simples quando:

• Vocês dois se separam antes ou durante a mudança. Um cônjuge que vive separado porque o relacionamento terminou geralmente não é um vínculo significativo (Folio S5-F1-C1, parágrafo 1.13).
• O novo país também trata o primeiro cônjuge como residente. Um desempate do tratado tributário pode então considerar esse cônjuge não residente do Canadá para todos os fins a partir desse ponto, seja qual for o resultado da regra da data mais tardia (Folio S5-F1-C1, parágrafos 1.37 e 1.38).
• Vocês têm investimentos ou uma casa em conjunto.
• A mudança do segundo cônjuge vai sendo adiada. Cada mês de atraso pode manter o primeiro cônjuge como residente no Canadá, tributado sobre o salário ganho no exterior.

Reúna, para cada cônjuge: a data do voo, a data em que cada filho saiu, a data em que a nova casa no exterior ficou disponível, a data de início de qualquer emprego ou permissão de residência no exterior, a data de fechamento ou de início do aluguel da casa canadense e o valor de cada conta em conjunto em cada data de saída possível.

Cada cônjuge pode ter uma data de saída diferente, e quem decide?

Sim. A residência depende dos fatos de cada pessoa, então cada cônjuge tem a sua própria data de saída, e elas podem ser diferentes. Nenhum dos dois a escolhe. As regras de residência a decidem a partir dos fatos de cada um. Cada um informa a sua data na sua declaração, e a CRA pode revisá-la e discordar.

Quando os fatos são próximos, cada cônjuge pode entregar o Form NR73 para pedir a opinião da CRA sobre a sua condição (CRA: Form NR73; CRA: como determinar sua condição de residência).

Duas declarações de parte do ano: o que cada cônjuge informa e para quais meses?

Cada cônjuge entrega a sua própria declaração do ano da saída, dividida na sua própria data. Antes dessa data, cada um informa a renda mundial em dólares canadenses; depois dela, apenas certas rendas de fonte canadense, como rendimentos de emprego no Canadá; outras rendas canadenses, como dividendos e pagamentos de pensão, são tributadas por retenção na fonte, e os juros de um pagador canadense sem relação de dependência geralmente não são tributados (CRA: Saindo do Canadá; Income Tax Act, seção 212).

Pela regra da data mais tardia, o cônjuge que começou um emprego no exterior na primavera, mas continua residente até a família sair no verão, informa o salário estrangeiro desses meses como renda do período de residência. O novo país pode tributar o mesmo salário, e por isso costuma haver um pedido de crédito por imposto estrangeiro. Quais créditos se aplicam por inteiro ou proporcionalmente em cada declaração está em a declaração de residente durante parte do ano. Como cada cônjuge mostra a renda e a condição do outro na declaração está em cônjuge não residente em uma declaração canadense.

Imposto de saída sobre investimentos em conjunto: qual é a parte de cada um e em qual data?

Cada cônjuge é tratado como se vendesse a sua própria parte dos investimentos em conjunto pelo valor justo de mercado imediatamente antes da sua própria data de saída (Income Tax Act, seção 128.1). Se as datas forem diferentes, a mesma conta é avaliada duas vezes, uma para cada parte, e os dois ganhos são diferentes.

• Cada cônjuge informa a venda presumida da sua parte na sua declaração e lista os seus próprios bens no Form T1161 se o valor total passou de $25.000. Esse total não inclui dinheiro em espécie, planos registrados como RRSPs e TFSAs e objetos pessoais de menos de $10.000 cada, mas inclui a casa no Canadá (CRA: alienações de bens de emigrantes; CRA: Saindo do Canadá). Os formulários estão em o formulário de lista de bens.
• Cada cônjuge pode optar, no Form T1244, por diferir o pagamento do imposto sobre os seus próprios ganhos presumidos até a venda efetiva dos bens, até o dia 30 de abril de vencimento do saldo depois do ano da saída. A CRA só exige garantia se o imposto federal desse cônjuge sobre esses ganhos passar de $16.500 (Income Tax Act, seção 220; CRA: alienações de bens de emigrantes).
• Imóveis no Canadá ficam fora da venda presumida, então a casa da família não é tributada na saída (seção 128.1).
• O cônjuge que foi residente no Canadá por 60 meses ou menos nos 10 anos antes de sair não tem venda presumida dos bens que possuía quando se tornou residente pela última vez, nem dos que herdou depois. Cada cônjuge conta os seus próprios meses (seção 128.1).
• Estar no nome dos dois não define de quem é o ganho. Se um cônjuge pagou por um bem que o outro possui (sozinho ou em conjunto), o ganho sobre a parte do outro pode ser tributado ao cônjuge que pagou, mas só nas vendas feitas enquanto o cônjuge que pagou é residente no Canadá e vocês ainda são um casal. A regra não alcança a venda presumida da saída, a menos que os dois optem por aplicá-la, e essa opção conjunta vai nas declarações do ano em que o bem for efetivamente vendido depois (Income Tax Act, seção 74.2). Se um de vocês financiou as contas, peça uma revisão antes de entregar qualquer das duas declarações.

Guarde extratos que mostrem o valor de cada conta na data de cada cônjuge e o custo-base de cada posição.

Venda da casa da família enquanto um cônjuge ainda está no Canadá: quem vende como não residente?

A casa está fora da venda presumida da saída, mas a parte de cada proprietário em uma venda posterior é tributada pelas regras que se aplicam a esse proprietário na data da venda. O cônjuge que ainda é residente vende como residente. O cônjuge que já é não residente na data do fechamento vende a sua parte como não residente, o que traz etapas próprias de aviso e retenção. A menos que a CRA emita um certificado de conformidade, o comprador responde por 25% do preço dessa parte e costuma retê-lo (Income Tax Act, seção 116); veja não residentes que vendem imóveis no Canadá.

Como o primeiro cônjuge geralmente continua residente até a família sair, ele muitas vezes ainda é residente quando a casa é vendida. O cônjuge que voltou a um país onde morou antes do Canadá geralmente já é não residente no fechamento. Se vale vender antes de sair e quanto do ganho a isenção da residência principal ainda cobre está em manter ou vender sua casa ao sair do Canadá e vender sua casa depois de sair do Canadá.

O benefício por filho ou o crédito de GST/HST para quando um cônjuge sai primeiro?

O Canada Child Benefit (benefício do Canadá por filho) pode continuar enquanto o genitor que o recebe, e que cuida principalmente dos filhos, ainda é residente no Canadá. Ele geralmente para quando esse genitor se torna não residente (CRA: Canada Child Benefit, antes de pedir; CRA: Saindo do Canadá).

• Se o cônjuge que saiu primeiro é não residente durante parte do ano enquanto o genitor que recebe fica, o genitor que recebe entrega o Form CTB9 com a renda do cônjuge ausente de todas as fontes, dentro e fora do Canadá, dos meses em que esse cônjuge foi não residente. Essa renda entra na renda líquida da família do ano, que define o benefício pago a partir de julho seguinte (CRA: T4114; Form CTB9).
• Como o primeiro cônjuge geralmente continua residente até a família sair, não é preciso o CTB9 para esses meses, mas o salário estrangeiro ainda conta na renda da família.
• Se o genitor que recebe o benefício sai primeiro e os filhos ficam com o outro genitor, os pagamentos ao genitor que saiu param; o genitor que agora cuida dos filhos faz o pedido em seu próprio nome (CRA: T4114).
• Se o genitor que recebe sai primeiro com os filhos, o cônjuge que fica não pode assumir o benefício, porque quem recebe precisa morar com a criança. O benefício pode continuar enquanto o genitor no exterior ainda é residente no Canadá e para quando esse genitor se torna não residente (Income Tax Act, seção 122.6).
• O crédito de GST/HST agora se chama Canada Groceries and Essentials Benefit. Quem recebe precisa ser residente no mês anterior a um pagamento e no início do mês do pagamento (CRA: quem tem direito). Só um dos dois do casal o recebe, então, se quem recebe sai primeiro, o cônjuge que fica e ainda é residente pode recebê-lo no lugar; avise a CRA qual de vocês saiu (Income Tax Act, seção 122.5).

Como parar os pagamentos e devolver os que chegarem tarde está em benefícios depois de sair do Canadá.

O que cada cônjuge informa à CRA e às fontes pagadoras, e quando

Cada cônjuge informa à CRA a sua própria data de saída, e cada um avisa as suas próprias fontes pagadoras e instituições financeiras no Canadá de que não é mais residente, a partir da sua própria data (CRA: Saindo do Canadá). O aviso de um cônjuge não muda a condição do outro.

A mudança no benefício por filho tem prazo próprio: avise a CRA antes do fim do mês seguinte ao mês em que a elegibilidade termina. Em uma conta conjunta, informe à instituição a condição de cada titular conforme ela mudar. Como e onde avisar está em como avisar a CRA que você está saindo do Canadá.

E se um cônjuge nunca for atrás?

Se um cônjuge fica no Canadá, o cônjuge que saiu geralmente mantém um vínculo de residência significativo (cônjuge, filhos ou uma casa que ficou no Canadá, os vínculos que a CRA mais pesa) e pode continuar residente no Canadá, tributado sobre a renda mundial, enquanto isso durar (Folio S5-F1-C1, parágrafo 1.13; CRA: residentes de fato temporariamente fora do Canadá). A resposta muda se o relacionamento termina e vocês passam a viver separados, se um desempate do tratado coloca o cônjuge ausente no exterior ou no caso do país de origem anterior. A entrega da declaração e o benefício por filho para uma família que fica estão em a família fica no Canadá enquanto você trabalha no exterior.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos e usam dólares canadenses.

Emprego no exterior primeiro, a família vai depois da escola

Um casal de Toronto se muda para um novo país. Ele começa um emprego lá em 1º de março; ela e os filhos vão em 30 de junho. A data de saída dele geralmente é 30 de junho, não 1º de março. O salário estrangeiro de março a junho, C$40.000, vai na declaração dele como renda do período de residência, e ele confere se há crédito por imposto estrangeiro pelo imposto que o novo país cobra sobre ele. As duas declarações mostram 30 de junho.

Volta ao país de origem anterior

Um casal que veio do Reino Unido está voltando. Ele sai em 1º de fevereiro; ela fica até a venda da casa fechar em 28 de maio e sai em 31 de maio. Como ele está restabelecendo a residência onde morava antes do Canadá, geralmente é não residente desde 1º de fevereiro. Ela é não residente desde 31 de maio. Ele vende a sua metade da casa como não residente; ela vende a dela como residente, três dias antes de sair.

A conta de corretora em conjunto deles

O mesmo casal tem uma conta de corretora em conjunto com custo de C$120.000 (C$60.000 cada). Ela vale C$200.000 em 1º de fevereiro e C$210.000 em 31 de maio. Eles a abriram no Canadá, então a exceção de curta permanência para bens trazidos ao Canadá não se aplica.

Cada um informa o seu ganho na sua declaração. Se um dos dois financiou a conta inteira, a regra de atribuição e a opção conjunta posterior precisariam de revisão.

E no seu caso?

• Vocês têm investimentos ou uma casa em conjunto e as datas são diferentes: cada parte precisa do próprio valor e da própria declaração; busque ajuda com imposto de pessoa física antes de entregar qualquer das duas declarações.
• Um de vocês pagou a maior parte do que têm em conjunto: de quem é o ganho na saída e em uma venda posterior depende de quem financiou e de uma opção conjunta; busque ajuda com imposto de pessoa física antes de entregar qualquer das duas declarações.
• A casa é vendida entre as duas datas: a venda se divide entre um vendedor residente e um não residente; veja não residentes que vendem imóveis no Canadá e busque ajuda com imposto de pessoa física.
• O novo país também diz que você é residente dele: veja o desempate do tratado para residentes duplos e busque ajuda com imposto de pessoa física.
• Você não tem certeza da sua própria data: comece por a data em que você se torna não residente.
• Você tem ações, criptomoedas ou opções de ações: veja o exemplo de cálculo do imposto de saída.
• Um cônjuge fica por anos: veja a família fica no Canadá enquanto você trabalha no exterior.