Declaraciones de GST/HST o PST en cero omitidas: multas y cómo ponerse al día

¿Debo presentar una declaración de GST/HST si no tuve ventas y no tengo nada que pagar?

Sí. Un contribuyente registrado para el GST/HST presenta una declaración por cada período de declaración, aunque no haya tenido actividad y no tenga impuesto neto que remitir. La CRA la llama declaración en cero (nil return).

Una declaración mensual o trimestral vence 1 mes después de terminar el período. La mayoría de las declaraciones anuales vencen 3 meses después del cierre del ejercicio fiscal. Si el declarante anual es una persona con ingresos de negocio y cierre el 31 de diciembre, presenta a más tardar el 15 de junio, pero el impuesto adeudado vence el 30 de abril. La mayoría de los contribuyentes registrados debe presentar por vía electrónica desde períodos que comienzan en 2024 o después; la mayoría de las organizaciones de beneficencia y ciertas instituciones financieras listadas son excepciones.

Una declaración omitida que de verdad esté en cero normalmente no genera la multa por presentación tardía del GST/HST, porque esa multa se calcula sobre el impuesto adeudado. Un período omitido está en cero solo si la contabilidad lo confirma. Un período con ventas, o con compras que dan derecho a créditos fiscales por insumos (el GST/HST pagado en los costos del negocio), no está en cero. En el caso del PST, quizá también deba autoliquidar las compras gravables en las que el proveedor no cobró el PST. Una carta de la CRA, un reembolso retenido o varios períodos omitidos sacan el caso de la categoría de "solo hay que presentar". El PST de Columbia Británica, Saskatchewan y Manitoba también exige declaraciones en cero. Esta página no cubre una cuenta con Revenu Québec.

Reúna primero lo siguiente: los períodos y fechas de vencimiento que aparecen en la cuenta de la CRA; cualquier carta de la CRA (requerimiento, aviso de omisión de presentar, retención de reembolso); los estados de cuenta bancarios y de tarjetas de cada período omitido; las facturas de venta y los informes de pagos; los recibos de compras; y, para el PST, el número de cuenta, la frecuencia de declaración y los estados de cuenta.

¿Cuál es la multa por omitir una declaración de GST/HST en cero?

La multa por presentación tardía del GST/HST se cobra sobre el impuesto que vencía y no se pagó. Por eso una declaración omitida sin nada adeudado no genera esa multa. La CRA no la cobra cuando usted no debe nada o cuando la CRA le debe un reembolso.

La sección 280.1 del Excise Tax Act calcula la multa sobre los montos que había que remitir por el período y no se remitieron. Para ver el cálculo completo, consulte la multa por presentación tardía del GST/HST.

¿Qué pasa si en algunos de los períodos omitidos había impuesto adeudado?

Cada período omitido se evalúa con sus propias cifras. Un período con impuesto neto adeudado genera la multa por presentación tardía, que crece con cada mes de atraso, más intereses sobre el impuesto no pagado desde el día siguiente a la fecha de vencimiento del pago hasta que se pague. Esa fecha es el 30 de abril para un declarante anual que sea persona con ingresos de negocio y cierre el 31 de diciembre; en los demás casos es la fecha de vencimiento de la declaración (sección 280, sección 228). Tratar todos los períodos omitidos como si estuvieran en cero puede ocultar una deuda; por eso, antes de presentar, compare los depósitos bancarios y las facturas con cada período.

El impuesto adeudado puede alcanzar a otras personas. Cada socio general responde solidariamente por el GST/HST de una sociedad de personas (sección 272.1(5)). Los directores de una corporación que no remitió el impuesto pueden responder junto con ella, sujeto a condiciones de cobro y a una defensa de debida diligencia. La CRA no puede determinar a un director más de dos años después de que esa persona deje de ser director (sección 323).

Si la CRA no ha iniciado una auditoría ni ha enviado una carta, antes de presentar pregunte si conviene una divulgación voluntaria. Puede reducir las multas y parte de los intereses de esos períodos, y una carta de la CRA con una fecha límite reduce el alivio (Memorandum 16-5-1). Los períodos en cero no la necesitan.

Si la CRA ya estimó el impuesto de un período, consulte determinaciones estimadas por declaraciones no presentadas.

¿Qué más ocurre si las declaraciones en cero siguen sin presentarse?

La CRA puede exigir la declaración, retener reembolsos y cobrar multas por la forma de presentación, aunque no aplique ninguna multa por presentación tardía.

• Requerimiento de presentación. La CRA puede exigir una declaración y fijar un plazo razonable para presentarla. Si no se cumple esa fecha, se suma una multa de $250 (sección 283), además de otras multas.
• Reembolsos retenidos y avisos. La CRA puede retener un reembolso o una devolución del GST/HST mientras falten declaraciones o haya montos sin pagar bajo cualquier ley que administre la CRA, hasta que se presenten las declaraciones y se paguen los montos. Si el contribuyente es un propietario único o un socio, también retiene el reembolso del impuesto sobre la renta personal (CRA). La RC4022 también advierte que omitir una declaración en cero puede traer un aviso de omisión de presentar y una multa por omisión de presentar. Esa multa se calcula sobre el impuesto adeudado, así que en una declaración realmente en cero no tiene monto (vea arriba).
• Multa por no presentar por vía electrónica. Donde se exige la presentación electrónica, la multa es de $100 por la primera declaración que no se presente por esa vía y de $250 por cada una posterior (CRA). Para períodos anteriores, revise las reglas que regían entonces: el tamaño no era la única prueba (RC4022).

¿Cómo encuentro los períodos omitidos y los presento?

La cuenta de la CRA enumera los períodos de declaración de un contribuyente registrado y sus fechas de vencimiento, así que empiece por ahí (CRA).

1. Haga una lista de todos los períodos desde la fecha de registro, o desde la última declaración presentada, hasta hoy. Los declarantes mensuales, trimestrales y anuales tienen períodos distintos. A un contribuyente registrado con $1,500,000 o menos en suministros gravables anuales generalmente se le asigna un período anual, salvo que haya elegido otra cosa. Por eso, revise el período en la cuenta de la CRA antes de contar las declaraciones omitidas (período de declaración y ejercicio fiscal).
2. Clasifique cada período como en cero, con impuesto adeudado o con reembolso, usando los estados de cuenta bancarios, las facturas de venta y los recibos de compras.
3. Presente una declaración por período, cada una con sus propias fechas.
4. Pague lo adeudado y conserve las confirmaciones. Si un período ya se presentó, no presente una segunda declaración; ajuste la que ya presentó.
5. Repita el proceso con cada cuenta de PST, con sus propios períodos y su propia frecuencia de declaración. Revise las ventas y las compras gravables para uso del negocio. El PST puede tener que autoliquidarse cuando el proveedor no lo cobró, así que no tener ventas no basta para que la declaración esté en cero.

Los créditos fiscales por insumos generalmente deben reclamarse dentro de cuatro años después del período, por lo que los créditos de períodos muy antiguos pueden perderse (vea cómo presentar el GST/HST y reclamar créditos fiscales por insumos).

¿Puede un negocio inactivo presentar por su cuenta sus declaraciones en cero omitidas?

Si la contabilidad y los estados de cuenta bancarios no muestran ventas ni compras reclamables en un período omitido, y no ha llegado ninguna carta de la CRA, la declaración es breve y se presenta en la cuenta de la CRA. El caso requiere criterio profesional cuando se da cualquiera de estas situaciones:

• Llegó un requerimiento o un aviso de omisión de presentar, o hay un reembolso retenido.
• Algunos de los períodos omitidos tuvieron ventas o impuesto adeudado, así que hay declaraciones en cero mezcladas con otras que no lo son.
• No existe contabilidad de los períodos omitidos, o no coincide con el banco.
• El contribuyente registrado es una corporación que también tiene declaraciones T2 sin presentar.
• Hay una cuenta de PST junto a la cuenta de GST/HST.

Un "cero" equivocado puede generar impuesto adeudado, multas e intereses, y una declaración que se sabe incorrecta puede atraer una multa por declaración falsa (vea más abajo).

¿Puede la CRA cancelar las multas o los intereses?

A veces. La sección 281.1 del Excise Tax Act permite que la CRA condone o cancele los intereses del GST/HST y las multas por declaraciones tardías, por presentación electrónica y por falta de información prescrita, hasta 10 años calendario después del final del período de declaración. No menciona la multa por requerimiento, así que si esa multa puede cancelarse es una pregunta para la CRA.

El alivio no es automático. La guía de la CRA examina las circunstancias fuera del control de la persona y los errores de la CRA, y por lo general no cancela una multa solo por dificultades económicas. También pondera el historial de cumplimiento (IC07-1). Una declaración realmente en cero no tiene multa por presentación tardía que cancelar, así que el alivio importa sobre todo en los períodos con impuesto adeudado.

Un negocio lo pide en su cuenta de la CRA, en "Solicitar alivio de multas e intereses", o con el Form RC4288 (CRA). Para saber qué motivos cuentan y qué enviar, vea la multa por presentación tardía del GST/HST y multas, intereses y alivio.

PST: ¿Columbia Británica, Saskatchewan y Manitoba piden una declaración en cero, y cuánto cuesta omitir una?

Sí. Columbia Británica, Saskatchewan y Manitoba exigen, cada una, una declaración del PST o del RST por cada período, aunque no haya nada que declarar. Una cuenta de PST o RST es independiente de la cuenta de GST/HST y se presenta ante la provincia. Para el registro, vea registro del PST.

Columbia Británica

Columbia Británica exige la declaración del PST a tiempo aunque esté en cero (Bulletin CTB 005). Vence el último día del mes siguiente al período (Columbia Británica: declarar y pagar).

La multa de Columbia Británica por no presentar generalmente aplica cuando la declaración es tardía y además el impuesto no se pagó a tiempo: 5% del monto no remitido más 1% por cada mes completo, hasta 12 meses. Una declaración en cero no tiene monto no remitido. En cambio, Columbia Británica puede enviar un aviso de requerimiento por la declaración en cero que falta. Si no se cumple la fecha del aviso, puede aplicarse una multa del mayor entre $100 por incumplimiento y $25 por cada día de atraso, hasta $2,500 (Bulletin CTB 005). Un negocio registrado presenta aunque no tenga ventas ni PST que autoliquidar, y Columbia Británica indica que una declaración no presentada puede determinarse como un PST estimado más multa e intereses (Columbia Británica: guía de la declaración del PST).

Saskatchewan

Saskatchewan exige una declaración "NIL" cuando no hay impuesto que declarar. Las ventas totales a clientes de Saskatchewan van en la casilla A, y el impuesto autoliquidado sobre compras va en la casilla C (Bulletin PST-5). Las declaraciones presentadas y pagadas por vía electrónica vencen el último día del mes siguiente al período; si la presentación o el pago no son electrónicos, vencen el día 20. Si cae en fin de semana o feriado oficial, la fecha pasa al siguiente día hábil.

La Revenue and Financial Services Act (sección 58.01) agrega una multa de $50 por período de declaración por no presentar a tiempo una declaración, más intereses sobre el impuesto no remitido. La sección no se limita a las declaraciones con impuesto adeudado. El ministro puede condonar las multas (sección 58.1), y el PST-5 advierte que el incumplimiento puede llevar a la suspensión de licencias.

Manitoba

Manitoba exige una declaración del RST aunque no haya ventas gravables. Si tampoco hay impuesto por compras para consumo propio que declarar, escriba "nil" en la declaración, o "0.00" en línea (Bulletin RST 004). Vence a más tardar el día 20 del mes siguiente al período.

El RST 004 dice que las declaraciones tardías se sancionan, pero no indica un monto para una declaración en cero. La multa de la ley es de 10% del impuesto no pagado a tiempo (sección 39), que una declaración en cero no tiene. La forma de presentar es un asunto aparte: el RST 004 permite declaraciones en papel solo a los declarantes trimestrales y anuales, y quien debe usar TAXcess y presenta de otra forma puede enfrentar $100 por el primer incumplimiento y $250 por cada uno posterior (secciones 4.2 y 39(6) de la misma ley). Manitoba también ha advertido que no presentar podría llevar a una determinación estimada.

¿Debo cerrar mi cuenta de GST/HST en lugar de presentar declaraciones en cero?

Cerrar la cuenta le conviene a un negocio que dejó de operar, no a uno que omitió declaraciones. Exige una declaración final.

Cerrar la cuenta no borra las declaraciones omitidas: quien cancela sigue siendo responsable de presentar todas las declaraciones al día (Memorandum 2-7), y la CRA fija la fecha efectiva (sección 242). Confirme la fecha con la CRA y luego presente las declaraciones pendientes y la declaración final. En cuanto al PST, Columbia Británica exige que se presenten y paguen todas las declaraciones hasta la fecha de cierre, aunque estén en cero, y el boletín de Saskatchewan indica que un negocio que cesa operaciones debe presentar todas las declaraciones y pagar todos los montos antes de pedir el cierre. Vea cómo cerrar una cuenta de GST/HST.

Mi corporación está inactiva: ¿qué más debe presentar?

Una corporación residente en Canadá presenta una declaración T2 por cada año fiscal, aunque esté inactiva y no tenga impuesto por pagar (CRA). La T2 vence dentro de seis meses después del cierre del ejercicio (Income Tax Act, sección 150). Es independiente de la cuenta de GST/HST: las declaraciones de GST/HST en cero no cumplen con la T2, ni al revés.

Una corporación inactiva con una cuenta de GST/HST generalmente presenta una declaración de GST/HST en cero por cada período, una declaración de PST en cero en Columbia Británica, Saskatchewan o Manitoba si tiene una cuenta allí, y una T2 por cada año fiscal. Un balance general de una corporación inactiva que no cuadra se explica en la T2 en cero de una corporación inactiva. Si tiene años de atraso en todo esto, vea cómo ponerse al día con declaraciones corporativas no presentadas.

¿Qué pasa si una declaración presentada en cero no estaba en cero?

Una declaración presentada en cero cuando sí hubo ventas es incorrecta, no solo tardía. No presente una declaración nueva: la CRA indica que debe ajustar la que ya presentó. Declare las ventas omitidas y recalcule el impuesto neto con el tratamiento fiscal correcto y los créditos permitidos. Tener ventas no significa por sí solo que haya impuesto adeudado, porque las ventas de tasa cero no llevan impuesto. Cualquier impuesto adicional sin pagar genera intereses desde su fecha original de vencimiento de pago.

Una declaración falsa u omisión hecha a sabiendas o por negligencia grave conlleva una multa del mayor entre $250 y 25% del monto subdeclarado (sección 285). Un error se corrige ajustando la declaración. Vea cómo corregir una declaración de GST/HST ya presentada.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; los montos están en dólares canadienses.

Cuatro trimestres sin actividad

Una trabajadora independiente de Ontario se registró voluntariamente para el GST/HST, eligió presentar trimestralmente y no tuvo ventas durante cuatro trimestres. Nunca presentó las cuatro declaraciones. El impuesto neto de cada trimestre (impuesto cobrado menos créditos fiscales por insumos) es de C$0, así que la fórmula de la multa por presentación tardía no da ninguna multa. Su reembolso de impuestos personales de C$1,500 puede quedar retenido hasta que se presenten las cuatro declaraciones y se resuelvan las demás declaraciones faltantes o montos sin pagar.

Un trimestre tenía impuesto adeudado

Supongamos que, en cambio, un trimestre tenía C$2,000 de impuesto neto adeudado y ella lo presenta con seis meses de atraso. La multa es 1% de C$2,000, es decir C$20, más 0.25% de C$2,000 (C$5) por cada uno de seis meses completos, es decir C$30. El total es de C$50, más intereses sobre los C$2,000 desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta que se pague.

Una empresa inactiva de Columbia Británica ignora un requerimiento

Una empresa numerada de Columbia Británica, sin ventas y sin PST que autoliquidar durante un año, nunca presenta sus declaraciones del PST. Columbia Británica envía una carta de advertencia o un aviso de requerimiento por una declaración en cero faltante, y la empresa lleva 20 días de atraso respecto de la fecha indicada. La multa puede ser la mayor entre C$100 y C$25 por día: C$25 × 20 = C$500. El monto diario llega al tope de C$2,500 a los 100 días.

¿Su caso es distinto?

• Omitió varios períodos y llegó una carta de la CRA, o hay un reembolso retenido: si cada período está realmente en cero, el orden en que conviene presentar y si pedir alivio o cerrar la cuenta dependen de lo que muestre la contabilidad. Vea cómo ponerse al día con la contabilidad atrasada y contabilidad para los períodos omitidos.
• La CRA ya estimó su impuesto: siga las determinaciones estimadas por declaraciones de GST/HST no presentadas.
• En algunos períodos omitidos había impuesto adeudado: vea la multa por presentación tardía del GST/HST y multas, intereses y alivio.
• Su corporación está atrasada con la T2, el GST/HST y la nómina: vea cómo ponerse al día con declaraciones corporativas no presentadas o ayuda con impuestos corporativos.
• Dejó de operar, quizá hace años, y nunca canceló la cuenta: vea cómo cerrar una cuenta de GST/HST.
• Sus declaraciones personales tampoco se han presentado: vea cómo ponerse al día con declaraciones personales no presentadas.
• Su cuenta es con Revenu Québec: esta página cubre las cuentas de la CRA. En Quebec, el GST/HST generalmente lo administra Revenu Québec, y el QST tiene sus propias reglas.