GST/HST·PST nil 신고서 누락 시 가산세

판매가 없고 납부할 세금도 없다면 GST/HST 신고서를 제출하지 않아도 되나요?

아니요, 제출해야 합니다. GST/HST 등록 사업자는 영업 활동이 없고 납부할 순세액이 없더라도 모든 신고 기간에 신고서를 제출해야 합니다. CRA는 이를 nil 신고서(거래와 납부 세액이 없는 신고서)라고 부릅니다.

월별 또는 분기별 신고서는 해당 기간이 끝난 뒤 1개월 이내에 제출해야 합니다. 연간 신고서는 대부분 회계연도 말로부터 3개월 이내가 기한입니다. 다만 사업 소득이 있는 개인으로서 12월 31일 결산인 연간 신고자는 6월 15일까지 제출하며, 납부할 세액은 4월 30일까지 내야 합니다. 2024년 이후에 시작하는 기간에 대해서는 대부분의 등록 사업자가 전자 제출해야 하며, 대부분의 자선단체와 일부 지정 금융기관은 예외입니다.

실제로 nil인 누락 신고서에는 보통 GST/HST 지연 제출 가산세가 없습니다. 이 가산세는 납부할 세액에 대해 부과되기 때문입니다. 다만 장부가 이를 뒷받침해야 nil 기간입니다. 매출이 있었던 기간이나, 매입세액공제(ITC, 사업 비용에 포함된 GST/HST)를 받을 수 있는 매입이 있었던 기간은 nil이 아닙니다. PST는 공급자가 PST를 부과하지 않은 과세 대상 매입에 대해 본인이 직접 세액을 계산해 신고해야 할 수도 있습니다. CRA 서신을 받았거나, 환급이 보류되었거나, 여러 기간을 놓쳤다면 단순히 제출하고 끝나는 사안이 아닙니다. 브리티시컬럼비아 주, 서스캐처원 주, 매니토바 주의 PST도 nil 신고서가 필요합니다. 이 페이지는 Revenu Québec 계정은 다루지 않습니다.

먼저 준비할 자료: CRA 계정에서 확인한 기간과 기한, CRA 서신(제출 요구서, 미제출 통지서, 환급 보류 통지), 누락된 모든 기간의 은행·카드 명세서, 매출 청구서와 정산 보고서, 매입 영수증, PST의 경우 계정 번호·신고 주기·명세서입니다.

GST/HST nil 신고서를 놓치면 가산세는 얼마인가요?

GST/HST 지연 제출 가산세는 납부 기한까지 내지 못한 세액에 대해 부과되므로, 납부할 세액이 없는 누락 신고서에는 지연 제출 가산세가 없습니다. CRA는 납부할 세액이 없거나 CRA가 환급해야 하는 경우에는 이 가산세를 부과하지 않습니다.

소비세법(Excise Tax Act) 제280.1조는 해당 기간에 납부했어야 하지만 납부하지 않은 금액을 기준으로 가산세를 계산합니다. 전체 계산 방법은 GST/HST 지연 제출 가산세를 참조하세요.

누락된 기간 중 납부할 세액이 있었던 기간이 있으면 어떻게 되나요?

각 누락 기간은 그 기간의 수치로 따로 판단합니다. 납부할 순세액이 있는 기간에는 지연 제출 가산세가 붙으며, 이 가산세는 늦은 개월 수가 늘수록 커집니다. 여기에 납부 기한 다음 날부터 세금을 낼 때까지 미납 세액에 이자가 붙습니다. 납부 기한은 사업 소득이 있고 12월 31일 결산인 개인 연간 신고자는 4월 30일이고, 그 외에는 신고서 제출 기한입니다(제280조, 제228조). 모든 누락 기간을 nil로 처리하면 세금 부채를 놓칠 수 있으므로, 제출하기 전에 각 기간의 은행 입금 내역과 청구서를 대조하세요.

납부할 세액은 다른 사람에게도 미칠 수 있습니다. 파트너십의 GST/HST는 일반 파트너 각자가 연대하여 책임집니다(제272.1조 제5항). 법인이 세금을 납부하지 않은 경우 그 법인의 이사도 징수 조건을 충족하면 법인과 함께 책임을 질 수 있으며, 상당한 주의를 기울였다는 항변이 가능합니다. CRA는 해당자가 이사직을 마지막으로 그만둔 때부터 2년 뒤에는 이사에게 세액을 결정할 수 없습니다(제323조).

CRA가 아직 세무조사를 시작하지 않았고 서신도 보내지 않았다면, 신고서를 제출하기 전에 자발적 신고가 적합한지 문의하세요. 자발적 신고는 해당 기간의 가산세와 이자 일부를 줄일 수 있지만, 기한이 적힌 CRA 서신을 받은 뒤에는 구제 폭이 줄어듭니다(Memorandum 16-5-1). nil 기간에는 자발적 신고가 필요 없습니다.

CRA가 이미 어느 기간의 세금을 추정해 결정했다면 미제출 신고서에 대한 추정 결정을 참조하세요.

nil 신고서를 계속 제출하지 않으면 또 어떤 일이 생기나요?

지연 제출 가산세가 없는 경우에도 CRA는 신고서 제출을 요구하고, 환급을 보류하고, 제출 방식에 따른 가산세를 부과할 수 있습니다.

• 제출 요구(demand to file). CRA는 신고서 제출을 요구하고 합리적인 제출 기한을 정할 수 있습니다. 그 기한을 넘기면 다른 가산세와 별도로 $250의 가산세가 추가됩니다(제283조).
• 환급 보류와 통지. 신고서가 누락되었거나 CRA가 관리하는 법에 따른 미납 금액이 있으면, CRA는 신고서를 제출하고 금액을 납부할 때까지 GST/HST 환급을 보류할 수 있습니다. 개인사업자나 파트너의 경우 개인 소득세 환급도 함께 보류됩니다(CRA). RC4022는 nil 신고서를 건너뛰면 미제출 통지와 미제출 가산세가 따를 수 있다고도 안내합니다. 이 가산세는 납부할 세액에 부과되므로 실제 nil 신고서에는 금액이 없습니다(위 내용 참조).
• 전자 제출 가산세. 전자 제출이 필수인 경우, 전자 방식으로 제출하지 않은 첫 번째 신고서에는 $100, 이후 신고서마다 $250의 가산세가 붙습니다(CRA). 오래된 기간은 당시 적용된 규정을 확인하세요. 당시에는 규모가 유일한 기준이 아니었습니다(RC4022).

누락된 기간은 어떻게 찾고 신고서는 어떻게 제출하나요?

CRA 계정에 등록 사업자의 신고 기간과 기한이 나와 있으므로 여기서 시작하세요(CRA).

1. 모든 기간을 나열하세요. 등록일 또는 마지막으로 제출한 신고서부터 현재까지의 모든 기간을 정리합니다. 월별, 분기별, 연간 신고자는 기간이 서로 다릅니다. 연간 과세 공급액이 $1,500,000 이하인 등록 사업자는 다른 주기를 선택하지 않았다면 일반적으로 연간 기간이 지정되므로, 누락된 신고서 수를 세기 전에 CRA 계정에서 기간을 확인하세요(신고 기간과 회계연도).
2. 각 기간을 분류하세요. 은행 명세서, 매출 청구서, 매입 영수증을 보고 nil, 납부할 세액 있음, 환급 중 어디에 해당하는지 나눕니다.
3. 기간마다 신고서를 한 장씩 제출하세요. 각 신고서에는 해당 기간의 날짜를 넣습니다.
4. 납부할 세액을 납부하고 확인서를 보관하세요. 이미 제출한 기간이라면 신고서를 다시 제출하지 말고 제출한 신고서를 수정하세요.
5. PST 계정마다 같은 과정을 반복하세요. 계정별 기간과 신고 주기를 사용합니다. 매출과 사업용 과세 매입을 확인하세요. 공급자가 PST를 부과하지 않았다면 PST를 직접 계산해 신고해야 할 수 있으므로, 매출이 없다는 이유만으로 nil 신고서가 되지는 않습니다.

매입세액공제는 일반적으로 해당 기간으로부터 4년 이내에 청구해야 하므로, 아주 오래된 기간의 공제는 받지 못할 수 있습니다(GST/HST 신고와 매입세액공제 참조).

휴면 사업체도 누락된 nil 신고서를 직접 제출할 수 있나요?

누락된 한 기간에 대해 장부와 은행 명세서에 매출과 공제 가능한 매입이 없고 CRA 서신도 오지 않았다면, 신고서가 간단하므로 CRA 계정에서 직접 제출합니다. 다음 중 하나라도 해당하면 전문가의 판단이 필요합니다.

• 제출 요구서나 미제출 통지를 받았거나 환급이 보류되었습니다.
• 누락된 기간 중 매출이 있었거나 납부할 세액이 있었던 기간이 있어서 nil 신고서와 그렇지 않은 신고서가 섞여 있습니다.
• 누락된 기간의 장부가 없거나 장부가 은행 거래와 맞지 않습니다.
• 등록 사업자가 법인이고 T2 신고서도 누락되어 있습니다.
• GST/HST 계정과 함께 PST 계정이 있습니다.

잘못된 "nil" 신고서는 납부할 세액, 가산세, 이자를 낳을 수 있고, 틀린 줄 알면서 제출한 신고서에는 허위 진술 가산세가 부과될 수 있습니다(아래 참조).

CRA가 가산세나 이자를 취소해 줄 수 있나요?

경우에 따라 가능합니다. 소비세법(Excise Tax Act) 제281.1조에 따라 CRA는 신고 기간이 끝난 뒤 10년(달력 기준) 이내라면 GST/HST 이자와, 지연 제출·전자 제출·지정 정보 누락에 대한 가산세를 면제하거나 취소할 수 있습니다. 제출 요구 불이행 가산세는 이 조항에 명시되어 있지 않으므로, 취소가 가능한지는 CRA에 문의해야 합니다.

구제는 자동으로 적용되지 않습니다. CRA의 지침은 본인이 통제할 수 없는 사정과 CRA의 오류를 살피며, 재정적 어려움만으로는 일반적으로 가산세를 취소하지 않습니다. 납세 이행 기록도 함께 고려합니다(IC07-1). 실제 nil 신고서에는 취소할 지연 제출 가산세가 없으므로, 구제는 주로 납부할 세액이 있는 기간에 의미가 있습니다.

사업체는 CRA 계정의 "Request relief of penalties and interest" 메뉴나 Form RC4288로 신청합니다(CRA). 인정되는 사유와 보낼 자료는 GST/HST 지연 제출 가산세와 가산세, 이자와 구제를 참조하세요.

PST: 브리티시컬럼비아 주, 서스캐처원 주, 매니토바 주도 nil 신고서를 요구하나요? 놓치면 어떻게 되나요?

네. 브리티시컬럼비아 주, 서스캐처원 주, 매니토바 주는 신고할 내용이 없어도 모든 기간에 PST 또는 RST 신고서를 요구합니다. PST나 RST 계정은 GST/HST 계정과 별개이며 해당 주 정부에 제출합니다. 등록 방법은 PST 등록을 참조하세요.

브리티시컬럼비아 주

브리티시컬럼비아 주는 nil이더라도 PST 신고서를 기한 내에 제출하도록 요구합니다(Bulletin CTB 005). 기한은 해당 기간이 끝난 다음 달 말일입니다(브리티시컬럼비아 주: 신고 및 납부).

브리티시컬럼비아 주의 미제출 가산세는 일반적으로 신고서가 늦고 세금도 제때 납부하지 않았을 때 적용됩니다. 미납 금액의 5%에 더해, 지연이 꽉 찬 한 달이 될 때마다 1%가 붙으며 최대 12개월까지입니다. nil 신고서에는 미납 금액이 없습니다. 대신 브리티시컬럼비아 주가 누락된 nil 신고서에 대해 제출 요구서(demand notice)를 보낼 수 있습니다. 요구서의 기한을 넘기면 위반 한 건당 $100 또는 하루당 $25 중 큰 금액의 가산세가 부과될 수 있으며, 최대 $2,500까지입니다(Bulletin CTB 005). 등록 사업체는 매출이 없고 직접 계산할 PST가 없더라도 신고서를 제출해야 하며, 브리티시컬럼비아 주는 제출하지 않은 신고서에 대해 PST를 추정해 결정하고 가산세와 이자를 붙일 수 있다고 밝힙니다(브리티시컬럼비아 주: PST 신고서 안내).

서스캐처원 주

서스캐처원 주는 신고할 세금이 없을 때 "NIL" 신고서를 요구합니다. 서스캐처원 주 고객에 대한 총매출은 Box A에, 매입에 대해 직접 계산한 세액은 Box C에 적습니다(Bulletin PST-5). 전자로 제출하고 납부하는 신고서는 해당 기간이 끝난 다음 달 말일이 기한이고, 전자가 아닌 방식으로 제출하거나 납부하면 20일이 기한입니다. 기한이 주말이나 공휴일이면 다음 영업일로 넘어갑니다.

수입·재정서비스법(Revenue and Financial Services Act)(제58.01조)은 신고서를 기한 내에 제출하지 않으면 신고 기간마다 $50의 가산세를 부과하고, 납부하지 않은 세금에는 이자를 더한다고 정하고 있습니다. 이 조항은 납부할 세액이 있는 신고서에만 적용되는 것이 아닙니다. 주 장관은 가산세를 면제할 수 있으며(제58.1조), PST-5는 규정을 지키지 않으면 영업 허가가 정지될 수 있다고 경고합니다.

매니토바 주

매니토바 주는 과세 대상 매출이 없어도 RST 신고서를 요구합니다. 자가 소비용 매입에 대해 신고할 세금도 없다면 신고서에 "nil"이라고 쓰고, 온라인으로는 "0.00"을 입력합니다(Bulletin RST 004). 기한은 해당 기간이 끝난 다음 달 20일입니다.

RST 004는 늦은 신고서에 가산세가 있다고 하지만 nil 신고서의 금액은 밝히지 않습니다. 법에 따른 가산세는 기한 내에 납부하지 않은 세금의 10%이며(제39조), nil 신고서에는 해당 세금이 없습니다. 제출 방식은 별개의 문제입니다. RST 004는 종이 신고서를 분기별·연간 신고자에게만 허용하며, TAXcess를 써야 하는 신고자가 다른 방식으로 제출하면 첫 위반에는 $100, 이후 위반마다 $250의 가산세가 붙을 수 있습니다(같은 법 제4.2조 및 제39조 제6항). 매니토바 주는 신고서를 제출하지 않으면 추정 결정이 내려질 수 있다고도 경고했습니다.

nil 신고서를 계속 내는 대신 GST/HST 계정을 해지해야 하나요?

해지는 영업을 중단한 사업체에 맞는 방법이지, 신고서를 놓친 사업체를 위한 방법이 아닙니다. 해지하려면 최종 신고서를 제출해야 합니다.

해지한다고 해서 누락된 신고서가 없어지지는 않습니다. 등록을 취소하는 사람은 해지일까지의 모든 신고서를 제출할 책임이 그대로 남으며(Memorandum 2-7), 효력 발생일은 CRA가 정합니다(제242조). CRA와 날짜를 확인한 뒤 밀린 신고서와 최종 신고서를 제출하세요. PST의 경우 브리티시컬럼비아 주는 nil이더라도 폐업일까지의 모든 신고서를 제출하고 납부하도록 요구하며, 서스캐처원 주의 안내서는 영업을 중단하는 사업체에 해지를 요청하기 전에 모든 신고서를 제출하고 모든 금액을 납부하라고 안내합니다. GST/HST 계정 해지를 참조하세요.

법인이 휴면 상태인데, 그 밖에 무엇을 제출해야 하나요?

캐나다 거주 법인은 휴면 상태이고 납부할 세금이 없더라도 매 과세연도마다 T2 신고서(캐나다 법인 소득세 신고서)를 제출해야 합니다(CRA). T2는 결산일로부터 6개월 이내에 제출해야 합니다(소득세법(Income Tax Act) 제150조). 이는 GST/HST 계정과 별개입니다. nil GST/HST 신고서를 냈다고 T2가 제출되는 것이 아니며, 반대도 마찬가지입니다.

GST/HST 계정이 있는 휴면 법인은 일반적으로 기간마다 nil GST/HST 신고서를 제출하고, 브리티시컬럼비아 주, 서스캐처원 주, 매니토바 주에 PST 계정이 있다면 해당 주에 nil PST 신고서를, 과세연도마다 T2 신고서를 제출해야 합니다. 재무상태표가 맞지 않는 휴면 법인의 경우는 휴면 법인의 nil T2 신고서에서 다룹니다. 이 모든 신고가 여러 해 밀렸다면 미제출 법인 신고서 정리를 참조하세요.

nil로 제출한 신고서가 실제로는 nil이 아니었다면 어떻게 되나요?

매출이 있었는데 nil로 제출한 신고서는 늦은 것이 아니라 잘못된 것입니다. 새 신고서를 제출하지 말고, CRA의 안내대로 이미 제출한 신고서를 수정하세요. 누락된 매출을 반영하고 올바른 세금 처리와 공제 가능한 세액공제를 적용해 순세액을 다시 계산합니다. 매출이 있다고 해서 곧바로 납부할 세금이 생기는 것은 아닙니다. 영세율 매출에는 세금이 없기 때문입니다. 추가로 미납한 세금에는 원래 납부 기한부터 이자가 붙습니다.

신고서에 고의로 또는 중대한 과실로 허위 진술을 하거나 내용을 빠뜨리면, $250 또는 과소 신고한 금액의 25% 중 큰 금액의 가산세가 부과됩니다(제285조). 단순한 실수는 신고서를 수정해 바로잡습니다. 제출한 GST/HST 신고서 수정을 참조하세요.

예시

아래 예시는 설명을 위한 것이며, 금액은 모두 캐나다 달러입니다.

조용했던 네 분기

온타리오 주의 프리랜서가 GST/HST에 자발적으로 등록하고 분기별 신고를 선택했는데, 네 분기 동안 매출이 없었습니다. 그녀는 네 분기 신고서를 모두 제출하지 않았습니다. 각 분기의 순세액(징수한 세금에서 매입세액공제를 뺀 금액)은 C$0이므로, 지연 제출 가산세 산식에 따르면 가산세가 없습니다. 다만 개인 소득세 환급금 C$1,500은 네 분기 신고서가 제출되고 다른 누락된 신고서나 미납 금액도 정리될 때까지 보류될 수 있습니다.

한 분기에 납부할 세액이 있었다면

대신 한 분기에 납부할 순세액 C$2,000이 발생했고 이를 6개월 늦게 제출한다고 가정합니다. 가산세는 C$2,000의 1%인 C$20에, 만 6개월 동안 매월 C$2,000의 0.25%(C$5)를 더한 C$30입니다. 합계는 C$50이며, 여기에 납부 기한 다음 날부터 납부할 때까지 C$2,000에 대한 이자가 붙습니다.

제출 요구를 무시한 브리티시컬럼비아 주 휴면 회사

브리티시컬럼비아 주의 번호 회사(numbered company)가 1년 동안 매출도 없고 직접 계산할 PST도 없었지만 PST 신고서를 한 번도 제출하지 않았습니다. 브리티시컬럼비아 주가 누락된 nil 신고서 한 건에 대해 경고 서신 또는 제출 요구서를 보냈고, 회사는 서신에 적힌 날짜를 20일 넘겼습니다. 가산세는 C$100과 하루 C$25 중 큰 금액일 수 있으며, C$25 × 20 = C$500입니다. 하루당 금액은 100일째에 상한인 C$2,500에 도달합니다.

상황이 다르다면?

• 여러 기간을 놓쳤고 CRA 서신이 왔거나 환급이 보류된 경우: 각 기간이 정말 nil인지, 어떤 순서로 제출할지, 구제를 요청할지 계정을 해지할지는 모두 장부가 보여 주는 내용에 달려 있습니다. 밀린 장부 정리와 누락된 기간의 장부 관리를 참조하세요.
• CRA가 이미 세금을 추정해 결정한 경우: 미제출 GST/HST 신고서에 대한 추정 결정을 따르세요.
• 누락된 기간 중 납부할 세액이 있었던 기간이 있는 경우: GST/HST 지연 제출 가산세와 가산세, 이자와 구제를 참조하세요.
• 법인이 T2, GST/HST, 급여 신고가 모두 밀린 경우: 미제출 법인 신고서 정리 또는 법인 세금 도움을 참조하세요.
• 영업을 중단했는데 수년이 지나도록 계정을 해지하지 않은 경우: GST/HST 계정 해지를 참조하세요.
• 개인 신고서도 제출하지 않은 경우: 미제출 개인 신고서 정리를 참조하세요.
• Revenu Québec에 계정이 있는 경우: 이 페이지는 CRA 계정을 다룹니다. 퀘벡 주에서는 GST/HST를 일반적으로 Revenu Québec이 관리하며, QST에는 별도 규정이 있습니다.