למי זה מתאים
- עסקים הרשומים ל-GST/HST שדילגו על דוחות של תקופות בלי מכירות ובלי מס להעברה
- עסקים עם חשבון PST בקולומביה הבריטית, חשבון PST בססקצ׳ואן או חשבון RST במניטובה שלא הגישו דוח אפס
- חברות לא פעילות שעדיין מחזיקות בחשבון GST/HST
לא מכוסה כאן
- איך מחושב קנס האיחור בהגשה כשיש מס לתשלום, ושומות לפי אומדן של CRA
- קוויבק: QST, וכל חשבון GST/HST שמנהלת Revenu Québec
- כללי הרישום ל-PST ושחזור הספרים לתקופות שהוחמצו
האם חייבים להגיש דוח GST/HST אם לא היו מכירות ואין מה לשלם?
כן. עסק רשום ל-GST/HST מגיש דוח לכל תקופת דיווח, גם בלי פעילות עסקית ובלי מס נטו להעברה. CRA קוראת לזה דוח אפס.
דוח חודשי או רבעוני מגיע למועדו 1 חודש אחרי סוף התקופה. רוב הדוחות השנתיים מגיעים למועדם 3 חודשים אחרי סוף שנת הכספים; מגיש שנתי שהוא יחיד עם הכנסה עסקית וסוף שנה ב-31 בדצמבר מגיש עד 15 ביוני, אבל כל מס לתשלום חל עד 30 באפריל. רוב העסקים הרשומים חייבים להגיש אלקטרונית בגין תקופות שמתחילות ב-2024 או אחרי כן; רוב ארגוני הצדקה ומוסדות פיננסיים מסוימים הם חריגים.
על דוח אפס אמיתי שלא הוגש אין בדרך כלל קנס איחור בהגשה של GST/HST, כי הקנס מחושב על מס לתשלום. תקופה שהוחמצה היא תקופת אפס רק אם הספרים מאשרים זאת: תקופה עם מכירות, או עם רכישות שמזכות בזיכוי מס תשומות (ה-GST/HST ששולם על הוצאות עסקיות), אינה תקופת אפס. ב-PST ייתכן שצריך גם לחשב בעצמכם מס על רכישות חייבות שהספק לא גבה עליהן PST. מכתב מ-CRA, החזר מוחזק או כמה תקופות שהוחמצו מוציאים את המקרה ממצב של “פשוט מגישים”. גם PST בקולומביה הבריטית, בססקצ׳ואן ובמניטובה מחייב דוחות אפס. העמוד הזה אינו עוסק בחשבון מול Revenu Québec.
אספו קודם: את התקופות ואת המועדים מחשבון CRA; כל מכתב מ-CRA (דרישה להגיש דוח, הודעת אי-הגשה, הקפאת החזר); דפי חשבון בנק וכרטיס אשראי לכל תקופה שהוחמצה; חשבוניות מכירה ודוחות תשלומים; קבלות רכישה; וב-PST גם את מספר החשבון, את תדירות הדיווח ואת הדוחות.
מה הקנס על דוח GST/HST אפס שלא הוגש?
קנס האיחור בהגשה של GST/HST מחושב על מס שהיה לתשלום ולא שולם, ולכן על דוח שלא הוגש ואין בו סכום לתשלום אין קנס איחור. CRA אינה גובה אותו כשאין חוב או כש-CRA חייבת לכם החזר.
| תקופה שהוחמצה | קנס איחור בהגשה |
|---|---|
| אין סכום לתשלום | אין |
| CRA חייבת לכם החזר | אין |
| יש מס לתשלום | 1% מהסכום לתשלום, בתוספת סכום חודשי על כל חודש שלם של איחור, עד 12 חודשים |
סעיף 280.1 בחוק מס בלו (Excise Tax Act) מחשב את הקנס לפי הסכומים שהיה צריך להעביר לתקופה ולא הועברו. לחישוב המלא ראו קנס איחור בהגשת GST/HST.
ומה אם בחלק מהתקופות שהוחמצו היה מס לתשלום?
כל תקופה שהוחמצה נבחנת לפי המספרים שלה. תקופה עם מס נטו לתשלום גוררת קנס איחור בהגשה, שגדל עם כל חודש איחור, וגם ריבית על המס שלא שולם, מהיום שאחרי מועד התשלום ועד לתשלום בפועל (30 באפריל למגיש שנתי שהוא יחיד עם הכנסה עסקית וסוף שנה ב-31 בדצמבר; אחרת, מועד ההגשה של הדוח) (סעיף 280, סעיף 228). אם מתייחסים לכל תקופה שהוחמצה כאל תקופת אפס, אפשר להסתיר חוב, ולכן השוו את ההפקדות בבנק ואת החשבוניות לכל תקופה לפני ההגשה.
מס לתשלום יכול להגיע גם לאחרים. כל שותף כללי אחראי יחד עם האחרים ל-GST/HST של השותפות (סעיף 272.1(5)). דירקטורים של חברה שלא העבירה מס יכולים להיות אחראים יחד איתה, בכפוף לתנאי גבייה ולהגנה של בדיקת נאותות (due diligence), ו-CRA אינה יכולה להוציא שומה לדירקטור אחרי שחלפו שנתיים מהמועד שבו הפסיק לכהן כדירקטור לאחרונה (סעיף 323).
אם CRA לא התחילה ביקורת ולא שלחה מכתב, שאלו לפני ההגשה אם גילוי מרצון מתאים: הוא יכול להפחית את הקנסות ואת חלק מהריבית על אותן תקופות, ומכתב מ-CRA עם מועד אחרון מקטין את ההקלה (מזכר 16-5-1). תקופות אפס אינן זקוקות לו.
אם CRA כבר העריכה את המס לתקופה, ראו שומות לפי אומדן לדוחות שלא הוגשו.
מה עוד קורה אם דוחות האפס נשארים לא מוגשים?
CRA יכולה לדרוש את הדוח, להחזיק החזרים ולהטיל קנסות על שיטת ההגשה, גם כשאין קנס איחור בהגשה.
- דרישה להגיש דוח. CRA רשאית לדרוש דוח ולקבוע זמן סביר להגשתו. אי-עמידה במועד הזה מוסיפה קנס של $250 (סעיף 283), בנוסף לקנסות אחרים.
- החזרים מוחזקים והודעות. CRA יכולה להחזיק החזר או החזר חלקי של GST/HST כל עוד חסרים דוחות או שיש סכומים שלא שולמו לפי חוק כלשהו ש-CRA מנהלת, עד שהדוחות יוגשו והסכומים ישולמו. אצל בעל עסק יחידני או שותף היא מחזיקה גם את ההחזר ממס ההכנסה האישי (CRA). RC4022 מזהיר גם שדוח אפס שדולג עלול להביא הודעת אי-הגשה וקנס אי-הגשה; הקנס הזה מחושב על מס לתשלום, ולכן בדוח אפס אמיתי אין לו סכום (ראו למעלה).
- קנס על הגשה לא אלקטרונית. כשנדרשת הגשה אלקטרונית, הקנס הוא $100 על הדוח הראשון שלא הוגש אלקטרונית ו-$250 על כל דוח נוסף (CRA). לתקופות ישנות יותר בדקו את הכללים שחלו אז: גודל העסק לא היה המבחן היחיד (RC4022).
איך מוצאים את התקופות שהוחמצו ומגישים אותן?
חשבון CRA מפרט את תקופות הדיווח של עסק רשום ואת מועדיהן, ולכן מתחילים משם (CRA).
- רשמו כל תקופה מתאריך הרישום, או מהדוח האחרון שהוגש, ועד היום. למגישים חודשיים, רבעוניים ושנתיים יש תקופות שונות. עסק רשום עם עד $1,500,000 במכירות חייבות שנתיות מקבל בדרך כלל תקופה שנתית, אלא אם בחר אחרת, ולכן בדקו את התקופה בחשבון CRA לפני שאתם סופרים דוחות שהוחמצו (תקופת דיווח ושנת כספים).
- מיינו כל תקופה כתקופת אפס, כתקופה עם מס לתשלום או כתקופה עם החזר, לפי דפי חשבון בנק, חשבוניות מכירה וקבלות רכישה.
- הגישו דוח אחד לכל תקופה, כל אחד לפי התאריכים שלו.
- שלמו את מה שנדרש ושמרו את האישורים. אם תקופה כבר הוגשה, אל תגישו דוח שני; תקנו את הדוח שהוגש.
- חזרו על התהליך לכל חשבון PST, לפי התקופות ותדירות הדיווח שלו. בדקו מכירות ורכישות חייבות לשימוש עסקי: ייתכן שצריך לחשב PST בעצמכם כשהספק לא גבה אותו, ולכן היעדר מכירות לבדו אינו הופך את הדוח לדוח אפס.
זיכויי מס תשומות צריך בדרך כלל לתבוע בתוך ארבע שנים מהתקופה, ולכן זיכויים על תקופות ישנות מאוד עלולים ללכת לאיבוד (ראו הגשת GST/HST וזיכויי מס תשומות).
האם עסק לא פעיל יכול להגיש בעצמו את דוחות האפס שהוחמצו?
אם הספרים ודפי החשבון מראים שלא היו מכירות ולא היו רכישות שמזכות בזיכוי לתקופה אחת שהוחמצה, ולא הגיע מכתב מ-CRA, הדוח קצר ומוגש בחשבון CRA. המקרה דורש שיקול דעת מקצועי כשאחד מאלה נכון:
- הגיעה דרישה להגיש דוח או הודעת אי-הגשה, או שהחזר מוחזק.
- בחלק מהתקופות שהוחמצו היו מכירות או מס לתשלום, ולכן יש תערובת של דוחות אפס ודוחות שאינם אפס.
- אין ספרים לתקופות שהוחמצו, או שהם לא תואמים לבנק.
- העסק הרשום הוא חברה שגם דוחות ה-T2 שלה חסרים.
- לצד חשבון ה-GST/HST יש גם חשבון PST.
“אפס” שגוי עלול ליצור מס לתשלום, קנס וריבית, ודוח שידוע שהוא שגוי עלול לגרור קנס על הצהרה כוזבת (ראו בהמשך).
האם CRA יכולה לבטל את הקנסות או את הריבית?
לפעמים. סעיף 281.1 בחוק מס בלו (Excise Tax Act) מאפשר ל-CRA לוותר על ריבית GST/HST ועל קנסות בגין דוחות באיחור, הגשה לא אלקטרונית ופרטים נדרשים חסרים, או לבטלם, עד 10 שנים קלנדריות אחרי סוף תקופת הדיווח. הסעיף אינו מזכיר את קנס הדרישה, ולכן אם אפשר לבטל אותו זו שאלה ל-CRA.
ההקלה אינה אוטומטית. ההנחיות של CRA בודקות נסיבות שמחוץ לשליטת האדם וטעות של CRA, ובדרך כלל אינן מבטלות קנס בגלל מצוקה כלכלית בלבד; היא שוקלת גם את היסטוריית הציות (IC07-1). לדוח אפס אמיתי אין קנס איחור בהגשה לבטל, ולכן הקלה חשובה בעיקר לתקופות עם מס לתשלום.
עסק מגיש בקשה בחשבון CRA תחת “Request relief of penalties and interest” (בקשת הקלה בקנסות ובריבית), או בטופס RC4288 (CRA). אילו סיבות נחשבות ומה לשלוח: ראו קנס איחור בהגשת GST/HST וגם קנסות, ריבית והקלה.
PST: האם קולומביה הבריטית, ססקצ׳ואן ומניטובה דורשות דוח אפס, ומה עולה דוח שהוחמץ?
כן. קולומביה הבריטית, ססקצ׳ואן ומניטובה דורשות כל אחת דוח PST או RST לכל תקופה, גם כשאין מה לדווח. חשבון PST או RST נפרד מחשבון ה-GST/HST ומוגש לפרובינציה. לרישום ראו רישום ל-PST.
קולומביה הבריטית
קולומביה הבריטית דורשת דוח PST במועד גם כשהוא דוח אפס (Bulletin CTB 005), עד היום האחרון בחודש שאחרי התקופה (קולומביה הבריטית: דיווח ותשלום).
קנס אי-ההגשה של קולומביה הבריטית חל בדרך כלל כשהדוח באיחור וגם המס לא שולם במועד: 5% מהסכום שלא הועבר, בתוספת 1% על כל חודש שלם, עד 12 חודשים. בדוח אפס אין סכום שלא הועבר. קולומביה הבריטית עשויה במקום זאת לשלוח הודעת דרישה לדוח האפס החסר. אי-עמידה במועד שבהודעה עלולה לגרור קנס בסך הגבוה מבין $100 לכל אי-הגשה ו-$25 על כל יום איחור, עד $2,500 (Bulletin CTB 005). עסק רשום מגיש דוח גם בלי מכירות ובלי PST לחישוב עצמי, וקולומביה הבריטית מציינת שדוח שלא הוגש עלול להיקבע בשומה כ-PST משוער בתוספת קנס וריבית (קולומביה הבריטית: מדריך לדוח PST).
ססקצ׳ואן
ססקצ׳ואן דורשת דוח “NIL” כשאין מס לדווח, עם סך המכירות ללקוחות בססקצ׳ואן בתיבה A, ומס שחושב בעצמכם על רכישות בתיבה C (Bulletin PST-5). דוחות שמוגשים ומשולמים אלקטרונית מגיעים למועדם ביום האחרון בחודש שאחרי התקופה; הגשה או תשלום לא אלקטרוניים מגיעים למועדם ב-20 בחודש. סוף שבוע או חג רשמי מעבירים את המועד ליום העסקים הבא.
The Revenue and Financial Services Act (סעיף 58.01) מוסיף קנס של $50 לכל תקופת דיווח על אי-הגשת דוח במועד, בתוספת ריבית על מס שלא הועבר. הסעיף אינו מוגבל לדוחות עם מס לתשלום. השר רשאי לוותר על קנסות (סעיף 58.1), ו-PST-5 מזהיר שאי-ציות עלול להביא להשעיית רישיונות.
מניטובה
מניטובה דורשת דוח RST גם בלי מכירות חייבות. אם אין גם מס על רכישות לצריכה עצמית לדווח עליו, כתבו “nil” בדוח, או “0.00” באינטרנט (Bulletin RST 004). המועד הוא עד ה-20 בחודש שאחרי התקופה.
RST 004 קובע שדוחות באיחור כרוכים בקנס, אך אינו נותן סכום לדוח אפס. הקנס בחוק הוא 10% מהמס שלא שולם במועד (סעיף 39), ולדוח אפס אין כזה. שיטת ההגשה היא עניין נפרד: RST 004 מתיר דוחות בנייר רק למגישים רבעוניים ושנתיים, ומגיש שחייב להשתמש ב-TAXcess ומגיש בדרך אחרת עלול לשלם $100 על הכישלון הראשון ו-$250 על כל כישלון נוסף (סעיפים 4.2 ו-39(6) באותו חוק). מניטובה גם הזהירה שאי-הגשה עלולה להביא לשומה לפי אומדן.
האם לסגור את חשבון ה-GST/HST במקום להגיש דוחות אפס?
סגירה מתאימה לעסק שהפסיק לפעול, לא לעסק שהחמיץ דוחות. היא מחייבת דוח סופי.
| אפשרות | מתאים כאשר | עדיין נדרש |
|---|---|---|
| להמשיך להגיש דוחות אפס | ייתכן שהחשבון ישמש שוב | דוח לכל תקופה |
| תקופת דיווח ייעודית (דילוג על דוח בפעילות נמוכה) | מצופה מעט GST/HST או כלל לא, למשל בעסק עונתי, ו-CRA קובעת את התקופה בכתב: הסכום המצטבר, לפני זיכויי מס תשומות או ניכויים וכולל סכומים שהועברו מתקופות ייעודיות קודמות, אינו עולה על $1,000 | להגיש בקשה לפני תחילת התקופה; כל הדוחות הקודמים הוגשו והסכומים שולמו, וכך גם סכומים אחרים ל-CRA כמו העברות שכר; הסכום עובר לדוח של התקופה הבאה; דרישה של CRA עדיין מחייבת להגיש את הדוח; מגישים שנתיים וסניפים בדרך כלל אינם יכולים (סעיף 238.1, RC4022) |
| סגירת החשבון | העסק הפסיק לבצע אספקות חייבות, או שהוא ספק קטן שרשום לפחות שנה שלמה (לא מונית או שירות הסעה מסחרי בשיתוף) | דוח סופי, וכל דוח עד מועד הביטול (CRA) |
סגירה אינה מוחקת דוחות שהוחמצו: מי שמבטל נשאר אחראי להגיש את כל הדוחות עד היום (מזכר 2-7), ו-CRA קובעת את תאריך התחולה (סעיף 242). אשרו את התאריך מול CRA, ואז הגישו את הדוחות החסרים ואת הדוח הסופי. ב-PST, קולומביה הבריטית דורשת להגיש ולשלם את כל הדוחות עד מועד הסגירה, גם אם הם דוחות אפס, והחוברת של ססקצ׳ואן מורה לעסק שמפסיק לפעול להגיש את כל הדוחות ולשלם את כל הסכומים לפני בקשת סגירה. ראו סגירת חשבון GST/HST.
החברה שלי לא פעילה: מה עוד היא חייבת להגיש?
חברה תושבת קנדה מגישה דוח T2 (דוח מס חברה קנדי) לכל שנת מס, גם כשהיא לא פעילה ואין מס לתשלום (CRA). את ה-T2 מגישים תוך שישה חודשים מסוף השנה (Income Tax Act, סעיף 150). הוא נפרד מחשבון ה-GST/HST: דוחות GST/HST אפס אינם מגישים את ה-T2, וההפך.
חברה לא פעילה עם חשבון GST/HST מגישה בדרך כלל דוח GST/HST אפס לכל תקופה, דוח PST אפס בקולומביה הבריטית, בססקצ׳ואן או במניטובה אם יש לה שם חשבון, ודוח T2 לכל שנת מס. מאזן של חברה רדומה שאינו מתאזן מוסבר במדריך דוח T2 אפס לחברה רדומה. שנים של פיגור בכל אלה: ראו השלמת דוחות חברה שלא הוגשו.
ומה אם דוח שהוגש כדוח אפס לא היה אפס?
דוח שהוגש כדוח אפס כשהיו מכירות הוא שגוי, לא רק מאוחר. אל תגישו דוח חדש; CRA מורה לתקן את הדוח שכבר הוגש. דווחו על המכירות שהוחמצו וחשבו מחדש את המס נטו עם הטיפול הנכון במס ועם כל זיכוי מותר; מכירות לבדן אינן אומרות שיש מס לתשלום, כי למכירות בשיעור אפס אין מס. מס נוסף שלא שולם נושא ריבית ממועד התשלום המקורי שלו.
הצהרה כוזבת או השמטה בדוח, שנעשו ביודעין או ברשלנות חמורה, גוררות קנס בסך הגבוה מבין $250 ל-25% מהסכום שהוצהר בחסר (סעיף 285). טעות מתקנים בתיקון הדוח. ראו תיקון דוח GST/HST שהוגש.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד; הסכומים בדולרים קנדיים.
ארבעה רבעונים שקטים
פרילנסרית באונטריו נרשמה ל-GST/HST מרצון, בחרה בהגשה רבעונית ולא היו לה מכירות במשך ארבעה רבעונים. היא לא הגישה את ארבעת הדוחות. המס נטו של כל רבעון (המס שנגבה פחות זיכויי מס תשומות) הוא C$0, ולכן לפי נוסחת קנס האיחור בהגשה אין קנס. ההחזר האישי שלה בסך C$1,500 עשוי להיות מוחזק עד שארבעת הדוחות יוגשו ויטופלו גם דוחות חסרים אחרים או סכומים שלא שולמו.
רבעון אחד עם מס לתשלום
נניח שבמקום זאת לרבעון אחד היה מס נטו של C$2,000 לתשלום והיא מגישה אותו באיחור של שישה חודשים. הקנס הוא 1% מ-C$2,000, כלומר C$20, בתוספת 0.25% מ-C$2,000 (C$5) על כל אחד משישה חודשים שלמים, כלומר C$30. הסך הכול הוא C$50, בתוספת ריבית על C$2,000 מהיום שאחרי המועד ועד התשלום.
חברה רדומה בקולומביה הבריטית מתעלמת מדרישה
חברה ממוספרת בקולומביה הבריטית, בלי מכירות ובלי PST לחישוב עצמי, לא מגישה את דוחות ה-PST שלה במשך שנה. קולומביה הבריטית שולחת מכתב אזהרה או הודעת דרישה על דוח אפס חסר אחד, והחברה באיחור של 20 יום מהתאריך שבהודעה. הקנס עשוי להיות הגבוה מבין C$100 ל-C$25 ליום: C$25 × 20 = C$500. הסכום היומי מגיע לתקרה של C$2,500 אחרי 100 יום.
המצב שלכם שונה?
- החמצתם כמה תקופות והגיע מכתב מ-CRA, או שהחזר מוחזק: אם כל תקופה היא באמת אפס, באיזה סדר מגישים, והאם לבקש הקלה או לסגור את החשבון, הכול תלוי במה שהספרים מראים. ראו השלמת הנהלת חשבונות שבאיחור וגם הנהלת חשבונות לתקופות שהוחמצו.
- CRA כבר העריכה את המס שלכם: עקבו אחרי שומות לפי אומדן לדוחות GST/HST שלא הוגשו.
- בחלק מהתקופות שהוחמצו היה מס לתשלום: ראו קנס איחור בהגשת GST/HST וגם קנסות, ריבית והקלה.
- החברה שלכם בפיגור ב-T2, ב-GST/HST ובשכר: ראו השלמת דוחות חברה שלא הוגשו או עזרה במיסוי חברות.
- הפסקתם לפעול, אולי לפני שנים, ולא ביטלתם את החשבון: ראו סגירת חשבון GST/HST.
- גם דוחות המס האישיים שלכם לא הוגשו: ראו השלמת דוחות אישיים שלא הוגשו.
- החשבון שלכם מול Revenu Québec: העמוד הזה עוסק בחשבונות CRA. בקוויבק ה-GST/HST מנוהל בדרך כלל בידי Revenu Québec, ול-QST יש כללים משלו.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| קנס ב-GST/HST על התעלמות מדרישה להגיש קנס נוסף לאחר דרישה להגיש | $250 | CRA: קנסות על הגשת GST/HST סומן |
| מועד חודשי או רבעוני ל-GST/HST לאחר סיום תקופת הדיווח של GST/HST, להגשה ולתשלום כאחד | 1 חודש | CRA: דרישות ומועדי דיווח ב-GST/HST סומן |
| מועד שנתי כללי ל-GST/HST לאחר סוף שנת הכספים, להגשה ולתשלום סופי ברוב העסקים | 3 חודשים | CRA: דרישות ומועדי דיווח ב-GST/HST סומן |
| דוחות GST/HST שחובה להגיש באופן אלקטרוני חל על רשומים שאינם רוב ארגוני הצדקה ומוסדות פיננסיים נבחרים. החוק (S.C. 2023, c. 26, s. 112(2)) ו-RC4022 קובעים תקופות דיווח שמתחילות אחרי 2023; בעמוד דרישות הדיווח של CRA הנוסח הוא תקופות שמסתיימות ב-2024 ואילך, וזה שונה לתקופה שמתחילה ב-2023 ומסתיימת ב-2024 | תקופות שמתחילות ב-2024 או אחרי כן | CRA: RC4022, מידע כללי לעסקים הרשומים ל-GST/HST סומן |
| שיעור הבסיס לאיחור בהגשה ב-GST/HST מהסכום שנותר לתשלום במועד ההגשה | 1% | CRA: קנסות על הגשת GST/HST סומן |
| מגבלת זמן לקביעת שומה לדירקטור בגין GST/HST של חברה שלא הועבר, לאחר עזיבת התפקיד נמדד ממועד שהאדם חדל לאחרונה להיות דירקטור לפי Excise Tax Act סעיף 323(5) | שנתיים | Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 323 סומן |
| הקנס הראשון על אי-הגשה אלקטרונית חובה ב-GST/HST אי-הגשה ראשונה באופן אלקטרוני כנדרש | $100 | CRA: קנסות על הגשת GST/HST סומן |
| הקנס בפעמים הבאות על אי-הגשה אלקטרונית חובה ב-GST/HST כל דוח מאוחר יותר שלא הוגש באופן אלקטרוני כנדרש | $250 | CRA: קנסות על הגשת GST/HST סומן |
| תקרת הדיווח השנתי ב-GST/HST סף ההספקות החייבות במס השנתיות לתקופת דיווח שנתית שהוקצתה. ראו החרגות של CRA וכלל הצדדים הקשורים | $1,500,000 | CRA: מידע כללי לרשומים ב-GST/HST סומן |
| חלון התביעה הרגיל של זיכוי תשומות GST/HST לאדם שאינו אדם מוגדר (specified person), נמדד מסוף תקופת הדיווח המקורית; יש לתבוע עד מועד התשלום של תקופת הדיווח האחרונה שמסתיימת בחלון זה, בכפוף לחריגים בחוק | ארבע שנים | Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 225(4)(b) סומן |
| חלון הקלה בריבית ובקנסות של GST/HST אחרי סוף תקופת הדיווח; חל על ריבית ועל הקנסות לפי סעיפים 280.1, 280.11 ו-284.01, ביוזמת CRA או לפי בקשה. סעיף 283 (דרישת תשלום) אינו נזכר. | 10 שנים קלנדריות | Excise Tax Act, סעיף 281.1 סומן |
| קנס אי-הגשה של PST בקולומביה הבריטית, שיעור בסיס מהסכום שלא הועבר או שולם במועד הגשת הדוח; חל בדרך כלל כשהדוח מאוחר והמס לא שולם בזמן. מוסיפים את השיעור החודשי. | 5% | קולומביה הבריטית: Bulletin CTB 005, קנסות וריבית סומן |
| קנס אי-הגשה של PST בקולומביה הבריטית, שיעור חודשי מהסכום שלא הועבר, לכל חודש מלא ממועד ההגשה ועד ההגשה בפועל או השומה, עד 12 חודשים; קיימת נוסחה גבוהה יותר למי שמאחר שוב ושוב | 1% | קולומביה הבריטית: Bulletin CTB 005, קנסות וריבית סומן |
| קנס בקולומביה הבריטית על אי-מסירת דוחות או רישומים נדרשים אחרי דרישה, לכל מקרה הקנס הוא הגבוה מבין הסכום הזה לכל מקרה לבין הסכום היומי, כשדוח או רישום נדרש לא נמסר עד התאריך שבמכתב אזהרה או בהודעת דרישה; הדוגמה של קולומביה הבריטית מתייחסת לדוח PST אפס שלא הוגש | $100 | קולומביה הבריטית: Bulletin CTB 005, קנסות וריבית סומן |
| קנס בקולומביה הבריטית על אי-מסירת דוחות או רישומים נדרשים אחרי דרישה, לכל יום איחור לכל יום שהדוח או הרישום מאוחר, עד למקסימום; הקנס הוא הגבוה מבין הסכום היומי הזה לבין הסכום לכל מקרה | $25 | קולומביה הבריטית: Bulletin CTB 005, קנסות וריבית סומן |
| קנס בקולומביה הבריטית על אי-מסירת דוחות או רישומים נדרשים אחרי דרישה, מקסימום תקרה לקנס היומי | $2,500 | קולומביה הבריטית: Bulletin CTB 005, קנסות וריבית סומן |
| קנס בססקצ׳ואן על אי-הגשת דוח במועד, לכל תקופת דיווח The Revenue and Financial Services Act, סעיף 58.01(1)(a), בנוסף לקנסות אחרים; הסעיף אינו תלוי בקיומו של מס לתשלום | $50 | ססקצ׳ואן: The Revenue and Financial Services Act סומן |
| קנס במניטובה על מס שלא שולם או לא הועבר במועד מהמס שלא שולם או לא הועבר עד המועד; המנהל רשאי להטיל קנס גבוה יותר (עד 100%) בגין סירוב, הזנחה או רשלנות | 10% | מניטובה: The Tax Administration and Miscellaneous Taxes Act, סעיף 39(1) סומן |
| קנס במניטובה על אי-הגשה דרך TAXcess כשנדרש, מקרה ראשון סעיף 39(6)(a); “דוח מידע” כולל דוח מס לפי חוק מס (s. 1). הגשה דרך TAXcess היא חובה לפי s. 4.2(1), אבל דוחות RST רק לאדם שהשר רואה אותו כמי שחייב להעביר $5,000 מס בחודש או יותר (s. 4.2(2)(e)). המנהל “רשאי” להטיל אותו | $100 | מניטובה: The Tax Administration and Miscellaneous Taxes Act, סעיף 39(6) סומן |
| קנס במניטובה על אי-הגשה דרך TAXcess כשנדרש, כל מקרה נוסף סעיף 39(6)(b); אותם תנאים כמו בקנס על המקרה הראשון | $250 | מניטובה: The Tax Administration and Miscellaneous Taxes Act, סעיף 39(6) סומן |
| מגבלת תקופת הדיווח המיועדת ב-GST/HST סכום מצטבר: המס נטו לתקופה, מחושב בלי זיכויי מס תשומות או ניכויים, בתוספת כל סכום שהועבר מתקופה מיועדת קודמת (s. 238.1(1), (2)(a)). יש להגיש בקשה לפני תחילת התקופה; כל הדוחות הקודמים צריכים להיות מוגשים וכל הסכומים משולמים. מגישים שנתיים וסניפים בדרך כלל אינם יכולים להשתמש בכך (CRA RC4022). | $1,000 | Excise Tax Act, סעיף 238.1 סומן |
| מועד הגשת T2, CO-17 של קוויבק ו-AT1 של אלברטה כל דוח נדרש בדרך כלל תוך שישה חודשים מתום שנת המס של החברה; מועדי התשלום עשויים להיות מוקדמים יותר | שישה חודשים | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2, מתי להגיש סומן |
| קנס מינימלי על הצהרה כוזבת ב-GST/HST הקנס המינימלי לפי סעיף 285 של Excise Tax Act על הצהרה כוזבת או השמטה מדעת או ברשלנות חמורה | $250 | Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 285 סומן |
| שיעור הקנס ב-GST/HST על הצהרה כוזבת מוחל על סך ההפרשים במס נטו, במס לתשלום ובהחזרים שחושבו לפי Excise Tax Act סעיף 285. הקנס הוא הגבוה מבין תוצאה זו לבין המינימום הקבוע בחוק | 25% | Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 285 סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: קנסות GST/HST
- CRA: דרישות ומועדי דיווח ב-GST/HST
- CRA: RC4022, מידע כללי לעסקים הרשומים ל-GST/HST
- CRA: אחרי שמגישים את דוח ה-GST/HST
- CRA: סגירת חשבון GST/HST
- CRA: איך מבקשים הקלה בקנסות ובריבית
- CRA: מזכר 16.3 בנושא GST/HST, ביטול או ויתור על קנסות וריבית
- CRA: IC07-1R1, הוראות סעד לנישום
- CRA: איך יודעים אם חייבים להגיש דוח מס חברות (T2)
- Income Tax Act, סעיף 150 (דוחות הכנסה)
- CRA: מזכר 2-7 בנושא GST/HST, ביטול רישום
- CRA: מזכר 16-5-1 בנושא GST/HST, תוכנית גילוי מרצון
- Excise Tax Act, סעיף 228 (העברת מס נטו)
- Excise Tax Act, סעיף 238 (דוחות)
- Excise Tax Act, סעיף 238.1 (תקופות דיווח ייעודיות)
- Excise Tax Act, סעיף 242 (ביטול רישום)
- Excise Tax Act, סעיף 272.1 (שותפויות)
- Excise Tax Act, סעיף 323 (אחריות דירקטורים)
- Excise Tax Act, סעיף 280 (ריבית)
- Excise Tax Act, סעיף 280.1 (אי-הגשת דוח)
- Excise Tax Act, סעיף 281.1 (ויתור על קנסות וריבית או ביטולם)
- Excise Tax Act, סעיף 282 (דרישה להגיש דוח)
- Excise Tax Act, סעיף 283 (אי-היענות לדרישה)
- Excise Tax Act, סעיף 285 (הצהרות כוזבות או השמטות)
- קולומביה הבריטית: Bulletin CTB 005, קנסות וריבית
- קולומביה הבריטית: דיווח ותשלום של PST
- ססקצ׳ואן: Bulletin PST-5, דרישות רישום ודיווח
- ססקצ׳ואן: The Revenue and Financial Services Act
- מניטובה: Bulletin RST 004, מידע למוכרים
- מניטובה: The Tax Administration and Miscellaneous Taxes Act
- מניטובה: Notice RST 14-01, טיפים חשובים למס מכירה קמעונאי
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.