إقرارات ⁦GST/HST⁩ أو PST الصفرية الفائتة: الغرامات واستكمالها

هل يجب أن أقدّم إقرار ⁦GST/HST⁩ إذا لم تكن لديّ مبيعات ولا مبلغ للسداد؟

نعم. على المسجَّل في ⁦GST/HST⁩ أن يقدّم إقرارًا عن كل فترة إقرار، حتى لو لم يكن لديه نشاط تجاري ولا صافي ضريبة يسدّده. وتسمّي وكالة الإيرادات الكندية (CRA) هذا إقرارًا صفريًا (nil return).

يُستحق الإقرار الشهري أو ربع السنوي بعد 1 شهر من انتهاء الفترة. ويُستحق معظم الإقرارات السنوية بعد 3 أشهر من نهاية السنة المالية. أما المسجَّل السنوي الذي هو فرد لديه دخل من نشاط تجاري ونهاية سنته 31 ديسمبر فيقدّم إقراره بحلول 15 يونيو، لكن أي ضريبة مستحقة تُسدَّد بحلول 30 أبريل. ويجب على معظم المسجَّلين التقديم إلكترونيًا عن الفترات التي تبدأ في 2024 أو بعدها؛ ويُستثنى من ذلك معظم الجمعيات الخيرية وبعض المؤسسات المالية المدرجة.

لا تترتب عادةً غرامة تأخر في تقديم ⁦GST/HST⁩ على إقرار صفري فائت فعلًا، لأن هذه الغرامة تُحتسب على الضريبة المستحقة. ولا تكون الفترة الفائتة صفرية إلا إذا طابقت الدفاتر ذلك: فالفترة التي فيها مبيعات، أو مشتريات تمنح ائتمان ضريبة المدخلات (ITC، أي ⁦GST/HST⁩ المدفوعة على تكاليف النشاط)، ليست صفرية. وفي PST قد تحتاج المشتريات الخاضعة للضريبة التي لم يفرض المورّد عليها PST إلى احتساب ضريبتها ذاتيًا. كما أن خطاب CRA أو حجز مبلغ مسترد أو تعدد الفترات الفائتة يُخرج الحالة من نطاق «قدّم الإقرار فقط». وتشترط PST في كولومبيا البريطانية وساسكاتشوان ومانيتوبا إقرارات صفرية أيضًا. ولا تغطي هذه الصفحة الحساب لدى Revenu Québec، الجهة الضريبية في كيبك.

اجمع أولًا: الفترات ومواعيد استحقاقها من حساب CRA؛ وأي خطاب من CRA (مطالبة رسمية بالتقديم، أو إشعار عدم التقديم، أو حجز المبلغ المسترد)؛ وكشوف الحساب المصرفي والبطاقات لكل فترة فائتة؛ وفواتير المبيعات وتقارير الدفعات؛ وإيصالات المشتريات؛ وفي PST، رقم الحساب وتكرار تقديم الإقرار والكشوف.

ما غرامة إقرار ⁦GST/HST⁩ الصفري الفائت؟

تُحتسب غرامة التأخر في تقديم ⁦GST/HST⁩ على الضريبة التي كان يجب سدادها ولم تُسدَّد، لذلك لا تترتب غرامة تأخر على إقرار فائت لا يوجد فيه مبلغ مستحق. وCRA لا تفرضها إذا كنت لا تدين بشيء أو كانت CRA هي التي تدين لك بمبلغ مسترد.

المادة 280.1 من قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act) تبني الغرامة على المبالغ التي كان يجب سدادها عن الفترة ولم تُسدَّد. وللاطلاع على الحساب كاملًا، راجع غرامة التأخر في تقديم ⁦GST/HST⁩.

ماذا لو كان على بعض الفترات الفائتة ضريبة مستحقة؟

تُقيَّم كل فترة فائتة بأرقامها. والفترة التي عليها صافي ضريبة مستحق تترتب عليها غرامة التأخر في التقديم، وهي تكبر مع كل شهر تأخير، إضافةً إلى الفوائد على الضريبة غير المسدَّدة من اليوم التالي لموعد السداد (30 أبريل للمسجَّل السنوي الذي هو فرد لديه دخل من نشاط تجاري ونهاية سنته 31 ديسمبر؛ وفي غير ذلك موعد استحقاق الإقرار) حتى السداد (المادة 280، المادة 228). واعتبار كل فترة فائتة صفرية قد يخفي دَينًا، لذلك قارن الإيداعات المصرفية والفواتير بكل فترة قبل التقديم.

قد تمتد الضريبة المستحقة إلى أشخاص آخرين. فكل شريك عام مسؤول بالتضامن عن ⁦GST/HST⁩ الخاصة بالشراكة (المادة ⁦272.1(5)⁩). وقد يُحاسَب مديرو الشركة مع الشركة إذا لم تسدّد، وفق شروط التحصيل ومع دفاع العناية الواجبة، ولا يجوز لـ CRA أن تقدّر على المدير ضريبة بعد مرور سنتان من آخر مرة ترك فيها منصبه (المادة 323).

إذا لم تبدأ CRA تدقيقًا ولم ترسل خطابًا، فاسأل قبل التقديم إن كان الإفصاح الطوعي مناسبًا: فقد يخفّض الغرامات وجزءًا من الفوائد عن تلك الفترات، بينما يقلّل خطاب من CRA يتضمن موعدًا نهائيًا من حجم الإعفاء (المذكرة ⁦16-5-1⁩). والفترات الصفرية لا تحتاج إليه.

إذا قدّرت CRA الضريبة لفترة ما بنفسها، فراجع التقديرات الضريبية للإقرارات غير المقدَّمة.

ماذا يحدث أيضًا إذا بقيت الإقرارات الصفرية غير مقدَّمة؟

يمكن لـ CRA أن تطالب بتقديم الإقرار، وتحجز المبالغ المستردة، وتفرض غرامات على طريقة التقديم، حتى لو لم تنطبق غرامة التأخر في التقديم.

• المطالبة بالتقديم. قد تطالب CRA رسميًا بتقديم إقرار وتحدد مهلة معقولة لتقديمه. وتفويت هذا الموعد يضيف غرامة قدرها 250 دولارًا (المادة 283)، فوق أي غرامات أخرى.
• حجز المبالغ المستردة والإشعارات. يمكن لـ CRA أن تحجز مبلغ ⁦GST/HST⁩ مستردًا أو مبلغ ردّ ضريبي (rebate) ما دامت هناك إقرارات ناقصة أو مبالغ غير مسدَّدة بموجب أي قانون تديره CRA، إلى أن تُقدَّم الإقرارات وتُسدَّد المبالغ. وبالنسبة لصاحب المنشأة الفردية أو الشريك، تحجز كذلك المبلغ المسترد من ضريبة الدخل الشخصية (CRA). كما تحذّر ⁦RC4022⁩ من أن تخطّي إقرار صفري قد يجلب إشعار عدم التقديم وغرامة عدم التقديم؛ وهذه الغرامة تُحتسب على الضريبة المستحقة، فلا مبلغ لها في الإقرار الصفري الحقيقي (انظر أعلاه).
• غرامة التقديم الإلكتروني. حيث يكون التقديم الإلكتروني إلزاميًا، تبلغ الغرامة 100 دولار عن أول إقرار لم يُقدَّم إلكترونيًا و250 دولارًا عن كل إقرار لاحق (CRA). وبالنسبة للفترات الأقدم، تحقق من القواعد التي كانت سارية آنذاك: فالحجم لم يكن المعيار الوحيد (⁦RC4022⁩).

كيف أعرف الفترات الفائتة وأقدّم إقراراتها؟

يسرد حساب CRA فترات إقرار المسجَّل ومواعيد استحقاقها، فابدأ منه (CRA).

1. أحصِ كل فترة من تاريخ التسجيل، أو من آخر إقرار قُدِّم، حتى اليوم. فلكل من المسجَّلين الشهريين وربع السنويين والسنويين فتراته. وتُخصَّص عادةً فترة سنوية للمسجَّل الذي تبلغ توريداته الخاضعة للضريبة السنوية 1,500,000 دولار أو أقل، ما لم يختر غير ذلك، فتحقق من الفترة في حساب CRA قبل عدّ الإقرارات الفائتة (فترة الإقرار والسنة المالية).
2. صنّف كل فترة إلى صفرية أو عليها ضريبة مستحقة أو فيها مبلغ مسترد، اعتمادًا على كشوف الحساب المصرفي وفواتير المبيعات وإيصالات المشتريات.
3. قدّم إقرارًا واحدًا لكل فترة، بتواريخها الخاصة.
4. سدّد المبلغ المستحق واحتفظ بتأكيدات السداد. وإذا كانت الفترة قد قُدِّم إقرارها فلا تقدّم إقرارًا ثانيًا؛ بل عدّل الإقرار المقدَّم.
5. كرّر ذلك لكل حساب PST، بفتراته وتكرار تقديمه الخاص. افحص المبيعات والمشتريات الخاضعة للضريبة للاستخدام التجاري: فقد تُحتسب PST ذاتيًا حين لم يفرضها المورّد، لذلك فغياب المبيعات وحده لا يجعل الإقرار صفريًا.

يجب عمومًا المطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات خلال أربع سنوات من الفترة، فقد تضيع الائتمانات عن الفترات القديمة جدًا (انظر تقديم ⁦GST/HST⁩ وائتمانات ضريبة المدخلات).

هل يستطيع النشاط غير العامل أن يقدّم إقراراته الصفرية الفائتة بنفسه؟

إذا أظهرت الدفاتر والكشوف المصرفية أنه لا مبيعات ولا مشتريات قابلة للمطالبة بها عن فترة فائتة واحدة، ولم يصل أي خطاب من CRA، فالإقرار قصير ويُقدَّم عبر حساب CRA. وتحتاج الحالة إلى حكم مهني متى تحقق أي مما يلي:

• وصلت مطالبة رسمية بالتقديم أو إشعار عدم التقديم، أو هناك مبلغ مسترد محجوز.
• كان لبعض الفترات الفائتة مبيعات أو ضريبة مستحقة، فتختلط الإقرارات الصفرية بغير الصفرية.
• لا توجد دفاتر للفترات الفائتة، أو لا تطابق الحساب المصرفي.
• المسجَّل شركة وإقرارات ضريبة دخل الشركات الكندية (⁦T2⁩) الخاصة بها ناقصة أيضًا.
• يوجد حساب PST إلى جانب حساب ⁦GST/HST⁩.

قد يؤدي «الصفر» الخاطئ إلى ضريبة مستحقة وغرامة وفوائد، وقد يجلب الإقرار المعروف بخطئه غرامة البيان الكاذب (انظر أدناه).

هل تستطيع CRA إلغاء الغرامات أو الفوائد؟

أحيانًا. المادة 281.1 من قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act) تتيح لـ CRA التنازل عن فوائد ⁦GST/HST⁩ وعن غرامات التأخر في الإقرار والتقديم الإلكتروني والمعلومات المحددة الناقصة أو إلغائها، حتى 10 سنوات تقويمية بعد نهاية فترة الإقرار. ولا تذكر غرامة المطالبة بالتقديم، لذا فإمكان إلغائها سؤال توجّهه إلى CRA.

الإعفاء ليس تلقائيًا. تنظر إرشادات CRA في الظروف الخارجة عن إرادة الشخص وفي أخطاء CRA، ولا تلغي عمومًا الغرامة بسبب الضائقة المالية وحدها؛ كما توازن بين ذلك وسجل الالتزام (⁦IC07-1⁩). والإقرار الصفري الحقيقي ليس فيه غرامة تأخر ليُلغى، لذا تهمّ طلبات الإعفاء أساسًا الفترات التي عليها ضريبة مستحقة.

يتقدّم النشاط التجاري بالطلب من حساب CRA تحت «Request relief of penalties and interest»، أو على النموذج ⁦RC4288⁩ (CRA). وللاطلاع على الأسباب المقبولة وما يجب إرساله، راجع غرامة التأخر في تقديم ⁦GST/HST⁩ والغرامات والفوائد والإعفاء.

PST: هل تطلب كولومبيا البريطانية وساسكاتشوان ومانيتوبا إقرارًا صفريًا، وكم تكلّف الفترة الفائتة؟

نعم. تطلب كولومبيا البريطانية وساسكاتشوان ومانيتوبا إقرار PST (أو RST، أي ضريبة المبيعات بالتجزئة في مانيتوبا) عن كل فترة، حتى لو لم يكن هناك ما يُبلغ عنه. وحساب PST أو RST منفصل عن حساب ⁦GST/HST⁩ ويُقدَّم إلى المقاطعة. وللتسجيل، راجع تسجيل PST.

كولومبيا البريطانية

تشترط كولومبيا البريطانية تقديم إقرار PST في موعده حتى لو كان صفريًا (النشرة CTB 005)، ويُستحق في آخر يوم من الشهر الذي يلي الفترة (كولومبيا البريطانية: التقديم والسداد).

تنطبق غرامة عدم التقديم في كولومبيا البريطانية عمومًا حين يتأخر الإقرار ولا تُسدَّد الضريبة في موعدها أيضًا: ⁦5%⁩ من المبلغ غير المسدَّد، إضافةً إلى ⁦1%⁩ عن كل شهر كامل، حتى 12 شهرًا. والإقرار الصفري لا مبلغ غير مسدَّد فيه. وقد ترسل كولومبيا البريطانية بدلًا من ذلك إشعار مطالبة بالإقرار الصفري الناقص. وتفويت موعد الإشعار قد يجلب غرامة تساوي الأكبر بين 100 دولار عن كل إخفاق و25 دولارًا عن كل يوم تأخير، حتى 2,500 دولار (النشرة CTB 005). ويقدّم النشاط المسجَّل إقراره حتى مع عدم وجود مبيعات ولا PST يُحتسب ذاتيًا، وتقول كولومبيا البريطانية إن الإقرار غير المقدَّم قد يُقدَّر عليه PST تقديريًا مع غرامة وفوائد (كولومبيا البريطانية: دليل إقرار PST).

ساسكاتشوان

تشترط ساسكاتشوان إقرارًا «NIL» حين لا توجد ضريبة للإبلاغ عنها، مع إجمالي المبيعات لعملاء ساسكاتشوان في الخانة A، وتُدرج الضريبة المحتسبة ذاتيًا على المشتريات في الخانة C (النشرة ⁦PST-5⁩). ويُستحق الإقرار المقدَّم والمسدَّد إلكترونيًا في آخر يوم من الشهر الذي يلي الفترة؛ أما التقديم أو السداد غير الإلكتروني فيُستحق في اليوم الـ20. وإذا صادف الموعد عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية فينتقل إلى يوم العمل التالي.

يضيف قانون الخدمات الإيرادية والمالية (Revenue and Financial Services Act) (المادة 58.01) غرامة قدرها 50 دولارًا عن كل فترة إقرار بسبب عدم تقديم الإقرار في موعده، إضافةً إلى الفوائد على الضريبة غير المسدَّدة. والمادة لا تقتصر على الإقرارات التي عليها ضريبة مستحقة. ويجوز للوزير التنازل عن الغرامات (المادة 58.1)، وتحذّر ⁦PST-5⁩ من أن عدم الالتزام قد يؤدي إلى تعليق التراخيص.

مانيتوبا

تشترط مانيتوبا إقرار RST حتى بلا مبيعات خاضعة للضريبة. وإذا لم تكن هناك أيضًا ضريبة على مشتريات الاستهلاك الذاتي للإبلاغ عنها، فاكتب «nil» في الإقرار، أو «0.00» عبر الإنترنت (النشرة RST 004). ويُستحق بحلول اليوم الـ20 من الشهر الذي يلي الفترة.

تقول RST 004 إن الإقرارات المتأخرة تُغرَّم، لكنها لا تحدد مبلغًا للإقرار الصفري. وغرامة القانون هي ⁦10%⁩ من الضريبة غير المسدَّدة في موعدها (المادة 39)، وهذا لا ينطبق على الإقرار الصفري. أما طريقة التقديم فمسألة منفصلة: تسمح RST 004 بالإقرارات الورقية للمقدِّمين ربع السنويين والسنويين فقط، وقد يواجه من يُلزم باستخدام TAXcess ويقدّم بطريقة أخرى 100 دولار عن أول إخفاق و250 دولارًا عن كل إخفاق لاحق (المادتان 4.2 و⁦39(6)⁩ من القانون نفسه). وحذّرت مانيتوبا أيضًا من أن عدم التقديم قد يؤدي إلى تقدير ضريبي تقديري.

هل أغلق حساب ⁦GST/HST⁩ بدلًا من تقديم إقرارات صفرية؟

الإغلاق يناسب نشاطًا توقف، لا نشاطًا فاتته إقرارات. ويتطلب إقرارًا أخيرًا.

الإغلاق لا يمحو الإقرارات الفائتة: فمن يلغي التسجيل يبقى مسؤولًا عن تقديم كل الإقرارات حتى تاريخه (المذكرة ⁦2-7⁩)، وCRA هي التي تحدد تاريخ السريان (المادة 242). أكّد التاريخ مع CRA، ثم قدّم الإقرارات الناقصة والإقرار الأخير. وبالنسبة لـ PST، تشترط كولومبيا البريطانية تقديم وسداد كل الإقرارات حتى تاريخ الإغلاق، ولو كانت صفرية، وتطلب نشرة ساسكاتشوان من النشاط الذي يتوقف أن يقدّم كل الإقرارات ويسدّد كل المبالغ قبل طلب الإغلاق. انظر إغلاق حساب ⁦GST/HST⁩.

شركتي غير عاملة: ماذا يجب أن تقدّم أيضًا؟

تقدّم الشركة المقيمة في كندا إقرار ⁦T2⁩ عن كل سنة ضريبية، حتى لو كانت غير عاملة ولا ضريبة عليها (CRA). ويُستحق إقرار ⁦T2⁩ خلال ستة أشهر من نهاية السنة المالية (قانون ضريبة الدخل، المادة 150). وهو منفصل عن حساب ⁦GST/HST⁩: فالإقرارات الصفرية لـ ⁦GST/HST⁩ لا تقدّم إقرار ⁦T2⁩، والعكس صحيح.

تقدّم الشركة غير العاملة التي لديها حساب ⁦GST/HST⁩ عمومًا إقرار ⁦GST/HST⁩ صفريًا عن كل فترة، وإقرار PST صفريًا في كولومبيا البريطانية أو ساسكاتشوان أو مانيتوبا إن كان لها حساب هناك، وإقرار ⁦T2⁩ عن كل سنة ضريبية. وتجد معالجة الميزانية العمومية للشركة الخاملة التي لا تتوازن في إقرار ⁦T2⁩ الصفري للشركة الخاملة. وإذا تأخرت سنوات في كل ذلك فانظر استكمال الإقرارات غير المقدَّمة للشركات.

ماذا لو كان إقرار قُدِّم على أنه صفري وهو ليس كذلك؟

الإقرار الذي قُدِّم صفريًا رغم وجود مبيعات خاطئ، لا متأخر فقط. لا تقدّم إقرارًا جديدًا؛ فتقول CRA إن عليك تعديل الإقرار المقدَّم. أبلغ عن المبيعات المغفلة وأعد احتساب صافي الضريبة بالمعالجة الضريبية الصحيحة وأي ائتمانات مسموحة؛ فالمبيعات وحدها لا تعني وجود ضريبة مستحقة، إذ لا ضريبة على المبيعات ذات المعدل الصفري. وتترتب فوائد على أي ضريبة إضافية غير مسدَّدة من موعد استحقاقها الأصلي.

يترتب على البيان الكاذب أو الإغفال المتعمّد أو الناتج عن إهمال جسيم في الإقرار غرامة تساوي الأكبر بين 250 دولارًا و⁦25%⁩ من المبلغ المقلَّل (المادة 285). أما الخطأ فيُصحَّح بتعديل الإقرار. انظر تصحيح إقرار ⁦GST/HST⁩ مقدَّم.

مثال

هذه أمثلة توضيحية؛ والمبالغ بالدولار الكندي.

أربعة أرباع هادئة

سجّلت مستقلة في أونتاريو طوعًا في ⁦GST/HST⁩، واختارت التقديم ربع السنوي، ولم تكن لها مبيعات في أربعة أرباع، ولم تقدّم الإقرارات الأربعة. صافي ضريبة كل ربع (الضريبة المحصَّلة ناقص ائتمانات ضريبة المدخلات) هو C$0، فلا تنتج صيغة غرامة التأخر أي غرامة. وقد يُحجز مبلغها المسترد من ضريبة الدخل الشخصية ⁦C$1,500⁩ حتى تُقدَّم الإقرارات الأربعة وتُعالَج أي إقرارات ناقصة أخرى أو مبالغ غير مسدَّدة.

ربع واحد كانت عليه ضريبة مستحقة

افترض بدلًا من ذلك أن ربعًا واحدًا كان عليه صافي ضريبة مستحق قدره ⁦C$2,000⁩ وقدّمت إقراره متأخرة ستة أشهر. الغرامة ⁦1%⁩ من ⁦C$2,000⁩، أي ⁦C$20⁩، إضافةً إلى ⁦0.25%⁩ من ⁦C$2,000⁩ (C$5) عن كل شهر من ستة أشهر كاملة، أي ⁦C$30⁩. فيكون المجموع ⁦C$50⁩، إضافةً إلى الفوائد على ⁦C$2,000⁩ من اليوم التالي لموعد الاستحقاق حتى السداد.

شركة في كولومبيا البريطانية تتجاهل المطالبة

شركة مرقّمة في كولومبيا البريطانية لا مبيعات لها ولا PST تحتسبه ذاتيًا لم تقدّم إقرارات PST الخاصة بها لمدة سنة. أرسلت كولومبيا البريطانية خطاب تحذير أو إشعار مطالبة بإقرار صفري ناقص واحد، وتأخرت الشركة 20 يومًا عن التاريخ المذكور فيه. وقد تكون الغرامة الأكبر بين ⁦C$100⁩ و⁦C$25⁩ يوميًا: ⁦C$25⁩ × 20 = ⁦C$500⁩. ويبلغ المبلغ اليومي سقف ⁦C$2,500⁩ بعد 100 يوم.

هل يختلف الأمر في حالتك؟

• فاتتك فترات عدة ووصلك خطاب من CRA، أو هناك مبلغ مسترد محجوز: تعتمد صفرية كل فترة فعلًا، وترتيب التقديم، وطلب الإعفاء أو إغلاق الحساب، على ما تظهره الدفاتر. انظر استكمال الدفاتر المتأخرة ومسك الدفاتر للفترات الفائتة.
• قدّرت CRA ضريبتك بنفسها: اتبع التقديرات الضريبية لإقرارات ⁦GST/HST⁩ غير المقدَّمة.
• كان على بعض الفترات الفائتة ضريبة مستحقة: انظر غرامة التأخر في تقديم ⁦GST/HST⁩ والغرامات والفوائد والإعفاء.
• شركتك متأخرة في ⁦T2⁩ و⁦GST/HST⁩ والرواتب: انظر استكمال الإقرارات غير المقدَّمة للشركات أو المساعدة الضريبية للشركات.
• توقفت عن العمل التجاري، ربما منذ سنوات، ولم تلغِ الحساب: انظر إغلاق حساب ⁦GST/HST⁩.
• إقراراتك الشخصية غير مقدَّمة أيضًا: انظر استكمال الإقرارات الشخصية غير المقدَّمة.
• حسابك لدى Revenu Québec: تغطي هذه الصفحة حسابات CRA. وفي كيبك تتولى Revenu Québec عمومًا إدارة ⁦GST/HST⁩، ولضريبة المبيعات في كيبك (QST) قواعدها الخاصة.