Dành cho ai
- Người đã đăng ký GST/HST bỏ qua tờ khai của các kỳ không có doanh thu hoặc không có gì để nộp
- Doanh nghiệp có tài khoản PST của BC, PST của Saskatchewan hoặc RST của Manitoba đã bỏ lỡ một tờ khai nil
- Công ty ngừng hoạt động nhưng vẫn còn tài khoản GST/HST
Không đề cập ở đây
- Cách tính tiền phạt nộp trễ khi có thuế còn nợ, và các thông báo ấn định ước tính của CRA
- Quebec: QST, và tài khoản GST/HST do Revenu Québec quản lý
- Quy định đăng ký PST và dựng lại sổ sách cho các kỳ đã bỏ lỡ
Tôi không có doanh thu và không có gì để nộp thì có phải nộp tờ khai GST/HST không?
Có. Tại Canada, người đã đăng ký GST/HST phải nộp tờ khai cho mọi kỳ khai, kể cả khi không có hoạt động kinh doanh và không có thuế ròng phải nộp. CRA gọi đó là tờ khai nil.
Tờ khai theo tháng hoặc theo quý đến hạn sau 1 tháng kể từ khi kỳ khai kết thúc. Phần lớn tờ khai theo năm đến hạn sau 3 tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính. Riêng người nộp theo năm là cá nhân có thu nhập kinh doanh và năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 thì nộp chậm nhất vào ngày 15 tháng 6, nhưng số thuế còn nợ vẫn đến hạn ngày 30 tháng 4. Phần lớn người đã đăng ký phải nộp điện tử đối với các kỳ bắt đầu từ năm 2024 trở đi; phần lớn tổ chức từ thiện và một số tổ chức tài chính niêm yết được chọn là ngoại lệ.
Một tờ khai nil bị bỏ lỡ thật sự không có số tiền nào thì thường không bị phạt nộp trễ GST/HST, vì tiền phạt này tính trên số thuế còn nợ. Kỳ khai chỉ là nil khi sổ sách khớp: kỳ có doanh thu, hoặc có khoản mua kèm tín thuế đầu vào (khoản GST/HST đã trả trên chi phí kinh doanh), thì không phải là nil. Với PST, các khoản mua chịu thuế mà nhà cung cấp không tính PST cũng có thể phải tự tính thuế. Thư của CRA, khoản hoàn thuế bị giữ lại hoặc nhiều kỳ bị bỏ lỡ cũng khiến trường hợp này không còn là "chỉ cần nộp là xong". PST của BC, Saskatchewan và Manitoba cũng cần tờ khai nil. Trang này không đề cập tài khoản của Revenu Québec.
Hãy chuẩn bị trước: các kỳ khai và hạn nộp lấy từ tài khoản CRA; mọi thư của CRA (yêu cầu nộp tờ khai, thông báo không nộp tờ khai, thông báo giữ khoản hoàn); sao kê ngân hàng và thẻ cho từng kỳ bị bỏ lỡ; hóa đơn bán hàng và báo cáo thanh toán; biên lai mua hàng; và với PST thì thêm số tài khoản, tần suất khai và các bản sao kê.
Tiền phạt cho tờ khai GST/HST nil bị bỏ lỡ là bao nhiêu?
Tại Canada, tiền phạt nộp trễ GST/HST tính trên số thuế đến hạn mà chưa nộp, nên tờ khai bị bỏ lỡ nhưng không có số thuế nào còn nợ thì không bị phạt nộp trễ. CRA không tính khoản phạt này khi bạn không nợ gì hoặc khi CRA nợ bạn một khoản hoàn thuế.
| Kỳ khai bị bỏ lỡ | Tiền phạt nộp trễ |
|---|---|
| Không nợ thuế | Không có |
| CRA nợ bạn khoản hoàn thuế | Không có |
| Có thuế còn nợ | 1% số tiền còn nợ, cộng thêm một khoản mỗi tháng cho mỗi tháng đầy đủ nộp trễ, tối đa 12 tháng |
Section 280.1 của Excise Tax Act tính tiền phạt trên những khoản lẽ ra phải nộp cho kỳ khai nhưng chưa nộp. Cách tính đầy đủ nằm trong bài tiền phạt nộp trễ tờ khai GST/HST.
Nếu một số kỳ bị bỏ lỡ có thuế còn nợ thì sao?
Mỗi kỳ khai bị bỏ lỡ được xét theo số liệu riêng của kỳ đó. Kỳ có thuế ròng còn nợ sẽ bị phạt nộp trễ, và tiền phạt tăng theo từng tháng nộp trễ, cộng với tiền lãi trên số thuế chưa nộp, tính từ ngày sau hạn nộp tiền (ngày 30 tháng 4 với người nộp theo năm là cá nhân có thu nhập kinh doanh và năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12; các trường hợp khác là hạn nộp tờ khai) cho đến khi nộp xong (section 280, section 228). Coi mọi kỳ bị bỏ lỡ là nil có thể che giấu một khoản nợ, vì vậy hãy đối chiếu tiền gửi ngân hàng và hóa đơn với từng kỳ trước khi nộp.
Số thuế còn nợ có thể ảnh hưởng đến người khác. Mỗi thành viên hợp danh chung cùng chịu trách nhiệm về GST/HST của hợp danh (section 272.1(5)). Giám đốc của một công ty không nộp thuế có thể phải cùng chịu trách nhiệm với công ty, tùy các điều kiện thu nợ và quyền bào chữa nếu đã thận trọng đúng mức (due diligence); CRA không thể ấn định thuế đối với một giám đốc sau hơn hai năm kể từ khi người đó thôi làm giám đốc (section 323).
Nếu CRA chưa bắt đầu kiểm tra hoặc chưa gửi thư, hãy hỏi trước khi nộp xem có nên tự nguyện khai báo không: cách này có thể giảm tiền phạt và một phần tiền lãi của các kỳ đó, còn thư của CRA có thời hạn sẽ làm giảm mức được giảm nhẹ (Memorandum 16-5-1). Các kỳ nil không cần cách này.
Nếu CRA đã ước tính số thuế của một kỳ, hãy xem thông báo ấn định ước tính cho tờ khai chưa nộp.
Còn điều gì xảy ra nếu tờ khai nil không được nộp?
Tại Canada, CRA có thể yêu cầu nộp tờ khai, giữ các khoản hoàn thuế và phạt vì cách nộp sai quy định, ngay cả khi không có tiền phạt nộp trễ.
- Yêu cầu nộp tờ khai (demand to file). CRA có thể yêu cầu nộp tờ khai và ấn định một thời hạn hợp lý. Nếu bỏ lỡ ngày đó, bạn bị phạt thêm $250 (section 283), ngoài các khoản phạt khác.
- Khoản hoàn thuế bị giữ và các thông báo. CRA có thể giữ khoản hoàn hoặc khoản giảm trừ GST/HST khi còn thiếu tờ khai hoặc còn khoản chưa nộp theo bất kỳ đạo luật nào do CRA quản lý, cho đến khi nộp đủ tờ khai và trả đủ các khoản. Với chủ doanh nghiệp một chủ hoặc thành viên hợp danh, CRA cũng giữ khoản hoàn thuế thu nhập cá nhân (CRA). RC4022 cũng cảnh báo rằng bỏ qua tờ khai nil có thể dẫn đến thông báo không nộp tờ khai và tiền phạt không nộp tờ khai; khoản phạt này tính trên số thuế còn nợ, nên không có số tiền nào với một tờ khai nil thật sự (xem phần trên).
- Phạt nộp điện tử. Khi bắt buộc nộp điện tử, tiền phạt là $100 cho tờ khai đầu tiên không nộp điện tử và $250 cho mỗi tờ khai sau đó (CRA). Với các kỳ cũ, hãy kiểm tra quy định áp dụng vào thời điểm đó: quy mô không phải là tiêu chí duy nhất (RC4022).
Làm sao tìm các kỳ khai bị bỏ lỡ và nộp bù?
Tài khoản CRA liệt kê các kỳ khai và hạn nộp của người đã đăng ký, nên hãy bắt đầu từ đó (CRA).
- Liệt kê mọi kỳ khai từ ngày đăng ký, hoặc từ tờ khai cuối cùng đã nộp, đến hôm nay. Người nộp theo tháng, theo quý và theo năm có các kỳ khác nhau. Người đã đăng ký có doanh thu chịu thuế hằng năm từ $1.500.000 trở xuống thường được xếp kỳ khai theo năm, trừ khi đã chọn cách khác, vì vậy hãy kiểm tra kỳ khai trong tài khoản CRA trước khi đếm số tờ khai bị bỏ lỡ (kỳ khai và năm tài chính).
- Phân loại từng kỳ là nil, có thuế còn nợ hay được hoàn thuế, dựa trên sao kê ngân hàng, hóa đơn bán hàng và biên lai mua hàng.
- Nộp một tờ khai cho mỗi kỳ, mỗi tờ khai theo đúng ngày của kỳ đó.
- Trả số tiền còn nợ và giữ lại các xác nhận. Nếu một kỳ đã được nộp, đừng nộp tờ khai thứ hai; hãy điều chỉnh tờ khai đã nộp.
- Lặp lại cho từng tài khoản PST, theo kỳ khai và tần suất khai riêng của tài khoản đó. Hãy kiểm tra doanh thu và các khoản mua chịu thuế dùng cho kinh doanh: PST có thể phải tự tính khi nhà cung cấp không tính, nên không có doanh thu chưa chắc đã khiến tờ khai là nil.
Tín thuế đầu vào thường phải được yêu cầu trong vòng bốn năm kể từ kỳ khai, nên tín thuế của các kỳ rất cũ có thể mất (xem nộp GST/HST và tín thuế đầu vào).
Doanh nghiệp ngừng hoạt động có tự nộp được các tờ khai nil bị bỏ lỡ không?
Nếu sổ sách và sao kê ngân hàng cho thấy một kỳ bị bỏ lỡ không có doanh thu và không có khoản mua nào được yêu cầu tín thuế, và chưa có thư nào của CRA, thì tờ khai rất ngắn và được nộp trong tài khoản CRA. Trường hợp cần đến nhận định chuyên môn khi có bất kỳ điều nào sau đây:
- Đã nhận yêu cầu nộp tờ khai hoặc thông báo không nộp tờ khai, hoặc khoản hoàn thuế đang bị giữ.
- Một số kỳ bị bỏ lỡ có doanh thu hoặc có thuế còn nợ, nên tờ khai nil và không phải nil lẫn lộn.
- Không có sổ sách cho các kỳ bị bỏ lỡ, hoặc sổ sách không khớp với ngân hàng.
- Người đã đăng ký là công ty và các tờ khai T2 của công ty cũng đang thiếu.
- Tài khoản PST nằm cạnh tài khoản GST/HST.
Khai "nil" sai có thể tạo ra thuế còn nợ, tiền phạt và tiền lãi, và tờ khai mà bạn biết là sai có thể bị phạt khai sai (xem bên dưới).
CRA có thể hủy tiền phạt hoặc tiền lãi không?
Đôi khi có. Section 281.1 của Excise Tax Act cho phép CRA miễn hoặc hủy tiền lãi GST/HST, cùng các khoản phạt nộp tờ khai trễ, phạt không nộp điện tử và phạt thiếu thông tin theo quy định, trong vòng 10 năm theo lịch sau khi kỳ khai kết thúc. Điều luật không nêu tên khoản phạt khi không đáp ứng yêu cầu nộp tờ khai, nên khoản đó có hủy được hay không là câu hỏi dành cho CRA.
Việc giảm nhẹ không tự động. Hướng dẫn của CRA xem xét các hoàn cảnh ngoài tầm kiểm soát của một người và lỗi của CRA, và thường không hủy tiền phạt chỉ vì khó khăn tài chính; CRA cũng cân nhắc lịch sử tuân thủ (IC07-1). Một tờ khai nil thật sự không có tiền phạt nộp trễ để hủy, nên việc giảm nhẹ chủ yếu quan trọng với các kỳ có thuế còn nợ.
Doanh nghiệp gửi yêu cầu trong tài khoản CRA, mục "Request relief of penalties and interest", hoặc bằng Form RC4288 (CRA). Lý do nào được chấp nhận và cần gửi gì: xem tiền phạt nộp trễ tờ khai GST/HST và tiền phạt, tiền lãi và việc giảm nhẹ.
PST: BC, Saskatchewan và Manitoba có yêu cầu tờ khai nil không, và bỏ lỡ thì mất bao nhiêu?
Có. BC, Saskatchewan và Manitoba đều yêu cầu tờ khai PST hoặc RST cho mọi kỳ khai, kể cả khi không có gì để khai. Tài khoản PST hoặc RST tách biệt với tài khoản GST/HST và được nộp cho tỉnh bang. Về đăng ký, xem đăng ký PST.
British Columbia
BC yêu cầu nộp tờ khai PST đúng hạn kể cả khi là tờ khai nil (Bulletin CTB 005), đến hạn vào ngày cuối của tháng sau kỳ khai (BC: khai và nộp).
Tiền phạt không nộp tờ khai của BC thường áp dụng khi tờ khai trễ và thuế cũng không được nộp đúng hạn: 5% số tiền chưa nộp, cộng 1% cho mỗi tháng đầy đủ, tối đa 12 tháng. Tờ khai nil không có số tiền chưa nộp. BC có thể thay vào đó gửi thông báo yêu cầu (demand notice) cho tờ khai nil còn thiếu. Bỏ lỡ ngày trong thông báo có thể bị phạt mức cao hơn giữa $100 cho mỗi lần không đáp ứng và $25 cho mỗi ngày trễ, tối đa $2.500 (Bulletin CTB 005). Doanh nghiệp đã đăng ký vẫn phải nộp tờ khai dù không có doanh thu và không có PST để tự tính, và BC cho biết tờ khai không nộp có thể bị ấn định PST ước tính cộng tiền phạt và tiền lãi (BC: hướng dẫn tờ khai PST).
Saskatchewan
Saskatchewan yêu cầu tờ khai "NIL" khi không có thuế để khai, với tổng doanh thu bán cho khách hàng tại Saskatchewan ghi ở Box A, còn thuế tự tính trên các khoản mua ghi ở Box C (Bulletin PST-5). Tờ khai nộp và thanh toán điện tử đến hạn vào ngày cuối của tháng sau kỳ khai; nộp hoặc thanh toán không điện tử đến hạn vào ngày 20. Nếu hạn rơi vào cuối tuần hoặc ngày lễ theo luật, hạn chuyển sang ngày làm việc kế tiếp.
Revenue and Financial Services Act (section 58.01) quy định tiền phạt $50 cho mỗi kỳ khai không nộp tờ khai đúng hạn, cộng tiền lãi trên số thuế chưa nộp. Điều khoản này không giới hạn ở các tờ khai có thuế còn nợ. Bộ trưởng có thể miễn tiền phạt (section 58.1), và PST-5 cảnh báo rằng việc không tuân thủ có thể dẫn đến đình chỉ giấy phép.
Manitoba
Manitoba yêu cầu tờ khai RST kể cả khi không có doanh thu chịu thuế. Nếu cũng không có thuế trên các khoản mua cho mục đích tự dùng để khai, hãy ghi "nil" trên tờ khai, hoặc "0.00" khi nộp trực tuyến (Bulletin RST 004). Hạn nộp là ngày 20 của tháng sau kỳ khai.
RST 004 nói tờ khai nộp trễ bị phạt nhưng không nêu số tiền cho tờ khai nil. Tiền phạt theo luật là 10% số thuế không nộp đúng hạn (section 39), mà tờ khai nil không có. Cách nộp là chuyện riêng: RST 004 chỉ cho phép nộp tờ khai giấy với người nộp theo quý và theo năm, và người bắt buộc dùng TAXcess mà nộp bằng cách khác có thể bị phạt $100 cho lần đầu và $250 cho mỗi lần sau (sections 4.2 và 39(6) của cùng đạo luật). Manitoba cũng đã cảnh báo rằng không nộp tờ khai có thể dẫn đến ấn định thuế ước tính.
Tôi nên đóng tài khoản GST/HST thay vì nộp tờ khai nil không?
Đóng tài khoản phù hợp với doanh nghiệp đã ngừng hoạt động, không phải doanh nghiệp bỏ lỡ tờ khai. Cần có tờ khai cuối cùng.
| Lựa chọn | Phù hợp khi | Vẫn bắt buộc |
|---|---|---|
| Tiếp tục nộp tờ khai nil | Tài khoản có thể được dùng lại | Một tờ khai cho mọi kỳ khai |
| Kỳ khai được chỉ định (bỏ qua tờ khai ít hoạt động) | Dự kiến có rất ít hoặc không có GST/HST, chẳng hạn doanh nghiệp theo mùa, và CRA chỉ định kỳ khai bằng văn bản: số tiền cộng dồn, trước tín thuế đầu vào hoặc các khoản khấu trừ và gồm cả số tiền chuyển từ các kỳ được chỉ định trước đó, là $1.000 trở xuống | Đăng ký trước khi kỳ khai bắt đầu; mọi tờ khai trước đó đã nộp và các khoản đã trả, cùng các khoản khác với CRA như tiền lương nộp định kỳ đã trả; số tiền được chuyển sang tờ khai của kỳ kế tiếp; yêu cầu nộp tờ khai của CRA vẫn buộc phải nộp; người nộp theo năm và chi nhánh nói chung không được áp dụng (section 238.1, RC4022) |
| Đóng tài khoản | Doanh nghiệp đã ngừng cung cấp hàng hóa, dịch vụ chịu thuế, hoặc là nhà cung cấp nhỏ đã đăng ký ít nhất một năm đầy đủ (không phải tài xế taxi hay đơn vị chở khách bằng xe dùng chung thương mại) | Một tờ khai cuối cùng, và mọi tờ khai cho đến ngày hủy (CRA) |
Đóng tài khoản không xóa các tờ khai đã bỏ lỡ: người hủy đăng ký vẫn phải nộp mọi tờ khai cho đến ngày hủy (Memorandum 2-7), và CRA ấn định ngày có hiệu lực (section 242). Hãy xác nhận ngày đó với CRA, rồi nộp các tờ khai còn thiếu và tờ khai cuối cùng. Với PST, BC yêu cầu nộp và trả mọi tờ khai đến ngày đóng, kể cả tờ khai nil, còn bulletin của Saskatchewan yêu cầu doanh nghiệp ngừng hoạt động nộp mọi tờ khai và trả mọi khoản trước khi xin đóng tài khoản. Xem đóng tài khoản GST/HST.
Công ty của tôi ngừng hoạt động: còn phải nộp gì nữa?
Công ty cư trú tại Canada phải nộp tờ khai T2 cho mỗi năm thuế, kể cả khi ngừng hoạt động và không có thuế phải nộp (CRA). Tờ khai T2 đến hạn trong vòng sáu tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính (Income Tax Act, section 150). Tờ khai này tách biệt với tài khoản GST/HST: nộp tờ khai GST/HST nil không thay cho T2, và ngược lại.
Công ty ngừng hoạt động có tài khoản GST/HST thường nộp một tờ khai GST/HST nil cho mỗi kỳ khai, một tờ khai PST nil tại BC, Saskatchewan hoặc Manitoba nếu có tài khoản ở đó, và một tờ khai T2 cho mỗi năm thuế. Trường hợp bảng cân đối kế toán của công ty không hoạt động không cân bằng được nêu trong bài tờ khai T2 nil cho công ty không hoạt động. Nếu bạn nộp trễ nhiều năm cho tất cả các loại này: xem nộp bù tờ khai công ty chưa nộp.
Nếu tờ khai đã nộp là nil nhưng thật ra không phải nil thì sao?
Tờ khai nộp là nil trong khi có phát sinh doanh thu là tờ khai sai, không chỉ là trễ. Đừng nộp tờ khai mới; CRA yêu cầu điều chỉnh tờ khai đã nộp. Hãy khai các khoản doanh thu bị bỏ sót và tính lại thuế ròng với cách tính thuế đúng và các khoản tín thuế được phép; doanh thu không đồng nghĩa với có thuế phải nộp, vì doanh thu zero-rated không có thuế. Mọi khoản thuế chưa nộp phát sinh thêm đều bị tính tiền lãi từ hạn nộp tiền ban đầu.
Khai sai hoặc bỏ sót trong tờ khai một cách cố ý hoặc do cẩu thả nghiêm trọng bị phạt mức cao hơn giữa $250 và 25% số tiền bị khai thiếu (section 285). Nếu chỉ là sai sót thì sửa bằng cách điều chỉnh tờ khai. Xem sửa tờ khai GST/HST đã nộp.
Ví dụ
Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa; số tiền tính bằng đô la Canada.
Bốn quý không hoạt động
Một freelancer ở Ontario tự nguyện đăng ký GST/HST, chọn nộp theo quý và không có doanh thu trong bốn quý. Cô chưa bao giờ nộp bốn tờ khai đó. Thuế ròng của mỗi quý (thuế đã thu trừ tín thuế đầu vào) là C$0, nên công thức phạt nộp trễ cho ra mức không phạt. Khoản hoàn thuế cá nhân C$1.500 của cô có thể bị giữ cho đến khi bốn tờ khai được nộp và mọi tờ khai thiếu hoặc khoản chưa trả khác được xử lý.
Một quý có thuế còn nợ
Giả sử có một quý có C$2.000 thuế ròng còn nợ và cô nộp trễ sáu tháng. Tiền phạt là 1% của C$2.000, tức C$20, cộng 0,25% của C$2.000 (C$5) cho mỗi tháng trong sáu tháng đầy đủ, tức C$30. Tổng cộng là C$50, cộng tiền lãi trên C$2.000 từ ngày sau hạn nộp cho đến khi trả xong.
Công ty BC ngừng hoạt động bỏ qua yêu cầu nộp tờ khai
Một công ty BC có tên số, không có doanh thu và không có PST để tự tính trong một năm, không bao giờ nộp các tờ khai PST. BC gửi thư cảnh báo hoặc thông báo yêu cầu cho một tờ khai nil còn thiếu, và công ty trễ 20 ngày so với ngày ghi trong đó. Tiền phạt có thể là mức cao hơn giữa C$100 và C$25 mỗi ngày: C$25 × 20 = C$500. Mức phạt theo ngày chạm trần C$2.500 sau 100 ngày.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Bạn bỏ lỡ nhiều kỳ khai và đã nhận thư của CRA, hoặc có khoản hoàn thuế bị giữ: kỳ nào thật sự là nil, thứ tự nộp, và có nên xin giảm nhẹ hay đóng tài khoản đều tùy vào những gì sổ sách cho thấy. Xem nộp bù sổ sách quá hạn và ghi sổ kế toán cho các kỳ bị bỏ lỡ.
- CRA đã ước tính thuế của bạn: hãy làm theo thông báo ấn định ước tính cho tờ khai GST/HST chưa nộp.
- Một số kỳ bị bỏ lỡ có thuế còn nợ: xem tiền phạt nộp trễ tờ khai GST/HST và tiền phạt, tiền lãi và việc giảm nhẹ.
- Công ty của bạn chậm nộp T2, GST/HST và tiền lương: xem nộp bù tờ khai công ty chưa nộp hoặc hỗ trợ thuế công ty.
- Bạn đã ngừng kinh doanh, có thể từ nhiều năm trước, và chưa bao giờ hủy tài khoản: xem đóng tài khoản GST/HST.
- Tờ khai thuế cá nhân của bạn cũng chưa nộp: xem nộp bù tờ khai cá nhân chưa nộp.
- Tài khoản của bạn thuộc Revenu Québec: trang này nói về tài khoản CRA. Tại Quebec, GST/HST thường do Revenu Québec quản lý, và QST có quy định riêng.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Tiền phạt GST/HST khi bỏ qua yêu cầu nộp tờ khai Tiền phạt bổ sung sau khi có yêu cầu nộp tờ khai | $250 | CRA: Tiền phạt khi nộp tờ khai GST/HST Đã kiểm tra |
| Hạn nộp GST/HST hằng tháng hoặc hằng quý Sau khi kỳ báo cáo GST/HST kết thúc, cho cả việc nộp tờ khai và thanh toán | 1 tháng | CRA: Yêu cầu và hạn nộp tờ khai GST/HST Đã kiểm tra |
| Hạn nộp GST/HST hằng năm thông thường Sau ngày kết thúc năm tài chính, cho việc nộp tờ khai và thanh toán cuối cùng của hầu hết doanh nghiệp | 3 tháng | CRA: Yêu cầu và hạn nộp tờ khai GST/HST Đã kiểm tra |
| Tờ khai GST/HST bắt buộc phải nộp điện tử Áp dụng cho các đối tượng đăng ký GST/HST, trừ hầu hết tổ chức từ thiện và một số tổ chức tài chính niêm yết. Luật (S.C. 2023, c. 26, s. 112(2)) và RC4022 nêu các kỳ khai bắt đầu sau năm 2023; trang yêu cầu khai báo của CRA nêu là các kỳ kết thúc từ năm 2024 trở đi, hai cách nêu này khác nhau với kỳ bắt đầu năm 2023 và kết thúc năm 2024 | Các kỳ bắt đầu từ năm 2024 trở đi | CRA: RC4022, Thông tin chung dành cho người đã đăng ký GST/HST Đã kiểm tra |
| Mức tiền phạt cơ bản nộp trễ GST/HST Tính trên số tiền còn nợ vào hạn chót nộp tờ khai | 1% | CRA: Tiền phạt khi nộp tờ khai GST/HST Đã kiểm tra |
| Thời hạn ấn định thuế đối với giám đốc về GST/HST chưa nộp của công ty sau khi rời chức vụ Tính từ ngày người đó ngừng làm giám đốc lần cuối theo Excise Tax Act section 323(5) | Hai năm | Justice Laws: Excise Tax Act, section 323 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt đầu tiên khi không nộp điện tử bắt buộc GST/HST Lần đầu không nộp điện tử khi bắt buộc phải nộp điện tử | $100 | CRA: Tiền phạt khi nộp tờ khai GST/HST Đã kiểm tra |
| Tiền phạt các lần tiếp theo khi không nộp điện tử bắt buộc GST/HST Mỗi tờ khai sau đó không nộp điện tử khi bắt buộc phải nộp điện tử | $250 | CRA: Tiền phạt khi nộp tờ khai GST/HST Đã kiểm tra |
| Mức trần doanh thu để khai GST/HST hằng năm Ngưỡng giá trị hàng hóa và dịch vụ chịu thuế hằng năm để được ấn định kỳ báo cáo theo năm; xem các trường hợp loại trừ của CRA và quy tắc về bên liên kết (associates) | $1.500.000 | CRA: Thông tin chung dành cho người đăng ký GST/HST Đã kiểm tra |
| Thời hạn thông thường để yêu cầu tín thuế đầu vào (ITC) GST/HST Đối với người không phải là người được chỉ định (specified person), tính từ cuối kỳ báo cáo ban đầu; nộp yêu cầu chậm nhất vào hạn nộp của kỳ báo cáo cuối cùng kết thúc trong khoảng thời gian đó, tùy thuộc các ngoại lệ theo luật | Bốn năm | Justice Laws: Excise Tax Act, section 225(4)(b) Đã kiểm tra |
| Khoảng thời gian được giảm nhẹ tiền lãi và tiền phạt GST/HST Sau khi kỳ báo cáo kết thúc; áp dụng cho tiền lãi và tiền phạt theo các section 280.1, 280.11 và 284.01, do CRA tự quyết định hoặc theo đơn xin. Section 283 (yêu cầu thanh toán, demand) không được nêu. | 10 năm theo lịch | Excise Tax Act, section 281.1 Đã kiểm tra |
| Mức phạt PST của BC khi không nộp tờ khai, mức cơ bản Tính trên số tiền chưa chuyển hoặc chưa trả vào hạn nộp tờ khai; nhìn chung áp dụng khi tờ khai nộp trễ và thuế không được trả đúng hạn. Cộng thêm mức hằng tháng. | 5% | British Columbia: Bulletin CTB 005, Tiền phạt và tiền lãi Đã kiểm tra |
| Mức phạt PST của BC khi không nộp tờ khai, mức hằng tháng Tính trên số tiền chưa chuyển cho mỗi tháng trọn vẹn từ hạn nộp đến khi nộp hoặc bị ấn định, tối đa 12 tháng; có công thức cao hơn cho người nộp trễ lặp lại | 1% | British Columbia: Bulletin CTB 005, Tiền phạt và tiền lãi Đã kiểm tra |
| Mức phạt của BC khi không cung cấp tờ khai hoặc hồ sơ bắt buộc sau yêu cầu, mỗi lần không cung cấp Mức phạt là số lớn hơn giữa mức này cho mỗi lần không nộp và số tiền theo ngày, khi tờ khai hoặc hồ sơ bắt buộc không được cung cấp chậm nhất vào ngày nêu trong thư cảnh báo hoặc thông báo yêu cầu; ví dụ của BC là tờ khai PST nil chưa nộp | $100 | British Columbia: Bulletin CTB 005, Tiền phạt và tiền lãi Đã kiểm tra |
| Mức phạt của BC khi không cung cấp tờ khai hoặc hồ sơ bắt buộc sau yêu cầu, mỗi ngày trễ Cho mỗi ngày tờ khai hoặc hồ sơ bị trễ, đến mức tối đa; mức phạt là số lớn hơn giữa tổng theo ngày này và số tiền cho mỗi lần không nộp | $25 | British Columbia: Bulletin CTB 005, Tiền phạt và tiền lãi Đã kiểm tra |
| Mức phạt của BC khi không cung cấp tờ khai hoặc hồ sơ bắt buộc sau yêu cầu, tối đa Mức trần của tiền phạt tính theo ngày | $2.500 | British Columbia: Bulletin CTB 005, Tiền phạt và tiền lãi Đã kiểm tra |
| Saskatchewan: tiền phạt khi không nộp tờ khai đúng hạn, mỗi kỳ khai The Revenue and Financial Services Act, section 58.01(1)(a), bổ sung cho các mức phạt khác; điều khoản này không phụ thuộc vào việc có thuế phải nộp hay không | $50 | Saskatchewan: The Revenue and Financial Services Act Đã kiểm tra |
| Manitoba: tiền phạt đối với thuế không nộp hoặc không chuyển đúng hạn Tính trên số thuế chưa trả hoặc chưa chuyển vào hạn nộp; giám đốc cơ quan thuế có thể áp dụng mức cao hơn (tối đa 100%) nếu từ chối, bỏ bê hoặc cẩu thả | 10% | Manitoba: The Tax Administration and Miscellaneous Taxes Act, section 39(1) Đã kiểm tra |
| Manitoba: tiền phạt khi không nộp qua TAXcess dù bắt buộc, lần không nộp đầu tiên Section 39(6)(a); "tờ khai thông tin" bao gồm tờ khai thuế theo một đạo luật thuế (s. 1). Nộp qua TAXcess là bắt buộc theo s. 4.2(1), nhưng với tờ khai RST thì chỉ đối với người mà bộ trưởng cho là phải chuyển $5.000 thuế một tháng trở lên (s. 4.2(2)(e)). Giám đốc cơ quan thuế "có thể" áp dụng mức phạt này | $100 | Manitoba: The Tax Administration and Miscellaneous Taxes Act, section 39(6) Đã kiểm tra |
| Manitoba: tiền phạt khi không nộp qua TAXcess dù bắt buộc, mỗi lần không nộp sau đó Section 39(6)(b); cùng điều kiện với mức phạt lần không nộp đầu tiên | $250 | Manitoba: The Tax Administration and Miscellaneous Taxes Act, section 39(6) Đã kiểm tra |
| Giới hạn kỳ khai GST/HST được chỉ định Số tiền lũy kế: thuế ròng của kỳ tính khi không có tín thuế đầu vào hoặc khoản khấu trừ, cộng với khoản chuyển từ kỳ chỉ định trước đó (s. 238.1(1), (2)(a)). Phải áp dụng trước khi kỳ bắt đầu; mọi tờ khai trước đó đã nộp và mọi khoản tiền đã trả. Người nộp hằng năm và chi nhánh nhìn chung không thể dùng (CRA RC4022). | $1.000 | Excise Tax Act, section 238.1 Đã kiểm tra |
| Hạn nộp T2, CO-17 của Quebec và AT1 của Alberta Mỗi tờ khai thường phải nộp trong vòng sáu tháng sau khi năm thuế của công ty kết thúc; hạn nộp thuế có thể sớm hơn | Sáu tháng | CRA: Hướng dẫn thuế thu nhập công ty T2, Khi nào phải nộp Đã kiểm tra |
| Tiền phạt khai báo sai GST/HST tối thiểu Tiền phạt tối thiểu theo Excise Tax Act section 285 đối với việc cố ý hoặc cẩu thả nghiêm trọng khai sai hoặc bỏ sót | $250 | Justice Laws: Excise Tax Act, section 285 Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ tiền phạt khai báo sai của GST/HST Áp dụng trên tổng các chênh lệch về thuế ròng, thuế phải nộp và tiền hoàn thuế tính theo Excise Tax Act section 285; tiền phạt là mức cao hơn giữa kết quả này và mức tối thiểu theo luật | 25% | Justice Laws: Excise Tax Act, section 285 Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- CRA: Tiền phạt GST/HST
- CRA: Yêu cầu và hạn nộp tờ khai GST/HST
- CRA: RC4022, Thông tin chung dành cho người đã đăng ký GST/HST
- CRA: Sau khi bạn nộp tờ khai GST/HST
- CRA: Đóng tài khoản GST/HST
- CRA: Cách xin xóa tiền phạt và tiền lãi
- CRA: GST/HST Memorandum 16.3, Hủy bỏ hoặc miễn tiền phạt và tiền lãi
- CRA: IC07-1R1, Các quy định về giảm nhẹ cho người nộp thuế
- CRA: Kiểm tra xem bạn có phải nộp tờ khai thuế thu nhập công ty (T2) không
- Income Tax Act, section 150 (tờ khai thu nhập)
- CRA: GST/HST Memorandum 2-7, Hủy đăng ký
- CRA: GST/HST Memorandum 16-5-1, Chương trình Tự nguyện Khai báo
- Excise Tax Act, section 228 (nộp thuế ròng)
- Excise Tax Act, section 238 (tờ khai)
- Excise Tax Act, section 238.1 (kỳ khai được chỉ định)
- Excise Tax Act, section 242 (hủy đăng ký)
- Excise Tax Act, section 272.1 (hợp danh)
- Excise Tax Act, section 323 (trách nhiệm của giám đốc)
- Excise Tax Act, section 280 (tiền lãi)
- Excise Tax Act, section 280.1 (không nộp tờ khai)
- Excise Tax Act, section 281.1 (miễn hoặc hủy tiền lãi và tiền phạt)
- Excise Tax Act, section 282 (yêu cầu nộp tờ khai)
- Excise Tax Act, section 283 (không đáp ứng yêu cầu nộp tờ khai)
- Excise Tax Act, section 285 (khai sai hoặc bỏ sót)
- British Columbia: Bulletin CTB 005, Tiền phạt và tiền lãi
- British Columbia: Khai và nộp PST
- Saskatchewan: Bulletin PST-5, Yêu cầu đăng ký và khai thuế
- Saskatchewan: The Revenue and Financial Services Act
- Manitoba: Bulletin RST 004, Thông tin dành cho người bán hàng
- Manitoba: The Tax Administration and Miscellaneous Taxes Act
- Manitoba: Notice RST 14-01, Những lưu ý quan trọng về thuế bán lẻ
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.