Declaração zerada de GST/HST ou PST em atraso: multas e solução

Preciso entregar a declaração de GST/HST se não tive vendas e não há nada a pagar?

Sim. Quem é registrado no GST/HST entrega a declaração de todo período de declaração, mesmo sem atividade empresarial e sem imposto líquido a recolher. A CRA (Agência da Receita do Canadá) chama isso de declaração zerada (nil return).

A declaração mensal ou trimestral vence 1 mês após o fim do período. A maioria das declarações anuais vence 3 meses após o fim do exercício fiscal. Quem entrega declaração anual, é pessoa física com renda de negócio e tem exercício encerrado em 31 de dezembro entrega até 15 de junho, mas o imposto a pagar vence em 30 de abril. Para períodos que começam em 2024 ou depois, a maioria dos contribuintes registrados precisa entregar por via eletrônica; a maioria das instituições de caridade e algumas instituições financeiras listadas são exceções.

Uma declaração realmente zerada em atraso normalmente não gera multa por atraso do GST/HST, porque essa multa incide sobre imposto a pagar. Um período só é zerado se a contabilidade confirmar: um período com vendas, ou com compras que dão direito a créditos de imposto sobre insumos (o GST/HST pago em custos do negócio), não é zerado. No PST, compras tributáveis em que o fornecedor não cobrou PST também podem precisar de autoavaliação. Uma carta da CRA, um reembolso retido ou vários períodos em atraso também tiram o caso da categoria “é só entregar”. O PST da Colúmbia Britânica, de Saskatchewan e de Manitoba também exige declarações zeradas. Esta página não trata de conta na Revenu Québec.

Reúna primeiro: os períodos e as datas de vencimento da conta da CRA; qualquer carta da CRA (intimação, aviso de falta de entrega, retenção de reembolso); extratos bancários e de cartão de cada período em atraso; faturas de venda e relatórios de repasses; recibos de compra; e, para o PST, o número da conta, a frequência de declaração e os extratos.

Qual é a multa por uma declaração zerada de GST/HST não entregue?

A multa por atraso do GST/HST incide sobre o imposto que venceu e não foi pago; por isso, uma declaração em atraso sem nada a pagar não tem multa por atraso. A CRA não cobra a multa quando você não deve nada ou quando a CRA deve uma restituição a você.

A seção 280.1 do Excise Tax Act calcula a multa sobre os valores que precisavam ser recolhidos no período e não foram. Para o cálculo completo, veja a multa por atraso na entrega do GST/HST.

E se alguns dos períodos em atraso tinham imposto a pagar?

Cada período em atraso é avaliado pelos seus próprios números. Um período com imposto líquido a pagar tem a multa por atraso, que cresce a cada mês de atraso, mais juros sobre o imposto não pago a partir do dia seguinte à data de vencimento do pagamento até o pagamento (30 de abril para quem entrega declaração anual, é pessoa física com renda de negócio e tem exercício encerrado em 31 de dezembro; nos demais casos, a data de vencimento da declaração) (seção 280, seção 228). Tratar todos os períodos em atraso como zerados pode esconder uma dívida; por isso, compare os depósitos bancários e as faturas com cada período antes de entregar.

O imposto a pagar pode alcançar outras pessoas. Cada sócio geral responde solidariamente pelo GST/HST de uma sociedade de pessoas (seção 272.1(5)). Os administradores de uma corporação que deixou de recolher podem responder junto com ela, sujeitos a condições de cobrança e a uma defesa de diligência devida, e a CRA não pode lançar o imposto contra um administrador mais de dois anos depois que a pessoa deixou de ser administrador pela última vez (seção 323).

Se a CRA não iniciou uma auditoria nem enviou carta, pergunte antes de entregar se cabe uma divulgação voluntária: ela pode reduzir as multas e parte dos juros desses períodos, e uma carta da CRA com prazo diminui o alívio (Memorandum 16-5-1). Períodos zerados não precisam disso.

Se a CRA já estimou o imposto de um período, veja lançamentos estimados para declarações não entregues.

O que mais acontece se as declarações zeradas continuam sem entrega?

A CRA pode intimar a entrega da declaração, reter reembolsos e cobrar multas pela forma de entrega, mesmo quando não se aplica nenhuma multa por atraso.

• Intimação para entregar. A CRA pode intimar a entrega de uma declaração e fixar um prazo razoável. Perder essa data acrescenta uma multa de $250 (seção 283), além de outras multas.
• Reembolsos retidos e avisos. A CRA pode reter um reembolso ou abatimento de GST/HST enquanto faltam declarações ou há valores não pagos em qualquer lei administrada pela CRA, até que as declarações sejam entregues e os valores pagos. Para um empresário individual ou um sócio, ela também retém a restituição do imposto de renda pessoal (CRA). O RC4022 também avisa que pular uma declaração zerada pode gerar um aviso de falta de entrega e uma multa por falta de entrega; essa multa incide sobre imposto a pagar, então não tem valor numa declaração realmente zerada (veja acima).
• Multa por entrega eletrônica. Quando a entrega eletrônica é obrigatória, a multa é de $100 pela primeira declaração não entregue por via eletrônica e de $250 por cada declaração seguinte (CRA). Para períodos mais antigos, confira as regras vigentes na época: o porte do contribuinte não era o único critério (RC4022).

Como encontro os períodos em atraso e entrego as declarações?

A conta da CRA lista os períodos de declaração e as datas de vencimento do contribuinte registrado; comece por ela (CRA).

1. Liste todos os períodos desde a data do registro, ou da última declaração entregue, até hoje. Quem entrega por mês, por trimestre ou por ano tem períodos diferentes. Um contribuinte registrado com $1.500.000 ou menos em fornecimentos tributáveis anuais em geral recebe período anual, a menos que tenha optado de outra forma; por isso, confira o período na conta da CRA antes de contar as declarações em atraso (período de declaração e exercício fiscal).
2. Classifique cada período como zerado, com imposto a pagar ou com restituição, usando extratos bancários, faturas de venda e recibos de compra.
3. Entregue uma declaração por período, cada uma com as suas datas.
4. Pague o que for devido e guarde as confirmações. Se um período já foi entregue, não entregue uma segunda declaração; ajuste a que foi entregue.
5. Repita para cada conta de PST, com os próprios períodos e a própria frequência de declaração. Verifique as vendas e as compras tributáveis de uso empresarial: o PST pode ser autoavaliado quando o fornecedor não o cobrou; por isso, não ter vendas, por si só, não torna a declaração zerada.

Os créditos de imposto sobre insumos em geral precisam ser pedidos dentro de quatro anos do período; por isso, créditos de períodos muito antigos podem ser perdidos (veja entrega do GST/HST e créditos de imposto sobre insumos).

Uma empresa inativa pode entregar sozinha as próprias declarações zeradas em atraso?

Se a contabilidade e os extratos bancários mostram que um período em atraso não teve vendas nem compras com direito a crédito, e nenhuma carta da CRA chegou, a declaração é curta e é entregue na conta da CRA. O caso exige julgamento profissional quando qualquer um destes pontos é verdadeiro:

• Chegou uma intimação ou um aviso de falta de entrega, ou há um reembolso retido.
• Alguns períodos em atraso tiveram vendas ou imposto a pagar, então há declarações zeradas e não zeradas misturadas.
• Não existe contabilidade dos períodos em atraso, ou ela não bate com o banco.
• O contribuinte registrado é uma corporação que também está com declarações T2 em falta.
• Há uma conta de PST ao lado da conta de GST/HST.

Um “zerado” errado pode criar imposto a pagar, multa e juros, e uma declaração sabidamente errada pode gerar multa por declaração falsa (veja abaixo).

A CRA pode cancelar as multas ou os juros?

Às vezes. A seção 281.1 do Excise Tax Act permite que a CRA dispense ou cancele os juros do GST/HST e as multas por declaração em atraso, por entrega eletrônica e por informações prescritas ausentes, até 10 anos-calendário depois do fim do período de declaração. Ela não menciona a multa por intimação; por isso, saber se essa multa pode ser cancelada é uma pergunta para a CRA.

O alívio não é automático. A orientação da CRA considera circunstâncias fora do controle da pessoa e erro da própria CRA, e em geral não cancela uma multa apenas por dificuldade financeira; ela também pesa o histórico de cumprimento (IC07-1). Uma declaração realmente zerada não tem multa por atraso para cancelar; por isso, o alívio importa principalmente para períodos com imposto a pagar.

A empresa pede na conta da CRA, em “Request relief of penalties and interest”, ou no Form RC4288 (CRA). Quais motivos contam e o que enviar: veja a multa por atraso na entrega do GST/HST e multas, juros e alívio.

PST: a Colúmbia Britânica, Saskatchewan e Manitoba querem declaração zerada, e o que custa deixar de entregar uma?

Sim. A Colúmbia Britânica, Saskatchewan e Manitoba exigem, cada uma, uma declaração de PST ou RST a cada período, mesmo sem nada a informar. Uma conta de PST ou RST é separada da conta de GST/HST e é entregue à província. Para o registro, veja registro do PST.

Colúmbia Britânica

A Colúmbia Britânica exige a declaração de PST no prazo mesmo quando ela é zerada (Bulletin CTB 005), com vencimento no último dia do mês seguinte ao período (Colúmbia Britânica: declarar e pagar).

A multa da Colúmbia Britânica por falta de entrega em geral se aplica quando a declaração está atrasada e o imposto também não foi pago no prazo: 5% do valor não recolhido, mais 1% por cada mês completo, até 12 meses. Uma declaração zerada não tem valor não recolhido. A Colúmbia Britânica pode, em vez disso, enviar um aviso de intimação pela declaração zerada que falta. Perder a data do aviso pode gerar uma multa do maior valor entre $100 por falha e $25 por cada dia de atraso, até $2.500 (Bulletin CTB 005). Uma empresa registrada entrega a declaração mesmo sem vendas e sem PST a autoavaliar, e a Colúmbia Britânica diz que uma declaração não entregue pode ser lançada como PST estimado mais multa e juros (Colúmbia Britânica: guia da declaração de PST).

Saskatchewan

Saskatchewan exige uma declaração “NIL” quando não há imposto a informar, com o total de vendas a clientes de Saskatchewan na caixa A, e o imposto autoavaliado sobre compras vai na caixa C (Bulletin PST-5). As declarações entregues e pagas por via eletrônica vencem no último dia do mês seguinte ao período; a entrega ou o pagamento por outro meio vence no dia 20. Se a data cair em fim de semana ou feriado oficial, passa para o próximo dia útil.

A lei Revenue and Financial Services Act (seção 58.01) acrescenta uma multa de $50 por período de declaração por não entregar a declaração no prazo, mais juros sobre o imposto não recolhido. A seção não se limita a declarações com imposto a pagar. O ministro pode dispensar multas (seção 58.1), e o PST-5 avisa que o descumprimento pode levar à suspensão de licenças.

Manitoba

Manitoba exige uma declaração de RST mesmo sem vendas tributáveis. Se também não há imposto sobre compras para consumo próprio a informar, escreva “nil” na declaração, ou “0.00” on-line (Bulletin RST 004). Ela vence até o dia 20 do mês seguinte ao período.

O RST 004 diz que as declarações em atraso são penalizadas, mas não indica valor para uma declaração zerada. A multa da lei é de 10% do imposto não pago no prazo (seção 39), que uma declaração zerada não tem. A forma de entrega é outra questão: o RST 004 permite declaração em papel só para quem entrega por trimestre e por ano, e quem é obrigado a usar o TAXcess e entrega de outro modo pode ter $100 na primeira falha e $250 em cada falha seguinte (seções 4.2 e 39(6) da mesma lei). Manitoba também já avisou que não entregar pode levar a um lançamento estimado.

Devo encerrar a conta de GST/HST em vez de entregar declarações zeradas?

Encerrar serve para o negócio que parou, não para quem deixou de entregar declarações. Exige uma declaração final.

Encerrar não apaga as declarações em atraso: quem cancela continua responsável por entregar todas as declarações em dia (Memorandum 2-7), e a CRA define a data efetiva (seção 242). Confirme a data com a CRA e depois entregue as declarações pendentes e a declaração final. Para o PST, a Colúmbia Britânica exige que todas as declarações até a data do encerramento sejam entregues e pagas, mesmo zeradas, e o boletim de Saskatchewan manda o negócio que encerra as operações entregar todas as declarações e pagar todos os valores antes de pedir o encerramento. Veja encerrar uma conta de GST/HST.

Minha corporação está inativa: o que mais ela precisa entregar?

Uma corporação residente no Canadá entrega a T2 (declaração de imposto de renda de corporação do Canadá) de cada ano fiscal, mesmo inativa e sem imposto a pagar (CRA). A T2 vence em até seis meses após o fim do exercício (Income Tax Act, seção 150). Ela é separada da conta de GST/HST: declarações zeradas de GST/HST não entregam a T2, e o inverso também vale.

Uma corporação inativa com conta de GST/HST em geral entrega uma declaração zerada de GST/HST a cada período, uma declaração zerada de PST na Colúmbia Britânica, em Saskatchewan ou em Manitoba se tiver conta lá, e uma T2 de cada ano fiscal. Um balanço patrimonial de corporação dormente que não fecha é tratado em a T2 zerada de uma corporação dormente. Anos de atraso em tudo isso: veja colocar em dia as declarações corporativas não entregues.

E se uma declaração entregue como zerada não era zerada?

Uma declaração entregue como zerada quando houve vendas está errada, não apenas atrasada. Não entregue uma nova declaração; a CRA diz para ajustar a que já foi entregue. Informe as vendas omitidas e recalcule o imposto líquido com o tratamento tributário correto e os créditos permitidos; ter vendas, por si só, não significa imposto a pagar, já que vendas com alíquota zero não têm imposto. Qualquer imposto adicional não pago gera juros desde a data de vencimento original do pagamento.

Uma declaração falsa ou uma omissão feita com conhecimento ou por negligência grave numa declaração gera uma multa do maior valor entre $250 e 25% do valor subdeclarado (seção 285). Um erro se corrige ajustando a declaração. Veja corrigir uma declaração de GST/HST já entregue.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; os valores estão em dólares canadenses.

Quatro trimestres sem movimento

Uma freelancer de Ontário se registrou voluntariamente no GST/HST, escolheu entregar por trimestre e não teve vendas por quatro trimestres. Ela nunca entregou as quatro declarações. O imposto líquido de cada trimestre (imposto cobrado menos créditos de imposto sobre insumos) é de C$0; por isso, a fórmula da multa por atraso não dá multa. Sua restituição de imposto de renda pessoal de C$1.500 pode ficar retida até que as quatro declarações sejam entregues e as demais declarações em falta ou valores não pagos sejam resolvidos.

Um trimestre com imposto a pagar

Suponha, em vez disso, que um trimestre tenha C$2.000 de imposto líquido a pagar e que ela o entregue com seis meses de atraso. A multa é de 1% de C$2.000, ou C$20, mais 0,25% de C$2.000 (C$5) por cada um dos seis meses completos, C$30. O total é C$50, mais juros sobre os C$2.000 desde o dia seguinte à data de vencimento até o pagamento.

Uma empresa dormente da Colúmbia Britânica ignora uma intimação

Uma empresa numerada da Colúmbia Britânica, sem vendas e sem PST a autoavaliar durante um ano, nunca entrega as suas declarações de PST. A Colúmbia Britânica envia uma carta de aviso ou um aviso de intimação por uma declaração zerada em falta, e a empresa está 20 dias além da data indicada. A multa pode ser o maior valor entre C$100 e C$25 por dia: C$25 × 20 = C$500. O valor diário chega ao teto de C$2.500 em 100 dias.

E no seu caso?

• Você deixou vários períodos em atraso e chegou uma carta da CRA, ou há um reembolso retido: se cada período é realmente zerado, a ordem de entrega e se vale pedir alívio ou encerrar a conta dependem do que a contabilidade mostra. Veja colocar em dia a contabilidade atrasada e escrituração contábil dos períodos em atraso.
• A CRA já estimou o seu imposto: siga lançamentos estimados para declarações de GST/HST não entregues.
• Alguns períodos em atraso tinham imposto a pagar: veja a multa por atraso na entrega do GST/HST e multas, juros e alívio.
• Sua corporação está atrasada com a T2, o GST/HST e a folha de pagamento: veja colocar em dia as declarações corporativas não entregues ou ajuda com impostos de corporação.
• Você parou de operar, talvez há anos, e nunca cancelou a conta: veja encerrar uma conta de GST/HST.
• Suas declarações pessoais também estão atrasadas: veja colocar em dia as declarações pessoais não entregues.
• Sua conta é com a Revenu Québec: esta página trata de contas da CRA. Em Quebec, o GST/HST em geral é administrado pela Revenu Québec, e o QST tem regras próprias.