حامل البطاقة الخضراء وله شركة في الصين: النموذج 5471 والضريبة

هل يقدّم حاملو البطاقة الخضراء المقيمون في الصين إقرارات ضريبية أمريكية؟

نعم. حامل البطاقة الخضراء مقيم ضريبيًا في الولايات المتحدة بموجب اختبار البطاقة الخضراء طالما بقيت صفة المقيم الدائم القانوني، أينما سكن. وتستمر هذه الصفة حتى تُسحب أو يُحكم إداريًا أو قضائيًا بأنها متروكة؛ ولا ينهيها وحده عنوان في الصين أو غياب طويل، مع أنك أنت أو USCIS أو موظف قنصلي أمريكي قد يبدأ إجراء تحديد التخلي (المنشور 519 من IRS). ويبلغ المقيم الأمريكي عن دخله العالمي، بما فيه الدخل من شركة في الصين.

ما الذي يجعل هذه الحالة غير بسيطة:

• شركة في الصين. تجلب النموذج 5471، وقد تضع جزءًا من ربحها في إقرارك الأمريكي كل سنة، حتى بدون دفع توزيعات أرباح.
• بلدان. يجب مطابقة الضريبة الصينية على الشركة وعليك مع القواعد والائتمانات الأمريكية.
• مطالبة بالاتفاقية. المطالبة بأنك مقيم في الصين بموجب الاتفاقية تغيّر طريقة حساب الضريبة الأمريكية، وقد تُطلق قواعد ضريبة الخروج على من حمل البطاقة الخضراء مدة طويلة.
• سنوات فائتة. لكل نموذج 5471 غير مقدَّم غرامته الخاصة، ويستطيع IRS تقدير الضريبة لتلك السنة حتى ثلاث سنوات بعد تقديم النموذج (⁦26 USC 6501(c)(8)⁩).

ما يجب جمعه: الرخصة التجارية للشركة (تبين نوع الشركة)، وعقد التأسيس وسجل المساهمين، والقوائم المالية والإقرارات الضريبية الصينية لكل سنة، وسجلات توزيعات الأرباح والضريبة الصينية المستقطعة، وسجلات راتبك وضريبة الدخل الفردية، والأرصدة في نهاية السنة وأعلى أرصدة كل حساب صيني تملكه أو يحق لك التوقيع عليه، وتاريخ إصدار بطاقتك الخضراء وأي سنة قدّمت فيها إقرار غير مقيم، وأيام وجودك في الولايات المتحدة وفي الصين كل سنة.

يُرفق النموذج 5471 بالنموذج 1040 ويُستحق معه، بما في ذلك التمديدات (تعليمات النموذج 5471)؛ ومواعيد من يعيش في الخارج في التقديم أثناء العيش في الخارج.

هل الشركة الصينية شركة (corporation) في الضريبة الأمريكية؟

يعتمد ذلك على نوع الشركة في الرخصة التجارية. فشركة gufen youxian gongsi (شركة محدودة بالأسهم) واردة في القائمة الأمريكية للكيانات الأجنبية التي تُعد شركة دائمًا (⁦26 CFR 301.7701-2(b)(8)⁩). أما شركة youxian zeren gongsi (شركة ذات مسؤولية محدودة) فليست في تلك القائمة، وهي «كيان مؤهل»: فالكيان الأجنبي المؤهل الذي يتمتع جميع أعضائه بمسؤولية محدودة يُعامل افتراضيًا كشركة، ويجوز له اختيار تصنيف آخر في النموذج 8832 (⁦26 CFR 301.7701-3⁩).

مهما كان اسم الشركة بالإنجليزية، مثل WFOE، فالنوع المطبوع على الرخصة هو الذي يحسم. والنشاط الفردي (个体工商户) والشراكة (合伙企业) ليسا في هذا الجدول. واختيار التصنيف الأمريكي أو تغييره له آثار دائمة؛ انظر أي نموذج ينطبق على نشاط أجنبي.

ما النماذج التي ترافق الشركة في الصين؟

يقدّم حامل البطاقة الخضراء الذي يملك شركة صينية عادةً النموذج 5471 مع الإقرار الأمريكي، وكثيرًا ما يقدّم FBAR والنموذج 8938 أيضًا. وتعتمد فئة النموذج 5471 المنطبقة وجداوله على حجم ملكيتك للشركة وسيطرتك عليها (تعليمات النموذج 5471).

تُحتسب أسهم الشركة ضمن حد النموذج 8938؛ فإذا بلغته قدّمت النموذج 8938 وذكرت النموذج 5471 في الجزء IV بدل وصف الأسهم مرة ثانية (تعليمات النموذج 8938). وللزوجين المتزوجين اللذين يقدمان إقرارًا مشتركًا ويستوفيان الاختبارات نفسها، حد النموذج 8938 هو 400,000 دولار في نهاية السنة أو 600,000 دولار في أي وقت. ولا يستطيع الزوج أو الزوجة غير المواطن أو المقيم الأمريكي التقديم المشترك إلا باختيار معاملته مقيمًا أمريكيًا، وهذا يُدخل دخله وحساباته أيضًا؛ انظر الزواج من غير مقيم. وهل يُحتسب رصيد تطبيق دفع أو حساب عائلي مشترك في FBAR مشروح في أي الحسابات تدخل في FBAR. وفئات النموذج 5471 وجداوله مشروحة في المالكون الأمريكيون للشركات الأجنبية.

أسهم باسم قريب: ملكية من تُحتسب في النموذج 5471؟

لا يتوقف النموذج 5471 عند الاسم المسجل في سجل المساهمين. فتعليماته تطلب من كل مقدِّم الإبلاغ عن الأسهم المملوكة مباشرةً، وبصورة غير مباشرة (عبر كيانات أجنبية أخرى، بموجب المادة ⁦958(a)(2)⁩)، وبالنسبة الحكمية (المنسوبة من أشخاص وكيانات ذوي صلة، بموجب المادة ⁦958(b)⁩)، وتقيس السيطرة بالأسهم المملوكة بهذه الطرق (تعليمات النموذج 5471). وتعفي التعليمات نوعين من المالكين بالنسبة الحكمية: من لا حصة مباشرة له وتُنسب إليه أسهمه من شخص أمريكي آخر يقدّم النموذج 5471 كاملًا، ومن لا حصة مباشرة أو غير مباشرة له وكان سيقدّم النموذج فقط بسبب أسهم تُنسب إليه من أجنبي غير مقيم، مثل أحد الوالدين المقيم في الصين. ولا يفيد هذا الاستثناء إذا كانت الأسهم في الواقع لك ويحتفظ بها قريب باسمه فقط.

قواعد النسبة العائلية موضحة في المالكون الأمريكيون للشركات الأجنبية. وإذا كانت الأسهم باسم شخص آخر، فاطلب مراجعة الملكية قبل التقديم.

هل تُبقي ضريبة الشركة الصينية الربح خارج الضريبة الأمريكية؟

ليس دائمًا. فالشركة الصينية التي يملك المساهمون الأمريكيون أكثر من ⁦50%⁩ منها شركة أجنبية خاضعة للسيطرة (CFC)، وقد يضطر كل مساهم أمريكي إلى إدراج حصة من ربحها، تسمى صافي دخل CFC المختبَر، في إقراره الأمريكي كل سنة، سواء دُفعت توزيعات أرباح أم لا. ويمكن لاختيار أن يستثني الدخل الذي فُرضت عليه ضريبة في الخارج بمعدل فعلي يزيد على ⁦18.9%⁩ (⁦26 CFR 1.951A-2⁩؛ تعليمات النموذج 5471، Schedule Q).

الاختبار هو المعدل الصيني الفعلي للشركة على ذلك الدخل، وليس المعدل المعلن لضريبة الشركات. والشركة التي تدفع الضريبة بمعدل مخفض أو تفضيلي قد تقع تحت الحد الأمريكي، فيجوز عندئذ أن يخضع ربحها للضريبة في الولايات المتحدة أيضًا. وعادةً لا يحصل المالك الفرد على ائتمان أمريكي عن الضريبة الصينية للشركة على ذلك الإدراج ما لم يختر المادة 962 (⁦26 USC 960⁩؛ ⁦26 USC 962⁩). قارن الضريبة الصينية التي دفعتها الشركة فعلًا بدخلها وفق القواعد الأمريكية قبل افتراض أنه لا ضريبة أمريكية. وطريقة حساب الإدراج واختيار المادة 962 مشروحتان في المالكون الأمريكيون للشركات الأجنبية.

توزيعات الأرباح من شركة صينية: الاستقطاع والصفة المؤهلة والائتمان

قد تستقطع الصين ضريبة من توزيعات الأرباح المدفوعة لمقيم أمريكي، لكن بموجب المادة 9 من الاتفاقية لا تزيد على ⁦10%⁩ من إجمالي توزيعات الأرباح عندما يكون المقيم الأمريكي هو المستفيد الفعلي (الاتفاقية بين أمريكا والصين). ولا يحمي هذا الحد إلا مالكًا مقيمًا أمريكيًا بموجب الاتفاقية؛ أما المالك الذي يعيش في الصين وهو مقيم صيني أيضًا فلا يشمله ما لم تُحسم الإقامة لصالح أمريكا. وفي الجانب الأمريكي، قد تكون توزيعات الأرباح من شركة مؤهلة لمزايا الاتفاقية توزيعات أرباح مؤهلة: فالصين في قائمة الاتفاقيات التي تستوفي الاختبار في المنشور 550، الجدول ⁦1-3⁩ (المنشور 550).

هناك حد واحد مهم هنا: فتوزيعات أرباح CFC تكون مؤهلة فقط عندما تُدفع من أرباح لم تُفرض عليها ضريبة أمريكية وتتحقق الشروط الأخرى (المنشور 550). ويمكن المطالبة بالضريبة الصينية المستقطعة بوصفها ائتمانًا ضريبيًا أجنبيًا ضمن حدود، وهي أضيق على توزيعات الأرباح المدفوعة من أرباح فُرضت عليها الضريبة بقواعد CFC. وتفاصيل فرض الضريبة على توزيعات الأرباح، بما في ذلك الأرباح التي سبق فرض الضريبة عليها بقواعد CFC، في توزيعات الأرباح من شركتك الأجنبية.

هل يستطيع حامل البطاقة الخضراء استخدام اتفاقية أمريكا والصين ليُعامل بصفة غير مقيم؟

فقط إذا كنت مقيمًا ضريبيًا في الصين أيضًا وحُسمت الإقامة لصالح الصين؛ وحتى حينئذ تقدّم إقرارًا أمريكيًا، بصفة غير مقيم. فاتفاقية أمريكا والصين لا تضع اختبارًا ثابتًا للأفراد. وتنص المادة 4 على أنه عندما يكون الفرد مقيمًا في البلدين، تحدد السلطتان الضريبيتان الإقامة بالتشاور، مسترشدتين بقواعد الحسم في اتفاقية الأمم المتحدة النموذجية (البروتوكول، الفقرة 5) (الاتفاقية بين أمريكا والصين). ولا توضح الاتفاقية كيف يدعم دافع الضرائب مطالبته بدون هذا القرار؛ ويشير المنشور 519 إلى أن المقيم في البلدين قد يطلب مساعدة السلطة المختصة الأمريكية (المنشور 519).

ولأن الاتفاقية تترك القرار للسلطتين الضريبيتين، فقد يُطعن في مطالبة غير المقيم المقدمة في الإقرار وحده؛ وصمودها يعتمد على الوقائع.

إذا قُدّمت المطالبة، فإن حامل البطاقة الخضراء:

1. يقدّم النموذج ⁦1040-NR⁩ بدل النموذج 1040 ويحسب الضريبة كأجنبي غير مقيم، مرفقًا النموذج 8833 (⁦26 CFR 301.7701(b)-7⁩؛ المنشور 519).
2. يظل يُعامل مقيمًا أمريكيًا لأغراض أخرى في قانون الضرائب، منها هل الشركة الأجنبية CFC (⁦26 CFR 301.7701(b)-7(a)(3)⁩). لذلك لا تزيل المطالبة وحدها صفة الشركة CFC الأمريكية عن الشركة؛ وتأثيرها في النموذج 5471 وإدراجات الدخل الخاصة بالمالك يحتاج إلى مراجعة بحسب الوقائع. وهذه اللائحة والمنشور 519 سابقان لقاعدة القانون (أدناه) التي تنهي معاملة المقيم الدائم القانوني عند مطالبة مُبلَّغة بالاتفاقية، وكيفية التوفيق بينهما غير محسومة؛ فاطلب مراجعة وضعك ووضع الشركة CFC وواجباتك في النموذج 5471 قبل تقديم المطالبة. وهناك استثناء واحد: لا يلزم النموذج 8938 عن الجزء من السنة الذي يغطيه النموذج ⁦1040-NR⁩ المقدم في موعده ومعه النموذج 8833 (تعليمات النموذج 8938).
3. يتعرض لغرامة منفصلة قدرها 1,000 دولار إذا غاب النموذج 8833 (النموذج 8833).

وتحذر اللائحة أيضًا من أن تقديم النموذج ⁦1040-NR⁩ قد يؤثر في احتفاظ الشخص بوضع المقيم الدائم؛ وعواقب الهجرة خارج نطاق هذه الصفحة.

ماذا تفعل مطالبة غير المقيم بالاتفاقية بحامل بطاقة خضراء منذ زمن طويل؟

قد تنهي الإقامة الأمريكية ضريبيًا وتُطلق قواعد التخلي. فمن حمل البطاقة الخضراء 8 سنوات ضريبية على الأقل من آخر 15 سنة ضريبية فهو مقيم طويل الأمد؛ ولا تُحتسب سنة عُومل فيها كمقيم بموجب الاتفاقية في بلد آخر، دون التنازل عن مزايا الاتفاقية (تعليمات النموذج 8854). وبموجب القانون، فإن أي حامل بطاقة خضراء يبدأ بأن يُعامل مقيمًا صينيًا بموجب الاتفاقية، ولا يتنازل عن مزايا الاتفاقية ويُبلغ IRS، يتوقف عن كونه مقيمًا دائمًا قانونيًا ضريبيًا (⁦26 USC 7701(b)(6)⁩). وبالنسبة إلى المقيم طويل الأمد، يُعد هذا الإنهاء تخليًا، ويُقدَّم الإشعار في النموذجين 8833 و8854 (ضريبة التخلي في IRS؛ المنشور 519).

هذا التاريخ هو تاريخ التخلي. وإذا كان الشخص متخليًا خاضعًا (Covered Expatriate)، تُعامل جميع الممتلكات، ومنها أسهم الشركة الصينية، كأنها بيعت بالقيمة السوقية العادلة في اليوم السابق (ضريبة التخلي في IRS). ومن الصعب التراجع عن هذا الاختيار؛ فاحسب تكلفته قبل تقديم أي نموذج ⁦1040-NR⁩. واختبارات المتخلي الخاضع والنموذج 8854 مشروحة في دليل ضريبة الخروج.

راتب من شركتك الصينية أثناء العيش في الصين

الراتب الذي تدفعه لك شركتك الصينية عن عمل في الصين دخل مكتسب من الخارج في إقرارك الأمريكي. فإذا كان موطنك الضريبي في الصين واستوفيت اختبار الإقامة الحسنة النية أو اختبار الوجود الفعلي، فيمكنك استثناء ما يصل إلى 132,900 دولار باستثناء الدخل المكتسب من الخارج، أو المطالبة بدلًا من ذلك بائتمان عن ضريبة الدخل الفردية الصينية على هذا الراتب. ويؤثر الاختيار في ائتمانات أخرى ويصعب عكسه؛ انظر الاستثناء أو الائتمان. والضريبة الصينية على الدخل بعد العودة مشروحة في العودة إلى الصين.

مثال

جميع الأرقام توضيحية، بالرنمينبي (RMB) والدولار الأمريكي، وبمعدلات اخترناها للمثال فقط.

شركة في شنغهاي تخضع لمعدل مخفض

يعيش حامل بطاقة خضراء في شنغهاي ويملك ⁦100%⁩ من youxian zeren gongsi. تربح الشركة 2,000,000 رنمينبي وتدفع 100,000 رنمينبي ضريبة صينية، أي بمعدل فعلي قدره ⁦5%⁩. الشركة شركة (corporation) افتراضيًا وهي CFC. ومعدلها الفعلي أقل من حد الضريبة المرتفعة الأمريكي، فقد يضطر المالك إلى إدراج ربحها، محسوبًا بالقواعد الأمريكية، في إقراره الأمريكي لتلك السنة، دون دفع أي توزيعات أرباح. ويقدّم المالك النموذج 5471، وFBAR لحسابات الشركة وحساباته، والنموذج 8938 إذا بلغ الحد.

المالك نفسه يأخذ توزيعات أرباح

لاحقًا، بعد العودة إلى الولايات المتحدة، يجعل المالك الشركة تدفع توزيعات أرباح قدرها 1,000,000 رنمينبي. قد تستقطع الصين حتى 100,000 رنمينبي (⁦10%⁩، وهو حد الاتفاقية للمقيم الأمريكي المستفيد الفعلي). وفي الإقرار الأمريكي، لا تُفرض الضريبة عادةً مرة ثانية على الجزء المدفوع من أرباح أُدرجت في سنوات سابقة؛ وأي جزء مدفوع من أرباح لم تُفرض عليها الضريبة بعد قد يكون توزيع أرباح مؤهلًا، لأن اتفاقية الصين مؤهِّلة. ويمكن المطالبة بالضريبة الصينية المستقطعة كائتمان ضريبي أجنبي، ضمن الحدود المذكورة في دليل توزيعات الأرباح.

حامل بطاقة خضراء منذ زمن طويل يدرس مطالبة بالاتفاقية

حامل بطاقة خضراء منذ 2014 يعيش في بكين منذ 2021.

• 2025: يقدّم النموذج 1040 بصفة مقيم مع النموذج 5471 وFBAR والنموذج 8938.
• 2026: يحمل البطاقة منذ 13 سنة من آخر 15 سنة، فهو مقيم طويل الأمد. وإذا طالب المالك بإقامة صينية صحيحة بموجب الاتفاقية، وقدّم النموذج ⁦1040-NR⁩ مع النموذج 8833 والنموذج 8854، ولم يتنازل عن مزايا الاتفاقية، فتنتهي الإقامة الدائمة القانونية ضريبيًا ويكون ذلك التاريخ تاريخ تخلٍّ.
• قبل التقديم: يختبر المالك قواعد المتخلي الخاضع، ومنها صافي الثروة مع احتساب أسهم الشركة بالقيمة السوقية العادلة، ويقرر هل تستحق المطالبة هذه التكلفة.

هل وضعك مختلف؟

• شركتك في هونغ كونغ وليست في البر الرئيسي للصين: انظر المالك الأمريكي لشركة في هونغ كونغ.
• تدفع شركتك معدلًا صينيًا مخفضًا ولم يظهر ربحها قط في إقرارك الأمريكي: انظر المالكون الأمريكيون للشركات الأجنبية واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• لم تقدّم النموذج 5471 للشركة قط: انظر الإقرار المعلوماتي المتأخر للشركة الأجنبية واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• متأخر في الإقرارات الأمريكية وFBAR وأنت تعيش في الخارج: انظر إجراءات الخارج المبسطة (Streamlined Foreign Offshore Procedures) واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• تفكر في المطالبة بعدم الإقامة بموجب الاتفاقية أو في التخلي عن البطاقة الخضراء: اختبر قواعد ضريبة الخروج أولًا واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• الأسهم باسم قريب، أو تملك الشركة مع آخرين: انظر المالكون الأمريكيون للشركات الأجنبية واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• تريد تغيير تصنيف الشركة: انظر أي نموذج ينطبق على نشاط أجنبي.
• تتردد بين الاستثناء والائتمان على راتبك: انظر الاستثناء أو الائتمان.