Green card y empresa en China: Form 5471 e impuestos en EE. UU.

¿Los titulares de green card que viven en China siguen presentando declaraciones de impuestos de EE. UU.?

Sí. Un titular de green card es residente fiscal de EE. UU. según la prueba de la green card mientras dure la residencia permanente legal, viva donde viva. Ese estatus continúa hasta que se le retire o se determine, por la vía administrativa o judicial, que usted lo abandonó; una dirección en China o una ausencia larga no lo terminan por sí solas, aunque usted, USCIS o un funcionario consular de EE. UU. pueden iniciar una determinación de abandono (IRS Publication 519). Un residente de EE. UU. declara sus ingresos mundiales, incluidos los de una empresa en China.

Qué hace que este caso no sea sencillo:

• Una empresa en China. Trae consigo el Form 5471 y puede poner parte de sus ganancias en su declaración de EE. UU. cada año, aunque no se pague ningún dividendo.
• Dos países. El impuesto chino sobre la empresa y sobre usted debe cotejarse con las reglas y los créditos de EE. UU.
• Un reclamo por tratado. Reclamar ser residente de China según el tratado cambia cómo se calcula el impuesto de EE. UU. y, para un titular de green card de larga data, puede activar las reglas del impuesto de salida.
• Años omitidos. Cada Form 5471 sin presentar tiene su propia multa, y el IRS puede determinar el impuesto de ese año hasta tres años después de que se presente el formulario (26 USC 6501(c)(8)).

Qué reunir: la licencia comercial de la empresa (muestra el tipo de empresa), los estatutos y el registro de accionistas, los estados financieros y las declaraciones de impuestos chinas de cada año, los registros de dividendos y del impuesto chino retenido, sus registros de sueldo y de impuesto individual sobre la renta, los saldos al cierre del año y los saldos más altos de cada cuenta china que usted posea o en la que pueda firmar, la fecha en que se emitió su green card y cualquier año en que presentó como no residente, y los días que pasó cada año en EE. UU. y en China.

El Form 5471 se adjunta a su Form 1040 y vence junto con él, incluidas las prórrogas (instrucciones del Form 5471); las fechas de vencimiento para quien vive en el extranjero están en presentar la declaración viviendo en el extranjero.

¿Una empresa china es una corporación para efectos fiscales de EE. UU.?

Depende del tipo de empresa que indique la licencia comercial. Una gufen youxian gongsi (sociedad limitada por acciones) figura en la lista de EE. UU. de entidades extranjeras que siempre son corporaciones (26 CFR 301.7701-2(b)(8)). Una youxian zeren gongsi (sociedad de responsabilidad limitada) no figura en esa lista. Es una «entidad elegible»: por defecto, una entidad extranjera elegible cuyos miembros tienen todos responsabilidad limitada se trata como corporación, y puede elegir otra clasificación en el Form 8832 (26 CFR 301.7701-3).

Como sea que se llame la empresa en inglés, por ejemplo WFOE, lo que decide es el tipo impreso en la licencia. Un negocio individual (个体工商户) o una sociedad de personas (合伙企业) no está en esta tabla. Elegir o cambiar la clasificación en EE. UU. tiene efectos duraderos; vea qué formulario corresponde a un negocio extranjero.

¿Qué formularios acompañan a una empresa en China?

Un titular de green card que posee una empresa china normalmente presenta el Form 5471 con la declaración de EE. UU., y a menudo también una FBAR y el Form 8938. Qué categoría del Form 5471 se aplica, y qué schedules, depende de cuánto de la empresa posee y controla usted (instrucciones del Form 5471).

Las acciones de la empresa cuentan para el umbral del Form 8938; si lo alcanza, presenta el Form 8938 y menciona el Form 5471 en la Parte IV en lugar de describir las acciones otra vez (instrucciones del Form 8938). Para matrimonios que presentan una declaración conjunta y cumplen las mismas pruebas, el umbral del Form 8938 es $400,000 al cierre del año o $600,000 en cualquier momento. Un cónyuge que no es ciudadano ni residente de EE. UU. solo puede presentar una declaración conjunta si elige que se le trate como residente de EE. UU., lo cual también incluye sus ingresos y cuentas; vea casado con un no residente. Si el saldo de una aplicación de pagos o una cuenta conjunta familiar cuenta en la FBAR se explica en qué cuentas van en la FBAR. Las categorías y los schedules del Form 5471 se explican en propietarios de EE. UU. de empresas extranjeras.

Acciones a nombre de un familiar: ¿de quién cuenta la propiedad en el Form 5471?

El Form 5471 no se detiene en el nombre que aparece en el registro de accionistas. Sus instrucciones piden a cada declarante informar las acciones que posee de forma directa, indirecta (a través de otras entidades extranjeras, según la sección 958(a)(2)) y por atribución (atribuidas por personas y entidades relacionadas, según la sección 958(b)), y miden el control con las acciones que se poseen de ese modo (instrucciones del Form 5471). Las instrucciones eximen a dos tipos de propietario por atribución: el que no tiene una participación directa y cuyas acciones se atribuyen de otra persona de EE. UU. que presenta un Form 5471 completo, y el que no tiene participación directa ni indirecta y presentaría solo por acciones atribuidas de un extranjero no residente, como un padre que vive en China. Esa excepción no ayuda si las acciones en realidad son suyas y un familiar solo las tiene a su nombre.

Las reglas de atribución familiar se explican en propietarios de EE. UU. de empresas extranjeras. Si las acciones están a nombre de otra persona, haga revisar la propiedad antes de presentar.

¿El impuesto de la empresa china evita que las ganancias tributen en EE. UU.?

No siempre. Una empresa china que pertenece en más de 50% a accionistas de EE. UU. es una corporación extranjera controlada (CFC), y cada accionista de EE. UU. puede tener que incluir en su declaración de EE. UU. una parte de sus ganancias, llamada ingreso neto de prueba de la CFC, cada año, se pague o no un dividendo. Una elección puede excluir el ingreso gravado en el extranjero a una tasa efectiva superior a 18.9% (26 CFR 1.951A-2; instrucciones del Form 5471, Schedule Q).

La prueba mira la tasa china efectiva de la empresa sobre ese ingreso, no la tasa corporativa nominal. Una empresa que paga impuestos a una tasa reducida o preferencial puede quedar por debajo del umbral de EE. UU., y entonces sus ganancias también pueden gravarse en EE. UU. Un propietario persona física generalmente no recibe en EE. UU. un crédito por el impuesto chino de la empresa sobre esa inclusión, salvo que haga la elección de la sección 962 (26 USC 960; 26 USC 962). Compare el impuesto chino que la empresa realmente pagó con su ingreso según las reglas de EE. UU. antes de suponer que no hay impuesto en EE. UU. Cómo se calcula la inclusión y la elección de la sección 962 se explican en propietarios de EE. UU. de empresas extranjeras.

Dividendos de una empresa china: retención, estatus de calificado y crédito

China puede retener impuesto sobre un dividendo pagado a un residente de EE. UU., pero según el Artículo 9 del tratado no más de 10% del dividendo bruto cuando el residente de EE. UU. es el beneficiario efectivo (convenio entre EE. UU. y China). El tope protege solo al propietario que es residente de EE. UU. según el tratado; un propietario que vive en China y también es residente chino no queda cubierto, salvo que la residencia se resuelva a favor de EE. UU. Del lado de EE. UU., el dividendo de una empresa con derecho a los beneficios del tratado puede ser un dividendo calificado: China figura en la lista de tratados que cumplen la prueba de la Publication 550, Table 1-3 (Publication 550).

Aquí importa un límite: los dividendos de una CFC solo son calificados cuando se pagan con ganancias que no se han gravado ya en EE. UU. y se cumplen los demás requisitos (Publication 550). El impuesto chino retenido puede reclamarse como crédito por impuestos extranjeros, dentro de ciertos límites, que son más estrictos para un dividendo pagado con ganancias ya gravadas bajo las reglas de la CFC. El detalle de cómo se grava el dividendo, incluidas las ganancias ya gravadas bajo las reglas de la CFC, está en dividendos de su empresa extranjera.

¿Puede un titular de green card usar el tratado tributario entre EE. UU. y China para que se le grave como no residente?

Solo si usted también es residente fiscal de China y la residencia se resuelve a favor de China; incluso entonces sigue presentando una declaración de EE. UU., como no residente. El tratado entre EE. UU. y China no fija una prueba definida para personas físicas. El Artículo 4 dice que cuando una persona física es residente de ambos países, las autoridades tributarias de los dos países deciden la residencia mediante consulta, guiadas por las reglas de desempate del tratado modelo de las Naciones Unidas (Protocolo, párrafo 5) (convenio entre EE. UU. y China). El tratado no explica cómo respalda su reclamo un contribuyente sin una decisión de ese tipo; la Publication 519 señala que un residente de ambos países puede pedir ayuda a la autoridad competente de EE. UU. (Publication 519).

Como el tratado deja la decisión a las dos autoridades tributarias, un reclamo de no residente hecho solo en la declaración puede ser impugnado; que se sostenga depende de los hechos.

Si se hace el reclamo, el titular de la green card:

1. Presenta el Form 1040-NR en lugar del Form 1040 y calcula el impuesto como extranjero no residente, adjuntando el Form 8833 (26 CFR 301.7701(b)-7; Publication 519).
2. Sigue siendo tratado como residente de EE. UU. para otros fines del código tributario, incluido si una corporación extranjera es una CFC (26 CFR 301.7701(b)-7(a)(3)). Por eso, el reclamo no elimina por sí solo el estatus de CFC de la empresa en EE. UU.; cómo cambia el Form 5471 del propio propietario y sus inclusiones de ingresos requiere revisión según los hechos. Ese reglamento y la Publication 519 son anteriores a la regla de la ley (más abajo) según la cual un reclamo de tratado notificado pone fin al trato de residente permanente legal, y no está resuelto cómo encajan ambas; haga revisar su estatus, el estatus de CFC de la empresa y sus obligaciones del Form 5471 antes de presentar el reclamo. Una excepción: el Form 8938 no es obligatorio por la parte del año cubierta por un Form 1040-NR oportuno con el Form 8833 adjunto (instrucciones del Form 8938).
3. Corre el riesgo de la multa separada de $1,000 si falta el Form 8833 (Form 8833).

El reglamento también advierte que presentar el Form 1040-NR puede afectar si la persona conserva el estatus de residente permanente; las consecuencias migratorias quedan fuera de esta página.

¿Qué efecto tiene un reclamo de no residente por tratado en un titular de green card de larga data?

Puede poner fin a la residencia en EE. UU. para efectos fiscales y activar las reglas de expatriación. Un titular de green card durante al menos 8 de los últimos 15 años fiscales es un residente de largo plazo; un año en que se le trató como residente de otro país por tratado, sin renunciar a los beneficios del tratado, no cuenta (instrucciones del Form 8854). Según la ley, todo titular de green card que empiece a ser tratado como residente de China según el tratado, no renuncie a los beneficios del tratado y lo notifique al IRS deja de ser residente permanente legal para efectos fiscales (26 USC 7701(b)(6)). Para un residente de largo plazo, ese fin es una expatriación, y el aviso se da en los Forms 8833 y 8854 (IRS: impuesto por expatriación; Publication 519).

Esa fecha es una fecha de expatriación. Si la persona es un expatriado cubierto, todos sus bienes, incluidas las acciones de la empresa china, se tratan como vendidos a su valor justo de mercado el día anterior (IRS: impuesto por expatriación). Esta decisión es difícil de deshacer; sopésela antes de presentar un solo Form 1040-NR. Las pruebas del expatriado cubierto y el Form 8854 se explican en la guía del impuesto de salida.

Sueldo de su propia empresa china mientras vive en China

El sueldo que su propia empresa china le paga por trabajo en China es ingreso del trabajo en el extranjero en su declaración de EE. UU. Si su domicilio fiscal está en China y cumple la prueba de residencia de buena fe o la de presencia física, puede excluir hasta $132,900 con la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero, o bien reclamar un crédito por el impuesto individual chino sobre ese sueldo. La elección afecta otros créditos y es difícil de revertir; vea la exclusión o el crédito. El impuesto chino sobre los ingresos después de una mudanza de regreso se explica en volver a China.

Ejemplo

Todas las cifras son ilustrativas, en renminbi (RMB) y dólares estadounidenses, con tasas elegidas solo para el ejemplo.

Una empresa de Shanghái gravada a una tasa reducida

Un titular de green card que vive en Shanghái posee 100% de una youxian zeren gongsi. La empresa gana RMB 2,000,000 y paga RMB 100,000 de impuesto chino, una tasa efectiva de 5%. La empresa es una corporación por defecto y una CFC. Su tasa efectiva está por debajo del umbral de EE. UU. para ingresos con impuestos altos, así que el propietario puede tener que incluir las ganancias de la empresa, calculadas según las reglas de EE. UU., en la declaración de EE. UU. de ese año, sin que se pague ningún dividendo. El propietario presenta el Form 5471, una FBAR por las cuentas de la empresa y las suyas, y el Form 8938 si se alcanza el umbral.

El mismo propietario recibe un dividendo

Más adelante, después de regresar a EE. UU., el propietario hace que la empresa pague un dividendo de RMB 1,000,000. China puede retener hasta RMB 100,000 (10%, el límite del tratado para un residente de EE. UU. que es el beneficiario efectivo). En la declaración de EE. UU., la parte pagada con ganancias ya incluidas en años anteriores generalmente no se grava otra vez; la parte pagada con ganancias aún no gravadas puede ser un dividendo calificado, porque el tratado de China cumple los requisitos. El impuesto chino retenido puede reclamarse como crédito por impuestos extranjeros, sujeto a los límites de la guía sobre dividendos.

Un titular de green card de larga data evalúa un reclamo por tratado

Un titular de green card desde 2014 vive en Pekín desde 2021.

• 2025: presenta el Form 1040 como residente, con el Form 5471, la FBAR y el Form 8938.
• 2026: ha tenido la tarjeta durante 13 de los últimos 15 años, por lo que es residente de largo plazo. Si el propietario reclama válidamente la residencia en China según el tratado, presenta el Form 1040-NR con el Form 8833 más el Form 8854, y no renuncia a los beneficios del tratado, la residencia permanente legal terminaría para efectos fiscales y esa fecha sería una fecha de expatriación.
• Antes de presentar: el propietario evalúa las reglas del expatriado cubierto, incluido su patrimonio neto con las acciones de la empresa a su valor justo de mercado, y decide si el reclamo vale ese costo.

¿Su caso es distinto?

• Su empresa está en Hong Kong, no en China continental: vea propietario de EE. UU. de una empresa de Hong Kong.
• Su empresa paga una tasa china reducida y sus ganancias nunca estuvieron en su declaración de EE. UU.: vea propietarios de EE. UU. de empresas extranjeras y obtenga ayuda con impuestos transfronterizos.
• Nunca presentó el Form 5471 de la empresa: vea la declaración informativa tardía de una empresa extranjera y obtenga ayuda con impuestos transfronterizos.
• Tiene atrasadas sus declaraciones de EE. UU. y las FBAR mientras vive en el extranjero: vea los Procedimientos Simplificados para el Extranjero y obtenga ayuda con impuestos transfronterizos.
• Está pensando en reclamar la no residencia por tratado o en renunciar a la green card: pruebe primero las reglas del impuesto de salida y obtenga ayuda con impuestos transfronterizos.
• Las acciones están a nombre de un familiar, o usted es dueño de la empresa junto con otras personas: vea propietarios de EE. UU. de empresas extranjeras y obtenga ayuda con impuestos transfronterizos.
• Quiere cambiar cómo se clasifica la empresa: vea qué formulario corresponde a un negocio extranjero.
• Está decidiendo entre la exclusión y el crédito sobre su sueldo: vea la exclusión o el crédito.